會計從業(yè)資格考試會計電算化重要知識點匯總

1、2012會計從業(yè)資格考試會計電算化重要知識點匯總一、背景財政部于2005年1月22日發(fā)布了新的會計從業(yè)資格管理辦法，并于3月1日起施行。根據(jù)新的管理辦法，財政部于2005年3月9日制訂了新的會計從業(yè)資格考試大綱，對會計從業(yè)資格考試科目及內(nèi)容做了重大調(diào)整。其中初級會計電算化這門課程，考試大綱有較大的變化。2008年6月對會計從業(yè)資格考試大綱做過一次修訂。2009年10月對會計從業(yè)資格考試大綱又一次修訂，對會計從業(yè)資格考試內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，初級會計電算化這門課程的大綱有了較大變化。二、新考試大綱新考試大綱共分四章第一章會計電算化概述主要考核會計電算化的概念、發(fā)展；會計核算軟件的概念、分類、功能模塊

2、、與手工核算的區(qū)別。主要變化：會計電算化的發(fā)展階段、電算化與手工核算的區(qū)別為新增內(nèi)容。第二章會計電算化的工作環(huán)境主要考核計算機系統(tǒng)的硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)組成、計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機安全。第三章 會計電算化的基本要求主要考核會計電算化相關(guān)的法規(guī)，包括會計法、會計核算軟件功能規(guī)范、會計電算化工作規(guī)范對電算化的基本要求。第四章會計核算軟件的操作要求主要考核會計電算化基本流程、賬務(wù)處理模塊基本操作、其他功能模塊操作。主要變化：計算機基本操作要求在新大綱中沒有體現(xiàn)。三、教材結(jié)構(gòu)第一章 會計電算化概述第二章 會計電算化基本要求第三章 會計電算化的工作環(huán)境第四章 計算機基本操作第五章 會計軟件操作說明：北京教材緊

3、扣考試新大綱，為了提現(xiàn)對北京考生的更高要求，教材中仍然保留了第四章計算機基本操作的內(nèi)容，從而加強考生對這部分知識的熟練掌握。分析：每章每節(jié)在題庫中都有考題。相比較而言：第四章最重要；次重要的章節(jié)是第二章和第三章；第二章和第五章的內(nèi)容有重復(fù)。四、考試形式三科全部上機考試，題庫抽題，每年兩次。時間：1小時題型：客觀題：單選（45）、多選（30）、判斷（10）操作題：Windows（1） Word（1） Excel（1）五、學(xué)習(xí)方法1.題庫中涉及知識點較多，全面學(xué)習(xí)。2.多做模擬練習(xí)題，提高對所學(xué)知識點的熟練程度。（學(xué)員反饋）題目來源：模擬光盤 教材3.通過上機操作，充分理解第四、五章的內(nèi)容。4.考

4、前一定要練習(xí)模擬光盤，充分熟悉考試環(huán)境。分配好答題時間。六、期望（以往經(jīng)驗介紹：本課程內(nèi)容分散，涉及面廣，各章節(jié)之間沒有一定的內(nèi)在聯(lián)系，考試又為上機考試，題目數(shù)量多，時間短，考試通過率比其他兩門低。還有很多同學(xué)多少有一些計算機的操作，對本課程不夠重視。）通過我們的講解，希望大家既能掌握相關(guān)知識又能順利通過考試。對我們的課程有什么樣的意見和建議，可以反饋到會計網(wǎng)校。 第一章會計電算化概述 【本章考情分析】本章主要涉及客觀題型，單選、多選、判斷。本章屬于一般章節(jié)。第一節(jié)會計電算化基本知識【本節(jié)要點】會計電算化的含義會計電算化的發(fā)展會計電算化的作用會計電算化的管理體制【本節(jié)內(nèi)容】一、會計電

5、算化的含義（一） 會計數(shù)據(jù)處理的發(fā)展階段1.手工處理階段（算盤、計算器）2.機械式處理階段（穿孔卡片系統(tǒng)、我國沒有經(jīng)歷此階段）3.電算化處理階段（計算機硬件、軟件）（二）會計電算化的含義狹義：電子計算機信息技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用，簡稱會計電算化。廣義：是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括軟件開發(fā)與應(yīng)用、人才培養(yǎng)、發(fā)展規(guī)劃、制度建設(shè)、軟件市場的培育與發(fā)展等。二、我國會計電算化的發(fā)展階段（一）模擬手工記賬的探索起步階段1.“會計電算化”的產(chǎn)生1981年8月，長春，第一汽車制造廠。2.相關(guān)概念會計信息化：是指會計工作與電子計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的有機融合，即充分利用電子計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，更好地發(fā)揮

6、會計的職能作用，極大地提高會計工作的效能和水平。會計電算化：是會計信息化的初級階段，是會計信息化的基礎(chǔ)工作。3.基本特征是采用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，并開發(fā)企業(yè)自身的“賬務(wù)處理系統(tǒng)”。雖然數(shù)據(jù)庫等工具已開始被引入會計工作，但各單位開展這些工作的出發(fā)點主要還是為了讓會計人員從復(fù)雜的手工勞動中解放出來，減輕會計人員的工作量，提高勞動效率和信息輸出速度，并沒有主動將其作為企業(yè)信息化建設(shè)的重要組成部分。4.缺點：不能實現(xiàn)最大限度的數(shù)據(jù)共享，容易造成電算化會計數(shù)據(jù)資源的浪費，也無法實現(xiàn)電算化的會計信息與企業(yè)其他信息系統(tǒng)進行有效融合。5.法規(guī)財政部先后于1989年底和1990年7月，頒布了會計核算軟件管理的

