新編稅收基礎.第一版.習題集答案

1、第一章稅收與稅收制度一、填空題1 .按課稅對象分類，稅收一般分為流轉稅、所得稅、資源稅、行為稅和財 產稅五大類。2 .稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力。我國稅收的職能可概括 為籌集資金職能、資源配置職能、收入分配職能和宏觀調控職能。3 .按照稅法內容的不同，稅法分為稅收實體法和稅收程序法。4 .稅目是征稅對象的具體化,反映具體的征稅范圍。5 .按稅收收入的歸屬權不同，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地 方共享稅。6 .計稅依據有兩種形態(tài)：一種是價佰形態(tài).另一種是實物形態(tài)。7 .依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人，被稱為扣繳義務 人。8 .納稅能力相同的人應負擔相同的稅；

2、納稅能力不同的人，負擔的稅負則 不應相同，這是稅收公平原則的要求。二、判斷題(正確的打錯誤的打“刈'(，)1 .判斷一種財政收入形式是否為稅收， 主要看該種收入形式是否同時具 有強制性、無償性、固定性。(X ) 2.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志，是稅收制度的基本要素 之一。()(V) 3.稅收法律關系中權利主體雙方的權利義務關系是不對等的。()(X) 4.拉弗曲線的含義表明，稅率越高，國家稅收收入也越多。()(X) 5.起征點是指開始征稅的起點。課稅對象數額沒達到起征點的不征稅，達到起征點的就超過數額征稅。()(X) 6.稅收是政府為滿足社會公共需要，憑借財產權力向社會成員強

3、制、無 償征收取得財政收入的一種收入形式。(X) 7. 一種財政收入形式是否為稅收取決于它的名稱。(X) 8.稅務機關是稅收法律關系的主體，納稅人是稅收法律關系的客體(，)9. 一般而言，直接稅是累進的，間接稅是累退的。(X) 10.我國的流轉稅是屬于多環(huán)節(jié)課征的稅。(X) 11.我國個人所得稅的課稅對象和計稅依據是不一致的。(X) 12.為滿足社會公共需要，稅收征收率越高越好。(V) 13.企業(yè)所得稅的納稅人是有所得的企業(yè)，其負稅人也是繳納該稅的企 業(yè)。三、單選題(A ) 1.對流轉額征稅，一般采用()稅率。A.比例B.累進C.累退D.定額(C ) 2.反映征稅深度的稅制要素是()。A.納稅

4、人B.課稅對象C.稅率D.稅目(C ) 3.稅收分配的主體是()。A.企業(yè)B.個人C.國家D.社會組織(C ) 4.反映征稅對象的具體化的稅制要素是()。A.稅率B.稅源C.稅目D.稅基(C ) 5.政府征稅要使納稅人所承受的負擔與其經濟狀況相適應，這是稅收 ()原則的內容。A.效率B.法治C.公平D.適度(B ) 6.稅收分配的主要目的是 。A.滿足企業(yè)的發(fā)展B.滿足社會的公共需要C.調節(jié)經濟結構D.滿足人民生活的需要(B ) 7.下列選項中，決定不同稅種在性質上的區(qū)別是 。A.稅率B.征稅對象C.納稅人D.納稅環(huán)節(jié)(D ) 8.稅收法律關系是指國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成 的。A.

5、財產關系B.所有權關系C.行政關系D.權利義務關系(B ) 9.納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅種，稱為 oA.直接稅B.間接稅C.從價稅D.從量稅(C ) 10.隨著征稅對象數額的增大而提高的稅率，稱為 。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.累退稅率(D ) 11.根據稅負是否可轉嫁，我國現行稅收可分為 。A.從價稅、從量稅B.中央稅、地方稅、中央和地方共享稅C.轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產行為稅類D.直接稅、間接稅(A ) 12.按稅法的效力不同，稅法分為。A.稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章B.稅收通則法和稅收單行法C.國內稅法與國際稅法D.稅收實體法和稅收程序法(B ) 13.國家

6、征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的運行，這是稅收 原則的要求。A.公平B.效率C.適度D.法治四、多選題(ABC )1.稅收三性包括()。A.強制性B.固定性C.無償性D.歸還性(CD ) 2.稅收法律關系的特點有(A.主體的一方只能是法人B.體現當事人雙方的意志C.權利義務具有不對等性D.主體的一方只能是國家(ABC ) 3.稅率的形式有()。A.定額稅率B.比例稅率C.累進稅率D.累退稅率(BCD ) 4.稅制三要素是指()。A.計稅依據B.納稅人C.征稅對象D.稅率(BD ) 5.按計稅標準的不同，稅收可分為(A.價內稅B.從價稅C.價外稅D.從量稅(ACD ) 6.下列選項中，對于

7、比例稅率表述正確的是 。A.不論征稅對象大小，只規(guī)定一個比率的稅率B.采用比例稅率，可以達到調節(jié)收入的目的C.不同產品可以使用不同稅率D.不同地區(qū)可以使用不同稅率(CD ) 7.我國稅收原則包括下列中 。A.確實原則B.簡便原則C.效率原則D.公平原則(ABC ) 8.稅法作為法律規(guī)范，除了具有法律的共同特征之外，還具自身的 特點。A.稅法是調整稅收分配關系的法B.稅法是以確認征稅權利和納稅義務為主要內容的法C.稅法是權利義務不對等的法D.稅收分配關系是建立在協(xié)商自愿、等價有償原則基礎上的(BC ) 9.下列選項中，屬于財產稅的是 。A.增值稅B.房產稅C.車船稅D.印花稅(ACD ) 10.

