基礎會計期末復習提要(解析版)

1、基礎會計期末復習提要(解析版)一、單項選擇（21020分） 二、多項選擇（2510分） 三、簡答題（5315分） 1、會計特點是指會計和其他經濟核算的不同點。由于會計核算是會計的基本環(huán)節(jié)，會計的特點主要體現在會計核算方面，它有三個基本特點：（1）以貨幣為主要計量尺度，具有綜合性。（2）會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。（3）會計核算要以憑證為依據，并嚴格遵循會計規(guī)范。2、復式記賬法的概念及其優(yōu)點：復式記賬法就是對于每一筆經濟業(yè)務所引起的會計要素及其項目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬中相互聯(lián)系地進行登記的記賬方法。復式記賬法的優(yōu)點有兩個：一是可以了解每一筆經濟業(yè)務引起的資金運

2、動的來龍去脈，通過全部經濟業(yè)務的會計記錄和數據，可以了解經濟活動的過程和結果。二是可以利用賬戶記錄進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性3、原始憑證與記賬憑證的相同與不同之處；記賬憑證的審核。記賬憑證的審核（1）相同點：兩者都是會計憑證。不同點：(1)作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據：記賬憑證是登記賬簿的依據。(2)內容不同。原始憑證說明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，是會計核算的原始資料；記賬憑證主要確定會計分錄。(3)填制人員不同。原始憑證一般由業(yè)務經辦人員填制，記賬憑證由會計人員填制。（2）記賬憑證的審核，除了應對原始憑證進行復審外，要著重審核記賬憑證的填制是否正確、是否符合規(guī)定要求。審核的

3、主要內容是： (1)審核記賬憑證是否按已審核無誤的原始憑證填制。記錄的 內容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數是否與記賬憑證所列附件張數相符。 (2)審核記賬憑證所列會計科目(包括一級科目、明細科目)、應借、應貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細科目金額之和與相應的總賬科目的金額是否相等。(3)審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊伍，應 查明原因，令更正、補充或重填。只有經濟審核無誤的記賬憑，才能據以登記賬簿。4、設置會計賬簿的意義；總分類賬與明細分類

4、賬的關系及其平行登記的要點。設置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法，各單位通過設置和登記賬簿，可以把分散在會計憑證上的大量核算資料，加以集中和歸類整理，生成有用的會計信息，從而為編制會計報表提供主要依據。設置和登記賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經濟活動的各種數據，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對加強經濟核算，改善和提高經營管理水平具有重要的作用。主要有：(1)可以全面、系統(tǒng)地反映單位經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。通過賬簿的序時、分類核算，將企業(yè)經營活動情況，財物的購置、使用、保管情況，收入的構成和支出情況，全面、系統(tǒng)地反映出來，從而為企業(yè)及與企業(yè)有利害關系各方提供有用的會計信息。(2)可以為定期

5、編制會計報表，提供數據資料。賬簿分類、系統(tǒng)地記錄資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等數據資料，是編制會計報表的主要依據。(3)可以為考核經營業(yè)績，加強經濟核算，進行會計監(jiān)督和會汁分析提供依據。通過對賬簿資料的檢查、分析，可以了解企業(yè)貫徹有關方針、政策、制度的情況，考核資金、成本、利潤計劃的執(zhí)行情況，從而評價企業(yè)經營成果和財務成果，挖掘潛力，促使企業(yè)加強經營管理，加強經濟核算?？偡诸愘~與明細分類賬的關系及其乎行登記 (1)總分類賬與明細分類賬的關系總分類賬與明細分類賬是既有內在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。兩者之間的內在聯(lián)系主要表現在以下兩方面：所反映的經濟相同；登記賬簿的原始憑證依據相同。兩

6、者之間的區(qū)別主要表現在以下兩方面：反映經濟內容的明細程度不同；作用不同。 (2)總分類賬和明細分類賬的平行登記為了使總分類賬與其所屬的明細分類賬之間能起到統(tǒng)馭、控制與輔助、補充的作用，便于賬戶核對，確保核算資料的正確、完整，必須采用平行登記的方法登記總分類賬及其所屬的明細分類賬。所渭平行登記，是指經濟業(yè)務發(fā)生后，根據會計憑證一方面登記有關的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關明細賬戶。具體地說，平行登記包括以下幾個要點：登記的依據相同；登記的方向一致；登記的金額相等。5、實地盤存制的概念、優(yōu)缺點及其適用范圍(1)實地盤存制，又稱“定期盤存制”，是指平時根據會計憑證在有關賬簿中只

7、登記存貨的增加數，不登記減少數，月末通過實地盤點，將盤點的實存數作為賬面結存數，然后倒擠推算出本期發(fā)出數的種存貨核算方法。實地盤存制的優(yōu)點是可以簡化日常核算工作，主要缺點有兩點：一是不能通過賬簿隨時反映和監(jiān)督各項存貨的增加、減少和結余情況；二是倒擠出的銷售成本不一定符合實際情況，可能包括一部分損失或差錯，因而不利于發(fā)揮賬簿記錄對存貨的控制作用、不利于加強存貨的管理和保護財產的安全。因此，實地盤存制一般只適用于一些價值低、品種雜、進出頻繁的材料物資。其他存貨般不宜采用實地盤存制。(2)永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是根據賬簿記錄，計算期末存貨結存數量的一種存貨核算方法。永續(xù)盤存制的優(yōu)點是可以隨時了解

