企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系與分析方法

1、企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法11參照總局提供的納稅評估指標(biāo)，本著提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性的原則，省局確定了 個納稅評估指標(biāo)，并針對這些指標(biāo)提供了申報差異綜合評分法，對納稅人進(jìn)行綜合評分， 分值作為篩選評估對象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素，確定納稅評估對象。一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻(xiàn)率和 行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際 情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進(jìn)行全面、 綜合的審核對比分析。企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應(yīng)

2、進(jìn)行評估的納稅人外， 應(yīng)對以下納稅人重點(diǎn)予以關(guān)注：1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2、房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)；3、享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續(xù)管理事項(xiàng)的納稅人；6、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；7、省、市級所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；8、其他需作為重點(diǎn)評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系依托征管信息系統(tǒng)，以從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)， 省局初步設(shè)置了 11 個指標(biāo)，為納稅評估工作提供參考依據(jù)，各市局可結(jié)合工作實(shí)際予以 細(xì)化和完善。1、銷售（營業(yè)）收入比值（ 11 分）計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值 = 評

3、估期銷售（營業(yè)）收入 /基期銷售（營業(yè)）收 入X 100%指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較， 若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1、隱瞞收入； 2、關(guān) 聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 3、市場因素； 4、政策因素等等。2、銷售（營業(yè)）成本率（ 13 分）計算公式：銷售（營業(yè)）成本率 = 評估期銷售（營業(yè)）成本 /評估期銷售（營業(yè)）收 入 X 100%指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù) 警值進(jìn)行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、隱瞞收入； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間

4、的非正常交易； 4、市場因素； 5、資本性支出與 收益性支出的劃分； 6、會計核算方法的調(diào)整； 7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性； 8、政 策因素等等。3、銷售（營業(yè)）成本率比值（ 9 分）計算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率 = 評估期銷售（營業(yè)）成本 /評估期銷售（營 業(yè)）收入 X 100%基期銷售（營業(yè)）成本率 = 基期銷售（營業(yè)）成本 /基期銷售（營業(yè)）收入 X 100%銷售（營業(yè)）成本率比值 =評估期銷售（營業(yè)）成本率 /基期銷售（營業(yè)）成本率 X 100%指標(biāo)分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動情況。 評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于

5、預(yù)警值暫視為正常，如 大于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1、虛列成本； 2、隱瞞收入； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正 常交易； 4、市場因素； 5、資本性支出與收益性支出的劃分； 6、會計核算方法的調(diào)整；7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性； 8、政策因素等等。4、期間費(fèi)用收入比值 （13 分）計算公式：期間費(fèi)用收入比值 =評估期期間費(fèi)用/評估期銷售（營業(yè)）收入 X100指標(biāo)分析：分析評估期的期間費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入； 2、虛列管理費(fèi)用； 3、虛列財務(wù)費(fèi)用； 4、虛列營業(yè)費(fèi)用等等。5、期間費(fèi)用收入比比

6、值（ 9 分）計算公式： 評估期期間費(fèi)用收入比率 =評估期期間費(fèi)用 /評估期銷售（營業(yè)）收入 X100基期期間費(fèi)用收入比率 =基期期間費(fèi)用 /基期銷售（營業(yè)）收入 X 100期間費(fèi)用收入比比值 =評估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率 X100指標(biāo)分析：分析評估期與基期的期間費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例變動情況，以測算期間費(fèi)用的增減變化。評估期與基期期間費(fèi)用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于 預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入； 2、虛列管理費(fèi)用； 3、虛列財務(wù)費(fèi)用； 4、虛列營業(yè)費(fèi)用等等。6、利潤率（ 8 分）計算公式：評估期利潤率 =評估期利潤總額 /評

7、估期銷售（營業(yè)）收入指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指 標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、虛增費(fèi)用； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 4、隱瞞收入； 5、政策因素； 6、市場因素等 等。7、利潤率差值（ 7 分）計算公式：評估期利潤率 =評估期利潤總額 /評估期銷售（營業(yè)）收入基期利潤率 =基期利潤總額 /基期銷售（營業(yè)）收入利潤率差值 =評估期利潤率 -基期利潤率 指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利 能力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在