8、我國現行流轉稅包括的稅種有 。A.增值稅B.工商稅C.消費稅D.營業(yè)稅(BD ) 11.下列各項中，表述正確的是 。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志C.納稅人就是履行納稅義務的法人D.免征額是指在課稅對象全部數額中免予征稅的數額。(ACD ) 12.下列稅種中，采用定額稅率的有 。A. 土地使用稅B. 土地增值稅C.車船稅D.資源稅五、復習思考題1 .如何理解稅收的概念？稅收的基本特征是什么？答：稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律的規(guī)定， 強制、無償地對一部分社會產品進行的一種分配。 它是國家取得財政收入的主要 來源。對這一概念可從如下方面把

9、握：(1)稅收分配的主體是國家。(2)稅收分配憑借的是國家的政治權力，而不是財產權力。(3)稅收分配的目的是為了滿足社會公共需要。(4)稅收分配是按照法律的規(guī)定進行的征稅活動。(5)稅收是國家最重要的財政收入來源。2.拉弗曲線說明了什么？對我們有哪些啟示?- 5 -答：是說明政府稅收與稅率之間關系的曲線，由美國供給學派經濟學家 A 拉 弗提出，故名。當稅率為零時，稅收為零；而當稅率上升時，稅收逐漸增加；當稅率增加到一定點時，稅收額達到最大，這是最佳稅率，如再提高稅率，則稅收額將會減少。該曲線說明稅收收入并不總是與稅率成正比的，稅率越高，不等于收入越充裕，而可能是相反。即當稅負（率）超過某個臨界

10、點后，實際所實現的稅收收入反而下降。因為高稅率挫傷人們生產與投資的積極性，收入減少，政府的稅收也減少。稅率過高會導致稅源的萎縮。3按課稅對象分類，稅收有哪幾類？答：分為流轉稅、所得稅、資源稅、行為稅和財產稅五大類。流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象征收的一類稅。如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。所得稅是以納稅人一定時期的所得額為征稅對象征收的一類稅，如企業(yè)所得稅和個人所得稅。財產稅是以納稅人所有或屬其支配的財產為征稅對象征收的一類稅。如房產稅等。行為稅是以特定行為作為征稅對象征收的一類稅。如印花稅等。資源稅是對開發(fā)利用的各種自然資源征收的一類稅。如現行資源稅。4稅制的構成要素有哪些？

11、答： 稅收制度的基本要素是納稅人、征稅對象和稅率。是稅收制度的核心和重點，一般稱為“稅收三要素”。另外還有納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等。5如何理解稅收的公平與效率原則？答： 稅收公平原則，又稱公平稅負原則，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負擔與其經濟狀況相適應，并且在納稅人之間保持均衡。稅收公平原則具體包含兩層內容：橫向公平和縱向公平。橫向公平，簡單地說，就是納稅能力相同的人應負擔相同的稅；而縱向公平，就是納稅能力不同的人，負擔的稅負則不應相同，納稅能力越強，其承擔的稅負應越重。稅收效率原則，是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的運行，提高稅務行政管理效率。稅收效率原則具體

12、包括行政效率和經濟效率兩個方面的內容。 行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小；經濟效率，就是征稅應有利于促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。6聯(lián)系實際說明稅收如何發(fā)揮對經濟的影響作用？可提供現實生活中的事件、線索等引導學生，由學生自己作出判斷。例如：通過實施營業(yè)稅、契稅等稅收政策，抑制商品住房銷售市場過份投機行為，使房地產市場平穩(wěn)發(fā)展；通過提高燃油的消費稅稅率、降低低排放小轎車的車輛購置稅稅負，有利于降低碳排放，使經濟可持續(xù)發(fā)展；等等）。六、簡答題1表述稅收、稅收制度、稅法、稅收法律關系的概念答： 稅收， 是國家為了滿足社會公共需要，憑借政

13、治權力，按照法律的規(guī)定，強制、無償地對一部分社會產品進行的一種分配。稅收制度，簡稱“稅制 ”，是指國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。稅法， 是調整國家稅收關系的所有法律規(guī)范的總稱。通常對稅法的理解有廣義和狹義之分，廣義的稅法是指調整一切涉及稅收關系的法律規(guī)范的總稱；狹義的稅法則僅指調整稅務機關與納稅人等稅務管理相對人之間權利義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅收法律關系，是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關系。2按不同的標準分類，稅收分哪幾類？答：按不同的標準分類，稅收可分類如下：（ 1）按課稅對象的性質分