8、存貨的收入、發(fā)出和結存情況，有利于加強存貨管理。缺點是加大了日常核算工作量，因此在實際工作中，除少數特殊情況外，般都應采用永續(xù)盤存制。6、權責發(fā)生制的概念、賬務處理要求、優(yōu)點及適用范圍（1）權責發(fā)生制亦稱應收應付制，是指在會計核算中，按照收入已經實現，費用已經發(fā)生，并應由本期負擔為標準來確認本期收入和本期費用。(2)根據權責發(fā)生制原則處理會計業(yè)務時應做至以下兩點：第，凡本期內實際發(fā)生并應屬本期的收入和費用，無論其款項是否收到或付出，均應作為本期的收入和費用處理；第二，凡不應屬于本期的收入和費用，即使款項已經收到或支付，亦不應作為本期的收入和費用予以處理因此，采用權責發(fā)生制，在會計期末必須對賬簿

9、記錄進行賬項調整，才能夠使本期的收入和費用存在合理的配比關系，從而可以比較正確地計算企業(yè)的本期盈虧。（3）優(yōu)點及適用范圍。權責發(fā)生制能夠真實地反映當期的經濟收入和經濟支出，更加準確的計算和確定企業(yè)的經營成果。因此，它在企業(yè)會計中被普遍采用。7、會計核算形式的概念、種類及其選用的基本要求。（1）會計核算形式也稱會計核算程序或賬務處理程序，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相結合的方式。它是記賬和產生會計信息的步驟和方法。（2）種類：我國企業(yè)目前采用的會計核算形式主要有記賬憑證核算形式，匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式三種。這三種會計核算形式有許多共同點，但也有些不同之處，其主要區(qū)別在于登

10、記總分類賬的依據和方法不同。（3）會計核算形式的基本要求：要與本單位的經濟性質、經營規(guī)模、業(yè)務繁簡和管理要求相適應，有利于加強會計核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建立崗位責任制。要能正確、及時、完整地提供會計核算資料，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經濟活動情況，以滿足企業(yè)內部和外部各有關方面對會計信息的需要。要在保證會計核算質量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力，提高工作效率。四、會計核算業(yè)務（55分）（開放學習輔導資料）（一）根據經濟業(yè)務編制會計分錄基礎知識：第二章六大要素含義及會計等式 第三章 第一節(jié)的會計科目表(P39)第三節(jié) 借貸記帳法注意：要掌握會計分錄，必須掌握以上基礎知識。會計分錄記

11、帳原則：“有借必有貸，借貸必相等” 記帳原理：資產類賬戶和費用類賬戶的增加記在借方，減少記在貸方 負債、所有者權益、收入類賬戶增加記在貸方，減少記在借方 登記增加的方向也是余額的方向（收入、費用沒有余額）會計分錄登記方法：第一步：確定會計科目第二步：確定科目性質第三步：確定增減情況第四步：確定借貸方向第五步：確定金額 例如：接受某公司投入貨幣資金100萬，款項存入銀行，還有一項技術，價值200萬。分析：存入銀行銀行存款 一項技術無形資產 接受投資實收資本 銀行存款、無形資產增加，且屬于資產類帳戶借方 實收資本增加，且屬于所有者權益類賬戶貸方 銀行存款100萬，無形資產200萬。根據“有借必有貸

12、，借貸必相等”記帳原則，可知實收資本金額300萬。 會計分錄: 借：銀行存款 1000 000 無形資產 2000 000 貸：實收資本 3000 000 注意會計分錄的書寫格式?？荚嚂r，會計分錄請勿涂改！1從銀行取得短期借款存入存款賬戶 借：銀行存款 貸：短期借款 2用銀行存款支付本季度短期借款利息（前兩個月已預提） 借：財務費用 （第三個月利息） 應付利息 （前兩個月利息） 貸：銀行存款 （本季度利息）3用銀行存款支付廣告費 借：銷售費用 貸：銀行存款 4以銀行存款支付罰款 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款5計算分配本月工資 借：生產成本 （生產工人工資） 制造費用 （車間管理人員工資和車間工

13、人工資） 管理費用 （行政管理人員工資） 銷售費用 （銷售人員工資） 貸：應付職工薪酬6從銀行提取現金用于發(fā)放職工工資 借：庫存現金 貸：銀行存款 借：職工薪酬 貸：庫存現金7.職工出差借款及報銷差旅費 預借: 借:其他應收款某人 貸:庫存現金報銷:(1)收到退回多余款 借:管理費用 庫存現金 貸:其他應收款某人(2)支付不足款項 借:管理費用 貸:其他應收款某人 庫存現金8以現金支付業(yè)務招待費 借：管理費用 貸：庫存現金9投資人投入設備一臺 借：固定資產 貸：實收資本10購入新設備，價款以銀行存款支付，另以現金支付裝卸搬運費 借：固定資產 貸：銀行存款 庫存現金11在財產清查中，發(fā)現帳外舊設

