財務管理-企業(yè)內部控制與全面風險管理培訓教材(PPT101頁)

1、2022-3-61更多資料在資料搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載企業(yè)風險管理的必要性企業(yè)風險管理的必要性不得不說的故事：不得不說的故事： 安然公司 巴林銀行回顧事件發(fā)生的經(jīng)過了解引致公司倒閉或嚴重損失的風險從案例中吸取的教訓 合俊玩具 中航油 云大科技企業(yè)規(guī)模從“用眼睛管理”到“一眼望不到邊” 競爭環(huán)境進入了“復賽”的企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境速度、不確定性、社會責任代理問題代理層級的增加內部控制合規(guī)經(jīng)營、提升管理、持續(xù)發(fā)展2022-3-63 市場環(huán)境的變化 競爭環(huán)境的變化 企業(yè)規(guī)模 我們該做什么：精細化管理股東（委托人）企業(yè)所有者委托代理關系經(jīng)理（代理人）企業(yè)經(jīng)營者聘用信息不對信息不對稱稱代理成本更多資料在資料

2、搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載污染污染排放排放偷逃稅不正當競爭操縱市場2022-3-67 管理層的能力管理層的能力 (Competence of management ) 管理層的道德觀管理層的道德觀 (Integrity of management) 近期系統(tǒng)變化近期系統(tǒng)變化 (Recent changes in systems) 組織規(guī)模組織規(guī)模 (Size of unit) 資產(chǎn)流動性資產(chǎn)流動性 (Liquidity of assets) 變革變革 (Change) 復雜程度復雜程度 (Complexity) 快速增長快速增長 (Rapid growth) 規(guī)章制度是否健全規(guī)章制度是否健全

3、(Level of regulation)2022-3-68( (風險宇宙風險宇宙TM TM ) )資信資信制度知識產(chǎn)權財務財務流動資產(chǎn)與信貸資本結構市場財務報告營運營運法律生產(chǎn)程序營商環(huán)境營商環(huán)境市場結構民風與文化管治管治策略董事會活動交易交易并購變賣聲譽道德社區(qū)責任風險管理董事會及管理層業(yè)績組織結構監(jiān)察與溝通執(zhí)行籌劃與開發(fā)利益有關方供應商政府顧客股東經(jīng)濟情況國家情況市場變化競爭對手人才資源雇員溝通有形資產(chǎn)機器、廠房與土地其他有形資產(chǎn)負債合約法規(guī)市場與銷售生產(chǎn)及流通商品/服務開發(fā)流程估值與選擇買家評估與甄選盡職調查并購后整合資信管理運營組織與監(jiān)察硬件軟件網(wǎng)絡無形資產(chǎn)知識管理信息現(xiàn)金管理對沖融

4、資股東資本債務商品利率外匯稅務會計合規(guī)風險宇宙風險宇宙2022-3-69更多資料在資料搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載10風險與回報的平衡風險回報風險與風險與回報成回報成正比正比 ？風險調整風險后的回報冒險程度冒險程度 不夠進不夠進取取冒險程冒險程度度 高危高危冒險程度冒險程度 理想范理想范圍圍 風險的動態(tài)觀o 企業(yè)風險持續(xù)的流動于主體之內 風險的組合觀o 風險貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元 風險識別是規(guī)避風險的基礎o 發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項o 并把風險控制在風險容量之內 風險管理o 力求實現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標它只是實現(xiàn)結果的一種手段，并不是結果本身。o 目的是2022-3

5、-企業(yè)風險識別Company Logo12 一個企業(yè)都面對一個企業(yè)都面對各種不同的內部和外部的風險各種不同的內部和外部的風險，必須對這些風，必須對這些風險險進行進行識別和識別和評估評估 風險風險識別和識別和評估評估就是就是確定確定和和分析企業(yè)實現(xiàn)其目標的過程中的相分析企業(yè)實現(xiàn)其目標的過程中的相關風險關風險 風險風險識別和識別和評估評估的一個的一個前提條件前提條件就是就是已確立目標已確立目標, 這些目標在這些目標在各個層次上相互關聯(lián)并且在內部是一致的各個層次上相互關聯(lián)并且在內部是一致的 由于由于經(jīng)濟、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化經(jīng)濟、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化, 因此需要因此需要建