8、以下 原因：1、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3、隱瞞收入；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。8、所得稅貢獻(xiàn)率 （12 分）計算公式：所得稅貢獻(xiàn)率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入X 100%指標(biāo)分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于 預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、虛增費(fèi)用；3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 5、市場因素； 6、政策因素； 7、 稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。9、所得稅貢獻(xiàn)率比值（ 8 分）計算公式：評估期所得稅貢獻(xiàn)率 =評估期應(yīng)納所得稅額 /評估期銷售（營業(yè)）收 入X 100%基期所得稅

9、貢獻(xiàn)率 =基期應(yīng)納所得稅額 /基期銷售（營業(yè)）收入 X100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值 =（評估期所得稅貢獻(xiàn)率基期所得稅貢獻(xiàn)率 ）X 100% 指標(biāo)分析：分析評估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評 估期與基期的所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1 、虛列成本； 2、虛增費(fèi)用； 3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 5、市場因素； 6、政策因素； 7、稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。10、所得稅負(fù)擔(dān)率（ 5 分）計算公式：所得稅負(fù)擔(dān)率 =（評估期應(yīng)納所得稅額評估期利潤總額 ）X 100%指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)，與

10、同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫 視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1 、政策因素； 2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性； 3、彌補(bǔ)虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè) ,該指標(biāo)等于零。11、所得稅負(fù)擔(dān)率比值（ 5 分）計算公式：評估期所得稅負(fù)擔(dān)率=（評估期應(yīng)納所得稅額/評估期利潤總額）X 100%基期所得稅負(fù)擔(dān)率二（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額）X 100%所得稅負(fù)擔(dān)率比值=（評估期所得稅負(fù)擔(dān)率/基期所得稅負(fù)擔(dān)率）x 100%指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視 為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1 、政策因素； 2、稅法與會計差異調(diào)整 的正確性

11、。三、納稅評估指標(biāo)綜合評分方法 納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進(jìn)行綜合評價的方 法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對象，利用納稅人申報資料計算出企業(yè)所得稅指標(biāo)體 系，并與預(yù)警值進(jìn)行對照，偏差程度越大得分就越高，對分?jǐn)?shù)值達(dá)到一定程度的納稅人 進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括 :1 、按照所列的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，提取需要測算的數(shù)據(jù)。2、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據(jù)每個指標(biāo)的重要性進(jìn)行分值分配，具體分值如下（各市可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整） ：111313銷售（營業(yè)）收入比值 銷售（營業(yè)）成本率 銷售（營業(yè)）成本率比值 期間費(fèi)用收入比值 期間費(fèi)

12、用收入比比值 利潤率所得稅貢獻(xiàn)率比值8所得稅負(fù)擔(dān)率5所得稅負(fù)擔(dān)率比值53、計算各企業(yè)總分值。先按照指標(biāo)體系計算出某納稅人每項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)值，然后根據(jù)計算的數(shù)值與預(yù)警 值的偏離程度來確定該項(xiàng)指標(biāo)的得分，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該納稅人總得分。具 體方法為（各市可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）：納稅人某指標(biāo)數(shù)值-該指標(biāo)預(yù)警值偏離程度計算公式為：偏離程度二該指標(biāo)預(yù)警值（絕對值）偏離預(yù)警值程度為士5% （含）得該項(xiàng)指標(biāo)總分的10%；偏離預(yù)警值程度為士5%-10% （含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的20%;偏離預(yù)警值程度為士10%-20% （含）得該項(xiàng)指標(biāo)總分的40%;偏離預(yù)警值程度為士20%-30% （含）得該項(xiàng)

13、指標(biāo)總分的60%；偏離預(yù)警值程度為士30%-40% （含）得該項(xiàng)指標(biāo)總分的80%；偏離預(yù)警值程度為士40%-50% （含）及以上的，得該項(xiàng)指標(biāo)總分的 100%。在上述的11項(xiàng)指標(biāo)中，銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值 4項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測算正偏差；其余 7項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測算負(fù)偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷售（營業(yè)）收入比值、銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值5項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測算正、負(fù)雙向偏差。）4、根據(jù)納稅評估的異常指標(biāo)和分值，確定需進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評估對象。可對總分值進(jìn)行如下劃分：總分值為

