《會計基礎》記憶表格

1、負債（債權人權益）與所有者權益的本質區(qū)別:區(qū)別點負債（債權人權益）所有者權益1、對象不同債權人投資人2、性質不同債權所有權3、享受的權利不同收回債務及利息，無參與管理及收益分配權具有投資收益權及參與管理權4、償還期限不同有確定的償還期限無確定的償還期限會計憑證匯總記憶表會計憑證分類內容取得或編制審核更正原外來原始憑證1、名稱；2、日期；3、開票單位名稱或人； 4、1、由經(jīng)辦人員取得； 2、會計核算的原始依據(jù)；3、會計核算1、原始憑證必須是經(jīng)過審核無誤的；1涂改的為無效原始憑證；始自制原始憑證經(jīng)辦人簽名或蓋章；5、接受方名稱；6、經(jīng)濟工作的起點；4、外單位取得蓋公章；5、對外開出蓋公章2、購買實

2、物的原始憑證必須附有驗收證明2、內容有誤的，更正或重開，更正處加蓋公章憑一次性原始憑證業(yè)務事項名稱；7、數(shù)量、單價、金額3、不真實、不合法的原始憑證不予受理，報告負責人3、金額有誤的，必須重開證累計原始憑證4、不準確、不完整的原始憑證予以退回，更正補充匯總原始憑證記專用記賬憑證1、名稱；2、日期；3、編號；4、摘要；5、1、以原始憑證為依據(jù)；賬通用記賬憑證會計科目；6、借貸方向及金額；7、記賬符號；2、依據(jù)審核無誤的原始憑證憑8、所附原始憑證張數(shù)；9、填制人、稽核人、3、一張原始憑證同時有兩個或以上的單位需要使用，由保留復式記賬憑證證記賬人、會計主管簽名或蓋章原件的單位出具原始憑證分割單單式記

3、賬憑證匯總記賬憑證賬務處理程序對比記憶表種類記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序步驟原始憑證T匯總原始憑證T記賬憑證T明細賬； 收付款憑證T現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬；記賬憑證T總分類賬； 總賬、明細賬T報表原始憑證T匯總原始憑證T記賬憑 證T明細賬；收付款憑證T現(xiàn)金日記賬、銀行存 款日記賬；記賬憑證T匯總記賬憑證T總分類 賬總賬、明細賬T報表原始憑證T匯總原始憑證T記 賬憑證T明細賬；收付款憑證T現(xiàn)金日記賬、 銀行 存款日記賬；記賬憑證T科目匯總表T總賬； 總賬、明細賬T報表優(yōu)點簡單明了、易于理解， 總賬可詳細反映經(jīng)濟業(yè) 務。減輕了登記總賬的工作量；清編制使用

4、簡單，易學易做；晰反映賬戶之間的對應關系，便于查對分析賬目。減輕了登記總賬的工作量；起到試算平衡的作用；保證 總賬登記的正確性。缺點登記總賬的工作量大不利于會計核算日常分工、責任分工；編制匯總記賬憑證的 工作量較大。不能反映賬戶的對應關系，不便于檢查分析經(jīng)濟業(yè)務，不便于查對賬目。適用范圍規(guī)模較小、業(yè)務量少的 單位。規(guī)模較大、業(yè)務量較多的單 位。業(yè)務量較多的單位。企業(yè)會計檔案保管期限歸類記憶表會計檔案類別保管期限檔案名稱財務報告類3年月、季度財務報告、年度財務（決算）報告（保管期限永久）其他會計資料類5年銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)報廢清理后的卡片賬、會計移多交清冊（保管期限15年）

5、:10年企業(yè)會計檔案沒有；總預算、行政、事業(yè)有會計憑證類15年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿、會計 料類）|十移交清冊（屬于其他會計資會計憑證類25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬其他會計資料類永久年度財務（決算）報告（屬于財務報告類）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊注意：1、年度財務（決算）報告屬于財務報告類，保管期限為永久2 、會計移交清冊屬于其他會計資料類，保管期限為15年會計賬簿記憶表分類標準分類分類分類具體賬簿備注用途序時賬簿（日記賬）普通日記賬兩欄式普通日記賬目前很少使用敘時登記；逐筆登記逐日逐筆登記 的明細賬：固定 資產(chǎn)、債權債務可逐筆也可定 期匯總

6、登記的 明細賬：庫存商 品、原材料、產(chǎn) 成品、收入、費 用特種日記賬現(xiàn)金日記賬三欄式 多欄式銀行存款日記賬三欄式 多欄式轉賬日記賬分類賬簿總分類賬簿（總賬）三欄式對明細賬具有控制和統(tǒng)御作用是編制會計報表的主要依據(jù)；是按照經(jīng)營與決策的需要設置的；登記方法取決 于采用的賬務處理程 序多欄式很少采用明細分類賬簿（明細賬）三欄式應收賬款應付賬款應交稅費長期待攤費用是對總賬的補充和具體化多欄式收入成本費用利潤利潤分配數(shù)量金額式原材料庫存商品產(chǎn)成品周轉材料橫線登記式（平行式）材料采購應收票據(jù)備用金備查賬簿租入固定資產(chǎn)應收票據(jù)貼現(xiàn)登記依據(jù)不需要原始憑證、記賬憑證；不記錄金額；賬頁格式兩欄式賬簿普通日記賬 轉

7、賬日記賬三欄式賬簿總分類賬 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬：資本 債權債務 長期待攤費用多欄式賬簿明細賬：收入成本費用利潤利潤分配數(shù)量金額式賬簿明細賬：原材料 庫存商品 產(chǎn)成品周轉材料外形訂本賬總分類賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬活頁賬大部分明細賬均采用卡片賬固定資產(chǎn)明細賬財產(chǎn)清查歸納記憶表劃分種類具體內容清查方法賬務處理(小企業(yè)會計制度，不使用“待處理財產(chǎn)損溢"及“以前年度損益調整")優(yōu)點缺點適用情況標準盤虧時盤盈時現(xiàn)金實地盤點法借：其他應收款借：現(xiàn)金準確掌握清查內容多1在編制年度財務會計報告前；管理費用貸：其他應付款真實情況范圍廣、耗2單位撤銷合并改變隸屬關系貸：現(xiàn)金營業(yè)外收入人、費時實行股份制改造前；銀行存款對賬單核對3因全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估存貨實地盤點法借：其他應收款借：原材料4單位負責人調離前全面技術推算法管理費用貸：管理費用按照清查營業(yè)外支出范圍貸：原材料債權債務函證法固定資產(chǎn)實地盤點法借：營業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)累計折舊