6、立機制以及時確定和處理與這些變化相關的特定風險建立機制以及時確定和處理與這些變化相關的特定風險2022-3-企業(yè)風險識別Company Logo13哪哪些些風險風險？企企業(yè)該業(yè)該做什做什么么？企企業(yè)業(yè)做做了什了什么么？剩余剩余風險風險？原有風險的變化和新的風險對早期設計的內部控制系統(tǒng)施加壓力原有風險的變化和新的風險對早期設計的內部控制系統(tǒng)施加壓力.2022-3-614企業(yè)組織的變化企業(yè)組織的變化內部因素內部因素外部因素外部因素 降低成本的要求降低成本的要求工藝流程的改進工藝流程的改進和變化和變化 市場競爭市場競爭執(zhí)法者觀點的執(zhí)法者觀點的改變改變新的技術新的技術企業(yè)風險識別15風險策略u避免避免

7、n禁止交易n減少或限制交易量n離開市場u轉移轉移n套期n保險n策略性聯(lián)盟n其他分擔風險的安排u小心管理小心管理n投資n廣泛保護的安排n訂價反映風險程度u可接受可接受n自我保險n預留儲備n增加監(jiān)督風險處理策略風險處理策略影響程度影響程度大大小小可可能能性性轉移轉移避免避免小心管理小心管理可接受可接受高高低低2022-3-616更多資料在資料搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載2022-3-617 美國美國o 內部控制理念方法的示范和內部控制立法分別由COSO報告和薩班斯法案來實現(xiàn)。 COSO報告?zhèn)鬟_的信息代表了內部控制的理念和方法，對企業(yè)內部控制實務起示范作用，但本身并不具備強制效力。 薩班斯法案則代表立

8、法。 我國的情況我國的情況o 從我國的國情和內部控制發(fā)展的歷程看，我國往往采用內部控制框架與立法兩者合一的方式。 2022-3-61820082008年年6 6月月2828日日, ,財政部、財政部、證監(jiān)會、審計證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布。聯(lián)合發(fā)布。監(jiān)督檢查：監(jiān)督檢查：政府相關監(jiān)管政府相關監(jiān)管部門，對企業(yè)部門，對企業(yè)建立與實施內建立與實施內部控制的情況部控制的情況進行監(jiān)督檢查。進行監(jiān)督檢查。外審要求：外審要求：具有證券、期具有證券、期貨業(yè)務資格的貨業(yè)務資格的會計師事務所會計師事務所對內部控制的對內部控制的有效性進行審有效性進行審計，出具審計計，出具審計報

9、告報告責任主體：董責任主體：董事會。事會。具體措施：內具體措施：內部控制的建立部控制的建立健全和有效實健全和有效實施；定期對內施；定期對內部控制的有效部控制的有效性進行自我評性進行自我評價，出具內部價，出具內部控制自我評價控制自我評價報告報告對上市公司要對上市公司要求：求：應當對本公司應當對本公司內部控制的有內部控制的有效性進行自我效性進行自我評價，披露年評價，披露年度自我評價報度自我評價報告。告。 財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內部控制基本規(guī)范 2010年4月，頒布配套指引 2011年1月1日，境內外上市公司執(zhí)行 2012年1月1日，上交所、深交所主板上市的公司執(zhí)行20

10、22-3-6202022-3-621風險組合觀點管理層考慮單個風險如何相互關聯(lián)；管理層從業(yè)務單元層面和實體層面決定風險組合。COSO框架框架的本質建議一個共同的語言，為企業(yè)風險管理提供清晰的方向和指南。四個目標類別戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標報告目標合規(guī)目標考慮組織的所有層面企業(yè)層面部門和分公司業(yè)務單元層面企業(yè)建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：企業(yè)建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（二）重要性原則。內部控制應

11、當在全面控制的基礎上，關注重（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。要業(yè)務事項和高風險領域。（三）制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責（三）制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（四）適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、（四）適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（五

12、）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。2022-3-622企業(yè)建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：企業(yè)建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：（一）內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理（一）內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實（二）風險評估

13、。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略?，F(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制（三）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。措施，將風險控制在可承受度之內。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（五）內部監(jiān)督。

14、內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督（五）內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。2022-3-6232022-3-624控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務務財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別1.治理結構不完善，不能對管理層進行獨立有效的監(jiān)督與控制2.風險控制意識薄弱3.公司組織架構與公司規(guī)模、業(yè)務不匹配4.沒有一套嚴格、統(tǒng)一的授權體