7、幾項規(guī)定（試行）和關(guān)于會計核算軟件評審問題的補充規(guī)定（試行）兩個文件，確定了商品化會計核算軟件的評審制度和標(biāo)準(zhǔn)。（二）與其他業(yè)務(wù)結(jié)合的推廣發(fā)展階段1.基本特征在這一階段，企業(yè)積極研究對傳統(tǒng)會計組織的業(yè)務(wù)處理流程的重新調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部以會計核算系統(tǒng)為核心的信息集成化，其主要特征為在企業(yè)組織內(nèi)部實現(xiàn)會計信息和業(yè)務(wù)信息的一體化，并在兩者之間實現(xiàn)無縫聯(lián)結(jié)，使會計信息和業(yè)務(wù)信息能夠做到你中有我、我中有你。優(yōu)勢：信息集成的結(jié)果是信息的有效共享和利用，所有相關(guān)原始數(shù)據(jù)只要輸入一次，就能做到分次或多次利用，既減少了數(shù)據(jù)輸入的工作量，又實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的一致性，還保證了數(shù)據(jù)的共享性。2.法規(guī)商品化會計核算軟件開

8、始蓬勃發(fā)展。為正確引導(dǎo)企業(yè)實施電算化、指引軟件開發(fā)公司為企業(yè)提供更好的電算化軟件，財政部先后印發(fā)了關(guān)于發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見、會計電算化管理辦法、會計電算化工作規(guī)范等一系列規(guī)章制度，并啟動了商品化會計核算軟件的審批工作，有力地推進了我國會計軟件行業(yè)產(chǎn)業(yè)化、規(guī)范化發(fā)展的進程。3.會計電算化的三個層次按提供信息的層次和深度劃分：會計核算電算化是會計電算化的初級階段，主要是運用計算機代替手工核算，完成初始化和日常的會計核算業(yè)務(wù)。會計管理電算化是在會計核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)信息，借助計算機會計管理軟件提供的功能和其他信息。會計管理電算化的主要任務(wù)是進行會計預(yù)測、

9、編制財務(wù)計劃、進行財務(wù)控制和開展會計分析等。會計決策電算化是會計電算化的高級階段，它是在會計管理電算化系統(tǒng)提供信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他的數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者制定科學(xué)的決策方案。（三）引入會計專業(yè)判斷的滲透融合階段借助會計準(zhǔn)則與會計電算化系統(tǒng)的滲透融合，企業(yè)具備了進一步優(yōu)化重組其管理流程的能力。一些大型企業(yè)大幅減少了核算層次，規(guī)范了資金賬戶管理，縮短了提交財務(wù)會計報告的時間，甚至改革了內(nèi)部財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置，真正使會計人員從繁瑣低效的重復(fù)性工作中解放出來，投入到加強內(nèi)部控制等工作中。（四）與內(nèi)部控制相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段1.內(nèi)部控制基本規(guī)范2006年7月

10、，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等六部委聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，并于2008年6月聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。這標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大突破和階段性成果，是我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一個重要里程碑。同時，該委員會加緊制定企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引、鑒證指引。2.構(gòu)建與內(nèi)部控制緊密結(jié)合的ERP系統(tǒng)為適應(yīng)建立和實施內(nèi)部控制制度的新要求，防范風(fēng)險，加強管理，提高競爭力，企業(yè)開始全面、系統(tǒng)地依托其既有的會計電算化系統(tǒng)，構(gòu)建與內(nèi)部控制緊密結(jié)合的ERP系統(tǒng)，將企業(yè)的管理工作全面集成，從而實現(xiàn)會計管理和會計工作的信息化。目前，這一階段尚在進行中，但已取得了令人

11、矚目的成果。例如，有的特大型企業(yè)已利用與內(nèi)部控制相結(jié)合的集成會計信息系統(tǒng)，成功地將全部報表編制工作集中到總部一級。3.XBRL應(yīng)用同時，財政部還積極研究構(gòu)建會計信息化的社會平臺，以方便企業(yè)會計信息化所提供的會計信息的再開發(fā)和利用。進入21世紀(jì)之后，可擴展業(yè)務(wù)報告語言（XBRL）作為一種基于互聯(lián)網(wǎng)、跨平臺操作、專門應(yīng)用于財務(wù)報告編制、披露和使用的計算機語言，在全球范圍內(nèi)迅速應(yīng)用。這種語言能從根本上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，會計信息數(shù)出一門、資料共享將成為現(xiàn)實。4.從會計電算化到會計信息化從會計電算化發(fā)展到會計信息化是一次質(zhì)的飛躍。會計電算化解決的是利用信息技術(shù)進行會計核算和報告工作的相關(guān)問題。

12、會計信息化則是在會計電算化工作的基礎(chǔ)上，以構(gòu)建和實施有效的企業(yè)內(nèi)部控制為指引，集成管理企業(yè)的各種資源和信息。由此可見，會計電算化是會計信息化的初級階段和基礎(chǔ)工作。三、會計電算化的作用1.提高了會計核算的水平和質(zhì)量。（1）減輕了會計人員的勞動強度，提高了工作效率。在會計電算化環(huán)境下，除會計憑證由人工錄入和審核外，其余各項工作都由計算機自動完成。會計人員可以從繁重的記賬、算賬、報賬任務(wù)中解脫出來，憑借計算機的自動化處理，能及時完成各項會計核算任務(wù)，會計人員的工作效率大大提高。（2）縮短了會計數(shù)據(jù)處理的周期，提高了會計數(shù)據(jù)的時效性。（3）提高了會計數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性。2.提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管

13、理水平。（三點）（1）為從經(jīng)驗管理向科學(xué)化管理轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件。（2）為從事后管理向事中控制、實現(xiàn)預(yù)測轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件。（3）為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。3.推動會計技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新，促進會計工作進一步發(fā)展。四、會計電算化的管理體制會計電算化工作的管理包括國家的宏觀管理和企事業(yè)單位計算機系統(tǒng)的微觀管理兩方面。1.宏觀管理。會計電算化工作的宏觀管理是指各級財政部門和各級業(yè)務(wù)主管部門對全國和本地區(qū)會計電算化工作實行的綜合管理。（1）制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實施。（2）加強會計核算軟件管理，對會計核算軟件及生成的會計資料是否符合國家統(tǒng)一的會計制度情況實施監(jiān)督。（3）加強會計軟件電算

