納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

1、納稅申報(bào)注意事項(xiàng)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已經(jīng)足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)事宜。年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。2008年度，納稅人上述十一項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元以上的，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅

2、人申報(bào)），并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證明（包括居民身份證、護(hù)照、軍人身份證件、回鄉(xiāng)證等）的復(fù)印件。有兩處或兩處以上任職或受雇單位的，自行選擇并固定一處申報(bào)。需要委托他人或者中介機(jī)構(gòu)代為辦理納稅申報(bào)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)提供雙方簽訂的“授權(quán)委托書(shū)”（協(xié)議或合同），不能提供委托書(shū)的，不能代為辦理自行納稅申報(bào)事宜。納稅人的自行納稅申報(bào)資料由主管地稅機(jī)關(guān)專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，為納稅人嚴(yán)格保密。 2008年度年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明     一、納稅申報(bào)的對(duì)象和范圍    納稅人在一個(gè)納稅年度取

3、得中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）規(guī)定的十一項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元以上的，應(yīng)按照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例）第三十六條規(guī)定，辦理自行納稅申報(bào)手續(xù)。    年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。    上述所稱(chēng)各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額不含個(gè)人所得稅稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)的免稅所得、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得以及個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老

4、保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。    二、納稅申報(bào)內(nèi)容    納稅人在2008年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)），并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。    各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算：    （一）工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用（每月2000元）及附加減除費(fèi)用（每月2800元）的收入額計(jì)算；    （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查帳征收的，按照每一納稅年度收入總

5、額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行納稅申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行納稅申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。    對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。    合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為

6、年所得。    （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。    （四）勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。    勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。    （五）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者

7、每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。    （六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。    個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計(jì)算年所得。    股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失

8、盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。    （七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。    對(duì)納稅人取得的不含稅收入，應(yīng)將不含稅收入換算成含稅收入后，按所屬項(xiàng)目的要求進(jìn)行填報(bào)。    上述年所得計(jì)算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，僅適用于個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上的年度自行納稅申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。    三、納稅申報(bào)的

9、地點(diǎn)    自行納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定，具體為：    （一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。    （二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。    （三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱(chēng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。  

10、（四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。    四、納稅申報(bào)的期限    年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。    納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照中華人民共和國(guó)稅收征管法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）第二十七條和中華人民共和國(guó)稅收征管

11、法實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法實(shí)施細(xì)則）第三十七條的規(guī)定辦理。    五、納稅申報(bào)需要提供的資料    鑒于我省個(gè)人所得稅目前大多由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳、匯總申報(bào)，個(gè)人的繳稅信息還不完備，納稅人進(jìn)行自行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)攜帶以下資料：    （一）規(guī)范填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）。    納稅人可直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取自行納稅申報(bào)表，也可從省地稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址：）免費(fèi)下載，以A4紙張橫向打印兩頁(yè)進(jìn)行填寫(xiě)。    （二

12、）居民身份證、護(hù)照、軍人身份證件、回鄉(xiāng)證等有效身份證明的復(fù)印件。    （三）扣繳義務(wù)人開(kāi)具的個(gè)人收入支付情況、扣繳稅款情況證明（加蓋公章）。    （四）從其他渠道取得的收入，已經(jīng)繳納稅款的，應(yīng)提供相應(yīng)的完稅憑證或證明。    （五）如果委托他人或中介機(jī)構(gòu)代為辦理納稅申報(bào)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)提供“授權(quán)委托書(shū)”（協(xié)議或合同），凡不能提供的，不得受理其代為辦理的自行納稅申報(bào)。    簽訂的委托辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)“授權(quán)委托書(shū)”（協(xié)議或合同）內(nèi)容應(yīng)包括：委托人姓名、被委托人姓名、委

13、托事項(xiàng)、雙方的權(quán)利和義務(wù)及相應(yīng)的法律責(zé)任。委托事項(xiàng)應(yīng)注明為年所得12萬(wàn)元以上的自行納稅申報(bào)，被委托人為中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)加蓋中介機(jī)構(gòu)印章。    委托辦理自行納稅申報(bào)手續(xù)的，被委托人為個(gè)人的，應(yīng)同時(shí)提供被委托人身份證等有效身份證明的復(fù)印件。    （六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。    六、自行納稅申報(bào)工作受理    1.納稅人持上述資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所（管理科）管理崗或所轄的辦稅服務(wù)廳的管理崗提出辦理申請(qǐng)，管理崗收到申請(qǐng)時(shí)進(jìn)行資料審核。對(duì)經(jīng)審核資料提供不全或有其他疑問(wèn)

14、的，管理崗當(dāng)即退回納稅人補(bǔ)辦或予以進(jìn)一步說(shuō)明。    2.管理崗對(duì)資料齊全、符合要求的，在個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）上簽署意見(jiàn)，加蓋“受理申報(bào)機(jī)關(guān)”受理申報(bào)印章，并將其中一聯(lián)退給納稅人或受托人保管。    3.需補(bǔ)繳稅款的納稅人，根據(jù)計(jì)算的稅款金額補(bǔ)繳稅款；對(duì)需要退稅的納稅人，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅辦法，按照退稅工作流程辦理。    七、法律責(zé)任    稅收征收管理法第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

15、令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。    稅收征收管理法第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。    稅收征收管理法第六十四條規(guī)定：納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。    納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。&