財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、財(cái)政體制及總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)某某市財(cái)政局預(yù)算科二OO三年十一月第一講 財(cái)政體制及財(cái)力的計(jì)算一、 2002年財(cái)政體制劃分的原則： 1、以分稅制財(cái)政管理體制為原則，結(jié)合農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付而進(jìn)行； 2、收入劃分公平、規(guī)范、簡(jiǎn)便，市級(jí)無固定收入稅種，共享稅種市與鎮(zhèn)街五五分成，這樣便于上下兩級(jí)財(cái)政結(jié)算； 3、鎮(zhèn)街人員經(jīng)費(fèi)和基本公用經(jīng)費(fèi)得到了保障，支出基數(shù)系以2002年3月支出為時(shí)點(diǎn)數(shù)； 4、超收多分，減收自負(fù)，金庫(kù)收入按財(cái)政體制自然分成，而且超目標(biāo)收入任務(wù)的還要獎(jiǎng)勵(lì)多分成，一定五年。二、 一、兩級(jí)財(cái)政收入的劃分： 1、市級(jí)固定收入：工商稅滯納金及罰款、國(guó)有資產(chǎn)收益、排污費(fèi)、城市教育附加收入、其他收入、辦事

2、處及工業(yè)園區(qū)范圍內(nèi)的城建稅。 2、鎮(zhèn)街固定收入：農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅、其他收入。3、市與鎮(zhèn)街共享收入：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源說，市級(jí)與鎮(zhèn)街五五分成；城建稅，市級(jí)40%，鎮(zhèn)60%。三、體制上解、體制補(bǔ)助、專項(xiàng)上解基數(shù)的確定：以2001年為基期年，測(cè)算財(cái)力基數(shù)，以2002年3月的支出為支出基數(shù)，工礦型鎮(zhèn)街人均財(cái)力超過12912元部分作上解，農(nóng)業(yè)型鎮(zhèn)街補(bǔ)足基本支出基數(shù)，農(nóng)村稅費(fèi)改革直屬學(xué)校經(jīng)費(fèi)列專項(xiàng)上解。四、共享稅超過目標(biāo)收入部分財(cái)力的計(jì)算。共享稅實(shí)行目標(biāo)考核，以上一年決算收入為基數(shù)，分鎮(zhèn)街類別確定比例，并據(jù)以確定各鎮(zhèn)街共享稅收的年

3、度考核目標(biāo)，超過目標(biāo)收入部分，某某級(jí)所得部分鎮(zhèn)街分成70%，市級(jí)分成30%，即超過目標(biāo)收入部分鎮(zhèn)街再分成：營(yíng)業(yè)稅20%（X*70%-X*50%），城建稅10%（X*70%-X*60%），增值稅20%（X*70%-X*50%），資源稅20%（X*70%-X50%），所得稅20%（X*70%-X*50%）。（注：目標(biāo)任務(wù)數(shù)已經(jīng)某某市級(jí)所得部分）計(jì)算方法二： 把完成目標(biāo)任務(wù)數(shù)換算為金庫(kù)數(shù)，則計(jì)算方法：營(yíng)業(yè)稅10%（X*50%*70%-X*25%），城建稅10%（X*70%-X*60%），增值稅5%（X*25%*70%-X*12.5%），資源稅20%（X*70%-X50%），所得稅8%（X*40%*7

4、0%-X*20%）說明：五、稅改轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助中含政策性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助、過度性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助和一次性轉(zhuǎn)支付服補(bǔ)助，其中，一次性轉(zhuǎn)支付服補(bǔ)助只補(bǔ)助當(dāng)年，過度性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助只補(bǔ)助三年，年終與上級(jí)財(cái)政辦理決算時(shí)應(yīng)剔除政策性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助中的“民兵訓(xùn)練補(bǔ)助”后列報(bào)。六、財(cái)力的計(jì)算。 1、固定收入與共享收入的計(jì)算：以鎮(zhèn)街金庫(kù)和國(guó)稅征收局銀稅一體化金庫(kù)表按財(cái)政體制分別計(jì)算（清平鎮(zhèn)還需加上3月14日前清平營(yíng)業(yè)所金庫(kù)報(bào)表數(shù)）， 2、七、財(cái)政共享收入考核完成情況的計(jì)算：第二講 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)及其一般原則一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制定的依據(jù)：為了規(guī)范各級(jí)財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)的職能作用，根據(jù)中華人