14、化管理制度的建設(shè)。（4）加強會計電算化的組織、領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)基層逐步實現(xiàn)會計電算化，提高會計工作水平。（5）組織和管理電算化人才培訓(xùn)工作。2.微觀管理。（1）建立會計電算化崗位責(zé)任制。（2）日常操作管理。（3）計算機軟件和硬件的系統(tǒng)維護管理。（4）會計檔案管理?！灸M練習(xí)】【例題·判斷題】會計電算化是會計信息化的初級階段，是會計信息化的基礎(chǔ)工作。（）答疑編號2846010101正確答案對【例題·單選題】“會計電算化”一詞始于（）。A.1981年B.1974年C.1989年D.1993年答疑編號2846010102正確答案A【例題·單選題】按照會計電算化的服務(wù)層次和提供

15、信息的深度，主要分為（）電算化階段。A.會計核算B.會計管理C.會計決策D.會計分析答疑編號2846010103正確答案ABC【例題·多選題】我國會計電算化的宏觀管理的基本任務(wù)是（）。A.制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實施B.加強會計軟件電算化管理制度的建設(shè)C.組織和管理電算化人才培訓(xùn)工作D.建立電算化崗位責(zé)任制答疑編號2846010104正確答案ABC第二節(jié)會計核算軟件【本節(jié)要點】會計核算軟件的概念和演進會計核算軟件分類會計核算軟件功能模塊會計核算軟件與手工會計核算的異同【本節(jié)內(nèi)容】一、會計核算軟件的概念和演進（一）會計核算軟件的概念1.會計核算軟件，是指專門用于會計核算工作的計算機

16、應(yīng)用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。它是由一系列指揮計算機執(zhí)行會計核算工作的程序代碼和有關(guān)的文檔技術(shù)資料組成的。凡是具備相對獨立完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算軟件等均可視為會計核算軟件。2.大型企業(yè)中使用的企業(yè)資源計劃ERP中的用于處理會計核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊也屬于會計核算軟件的范疇。（二）會計核算軟件的演進1. 人工管理階段該階段的會計核算軟件主要是模仿手工會計數(shù)據(jù)處理方式和程序，著重解決那些數(shù)據(jù)量大、計算簡便但需多次重復(fù)的單項會計業(yè)務(wù)，如工資計算、固定資產(chǎn)核算等，但各個單項的會計核算軟件并沒有實現(xiàn)系統(tǒng)的集成。

17、2. 文件管理系統(tǒng)階段此時的會計核算軟件實現(xiàn)了會計部門內(nèi)各項業(yè)務(wù)工作的集成，但它只是企業(yè)會計部門專用的信息系統(tǒng)，在物理上獨立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)。這個會計信息系統(tǒng)被動地依賴業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進行相關(guān)核算，對管理決策方面的支持僅限于提供事后的統(tǒng)計、分析和評價，無法有效進行事中控制。3.數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段隨著管理信息系統(tǒng)的發(fā)展及其在企業(yè)中應(yīng)用的不斷深入，會計信息系統(tǒng)開始與企業(yè)的其他管理活動相互滲透和結(jié)合，并逐漸成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。此時，管理信息系統(tǒng)的重要發(fā)展之一，就是ERP系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，該階段被稱為數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段。作為ERP系統(tǒng)中非常重要的子系統(tǒng)之一，會計信息系統(tǒng)已經(jīng)與其他業(yè)

18、務(wù)子系統(tǒng)融為一體。業(yè)務(wù)發(fā)生時，自動執(zhí)行會計業(yè)務(wù)模塊，能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生時實時采集詳細(xì)的業(yè)務(wù)或財務(wù)信息，執(zhí)行處理和控制規(guī)則等。ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)包括財務(wù)會計和管理會計兩大子系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中，用于處理會計核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊為財務(wù)會計模塊，屬于會計核算軟件的范疇。二、會計核算軟件分類（一）按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會計核算軟件可分為：單用戶會計核算軟件和多用戶（網(wǎng)絡(luò)）會計核算軟件。（二）按適用范圍劃分，則會計核算軟件可分為專用會計核算軟件和通用會計核算軟件。1.專用會計核算軟件專用會計核算軟件是指由使用單位根據(jù)自身會計核算與管理的需要自行開發(fā)或委托其他單位開發(fā)，專供本單位使用的會計核算軟件。專用會計

19、核算軟件也稱為定點開發(fā)核算軟件。其特點是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產(chǎn)項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。但其缺點是，受使用范圍和時間限制，系統(tǒng)只適用于個別單位。2.通用會計核算軟件是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。目前，我國的通用會計核算軟件以商品化軟件為主，例如，用友M8.X系列、金蝶2000系列的通用企業(yè)會計軟件可適用于工業(yè)、商品流通、交通運輸、農(nóng)業(yè)、外資、股份制等各種類型的企業(yè)。按適用范圍劃分，通用會計核算軟件又可分為全國通用的會計核算軟件和行業(yè)通用的會

20、計核算軟件。為了體現(xiàn)“通用”的特點，通用會計核算軟件一般都設(shè)置“初始化”模塊，用戶在首次使用通用會計核算軟件時，必須首先使用該模塊，對本單位的所有會計核算規(guī)則進行初始化設(shè)置，從而把通用會計核算軟件轉(zhuǎn)化為一個適合本單位核算情況的專用會計核算軟件。會計軟件越通用，系統(tǒng)初始化的工作量就越大，計算機系統(tǒng)資源占用和浪費就越嚴(yán)重，將使用戶單位的某些特殊核算要求難以得到滿足。3.通用會計核算軟件的特點（1）通用性強。（2）成本相對較低。（3）維護量小、且維護有保障。（4）軟件開發(fā)水平較高。（5）開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴充與修改。（6）專業(yè)性差。4.選擇會計核算軟件應(yīng)注意的問題（1）所選軟件的技術(shù)指標(biāo)能否滿足需要。

