審計報告練習題

1、審計報告練習題一、單項選擇題 1、下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）。A、注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告B、當財務報表列報對應數(shù)據(jù)時，上期財務報表未經(jīng)審計C、對審計報告使用和分發(fā)的限制D、當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要2、下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，恰當?shù)谋硎鍪牵ǎ?。A、我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見B、我們接受委托對貴公司2012年度資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計C、我們的審計是按照中國注冊

2、會計師法進行的D、經(jīng)過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經(jīng)營成果3、A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財務報表，3月20日對外公布其財務報表，通常情況下審計報告日是（）。A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日4、如果注冊會計師無法就關聯(lián)方和關聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具（）。A、無保留意見或否定意見B、否定意見或無法表示意見C、保留意見或否定

3、意見D、保留意見或無法表示意見5、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是（）。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤6、甲會計師事務所于2013年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2012年度財務報表的審計報告。該公司董事會于2013年4月10日將已審財務報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2012年度利潤總額為11億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情

4、況，注冊會計師A首先應當（）。A、要求ABC公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致B、修改招股說明書C、修改審計報告D、確認ABC公司已審報告或招股說明書是否需要修改7、注冊會計師應當就獲取其他信息的問題提前與被審計單位溝通，提請被審計單位作出適當安排，在盡可能早的時間內(nèi)把與已審計財務報表一同披露的其他信息提供給注冊會計師，以便注冊會計師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時間是（）。A、資產(chǎn)負債表日前B、審計報告日之前C、財務報表報出日前D、財務報表批準報出日前8、下列情況中，注冊會計師可能發(fā)表保留意見或否定意見的是（）。A、被審計單位管理層拒絕就對財務報表具有重大影響的事項，提供必要

5、的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認B、因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就對財務報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制D、因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對財務報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)9、注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是（）。A、若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見B、無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及C、應提請被審計單位在財務報表附注中予

6、以披露D、若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明10、如果上期財務報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應當對本期期初余額實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，注冊會計師應當在審計報告的（）予以說明。A、其他事項段B、責任段C、意見段D、強調(diào)事項段11、注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。在這種情況下，注冊會計師的下列處理不正確的是（）。A、如果上期財務報

7、表已經(jīng)更正，并已重新出具審計報告，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定對應數(shù)據(jù)與更正的財務報表是否一致B、如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，且對應數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露，注冊會計師應當對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告，說明對應數(shù)據(jù)對本期財務報表的影響C、如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，在不考慮其他條件下注冊會計師應出具標準無保留意見審計報告D、如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況12

8、、下列可以在審計報告強調(diào)事項段中提及對應數(shù)據(jù)的情形是（）。A、導致對上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務報表產(chǎn)生重大影響B(tài)、如果存在錯報的上期財務報表尚未更正，且沒有重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露C、上期財務報表由A會計師事務所實施審計并出具了無保留意見的審計報告，但B會計師事務所對本期財務報表審計的過程中識別出對應數(shù)據(jù)存在重大錯報，但管理層拒絕更正D、上期財務報表未經(jīng)審計二、多項選擇題 1、在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮的內(nèi)容有（）。A、選擇和運用的會計政策是否符合適用

9、的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體情況B、管理層作出的會計估計是否合理C、財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性D、財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響2、下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告的有（）。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制3、如果在審計報告日后，注冊會計師通過閱讀其他信息，發(fā)現(xiàn)與已審計財務報表中

10、的信息相矛盾，檢查認為需要修改其他信息，則下列描述中正確的有（）。A、如果管理層修改了其他信息，注冊會計師應當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，評價管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告、其他信息的人士均被告知所作的修改B、如果管理層修改了其他信息，注冊會計師沒有必要采取其他措施C、如果管理層拒絕修改其他信息，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知管理層，并采取適當?shù)倪M一步措施，包括征詢法律意見D、如果管理層拒絕修改其他信息，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當?shù)倪M一步措施，包括征詢法律意見4、如其他信息中存在對事實的錯報漏報

11、，注冊會計師應提請管理層修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當（）。A、在征求律師意見后作出適當?shù)奶幚鞡、發(fā)表保留意見或否定意見審計報告C、將其對其他信息的關注告知被審計單位治理層D、在審計報告的意見段后增列說明段予以說明5、如果對財務報表發(fā)表非無保留意見，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。A、如果財務報表中存在與敘述性披露相關的重大錯報，在導致非無保留意見的事項段中解釋該錯報錯在何處B、如果財務報表中存在與具體金額(包括定量披露)相關的重大錯報，在導致非無保留意見的事項段中說明并量化該錯報的財務影響C、直接在審計意見段之前增加一個段落，并使用恰當?shù)臉祟}，說明導致發(fā)表非無保留意