5、民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法而制定。二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。三、總預(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)：總預(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。四、總預(yù)算會(huì)計(jì)的基本任務(wù)：1、處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。2、調(diào)度財(cái)政資金。3、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。4、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。5、做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。五、會(huì)計(jì)分期：總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)期間結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份以公歷起訖日期為準(zhǔn)。六、總預(yù)算會(huì)計(jì)

6、的記帳方法：借貸記帳法，用“借”、“貸”二字作為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。七、總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的本位幣：以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元以下記至角分。八、總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般原則：真實(shí)性原則，相關(guān)性原則、可比性原則，統(tǒng)一性原則、一致性原則、及時(shí)性原則、清晰性原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則、專款專用原則。第三講 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的五大要素財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的五大要素有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類五大要素包含的內(nèi)容概 念一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政掌管或以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。1、財(cái)政性存款財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。它包括國(guó)庫(kù)存款及其他財(cái)政存款。2、有價(jià)證券有價(jià)證券是中

7、央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。3、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來結(jié)算中行成的債權(quán)。4、預(yù)撥款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金。5、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。6、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。7、待自理財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成為呆帳，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。二、負(fù)債類：負(fù)債是一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。1、應(yīng)付及暫收款應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級(jí)財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中行成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)

8、生的暫存款，與上級(jí)往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。2、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)按法定程序及核算的預(yù)算舉借的債務(wù)，是指中央預(yù)算按全國(guó)人大代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特規(guī)定舉借的債務(wù)。3、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。三、凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。1、結(jié)余結(jié)余是財(cái)政收支執(zhí)行的結(jié)果。2、預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)金。3、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政用于有償使用的資金，在列報(bào)財(cái)政支出的同時(shí)轉(zhuǎn)入。第三講 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的五大要素

9、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的五大要素有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類五大要素包含的內(nèi)容概 念四、收入類：財(cái)政收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償付性資金，是一級(jí)財(cái)政的資金來源1、一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入是通過一定的行式和程序，有計(jì)劃組織的由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。2、基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。3、專用基金收入專用基金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金。4、資金調(diào)撥收入資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。5、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收

10、入是指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。五、支出類：財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。1、一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。2、基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。3、專用基金支出專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。4、資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)濟(jì)所形成的支出。5、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。第四講 財(cái)政總預(yù)算

11、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置帳戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)?？颇棵Q代號(hào)核 算 內(nèi) 容一、資產(chǎn)類國(guó)庫(kù)存款101本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。其他財(cái)政存款102本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國(guó)庫(kù)存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。有價(jià)證券104本科目核算各級(jí)政府按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)買有價(jià)證券的庫(kù)存數(shù)。在途款105本科目核算決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過度處理的資金數(shù)。暫付款111本科目核算各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。與下級(jí)往來112本科目核算與下級(jí)財(cái)政的往來待

12、結(jié)算款項(xiàng)。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)121本科目核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。基建撥款122本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款131本科目核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回情況。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金132本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金133本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆帳，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。二、負(fù)債類暫存款211本科目核算各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。與上級(jí)往來212本科目核算與上級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。借入款222本科目核

13、算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國(guó)家法律、國(guó)務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金223本科目核算地方財(cái)政部門向上級(jí)財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。第四講 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置帳戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)?？颇棵Q代號(hào)核 算 內(nèi) 容三、凈結(jié)余預(yù)算結(jié)余301本科目核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果?；痤A(yù)算結(jié)余305本科目核算各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。專用基金結(jié)余307本科目核算總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算周轉(zhuǎn)金321本科目核算各級(jí)財(cái)政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)基金322本科