15、系5.財務及信息系統(tǒng)管理分散6.沒有明晰的企業(yè)文化7.沒有崗位說明書以及合理的員工績效考核辦法更多資料在資料搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載2022-3-626控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務務財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4確定確定控制要素控制要素控制類別控制類別 缺乏企業(yè)整體目標，包括戰(zhàn)略目標的確定與更新 下屬機構與總部目標不一致，導致對風險識別的不一致 缺乏風險識別與預警機制以及對新市場、新產(chǎn)品/服務的風險評估 缺乏機制來進行定期系統(tǒng)的風險評估內部環(huán)境內部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內

16、部監(jiān)督內部監(jiān)督2022-3-628控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務務財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 缺乏全面預算管理 缺乏有效項目管理 缺乏有效的IT控制 著重預防型控制而忽略檢查型控制 缺乏對控制的文檔記錄內部環(huán)境內部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內部監(jiān)督內部監(jiān)督2022-3-630控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務務財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別

17、控制類別 信息系統(tǒng)無法滿足財務、業(yè)務需要、向管理層及時提供正確相關的信息 信息系統(tǒng)的設計與公司戰(zhàn)略不一致 公司上傳下達不力 部門或地區(qū)之間溝通不力內部環(huán)境內部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內部監(jiān)督內部監(jiān)督2022-3-632控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務務財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 缺乏對內部控制的定期評估 內審部門沒有獨立性，不能有效進行監(jiān)督工作 內審工作范圍與計劃不合理 內部控制缺陷不能及時得到糾正內部環(huán)境內部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活

18、動信息與溝通信息與溝通內部監(jiān)督內部監(jiān)督2022-3-634控制控制監(jiān)督風險風險控制控制目標目標設定設定信息和溝通風險風險評估評估風險風險應對應對信息和溝通信息和溝通企業(yè)風險管理企業(yè)風險管理o內部控制基本規(guī)范o內部控制指引-企業(yè)內部控制應用指引（已發(fā)布18號）、企業(yè)內部控制評價指引、企業(yè)內部控制審計指引 o重要的合規(guī)性要求2022-3-635更多資料在資料搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載 組織架構 發(fā)展戰(zhàn)略 人力資源 社會責任 企業(yè)文化2022-3-636 資金活動 采購業(yè)務 資產(chǎn)管理 銷售業(yè)務 工程項目 研究與開發(fā) 擔保業(yè)務 業(yè)務外包 財務報告2022-3-637 全面預算 合同管理 內部信息傳遞

19、信息系統(tǒng)2022-3-6382022-3-639 第一章 總 則 第二章 組織架構的設計 第三章 組織架構的運行股東大會董事會經(jīng)理監(jiān)事會公司職工(工會)選舉選舉聘任選舉監(jiān)督監(jiān)督黨組織信息不對稱信息不對稱多層次的多層次的委托代理問題委托代理問題機會主機會主義義2022-3-641股東大會股東大會股東董事會董事會戰(zhàn)略審計提名薪酬與考核監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理人員經(jīng)理人員證證監(jiān)監(jiān)會會報告報告產(chǎn)生產(chǎn)生監(jiān)督監(jiān)督2022-3-642股東大會董事會經(jīng)理（高級職員）監(jiān)事會股東大會是公司的權力機構。董事長是公司的法定代表人。公司職工(工會)選舉選舉聘任選舉監(jiān)督監(jiān)督負責負責黨組織2022-3-643 第一章 總 則（應對

20、關注的風險） 第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施 凈資產(chǎn)收益率（所有者權益報酬率） 總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)回報率凈資產(chǎn)回報率總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率現(xiàn)金量應收款周期庫存周轉率固定資產(chǎn)周轉率資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)毛利率 (折舊與稅前的利潤)收入稅率損益表的數(shù)據(jù)凈利潤率凈利潤率應付款帳齡負債資產(chǎn)比率流動資產(chǎn)負債比率流動現(xiàn)金負債比率財務杠桿系數(shù)財務杠桿系數(shù)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 =銷售凈利率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率權益乘數(shù)權益乘數(shù) （賺得多）（賺得多） （轉得快）（轉得快） （借的多）（借的多）凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率13.08%資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率0.99%權益乘數(shù)權益乘數(shù)13.18