14、 0- 50分的企業(yè)，基本無問題；總分值為 50-70分的企業(yè)，需一般評估；總分值為 70- 100分的企業(yè)，需重點(diǎn)評估；評估人員可按指標(biāo)說明中的分析目的確定的分析方向，進(jìn)行審核分析和核查取證。四、審核分析的主要容1、經(jīng)營額變化幅度分析；2、經(jīng)營額與應(yīng)納稅額變化幅度的分析；3、成本費(fèi)用利潤率變化分析；4、負(fù)債率變化分析；5、銷售成本、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用增減變化的分析；6、其他指標(biāo)（開辦費(fèi)、工資費(fèi)用、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈款、 職工人數(shù)等）分析。相關(guān)附件如下：打印本頁關(guān)閉本頁企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法 -附件 2-2來源：省國家稅務(wù)局 發(fā)布時間： 2007-05-0

15、9參照總局提供的納稅評估指標(biāo)，本著提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性的原則，省局 確定了 11 個納稅評估指標(biāo)，并針對這些指標(biāo)提供了申報差異綜合評分法，對納稅人進(jìn)行 綜合評分，分值作為篩選評估對象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素，確定納稅評估對象。一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻(xiàn) 率和行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人 實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應(yīng)進(jìn)行評估的納稅 人外，應(yīng)對以下納稅

16、人重點(diǎn)予以關(guān)注：1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2、房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)；3、享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續(xù)管理事項(xiàng)的納稅人；6、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；7、省、市級所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；8、其他需作為重點(diǎn)評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系依托征管信息系統(tǒng)， 以從企業(yè)所得稅年度納稅申報表 中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)， 省局初步設(shè)置了 11 個指標(biāo)，為納稅評估工作提供參考依據(jù)，各市局可結(jié)合工作實(shí)際予以 細(xì)化和完善。1、銷售（營業(yè)）收入比值（ 11 分） 計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值 = 評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷

17、售（營業(yè)） 收入x 100%指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比 較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1 、隱瞞收入； 2、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 3、市場因素； 4、政策因素等等。2、銷售（營業(yè)）成本率（ 13 分）計算公式：銷售（營業(yè)）成本率= 評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入 x100% 指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行 業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較， 若低于預(yù)警值暫視為正常， 若高于預(yù)警值， 則可能存在以下原因： 1、 虛列成本； 2、隱瞞收入； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 4、市場因素

18、； 5、資本性支出 與收益性支出的劃分； 6、會計核算方法的調(diào)整； 7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性； 8、 政策因素等等。3、銷售（營業(yè)）成本率比值（ 9 分） 計算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率 = 評估期銷售（營業(yè)）成本 /評估期銷售（營業(yè)）收入X 100%基期銷售（營業(yè)）成本率二基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入X100%銷售（營業(yè)）成本率比值 =評估期銷售（營業(yè)）成本率 /基期銷售（營業(yè)）成本 率X 100%指標(biāo)分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動 情況。評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值暫視為正 常，如大于預(yù)警值，則可能

19、存在以下原因： 1、虛列成本； 2、隱瞞收入； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間 的非正常交易； 4、市場因素； 5、資本性支出與收益性支出的劃分； 6、會計核算方法的 調(diào)整； 7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性； 8、政策因素等等。4、期間費(fèi)用收入比值 （13 分）計算公式：期間費(fèi)用收入比值 = 評估期期間費(fèi)用 /評估期銷售（營業(yè)）收入 X100%指標(biāo)分析：分析評估期的期間費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警 值比較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1、 隱瞞收入； 2、虛列管理費(fèi)用； 3、虛列財務(wù)費(fèi)用； 4、虛列營業(yè)費(fèi)用等等。5、期間費(fèi)用收入比比值（ 9 分） 計算公式