21、（2）會計軟件的功能是否能充分滿足和保證企事業(yè)單位的特殊要求。（3）售后服務(wù)的質(zhì)量。商品化會計軟件經(jīng)銷商的售后服務(wù)質(zhì)量，也是選購軟件時不可忽視的問題。（4）是否有同類企業(yè)成功地運用了該種軟件。三、會計核算軟件的功能模塊（一） 會計核算軟件功能模塊的構(gòu)成會計核算軟件是一個復(fù)雜的大系統(tǒng)，一般由若干功能模塊組成。1.含義：是指會計核算軟件中能夠相對獨立完成會計輸入、處理和輸出功能的各個部分。2.我們通常按會計核算軟件的職能來劃分功能模塊，并以賬務(wù)處理為中心來劃分結(jié)構(gòu)，一個完整的會計核算軟件必定包含賬務(wù)處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務(wù)處理模塊發(fā)生聯(lián)系。會計核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務(wù)

22、處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務(wù)分析等。3.賬務(wù)處理子系統(tǒng)是會計核算軟件的核心模塊。4.各模塊簡介：目前市場上的商品化會計核算軟件，一般都有多個子系統(tǒng)或功能模塊供不同的用戶選購。下面簡單介紹會計核算軟件各功能模塊的主要作用：（1）賬務(wù)處理功能模塊。作為整個會計核算軟件的核心，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等功能。（2）報表處理模塊。會計報表生成、匯總與分析模塊主要是根據(jù)事先定義好的格式和數(shù)據(jù)生成公式，由計算機自動從賬務(wù)處理系統(tǒng)的賬簿數(shù)據(jù)庫中獲取核算數(shù)據(jù)，完成各種報表的編制與匯總

23、工作，生成各種內(nèi)部報表、外部報表及匯總報表，并根據(jù)報表數(shù)據(jù)生成各種分析圖等。（3）應(yīng)收/應(yīng)付款核算功能模塊。在會計業(yè)務(wù)活動中，應(yīng)收/應(yīng)付賬款均為往來業(yè)務(wù)科目，因此一般也稱應(yīng)收/應(yīng)付賬款的核算為往來賬管理核算模塊；應(yīng)收/應(yīng)付款核算功能模塊主要根據(jù)應(yīng)收/應(yīng)付業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，完成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來業(yè)務(wù)的登記、核銷等工作。（4）工資核算功能模塊。主要用來計算職工應(yīng)發(fā)工資和實發(fā)工資，并根據(jù)工資用途進行分配。（5）固定資產(chǎn)核算功能模塊。固定資產(chǎn)核算功能模塊主要用來反映單位固定資產(chǎn)增減變動及折舊計提情況。（6）存貨核算功能模塊。主要是對存貨的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)進行會計核算。（7）銷售核算功能模塊。是根據(jù)有

24、關(guān)銷售憑證及銷售費用等數(shù)據(jù)，完成產(chǎn)品銷售收入、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算；合同的輔助管理。（8）采購管理功能模塊。主要提供對采購業(yè)務(wù)全流程的管理。（9）成本核算功能模塊。主要的基本任務(wù)是歸集和分配各種成本費用，及時計算產(chǎn)品的總成本和單位成本。（10）財務(wù)分析功能模塊。是利用已有的財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)過去的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。（二）賬務(wù)處理模塊與主要核算模塊的關(guān)系工資核算模塊、固定資產(chǎn)核算模塊、購銷存系統(tǒng)生成的記賬憑證自動傳遞到賬務(wù)處理系統(tǒng)。四、 會計核算軟件與手工會計核算的異同（一）會計核算軟件與手工會計核算的相同點1.目標(biāo)一致。無論是手工會計核算還是會計核算軟件，其最終

25、目標(biāo)都是為了加強經(jīng)營管理，提供準(zhǔn)確及時的與決策相關(guān)的會計信息，參與企業(yè)經(jīng)營決策，提高經(jīng)濟效益。2.遵守共同的會計準(zhǔn)則和會計制度。會計法規(guī)是進行會計工作的法律依據(jù)，會計準(zhǔn)則和會計制度是指導(dǎo)會計工作的規(guī)范。會計法規(guī)不能因為約束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，因此兩者均須遵守會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度及其他相關(guān)的法規(guī)和政策。3.遵守共同的基本會計理論和會計方法。二者的基本會計理論和方法是一致的。如復(fù)式記賬的原理、計提固定資產(chǎn)折舊的方法等。4.會計數(shù)據(jù)處理流程大體一致。在對會計數(shù)據(jù)進行處理時，會計核算軟件和手工會計核算都具有以下共同的處理流程：（1）都必須嚴(yán)格審核原始單據(jù)的客觀、真實以及合

26、法性。（2）都需要依據(jù)正確、合法的原始單據(jù)，按照借貸記賬法的規(guī)則和國家會計制度的要求編制記賬憑證并進行審核。（3）都需要根據(jù)審核合法后的記賬憑證登記相關(guān)會計賬簿并定期結(jié)賬。（4）均需要根據(jù)國家會計制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關(guān)的報表。（二）會計核算軟件與手工會計核算的區(qū)別1.會計核算工具不同。手工會計核算：主要是算盤、計算器、紙、筆等，需要人工操作才能完成計算工作。會計核算軟件：是一個人機結(jié)合的系統(tǒng)，其最大的特點是使用電子計算機來處理會計數(shù)據(jù)。計算機可按預(yù)先設(shè)置的會計軟件，自動完成會計數(shù)據(jù)處理工作.2.會計信息載體不同。手工會計核算: 紙張為載體會計核算軟件: 磁介質(zhì)存儲的數(shù)據(jù)文件為主，以計算機輸出的