12、見的事項D、如果發(fā)表了否定意見或無法表示意見，就無須對于注意到的、將導致發(fā)表非無保留意見的其他事項及其影響加以說明6、注冊會計師應針對下列事項出具帶強調(diào)事項段審計報告的有（）。A、重大訴訟的未來結(jié)果存在不確定性B、存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難C、由于董事會未能達成一致，難以確定未來的經(jīng)營方向和戰(zhàn)略D、提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則7、本期財務報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括（）。A、上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正B、

13、上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正C、上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報D、上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述8、以下屬于對應數(shù)據(jù)特征的是（）。A、對應數(shù)據(jù)是本期年度報表中各個月份之間數(shù)據(jù)的比較B、對應數(shù)據(jù)是本期財務報表的組成部分C、對應數(shù)據(jù)包括上期對應數(shù)和相關披露D、對應數(shù)據(jù)應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀三、簡答題 1、XYZ會計師事務所的注冊會計師A和B，于2013年3月10日完成了對W股份有限公司（上市公司）2012年度財務報表的

14、審計工作，下面是草擬的一份審計報告： 財務審計報告W股份有限公司董事長：我們審計了后附的W股份有限公司（以下簡稱W公司）財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是W公司管理層的責任。這種責任包括：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映。二、 注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證

15、。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。三、審計意見我們確認，W公司財務報表在所有重大方面已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，真實地表達了W公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 中國市中國注冊會計師：B（蓋章）二一三年三月十

16、日 、根據(jù)編寫財務報表審計報告的要求，指出上列審計報告中的不恰當之處。答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】選項D影響的是審計報告的意見類型，在這一情況下，應當對審計報告發(fā)表恰當?shù)姆菬o保留意見。2、【正確答案】 A【答案解析】選項B應該是“我們審計了后附的股份有限公司（以下簡稱公司）財務報表，包括2012年12月31日的資產(chǎn)負債表，2012年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注”；選項C應該是“我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作”；選項D應該是“我們認為，公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了公司2012年12月31

17、日的財務狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。3、【正確答案】 C【答案解析】注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。4、【正確答案】 D【答案解析】出具否定意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而審計范圍受限，是不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時，注冊會計師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。5、【正確答案】 A【答案解析】選項BCD均屬

18、于超出被審計單位控制的情形。6、【正確答案】 D【答案解析】本題考查的是其他信息。注冊會計師的主要責任是評價財務報表的合法和公允性，當發(fā)現(xiàn)財務報表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應當確認已審報告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。7、【正確答案】 B【答案解析】本題考查的是其他信息。注冊會計師對審計報告負責任的時間是以審計報告日為限，因此對其他信息的審閱盡可能在審計報告日前，故選項B正確。8、【正確答案】 C【答案解析】選項C審計范圍沒有受限，如果存在重大錯報，超過重要性水平，可出具保留或否定意見，但絕不會出具保留或無法表示意見。選項ABD屬于審計范圍受限

19、，應出具保留或無法表示意見，不會出具否定意見。9、【正確答案】 B【答案解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據(jù)被審計單位的披露情況決定發(fā)表審計意見。10、【正確答案】 A【答案解析】本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。11、【正確答案】 C【答案解析】由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)。雖然該事項已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情

20、況。12、【正確答案】 B【答案解析】選項AC應出具保留意見或否定意見的審計報告；選項D上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中予以說明。二、多項選擇題1、【正確答案】 ABCD【答案解析】在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應當考慮的內(nèi)容。草考教材501頁相關論述。2、【正確答案】 ABC【答案解析】本題考查的是非標準審計報告。選項ABC注冊會計師應根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告；選項D應當發(fā)表否定意見的審計報告。3、【正確答案】 AD【答案解析】選項B，此時注冊會計師也應根據(jù)具體情況實施必要的程序，注冊會計師實施的程序可能包括：評價管理層采取的措施，以確保收到之前公布的財務報表、審計報告和其他信息的人員均被告知作出的修改；選項C，因為管理層已經(jīng)拒絕對其他信息進行修改，所以應和治理層進行溝通。4、【正確答案】 AC【答案解析】本題考查的是其他信息。注冊會計師對于對事實的重大錯報和識別其他信息與已審計財務報表不一致的責任是不同的。選項BD是針對識別不一致時可能采取的措施。5、【正確答案】 ABC【答案解析】即使發(fā)表了否定意見或無法表示意見，注冊會計師也應當在導致非無保留意見的事項段中說明注意到的、