14、備一臺。 借：固定資產 貸：累計折舊 待處理財產損溢12產品完工入庫 借：庫存商品商品 貸：生產成本商品13銷售產品貨款及增值稅尚未收回 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）14貨款及增值稅已收到并存入銀行借：銀行存款 貸：應收賬款15結轉已銷產品的實際生產成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品商品 商品16賒銷產品一批 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17計提固定資產折舊 借：制造費用 （車間的） 管理費用 （管理部門的） 貸：累計折舊18攤銷書報雜志費 借：管理費用 貸：其他應收款19預題應由本月負擔的銀行借款利息 借：財務費用 貸：應

15、付利息20購入材料款項尚未支付 借:在途物資 應交稅費應交增值稅(進項稅額) (價款*17%) 貸:應付賬款21收到B公司發(fā)來的材料一批，本企業(yè)上月已向B公司預付貨款 借: 在途物資 應交稅費應交增值稅(進項稅額) (價款*17%) 貸:預付賬款22上月盤虧并已入帳的原材料現已查明原因并經批準按相應規(guī)定進行處理 借:其他應收款 (保險公司賠款或責任人賠款) 管理費用 (合理損耗及收發(fā)計量錯誤引起等) 銷售費用 營業(yè)外支出 貸:待處理財產損溢 23本月耗用材料匯總 借：生產成本產品 （產品生產耗用數） 制造費用 （車間一般耗用數） 管理費用 （管理部門耗用數） 銷售費用 (營業(yè)部門領用) 在建工

16、程 (基建工程領用) 貸：原材料材料 （發(fā)出材料總數）24結轉本期各種收入和各種成本費用CJ8-10（13）（16）將收入類賬戶轉入本年利潤借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 將費用類賬戶轉入本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出 管理費用銷售費用 財務費用25計算本月應交城市維護建設稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸:應交稅費應交城市維護建設稅26計算應交所得稅CJ8-10（17）借：所得稅費用 (利潤總額*25%) 貸：應交稅費應交所得稅27按稅后利潤提取盈余公積和分配股利 借：利潤分配提取盈余公積 應付股利 貸：盈余公積

17、應付股利28以銀行存款交納企業(yè)所得稅 借：應交稅費 貸：銀行存款29將本年虧損轉入利潤分配賬戶 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤（二）編制銀行存款余額調節(jié)表 未達賬項四種情況： 1企業(yè)入帳，銀行未入帳（收、付） 2銀行入帳，企業(yè)未入帳（收、付） 項目 金額 項目 銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，銀行未付 調節(jié)后余額 調節(jié)后余額 （三）根據賬戶余額資料計算資產負債表有關項目的金額，完成資產負債表空白項目的填列 貨幣資金銀行存款現金其他貨幣資金 存貨原材料在途物資生產成本庫存商品等存貨跌價準備 固定資產凈

18、值固定資產原值累計折舊 應收賬款應收賬款-壞帳準備恒等式 資產負債所有者權益（四）根據資料編制損益表 考試時一般有表格形式，我們只要將資料的數字填到相應欄目里并作簡單的加減計算。注意有幾個數字不是直接填的。 所得稅利潤總額25（五）根據資料計算每個賬戶的未知數額填入表中并按賬戶發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡（列出計算過程） 資產類賬戶期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負債類賬戶和所有者權益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 記憶方法：資產類賬戶增加在借方，余額方向同增加方向。期末余額同方向的金額相反方向金額 （六）根據經濟業(yè)務填制有關記賬憑證（收、付、

19、轉） 收款憑證（銀行存款、現金借方發(fā)生） 付款憑證 （銀行存款、現金借方發(fā)生） 但是特殊情況：只涉及現金和銀行存款兩者之間的業(yè)務，我們只做付款憑證 如：提取現金 借：庫存現金 貸：銀行存款 我們做銀行存款的付款憑證，而非現金的收款憑證 存現金 借：銀行存款 貸：庫存現金 我們做現金的付款憑證 轉帳憑證（不涉及現金和銀行存款） 舉例：張某報銷差旅費650元，交回現金50元 會計分錄： 借：管理費用 650 庫存現金 50 貸：其他應收款 700 我們如何來記帳呢？ 先將上述會計分錄分拆 借：管理費用 650 貸：其他應收款 650 借：庫存現金 50 貸：其他應收款 50 所以我們要做一張轉帳憑證，一張現金收款憑證（七）登記并審查日記賬 注意點：序時 憑證號 對方科目 借貸金額 每日結余額（八）錯賬更正 錯賬更正方法: 科目未錯 金額少記補充登記法登記帳簿后發(fā)現錯誤 記賬憑證錯誤 金額多記紅字更正法(一張紅) 科目錯誤紅字更正法(一張紅,一張藍)記帳憑證沒有錯誤劃線更正法登