27、紙介質(zhì)憑證、賬簿、報表為輔的形式。3.記賬規(guī)則不完全相同。手工會計核算：要為會計六大要素分別設(shè)置六大類賬戶，并開設(shè)總賬和各種明細(xì)賬來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計核算軟件：所有賬戶均用科目代碼加以標(biāo)識，其一級科目（由財政部門統(tǒng)一規(guī)定）第一位代表了該科目的類別，具有自動匯總下級科目發(fā)生額的作用，通過輸入明細(xì)（最底層）科目的發(fā)生額情況，可以很方便的計算出總賬和相關(guān)明細(xì)賬的匯總金額。相比較而言，手工核算方式條件下的所謂日記賬、總賬、明細(xì)賬、輔助賬等，均已失去存在的意義，那些根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬、平行登記、錯賬更正（劃線更正法、紅字更正法）、結(jié)賬、對賬、試算平衡等記賬規(guī)則（技術(shù)方法）的重要性也將逐漸降低。4

28、.賬務(wù)處理流程類型存在差別。手工會計核算：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬核算形式、日記賬核算形式、日記總賬核算形式等。在會計核算軟件環(huán)境下，整個賬務(wù)處理流程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié)，其控制的重點是在輸入這個環(huán)節(jié)，從輸入會計憑證到輸出會計賬表一氣呵成，全部處理過程由計算機按照程序自動完成。因此，它可以不再像手工會計核算一樣關(guān)注賬務(wù)處理流程。5.內(nèi)部控制方式不同。手工會計核算: 會計工作的分工以會計業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)為依據(jù)，各業(yè)務(wù)責(zé)任人之間通過傳遞各票據(jù)、憑證來建立聯(lián)系，相互制衡，實現(xiàn)整體的會計職能。其內(nèi)部控制主要包括：管錢的不能同時管賬，并通過對賬檢查是否賬證相符、賬賬相符和賬實

29、相符，以及利用會計憑證、賬簿、報表數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系等，從而保證會計數(shù)據(jù)的正確性與合法性。會計核算軟件：會計數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)后，在程序的控制下連續(xù)自動的進行處理，中間一般無須人工干預(yù)，許多傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式失去了作用，由人工控制變?yōu)槿藱C共同控制。因此，其內(nèi)部控制不但要遵循手工情況下的會計準(zhǔn)則和會計制度，還要遵循針對會計電算化環(huán)境的一些特殊制度，如組織控制、硬件控制、軟件維護控制、文檔控制等。在會計核算軟件環(huán)境下，內(nèi)部控制的重點是控制好原始會計數(shù)據(jù)的錄入，以便把非法數(shù)據(jù)排除在系統(tǒng)之外。此外，主要通過操作員授權(quán)，預(yù)留審計線索，軟件上采用檢錯和糾錯技術(shù)，重新處理前自動保留副本，數(shù)據(jù)定期備份，設(shè)置并控制運行

30、狀態(tài)等手段來加強內(nèi)部控制，從而保證系統(tǒng)的安全與可靠?！灸M練習(xí)】【例題·判斷題】按適用范圍劃分，會計軟件可分為單用戶會計軟件和多用戶會計軟件。（）答疑編號2846010201正確答案錯【例題·判斷題】為了體現(xiàn)“通用”的特點，通用會計核算軟件一般都設(shè)置初始化模塊。答疑編號2846010202正確答案對【例題·單選題】會計核算軟件以（）模塊為核心。A.報表處理B.成本核算C.賬務(wù)處理D.工資核算答疑編號2846010203正確答案C【例題·多選題】選擇商品化會計核算軟件時應(yīng)考慮的問題包括（）。A.軟件是否適應(yīng)本單位的需求B.是否同類企業(yè)成功使用該軟件C.軟件

31、對環(huán)境的要求D.商家的信譽和售后服務(wù)答疑編號2846010204正確答案ABCD【例題·判斷題】會計核算軟件中，內(nèi)部控制由原來的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C共同控制（）。答疑編號2846010205正確答案對第二章會計電算化基本要求 【本章考情分析】本章主要涉及客觀題型，單選、多選、判斷。本章屬于重點章節(jié)。（結(jié)合第五章學(xué)習(xí)）第一節(jié)會計電算化法規(guī)制度1999年10月31日，最新修訂的中華人民共和國會計法再次以法律的形式規(guī)定“使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”，“用電子計算機進行會計核算的，其

32、會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”等。1994年6月，財政部為了進一步加強對會計電算化工作的管理，促進我國會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法的有關(guān)規(guī)定，在試行文件的基礎(chǔ)上正式制定了會計電算化管理辦法、會計核算軟件基本功能規(guī)范和商品化會計核算軟件評審規(guī)則。1996年，財政部為了規(guī)范企業(yè)會計電算化又專門制定了會計電算化工作規(guī)范。第二節(jié)會計核算軟件的基本要求一、會計核算軟件的基本要求根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計核算軟件設(shè)計、應(yīng)用、維護應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求；1.會計核算軟件設(shè)計應(yīng)當(dāng)符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，保證會計數(shù)據(jù)合法、真實

33、、準(zhǔn)確、完整，有利于提高會計核算工作的效率。2.會計核算軟件應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。3.會計核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出必須采用中文，可以同時提供少數(shù)民族文字或者外國文字對照。4.會計核算軟件必須提供人員崗位及操作權(quán)限設(shè)置的功能。5.會計核算軟件應(yīng)當(dāng)符合GB/T 19581-信息技術(shù)-會計核算軟件數(shù)據(jù)接口國家標(biāo)準(zhǔn)的要求。6.會計核算軟件在設(shè)計性能允許的使用范圍內(nèi)，不得出現(xiàn)由于自身原因造成死機或者非正常退出等情況。7.會計核算軟件應(yīng)當(dāng)具有在機內(nèi)會計數(shù)據(jù)被破壞的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。8.單位修改、升級正在使用的會計核算

34、軟件，或者需要改變會計核算軟件的運行環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的審批手續(xù)。9.會計核算軟件開發(fā)銷售單位必須為使用單位提供會計核算軟件操作人員培訓(xùn)、會計核算軟件維護、版本更新等方面的服務(wù)。此外，我們將分別就會計核算軟件中，對會計數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出功能，以及其他方面的相關(guān)內(nèi)容提出具體的要求。二、會計數(shù)據(jù)輸入功能的基本要求數(shù)據(jù)輸入的正確與否，決定著會計核算軟件處理結(jié)果的準(zhǔn)確性。在所有計算機會計數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)中，我們經(jīng)常用“垃圾進，垃圾出”來說明數(shù)據(jù)輸入對會計核算軟件的應(yīng)用所具有的舉足輕重的作用。（一）會計核算軟件的數(shù)據(jù)輸入形式會計核算軟件的會計數(shù)據(jù)輸入可以采用鍵盤手工輸入、軟盤導(dǎo)入或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葞追N形式