14、目核算各級(jí)財(cái)政部門設(shè)置的有償使用資金。四、收入類一般預(yù)算收入401本科目核算各級(jí)財(cái)政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入?；痤A(yù)算收入405本科目核算各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。專用基金收入407本科目核算財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入。補(bǔ)助收入411本科目核算上級(jí)財(cái)政部門撥來的補(bǔ)助款。上解收入412本科目核算下級(jí)財(cái)政上繳的預(yù)算上解款。調(diào)入資金414本科目核算各級(jí)財(cái)政部門因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入425本科目核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及暫用費(fèi)的收入情況。五、支出類一般預(yù)算支出501本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出?；痤A(yù)算

15、支出505本科目核算各級(jí)財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。專用基金預(yù)算支出507本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。補(bǔ)助支出511本科目核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。上解支出512本科目核算解繳上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。調(diào)出資金514本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算的資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出524本科目核算借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。第五講 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一、原理：一是有借必有貸，借貸必相等；二是“資產(chǎn)類”、“支出類”、科目增加記“借方”，減少記“貸方”，而“負(fù)債類”、“凈資產(chǎn)類”

16、、“收入類”科目增加記“貸記”減少記“借方”。二、實(shí)例1、收到國(guó)庫(kù)代辦處的金庫(kù)日?qǐng)?bào)表，收到一般預(yù)算收入應(yīng)處會(huì)計(jì)分錄：借：與上級(jí)往來 貸：一般預(yù)算收入2、收到國(guó)庫(kù)代辦處的金庫(kù)日?qǐng)?bào)表，收到基金收入借：與上級(jí)往來 貸：基金預(yù)算收入3、收到上級(jí)財(cái)政各項(xiàng)借款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：與上級(jí)往來4、預(yù)撥給各部門款項(xiàng)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國(guó)庫(kù)存款5、收到不明性質(zhì)款項(xiàng)借：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款） 貸：暫存款6、部門或職工暫借款借：暫付款 貸：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）7、收到上級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助收入借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助收入8、從上級(jí)財(cái)政部門借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金（還款時(shí)分錄）借：其他財(cái)政存款 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金9、付給上級(jí)財(cái)政部門借入

17、財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 貸：其他財(cái)政存款10、貸給單位財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 貸：其他財(cái)政存款11、收到單位或部門交來財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息，占用費(fèi)等：借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入12、安排基金預(yù)算支出借：基金預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款13、安排一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款14、購(gòu)入有價(jià)證券借：有價(jià)證券 貸：國(guó)庫(kù)存款15、有價(jià)證券到期收回本金及利息借：國(guó)庫(kù)存款 貸：有價(jià)證券（本金） 一般預(yù)算收入（利息）16、從基金預(yù)算或預(yù)算外調(diào)入資金以平衡預(yù)算借：國(guó)庫(kù)存款 貸：調(diào)入資金17、將基金收入調(diào)入一般預(yù)算用以平衡一般預(yù)算收入借：調(diào)出資金 貸：國(guó)庫(kù)存款第六講 財(cái)政總預(yù)算

18、會(huì)計(jì)結(jié)帳和結(jié)算一、年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)1、核對(duì)年度預(yù)算2、清理本年預(yù)算收支3、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)帳4、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出5、清理往來款項(xiàng)6、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支7、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算二、年終結(jié)帳工作的三個(gè)環(huán)節(jié)：年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳、記入新帳。三、年終轉(zhuǎn)帳實(shí)務(wù)舉例（一）預(yù)算結(jié)余1、與部門按預(yù)算結(jié)帳后轉(zhuǎn)帳借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)2、收上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助借：與上級(jí)往來 貸：補(bǔ)助收入3、將各項(xiàng)收支轉(zhuǎn)結(jié)余a、借：一般預(yù)算收入貸：預(yù)算結(jié)余b、借：補(bǔ)助收入貸：預(yù)算結(jié)余c、借：調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余d、借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出e、借：預(yù)算結(jié)余 貸：上解支出（二）基金預(yù)算：1、將基金預(yù)算收入轉(zhuǎn)基金預(yù)算