21、銷售凈利率銷售凈利率31.12%資產(chǎn)周轉率資產(chǎn)周轉率0.03（資（資產(chǎn)負債率）產(chǎn)負債率）（92.41%）銀行凈資產(chǎn)收益率12%資產(chǎn)凈利率5.04%權益乘數(shù)2.48銷售凈利率2.71%資產(chǎn)周轉率1.86（資產(chǎn)負債率）1/(1-59.60%)超市超市凈資產(chǎn)收益率35%資產(chǎn)凈利率28%權益乘數(shù)1.25銷售凈利率41%資產(chǎn)周轉率0.38（資產(chǎn)負債率）1/(1-20%)名酒名酒00.511.522.5伊利光明蒙牛三元皇氏總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率-10.00%0.00%10.00%20.00%皇氏蒙牛伊利光明三元銷售凈利率銷售凈利率-15.00%-10.00%-5.00%0.00%5.00%10.00%1

22、5.00%20.00%25.00%伊利蒙牛光明皇氏三元所有者權益報酬率所有者權益報酬率 總目標總目標 分解指標分解指標 責任指標責任指標杜邦財務分析體系在經(jīng)營目標規(guī)杜邦財務分析體系在經(jīng)營目標規(guī)劃中的應用：凈資產(chǎn)收益率的分劃中的應用：凈資產(chǎn)收益率的分解解資產(chǎn)周總轉率資產(chǎn)周總轉率處置無用設備處置無用設備保證設備全年正常運轉保證設備全年正常運轉存貨周轉率存貨周轉率應收賬款周轉率應收賬款周轉率貨幣回籠率貨幣回籠率退貨率退貨率廢品率廢品率勞動生產(chǎn)率勞動生產(chǎn)率 銷售凈利率銷售凈利率銷售收入銷售收入 支持銷售增長措施：支持銷售增長措施： 新產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品開發(fā) 廣告及促銷廣告及促銷 人員培訓及招聘人員培訓及招

23、聘 流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資制造成本控制在銷售的制造成本控制在銷售的% 直接材料消耗量控制直接材料消耗量控制 直接材料價格控制直接材料價格控制 人工工時控制人工工時控制 小時工資率控制小時工資率控制 制造費用控制制造費用控制變動銷售費用率變動銷售費用率固定銷售費用控制固定銷售費用控制管理費用率管理費用率財務費用率財務費用率稅費率稅費率 權益乘數(shù)權益乘數(shù)負債規(guī)模負債規(guī)模 風險的動態(tài)觀o企業(yè)風險持續(xù)的流動于主體之內 風險的組合觀o風險貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元 風險識別是規(guī)避風險的基礎o發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項o并把風險控制在風險容量之內 綜合風險杠桿o財務杠

24、桿X經(jīng)營杠桿更多資料在資料搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載2022-3-656 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 人力資源的引進與開發(fā) 第三章 人力資源的使用與退出2022-3-657 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 安全生產(chǎn) 第三章 產(chǎn)品質量 第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約 第五章 促進就業(yè)與員工權益保護 2022-3-658 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 企業(yè)文化的建設 第三章 企業(yè)文化的評估2022-3-659 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 籌 資 第三章 投 資 第四章 營 運2022-3-660 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 購 買 第三章

25、 付 款2022-3-661 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 存 貨 第三章 固定資產(chǎn) 第四章 無形資產(chǎn)2022-3-662 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 銷 售 第三章 收 款2022-3-663 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 立項與研究 第三章 開發(fā)與保護2022-3-664 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 工程立項 第三章 工程招標 第四章 工程造價 第五章 工程建設 第六章 工程驗收2022-3-665 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 調查評估與審批 第三章 執(zhí)行與監(jiān)控2022-3-666 第一章 總 則 第二章 調查評估與審批 第

26、三章 執(zhí)行與監(jiān)控2022-3-667 對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。 對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任。 擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。2022-3-668指定相關部門負責辦理擔保業(yè)務，對擔保申請人進行資信調查和風險評估指定相關部門負責辦理擔保業(yè)務，對擔保申請人進行資信調查和風險評估企業(yè)在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：企業(yè)在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：o（一）擔保業(yè)務是否符合國家