35、。此外，會計軟件某個功能模塊中所需的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要從另一功能模塊中取得，也可以根據(jù)其他功能模塊中的數(shù)據(jù)生成。（二）對初始數(shù)據(jù)輸入的基本要求在會計賬套正式啟用之前，會計核算軟件必須進行初始化設(shè)置。會計核算軟件必須具備以下初始功能：1.輸入會計核算所必需的期初數(shù)據(jù)及有關(guān)資料，包括總分類會計科目和明細(xì)分類會計科目名稱、編號、年初數(shù)、累計發(fā)生額及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)等。2.輸入需要在本期進行對賬的未達賬項。3.選擇會計核算方法，包括記賬方法、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、成本核算方法等。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程，在計算機內(nèi)應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的記錄。4.定義自動轉(zhuǎn)賬憑證，包括會計制度允許的自動沖回憑證

36、等。5.明確操作人員的崗位分工情況，包括操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等。6.必須提供必要的方法對輸入的初始數(shù)據(jù)進行正確性校驗。7.會計核算軟件中采用的總分類會計科目名稱、編碼方法，必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（三）對記賬憑證輸入的基本要求1.會計核算軟件必須提供輸入記賬憑證的功能，輸入內(nèi)容包括：填制憑證日期、憑證編號、業(yè)務(wù)摘要、會計科目名稱或編號、金額、附件張數(shù)等。2.記賬憑證的編號可以由手工輸入，也可以由會計核算軟件自動產(chǎn)生。會計核算軟件應(yīng)當(dāng)對記賬憑證編號的連續(xù)性進行控制。（四）對記賬憑證的控制功能要求會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供以下控制功能，確保記賬憑證的編制和處理符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)

37、定：1.正在輸入的記賬憑證編號是否與輸入的機內(nèi)記賬憑證編號重復(fù)，如重復(fù)，予以提示并拒絕保存。2.以編號形式輸入會計科目的，自動顯示該編號所對應(yīng)的會計科目名稱。3.正在輸入的記賬憑證中的會計科目，當(dāng)借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額時，應(yīng)提示并拒絕保存。4.正在輸入的記賬憑證有借方會計科目而無貸方會計科目或者有貸方會計科目而無借方會計科目的，應(yīng)提示并拒絕執(zhí)行。5.正在輸入的收款憑證的借方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目、付款憑證的貸方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目時，應(yīng)提示并拒絕執(zhí)行。6.會計核算軟件應(yīng)提供對已經(jīng)輸入但未登記會計賬簿的機內(nèi)記賬憑證（不包括會計核算軟件自動產(chǎn)生的機內(nèi)記賬憑證）

38、進行修改的功能，在修改過程中，應(yīng)同樣給出與輸入記賬憑證時規(guī)定的各項提示。7.對已經(jīng)輸入但未登記會計賬簿的機內(nèi)記賬憑證，應(yīng)提供修改和審核的功能，審核通過后，不能再對機內(nèi)憑證進行修改。8.對同一張記賬憑證，應(yīng)分別對審核功能和輸入修改功能的使用權(quán)限進行控制。9.發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)采用紅字憑證沖銷法或者補充登記憑證法進行更正，紅字可用負(fù)號“-”表示。10.采用直接輸入原始憑證由會計核算軟件自動生成記賬憑證的，在生成正式的機內(nèi)記賬憑證前，應(yīng)當(dāng)進行審核確認(rèn)。（五）對原始憑證輸入的基本要求會計核算軟件提供的原始憑證輸入項目應(yīng)當(dāng)齊全，主要項目有：填制憑證日期、填制憑證單位或

39、填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。會計核算軟件對需要輸入的原始憑證，可以按照以下方法進行處理：1.輸入記賬憑證的同時輸入相應(yīng)的原始憑證；輸入的有關(guān)原始憑證匯總金額與輸入的記賬憑證相應(yīng)金額不等時，軟件應(yīng)當(dāng)給予提示并拒絕通過；在對已經(jīng)輸入的記賬憑證進行審核的同時，應(yīng)對輸入的所附原始憑證進行審核；輸入的記賬憑證通過審核或登賬后，與其對應(yīng)的原始憑證不能直接進行修改。2.記賬憑證未輸入前，直接輸入原始憑證，由會計核算軟件自動生成記賬憑證；會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供對已經(jīng)輸入但未被審核的原始憑證進行修改和審核的功能，審核通過后，即可生成相應(yīng)的記賬憑證；記賬憑證審核通過或者登賬后，與

40、其對應(yīng)的原始憑證不能直接進行修改。3.在已經(jīng)輸入的原始憑證審核通過或者相應(yīng)記賬憑證審核通過或者登賬以后，如果原始憑證確需修改，則會計核算軟件應(yīng)在留有痕跡的前提下，提供修改和對修改后的機內(nèi)原始憑證與相應(yīng)記賬憑證是否相符進行校驗的功能。（六）對處理外國貨幣核算業(yè)務(wù)的要求1.適用于外國貨幣核算業(yè)務(wù)的會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)提供能輸入外國貨幣憑證的功能。通用會計核算軟件還可以在初始化功能中提供選擇記賬本位幣的功能。2.采用統(tǒng)賬制核算外國貨幣的會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)提供在當(dāng)期外國貨幣業(yè)務(wù)發(fā)生期初和業(yè)務(wù)發(fā)生的同時，輸入期初和其時外匯牌價的功能。記賬憑證中會計核算軟件應(yīng)當(dāng)立即自動折合為記賬本位幣金額。三、會計數(shù)據(jù)處理