19、結(jié)余借：基金預(yù)算收入 貸：基金預(yù)算結(jié)余2、將基金預(yù)算支出轉(zhuǎn)基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余 貸；基金預(yù)算支出3、基金中調(diào)出資金轉(zhuǎn)基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：調(diào)出資金（三）財(cái)政周轉(zhuǎn)基金：1、將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入轉(zhuǎn)入基金借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金2、將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出轉(zhuǎn)入基金借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出第七講 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編審一、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：它是各級(jí)預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。二、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表，財(cái)政周轉(zhuǎn)金投

20、放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表等。其他附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表及所附會(huì)計(jì)報(bào)表。三、編報(bào)總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的要求：各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要做到數(shù)字正確、報(bào)送及時(shí)、內(nèi)容完整。1、各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)要加強(qiáng)日常核算工作，督促有關(guān)單位及時(shí)記帳、結(jié)帳、所有預(yù)算會(huì)計(jì)單位都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)出報(bào)表，以便主管部門和財(cái)政部門及時(shí)匯總。2、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字，必須根據(jù)核對(duì)無誤的帳戶記錄匯總。切實(shí)做到帳表相符，有根有據(jù)；不能估列代編，更不能弄虛作假。三、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計(jì)算方法和編制口徑填制，以保證上級(jí)財(cái)政統(tǒng)一匯總和分析。四、總預(yù)算會(huì)計(jì)年報(bào)：即各級(jí)政府決算，反映年度預(yù)

21、算收支的最終結(jié)果。1、辦理全年各項(xiàng)收支，預(yù)撥款項(xiàng)、往來款項(xiàng)等會(huì)計(jì)對(duì)帳、結(jié)帳工作。2、對(duì)同級(jí)預(yù)算單位布置決算編審工作，督促檢查并及時(shí)匯總報(bào)送決算。3、編寫決算說明書，向上級(jí)財(cái)政部門匯報(bào)決算編審工作情況，進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政體制結(jié)算以及財(cái)政總決算的文件歸檔工作。五、帳表、表冊(cè)格式：財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)憑證格式一： 記 賬 憑 證 總號(hào)： 年 月 日 分號(hào)：對(duì)方單位摘要借方貸方記賬符號(hào)附憑證張科目編號(hào)科目名稱科目編號(hào)科目名稱會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 制單格式二： 記 賬 憑 證 總號(hào)： 年 月 日 分號(hào)：摘要總賬科目明細(xì)科目借方科目貸方科目記賬符號(hào)附憑證張合 計(jì)會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 制單（

22、財(cái)政部門名稱）記賬憑證封面時(shí)間年 月份冊(cè)數(shù)本月共 冊(cè) 本冊(cè)是第 冊(cè)張數(shù)本冊(cè)自第 號(hào)至第 號(hào)會(huì)計(jì)主管： 裝訂人：財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿三欄式賬簿 賬本賬頁(yè)數(shù)會(huì)計(jì)科目： 戶名： 本戶頁(yè)數(shù)年憑證號(hào)摘 要借方金額貸方金額余 額月日借或貸金額多欄式賬簿明 細(xì) 賬明細(xì)科目或戶名： 第 頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方余額借貸方余額分析月日經(jīng)管人員一欄表財(cái)政部門名稱賬簿名稱賬簿頁(yè)數(shù) 從第 頁(yè)起至第 頁(yè)止共 頁(yè)啟用日期年 月 日會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)管人員經(jīng)管日期 移交日期接辦人員接管日期 監(jiān)交人員賬戶目錄科目編號(hào)和名稱頁(yè)號(hào)科目編號(hào)和名稱頁(yè)號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)單位： 年 月 日 單位：一、資產(chǎn)類金 額二、負(fù)債類金 額