27、法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關要求。（一）擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關要求。o（二）擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質量、經(jīng)營情況、償債能力、（二）擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。o（三）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權利歸屬。（三）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權利歸屬。o（四）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產(chǎn)狀況進行評估。（四）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產(chǎn)狀況進行評估。

28、企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：o（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。o（二）已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。（二）已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。o（三）財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的。（三）財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的。o（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。o（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未

29、妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。建立擔保授權和審批制度建立擔保授權和審批制度采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。應當回避。對境外企業(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關注被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法對境外企業(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關注被擔保人所在國家的政治

30、、經(jīng)濟、法律等因素。律等因素。被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。2022-3-669根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同擔保經(jīng)辦部門應當加強擔保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務狀況加強對擔保業(yè)務的會計系統(tǒng)控制及時收集、分析被擔保人擔保期內經(jīng)審計的財務報告等相關資料，持續(xù)關注被擔保人的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經(jīng)辦部門防范擔保業(yè)務風險加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保

31、財產(chǎn)安全完整。建立擔保業(yè)務責任追究制度妥善保管擔保合同、與擔保合同相關的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質押的權利憑證和有關原始資料2022-3-670 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 承包方選擇 第三章 業(yè)務外包實施2022-3-671 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 財務報告的編制 第三章 財務報告的對外提供 第四章 財務報告的分析利用2022-3-672 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 預算編制 第三章 預算執(zhí)行 第四章 預算考核2022-3-673 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 合同的訂立 第三章 合同的履行2022-3-674 第一章

32、 總 則（應對關注的風險） 第二章 內部報告的形成 第三章 內部報告的使用2022-3-675 第一章 總 則（應對關注的風險） 第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā) 第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護更多資料在資料搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載 第一章 總 則 第二章 內部控制評價的內容 第三章 內部控制評價的程序 第四章 內部控制缺陷的認定 第五章 內部控制評價報告2022-3-6762022-3-6772022-3-6782022-3-6792022-3-680 第一章 總 則 第二章 計劃審計工作 第三章 實施審計工作 第四章 評價控制缺陷 第五章 完成審計工作 第六章 出具審計報告 第七章 記錄審計工作20

33、22-3-681 董事會o負責內部控制的建立健全和有效實施o經(jīng)營管理層o負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行 監(jiān)事會o對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督 審計委員會o審查內控,監(jiān)督實施和自我評價,協(xié)調審計及其他.o內部審計機構或其他授權監(jiān)督機構o負責內部控制有效性的監(jiān)督檢查,是主要監(jiān)督工作實施者 內部控制，是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營效率和效果提高經(jīng)營效率和效果資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全財務報告及相關信息真實完整財務報告及相關信息真實完整執(zhí)行內部控制規(guī)范的關鍵任

34、務如何通過執(zhí)行內部控制指引實現(xiàn)企業(yè)風險管理的持續(xù)改進2022-3-684時間表o 2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行o 2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行o 在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行執(zhí)行企業(yè)內控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務資格的會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。注冊會計師發(fā)現(xiàn)在內部控制審計過程中注意到的企業(yè)非財務報告內部控制重大缺陷，應當提示投資者、債權人和其他利益相關者關注。 達到基本內部控制要求2022-3-68

35、5Page 86沿用兩千年的法典沿用兩千年的法典Page 87通過管理程序或活動減少風險通過管理程序或活動減少風險可量化，可衡量，可以達到的業(yè)務目標可量化，可衡量，可以達到的業(yè)務目標可能影響業(yè)務目標實現(xiàn)的事件可能影響業(yè)務目標實現(xiàn)的事件2022-3-6882022-3-689更多資料在資料搜索網(wǎng)( ) 海量資料下載內部環(huán)境內部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內部監(jiān)督內部監(jiān)督內部環(huán)境內部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動 確立控制目標，確認關鍵控制，形成關鍵控制方檔，包括框架描述和控制矩陣內部環(huán)境內部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內部監(jiān)督內部監(jiān)督

36、記錄涉及的記錄涉及的制度辦法、制度辦法、以及實施證以及實施證據(jù)據(jù)結合控制目標，結合控制目標，梳理現(xiàn)行制度和梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關鍵辦法，制定關鍵控制措施，落實控制措施，落實控制責任，明確控制責任，明確到部門和崗位到部門和崗位識別每個流程識別每個流程的關鍵控制點的關鍵控制點及其控制目標及其控制目標繪制每個子流程繪制每個子流程的控制流程圖的控制流程圖確定重要業(yè)務流確定重要業(yè)務流程及其子流程程及其子流程結合控制目標，結合控制目標，梳理現(xiàn)行制度和梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關鍵辦法，制定關鍵控制措施，落實控制措施，落實控制責任，明確控制責任，明確到部門和崗位到部門和崗位識別每個流程識別每個流程的關鍵控