41、功能的基本要求會計法律法規(guī)對會計核算軟件進行數(shù)據(jù)處理的規(guī)定主要體現(xiàn)在記賬、結(jié)賬和報表生成等三個方面，我們將分別對這三部分功能提出具體要求。（一）對會計核算軟件記賬功能的基本要求會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供根據(jù)審核通過的機內(nèi)記賬憑證及所附原始憑證登記賬簿的功能。在計算機中，賬簿文件或者數(shù)據(jù)庫可以設(shè)置一個或多個。1.根據(jù)審核通過的機內(nèi)記賬憑證或者計算機自動生成的記賬憑證或者記賬憑證匯總表登記總分類賬。2.根據(jù)審核通過的機內(nèi)記賬憑證和相應(yīng)的機內(nèi)原始憑證登記明細(xì)分類賬。3.總分類賬和明細(xì)分類賬可以同時登記，也可以分別登記，還可以在同一個功能模塊中登記或者在不同功能模塊中登記。4.會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供機內(nèi)會計憑

42、證審核通過后，直接登賬或者成批登賬的功能。5.機內(nèi)總分類賬和明細(xì)分類賬登記時，應(yīng)當(dāng)計算出各會計科目的發(fā)生額和余額。（二）對會計核算軟件結(jié)賬功能的基本要求1.會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供機內(nèi)會計數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會計期間進行結(jié)賬的功能。2.結(jié)賬前，會計核算軟件應(yīng)當(dāng)自動檢查本期輸入的會計憑證是否全部登記入賬，尤其要檢查由計算機自動生成的機制轉(zhuǎn)賬憑證（如折舊計提憑證等）是否已生成和入賬，全部登記入賬后才能結(jié)賬。3.機內(nèi)總分類賬和明細(xì)分類賬可以同時結(jié)賬，也可以由處理明細(xì)分類賬的功能模塊先結(jié)賬、處理總分類賬的功能模塊后結(jié)賬。4.機內(nèi)總分類賬結(jié)賬之前，應(yīng)當(dāng)與明細(xì)分類賬進行核對，如果不一致，總分類賬不能結(jié)賬。5.結(jié)賬后

43、，不能再輸入上一會計期間的會計憑證。一般情況下，某會計期間的會計憑證只有在上個會計期間已結(jié)賬的情況下才能輸入，但年底可以例外。會計核算軟件可以提供在本會計年度結(jié)束，但仍有一部分轉(zhuǎn)賬憑證需要延續(xù)至下個會計年度第一個月或者第一個季度進行處理而沒有結(jié)賬時，輸入下一會計年度第一個月或者第一個季度會計憑證的功能。（三）對會計核算軟件報表生成功能的基本要求會計報表按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分有不同的種類。如按報送對象分，可以分為外部報表和內(nèi)部報表。按照編制日期分，可以分為月報表、季報表和年報表等定期編制的報表和企業(yè)為某種特殊需要編制的一次性報表。按報表的編制單位分，可以分為單位會計報表（獨立核算單位編制的報表）和匯總會

44、計報表（集團公司或上級主管部門編制的報表）。按報表的結(jié)構(gòu)分，又可以分成簡單報表和由幾個簡單報表嵌套而成的復(fù)合報表。 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定而編制的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表是必須編制的基本報表。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會計核算軟件應(yīng)提供符合國家統(tǒng)一會計制度的自動編制會計報表的功能。而通用會計核算軟件則應(yīng)提供會計報表的自定義功能，包括定義會計報表的格式、項目、各項目的數(shù)據(jù)來源、表內(nèi)和表間的數(shù)據(jù)運算和稽核關(guān)系等等。對于根據(jù)機內(nèi)會計賬簿生成的會計報表數(shù)據(jù)，會計軟件不能提供直接修改功能。（四）會計核算軟件應(yīng)具備的其他處理功能1.應(yīng)當(dāng)提供自動進行銀行對賬的功能，根據(jù)機內(nèi)銀行存款日記賬與輸入的銀行對賬單及適當(dāng)?shù)氖?/p>

45、工輔助操作，自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.應(yīng)當(dāng)具有確保會計數(shù)據(jù)安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件進行非法修改和刪除的功能。3.通用會計核算軟件應(yīng)當(dāng)同時提供國家會計制度允許使用的多種會計核算方法，以便用戶選擇。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程，在計算機內(nèi)必須有相應(yīng)記錄。四、會計數(shù)據(jù)輸出功能的基本要求會計電算化條件下，會計數(shù)據(jù)輸出包括屏幕查詢、打印、保存到存儲介質(zhì)（磁盤）、通過數(shù)據(jù)接口傳輸?shù)狡渌麡I(yè)務(wù)系統(tǒng)，以及利用網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)榷喾N形式。其中，磁盤輸出多用于數(shù)據(jù)的備份或上報數(shù)據(jù)（尤其是會計報表）的輸出。利用網(wǎng)絡(luò)傳輸一般多用于企業(yè)分支機構(gòu)向總公司報賬或報表輸出時。查詢和打印是會計數(shù)據(jù)輸出的最基本形式。（一）

46、屏幕查詢的基本要求在會計電算化條件下，無須每天將會計賬務(wù)數(shù)據(jù)打印輸出，平時的查賬需求可以通過屏幕查詢來解決。對屏幕查詢功能沒有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。（二）打印輸出的基本要求會計軟件必須提供以下打印輸出功能：4.在機內(nèi)總分類賬和明細(xì)分類賬的直接登賬依據(jù)完全相同的情況下，總分類賬可以用總分類賬戶本期發(fā)生額的余額對照表替代。5.在保證會計賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的會計賬簿中的表格線條可以適當(dāng)減少。6.對于業(yè)務(wù)量較少的賬戶，可以提供會計賬簿的滿頁打印輸出功能。7.打印輸出的會計賬簿、會計報表，如果是根據(jù)已結(jié)賬數(shù)據(jù)生成的，則應(yīng)當(dāng)在打印輸出的會計賬簿、會計報表上打印一個特殊標(biāo)記，以示區(qū)別。（三）關(guān)