23、國(guó)庫(kù)存款暫存款其他財(cái)政存款與上級(jí)往來有價(jià)證券借入款在途款借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金暫付款負(fù) 債 合 計(jì)與下級(jí)往來三、凈資產(chǎn)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)余基建撥款基金預(yù)算結(jié)余財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款專用基金結(jié)余借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金待自理財(cái)政周轉(zhuǎn)資金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金資 產(chǎn) 合 計(jì)凈 資 產(chǎn) 合 計(jì)五、支出類四、收入類一般預(yù)算支出一般預(yù)算民入基金預(yù)算支出基金預(yù)算收入專用基金支出專用基金收入補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出上解支出上解支出調(diào)出資金調(diào)入資金財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)資金收入資 產(chǎn) 部 合 計(jì)負(fù) 債 部 合 計(jì)轉(zhuǎn)賬前平衡公式=資產(chǎn)+支出=負(fù)債凈資產(chǎn)+收入轉(zhuǎn)帳后平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)第八講 總預(yù)算會(huì)計(jì)培訓(xùn)測(cè)試題及答案單位： 姓名：一、 單項(xiàng)

24、選擇題（每題1分，共20分）1我國(guó)政府財(cái)政的組織體系與（ B ）是一致的。A國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制 B 國(guó)家政府體制 C 行政區(qū)劃 D 經(jīng)濟(jì)區(qū)劃2確定會(huì)計(jì)核算空間范圍的基本前提是（ A ）。A 會(huì)計(jì)主體 B 會(huì)計(jì)分期 C 持續(xù)經(jīng)營(yíng) D 貨幣計(jì)量3各級(jí)政府購(gòu)買的有價(jià)證券的庫(kù)存數(shù)通過（ B ）科目核算。A 暫付款 B 有價(jià)證券 C 購(gòu)入有價(jià)證券 D 暫存款4下列說法正確的有（ B ）。A 財(cái)政會(huì)計(jì)的各種憑證只能用以提取現(xiàn)金 B 財(cái)政會(huì)計(jì)的各種憑證只能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算C 財(cái)政會(huì)計(jì)的各種憑證有些用以提取現(xiàn)金，有些用于辦理轉(zhuǎn)帳D 財(cái)政會(huì)計(jì)既不能提取現(xiàn)金，也不能轉(zhuǎn)帳結(jié)算5中央財(cái)政舉債需（ C ）批準(zhǔn)。A 國(guó)務(wù)院 B 財(cái)

25、政部 C 全國(guó)人大 D 證監(jiān)會(huì)6國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)預(yù)算收入的收納和支付，它是定期將收支和資金結(jié)余情況向（ C ）報(bào)告。A 中央銀行 B 各級(jí)政府 C 同級(jí)財(cái)政部門 D 國(guó)務(wù)院7按財(cái)政體制規(guī)定，平時(shí)先上繳中央財(cái)政，年終統(tǒng)一清算后再返還地方的是（ A ）。A 上級(jí)補(bǔ)助 B 預(yù)算外收入 C 調(diào)入資金 D 返還收入8在年終清理時(shí)，對(duì)屬于應(yīng)收回的撥款支出，（ C ）。A 應(yīng)由財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)情況處理 B 仍可作為預(yù)算支出處理C 按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出 D 不作任何處理9（ A ）標(biāo)志著預(yù)算資金分配過程的結(jié)束。A 撥款 B 貸款 C 投資 D 消費(fèi)10資產(chǎn)負(fù)債表頭的編報(bào)時(shí)間正確的寫法是（ A ）。A ×年&