20、：評估期期間費(fèi)用收入比率 =評估期期間費(fèi)用 /評估期銷售（營業(yè)）收入X 100%基期期間費(fèi)用收入比率=基期期間費(fèi)用/基期銷售（營業(yè)）收入X 100% 期間費(fèi)用收入比比值 =評估期期間費(fèi)用收入比率 /基期期間費(fèi)用收入比率 X100%指標(biāo)分析： 分析評估期與基期的期間費(fèi)用占銷售 （營業(yè)） 收入的比例變動情況， 以測算期間費(fèi)用的增減變化。評估期與基期期間費(fèi)用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小 于預(yù)警值 ,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1 、隱瞞收入； 2、虛列管 理費(fèi)用； 3、虛列財務(wù)費(fèi)用； 4、虛列營業(yè)費(fèi)用等等。6、利潤率（ 8 分） 計算公式：評估期利潤率 =評估期利潤總額 /評估

21、期銷售（營業(yè)）收入 指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1 、虛列成本；2、虛增費(fèi)用； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 4、隱瞞收入； 5、政策因素； 6、市場因素 等等。7、利潤率差值（ 7 分）計算公式：評估期利潤率 =評估期利潤總額 /評估期銷售（營業(yè)）收入基期利潤率 =基期利潤總額 /基期銷售（營業(yè)）收入利潤率差值 =評估期利潤率 -基期利潤率 指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的 盈利能力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在

22、 以下原因： 1、虛列成本； 2、虛增費(fèi)用； 3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等8、所得稅貢獻(xiàn)率 （12 分）計算公式：所得稅貢獻(xiàn)率 =評估期應(yīng)納所得稅額 /評估期銷售（營業(yè)）收入 X100% 指標(biāo)分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、虛增費(fèi)用； 3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 5、市場因素； 6、政策因素； 7、 稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。9、所得稅貢獻(xiàn)率比值（ 8 分）計算公式：評估期所得稅貢獻(xiàn)率 = 評估期應(yīng)納所得稅額 /評估期銷售（營業(yè)）收 入X 100

23、%基期所得稅貢獻(xiàn)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入X 100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值 =（評估期所得稅貢獻(xiàn)率基期所得稅貢獻(xiàn)率 ）X 100% 指標(biāo)分析：分析評估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評 估期與基期的所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1 、虛列成本； 2、虛增費(fèi)用； 3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間 的非正常交易； 5、市場因素； 6、政策因素； 7、稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。10、所得稅負(fù)擔(dān)率（ 5 分）計算公式：所得稅負(fù)擔(dān)率 =（評估期應(yīng)納所得稅額評估期利潤總額 ）X 100%指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所

24、得稅稅負(fù)，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫 視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1 、政策因素； 2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性； 3、彌補(bǔ)虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè) ,該指標(biāo)等于零。11、所得稅負(fù)擔(dān)率比值（ 5 分）計算公式：評估期所得稅負(fù)擔(dān)率 =（評估期應(yīng)納所得稅額評估期利潤總額 ）X 100%基期所得稅負(fù)擔(dān)率二（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額）X 100% 所得稅負(fù)擔(dān)率比值 =（評估期所得稅負(fù)擔(dān)率基期所得稅負(fù)擔(dān)率 ）X 100% 指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1 、政策因素； 2、稅法與會計

25、差異調(diào)整的正確性。三、納稅評估指標(biāo)綜合評分方法納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進(jìn)行綜合評價的方法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對象，利用納稅人申報資料計算出企業(yè)所得稅指標(biāo)體 系，并與預(yù)警值進(jìn)行對照，偏差程度越大得分就越高，對分?jǐn)?shù)值達(dá)到一定程度的納稅人 進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括 :1、按照所列的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，提取需要測 算的數(shù)據(jù)。2、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據(jù)每個指標(biāo)的重要性進(jìn)行分值分 配，具體分值如下（各市可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整） ：銷售（營業(yè)）收入比值11銷售（營業(yè)）成本率13銷售（營業(yè)）成本率比值9期間費(fèi)用收入比值13期間費(fèi)用收入比比值9利潤率8利潤率