47、于會計核算軟件輸出數(shù)據(jù)的其他要求1.根據(jù)機內(nèi)會計憑證和據(jù)以登記的相應(yīng)賬簿生成的各種機內(nèi)會計報表數(shù)據(jù)，會計核算軟件不能提供直接修改功能。2.會計年度終了進行結(jié)賬時，會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供在數(shù)據(jù)磁帶、可裝卸硬磁盤或者軟磁盤等存儲介質(zhì)上的強制備份功能。第三節(jié)會計電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置的基本要求一、電算化會計崗位的劃分及職責(zé)會計電算化工作規(guī)范中提出了建立會計電算化崗位責(zé)任制的原則，“實行會計電算化的單位，要建立會計電算化崗位責(zé)任制，要明確每個工作崗位的職責(zé)范圍，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查”等。按照這一原則和會計電算化工作的特點，實施會計電算化的過程中，各單位可以根據(jù)內(nèi)部牽制制

48、度的要求和本單位的工作需要，對會計崗位的劃分進行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等?；緯嫻ぷ鲘徫唬瓤梢砸蝗艘粛?，也可以一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制制度的要求，如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計核算軟件的工作崗位，實行會計電算化的單位要根據(jù)計算機系統(tǒng)操作、維護、開發(fā)的特點，結(jié)合會計工作要求，劃分電算化會計崗位。大中型企業(yè)和使用大規(guī)模會計電算化系統(tǒng)的單位，可以考慮設(shè)立如下電

49、算化會計崗位：（一）電算主管負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關(guān)的會計電算化組織管理工作經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。（二）軟件操作負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)的處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓(xùn)水平。各單位應(yīng)鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。（三）審核記賬負(fù)責(zé)對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿和報

50、表進行確認(rèn)。該崗位要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓(xùn)水平，可由主管會計兼任。（四）電算維護負(fù)責(zé)保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。該位崗要求具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，在大中型企業(yè)中，該崗位應(yīng)由專職人員擔(dān)任。維護員一般不進行會計數(shù)據(jù)的實際操作。（五）電算審查 負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。審查人員要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平，該崗位可由會計稽核人員兼任。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，可設(shè)立此崗位。（六）

51、數(shù)據(jù)分析負(fù)責(zé)對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓(xùn)水平。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，可設(shè)立此崗位，該崗位也可由主管會計兼任。（七）會計檔案保管負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。（八）軟件開發(fā)由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的單位，還可設(shè)立軟件開發(fā)崗，主要負(fù)責(zé)本單位會計軟件的開發(fā)和軟件維護工作。電算化會計崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫?，可在符合內(nèi)部控制原則的前提下交叉設(shè)置。各崗位人員要保持相對穩(wěn)定

52、。中小型單位和使用小規(guī)模會計電算化系統(tǒng)的單位，可根據(jù)本單位的工作情況，設(shè)立一些必要的電算化崗位，許多崗位可由一個人承擔(dān)。會計電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置一般在系統(tǒng)初始化時完成，平時根據(jù)人員的變動可進行相應(yīng)調(diào)整。電算主管負(fù)責(zé)定義各操作人員的權(quán)限。具體操作人員只有修改自己口令的權(quán)限，無權(quán)更改自己和他人的操作權(quán)限。二、中小企業(yè)實行會計電算化后的崗位設(shè)置可以一人兼任多個工作崗位。但是中小企業(yè)實行會計電算化后的電算化會計崗位設(shè)置，應(yīng)該注意滿足內(nèi)部牽制制度的要求，如出納和記賬審核不應(yīng)是同一人，軟件開發(fā)人員不能操作軟件處理會計業(yè)務(wù)等。小規(guī)模單位電算化崗位的設(shè)立，可由會計主管兼任電算主管和審核記賬崗位，由會計人員擔(dān)

53、任操作員和電算維護員，還應(yīng)單獨設(shè)立出納員崗位。第四節(jié)計算機替代手工記賬的要求財政部在印發(fā)會計電算化工作規(guī)范的通知中指出：“替代手工記賬是會計電算化的階段性目標(biāo)，各地區(qū)、各部門要對這一工作加強指導(dǎo)和監(jiān)督，制定替代手工記賬的管理辦法，保證這一過程的順利實施”。一、替代手工記賬的任務(wù)和條件（一）替代手工記賬是會計電算化的目標(biāo)之一從廣義上講，替代手工賬（俗稱甩賬）是指將各種基本的會計數(shù)據(jù)輸入計算機，采用電子計算機設(shè)備和會計軟件對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行處理（計算、分類、匯總、轉(zhuǎn)存等），生成會計信息并存儲在磁性或光盤等介質(zhì)上，根據(jù)需要輸出各種會計憑證、賬簿、報表，即采用電子計算機替代手工記賬、算賬、報賬

54、這一過程。狹義地講，替代手工賬是指從手工會計數(shù)據(jù)處理方式向計算機會計數(shù)據(jù)處理方式的過渡階段，即脫離手工會計核算工作的過程。因此可以說，替代手工賬只是會計核算電算化工作的“初級階段”，是一個單位會計電算化工作的“起點”。其主要任務(wù)是完成數(shù)據(jù)整理、初始化、計算機與手工并行和甩賬驗收等工作。（二）替代手工賬的基本條件一個前提和三項基本條件。一個大前提是：計算機與手工會計核算應(yīng)該并行三個月以上，計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相互一致，軟件運行也安全可靠；其次要求打印輸出的證賬表格式必須正確，簽名蓋章必須齊全。三項基本條件則是：1.配有適用的會計軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備。2.配備相應(yīng)的會計電算化工作人員。建立起與會計電算化工作需要相適應(yīng)的人員隊伍，要求上機操作人員具備會計電算化初級以上的專業(yè)知識和操作技能，并取得財政部門核發(fā)的電算化培訓(xùn)合格證書。目前開展會計電算化崗位培訓(xùn)主要有三種形式：（1）財政部組織開展的會計人員后續(xù)教育。（2）軟件公司提供的針對購買的會