26、#215;月×日 B ×年×月 C ×年×季 D ×月×日11下列內(nèi)容不屬于技術(shù)性審核的是（ C ）。A 數(shù)字是否正確 B 報(bào)表種類是否齊全 C 專項(xiàng)撥款是否挪用 D 報(bào)表項(xiàng)目是否按規(guī)定填列12地方財(cái)政會(huì)計(jì)分為（ D ）級(jí)。A 中央、省、市三級(jí) B省、縣、鄉(xiāng)三級(jí) C 地區(qū)、省、市三級(jí) D省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)13財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門預(yù)算資金時(shí)，會(huì)計(jì)核算的科目是（ B ）A暫付款 B與下級(jí)往來 C預(yù)撥經(jīng)費(fèi) D借出款項(xiàng)14“與下級(jí)往來”帳戶屬于（ A或C ）類帳戶。A資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.資產(chǎn)和負(fù)債雙重性質(zhì) D.凈資產(chǎn)類15“

27、與上級(jí)往來”屬于（ B或C ）類帳戶。A資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.收入類 D.雙重性質(zhì)16編制財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要求省，自治區(qū)，直轄市的旬報(bào)在旬后（ B ）內(nèi)，以電報(bào)上報(bào)財(cái)政部。A2日 B 3日 C 1日 D 4日17為了便于年終清理，本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，根據(jù)一般截止（ C ）為止。A12月25日 B12月20日 C11月底 D12月30日18在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中，基本數(shù)字表是（ D ）。A旬報(bào) B月報(bào) C季報(bào) D年報(bào)19.總預(yù)算會(huì)計(jì)目前實(shí)行的是（ A或C ）記賬基礎(chǔ)。A、 收付實(shí)現(xiàn)制 B、權(quán)責(zé)發(fā)生制 C、修正的收付實(shí)現(xiàn)制 D、收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制20、為了便于年終

28、清理，本年預(yù)算撥款時(shí)間一般截止（ A ）為止。A12月25日 B12月20日 C11月底 D12月30日二多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）。1“與下級(jí)往來”帳戶貸方核算的內(nèi)容有（ AC ）。A借出款項(xiàng)的收回?cái)?shù) B下級(jí)借款C應(yīng)補(bǔ)下級(jí)款 D下級(jí)結(jié)余上解數(shù)2在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中，預(yù)算執(zhí)行情況表是（ AD ）報(bào)表。A主要會(huì)計(jì)報(bào)表 B附表 C年報(bào) D月報(bào)3財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年報(bào)主要有（ ABCD ）。A資產(chǎn)負(fù)債表 B預(yù)算執(zhí)行情況表 C各種明細(xì)表 D附表4在編制匯總報(bào)表時(shí)，上下級(jí)報(bào)表中應(yīng)對(duì)沖的對(duì)應(yīng)帳戶是（ BCD ）。A“年初數(shù)”與“年末數(shù)” B“與下級(jí)往來”與“與上級(jí)往來”C“上解收入”與“上解支出” D

29、“補(bǔ)助收入”與“補(bǔ)助支出”5下列帳戶中，年終轉(zhuǎn)帳后有余額的有（ ACD ）。A“預(yù)算周轉(zhuǎn)金” B.“上解收入” C.“預(yù)算結(jié)余” D.“與下級(jí)往來”6下列帳戶中屬于負(fù)債類的有（ BCD ）。A“與下級(jí)往來” B“與上級(jí)往來” C“暫存款” D“借入款”7下列帳戶中轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”借方的有（ ACD ）。A一般預(yù)算支出 B.調(diào)出資金 C.上解支出 D.補(bǔ)助支出（一般預(yù)算補(bǔ)助支出）8會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德主要內(nèi)容有（ ABCD ）A愛崗敬業(yè) B.依法辦事 C.客觀公正 D.搞好服務(wù)9預(yù)算會(huì)計(jì)組成體系包括（ ACD ）。A .財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) B.企業(yè)會(huì)計(jì) C. 事業(yè)單位會(huì)計(jì) D.行政單位會(huì)計(jì)10年終結(jié)帳工作一般分為三個(gè)環(huán)節(jié)：他們?yōu)椋?BCD ）。A 年終清理 B 年終