37、制點的關鍵控制點及其控制目標及其控制目標繪制每個子流程繪制每個子流程的控制流程圖的控制流程圖確定重要業(yè)務流確定重要業(yè)務流程及其子流程程及其子流程結合控制目標，結合控制目標，梳理現(xiàn)行制度梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定和辦法，制定關鍵控制措施，關鍵控制措施，落實控制責任，落實控制責任，明確到部門和明確到部門和崗位崗位識別每個流程識別每個流程的關鍵控制點的關鍵控制點及其控制目標及其控制目標繪制每個子流繪制每個子流程的控制流程程的控制流程圖圖確定重要業(yè)務確定重要業(yè)務流程及其子流流程及其子流程程關鍵關鍵控制控制編號編號控制目標控制目標關鍵控制關鍵控制責任責任部門部門控控制制方方法法控控制制頻頻率率實施證據(jù)實施

38、證據(jù)制度索引制度索引1確保欠款確保欠款信息準確信息準確并及時有并及時有效回收效回收1.每月每月5號前號前,運銷處財務科會計編運銷處財務科會計編制欠款統(tǒng)計表制欠款統(tǒng)計表,財務科長審核后財務科長審核后,提交各片區(qū)分公司評估提交各片區(qū)分公司評估2.片區(qū)銷售分公司經(jīng)理對用戶欠款片區(qū)銷售分公司經(jīng)理對用戶欠款風險等級進行評估風險等級進行評估,填制分公司業(yè)填制分公司業(yè)務用戶風險評估表務用戶風險評估表,并向客戶及時并向客戶及時催收貨款催收貨款3.評定為高風險的客戶評定為高風險的客戶,經(jīng)運銷處授經(jīng)運銷處授權領導及股份公司授權領導審批權領導及股份公司授權領導審批后后,片區(qū)銷售分公司經(jīng)理書面通知片區(qū)銷售分公司經(jīng)理書

39、面通知運銷處調度員停止發(fā)貨運銷處調度員停止發(fā)貨運銷運銷處財處財務科務科人人工工每每月月應收賬款情況說明應收賬款情況說明及其相關附表及其相關附表(欠款欠款統(tǒng)計表統(tǒng)計表*分公司有分公司有業(yè)務用戶風險評估業(yè)務用戶風險評估表表)XX股份有股份有限公司應收限公司應收賬款管理制賬款管理制度度2確保長期確保長期性掛賬的性掛賬的應收賬款應收賬款得到及時得到及時處理處理每年末每年末,運銷處財務科會計對應收賬款運銷處財務科會計對應收賬款進行賬齡分析進行賬齡分析,編制壞賬情況統(tǒng)計編制壞賬情況統(tǒng)計表表,運銷處財務科長及運銷處長審運銷處財務科長及運銷處長審核后核后,向股份公司提交用戶壞賬損向股份公司提交用戶壞賬損失報告

40、失報告.運銷運銷處財處財務科務科人人工工每每年年應收賬款賬齡分析應收賬款賬齡分析表表用戶壞賬損失報告用戶壞賬損失報告XX股份有股份有限公司應收限公司應收賬款管理制賬款管理制度度序序號號業(yè)業(yè)務務流流程程名名稱稱子流程子流程名稱名稱發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)改進建議改進建議需修改需修改/新增新增制度名制度名稱稱責責任任部部門門責任部門改責任部門改進計劃進計劃1存存貨貨RE04物物料出庫料出庫管理管理庫存管理庫存管理系統(tǒng)內物料計量方法與日系統(tǒng)內物料計量方法與日常計量方法不同，主要表現(xiàn)在部常計量方法不同，主要表現(xiàn)在部分物料分物料 在在SAP系統(tǒng)內核算單位與系統(tǒng)內核算單位與日常核算單位不同，例如套管，日常核算單位不同，例如套管，套管多為進口材料，進口單位為套管多為進口材料，進口單位為“磅磅”，S