14、類，分流轉稅、所得稅、資源稅、行為稅和財產稅五大類；（2）稅收按計稅標準的不同，分為從價稅和從量稅；（3）按稅收收入的歸屬權不同，分為中央稅、地方稅與中央地方共享稅；（4）按稅負能否轉嫁，分為直接稅和間接稅；（5）按照稅收與價格的關系，分為價內稅和價外稅。3試述稅收法律關系的構成要素。答：稅收法律關系是由主體、內容、客體三個要素構成的，是一個密不可分相互聯(lián)系的統(tǒng)一整體。（ 1）稅收法律關系的主體，簡稱稅收主體，是指在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人，可以大致分為兩類：征稅主體和納稅主體。（ 2）稅收法律關系內容，是指稅收法律關系主體雙方在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務。稅收法

15、律關系的內容包括征稅主體的權利義務和納稅主體的權利義務兩大方面。（ 3）稅收法律關系的客體，是稅收法律關系主體的權利和義務共同指向的對象。一般認為，稅收法律關系的客體包括物和行為兩大類。4簡述我國稅收四原則。答：我國稅收四原則包括：（ 1）公平原則，又稱公平稅負原則，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負擔與其經濟狀況相適應，并且在納稅人之間保持均衡。（ 2） 效率原則，是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的運行，提高稅務行政管理效率。（ 3）適度原則，就是政府征稅，應兼顧需要與可能，做到取之有度。（ 4）法治原則，就是政府征稅，應以法律為依據，依法治稅。5什么是納稅人、負稅人和扣繳義務人

16、？答： 納稅人， 是納稅義務人的簡稱，是稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人。 法律術語稱為課稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負稅人，即稅收的實際負擔者，或者說最終承擔稅收負擔的人。由于稅負轉嫁的存在，納稅人與負稅人有時是一致的，有時是不一致的。納稅人是法律上的納稅主體，負稅人則是經濟上的納稅主體?？劾U義務人，是指依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。是一種特殊的納稅主體?？劾U義務人必須嚴格履行其職責，并將所扣繳的稅款按規(guī)定期限繳庫，否則依照稅法規(guī)定，視情節(jié)輕重給予一定的處罰。對稅法規(guī)定的扣繳義務人，稅務機關應向其頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務人代扣代繳手續(xù)費。

17、- 8 -第二章增值稅一、填空題1 .根據對外購固定資產的扣除不同對增值稅進行分類，可以將增值稅分成三 種類型：生產性、收入型和消費型。2 .根據增值稅納稅人的經營規(guī)模大小以及會計核算水平高低這兩個標準，現行稅法規(guī)定將其分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。3 .凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資 產和不動產，以及進口貨物，應當征收增值稅。4 .增值稅基本稅率為17%,低稅率為13%、11%、6%。5 .增值稅征收率為5%和3%。6 .不同性質出口企業(yè)，實行不同的退稅方法，生產企業(yè)為一般納稅人的實行 免抵退”方法;生產企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，實行 免不退”方法;

18、而外貿企業(yè)， 實行免退”方法。7 .自2016年5月1日起，建筑業(yè)、金融保險業(yè)、生活服務業(yè)和房地產業(yè)納 入營業(yè)稅改征增值稅試點。二、判斷題(正確的打錯誤的打“刈'(X) 1 .納稅人銷售農業(yè)產品免征增值稅。(X) 2.將自產、委托加工的或購買的貨物用于非應稅項目，視同銷售貨物征 收增值稅。(X) 3.納稅人采取折扣方式銷售貨物的，一律按銷售凈額計征增值稅。(X ) 4.根據增值稅條例規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，僅限于從 銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。()(V) 5,單位或個體經營者聘用的員工為本單位提供修理勞務，其收入無需納增值稅。(X) 6.消費型增值稅是指

19、在計算增值額時，除了外購原材料的價款以外，對 外購固定資產價款不得在納稅期內一次性扣除。(X) 7.在增值稅的計算方法中，由于扣額法簡便易行，計算準確，既適用于 單一稅率，又適用于多檔稅率，因此，被大多數國家采用。(x)8,我國目前在對絕大部分貨物和勞務征收增值稅的基礎上就選擇了一些 特定的產品再征收營業(yè)稅。形成營業(yè)稅與增值稅交叉征收的模式。(x)9,現行增值稅根據企業(yè)利潤大小及會計核算水平這兩個標準將納稅人分 為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(X) 10.新辦小型商貿企業(yè)(小型商貿批發(fā)企業(yè))必須自稅務登記之日起， 一年內預計銷售額達到80萬元，方可申請一般納稅人資格認定，在此之前一律 按照小規(guī)模

20、納稅人管理。()(X) 11.納稅人在銷售貨物的同時兼營非應稅勞務的，應當分別核算貨物和 非應稅勞務的銷售額，貨物銷售征收增值稅，非應稅勞務征收營業(yè)稅。如果未分 別核算或未準確核算，應就全部收入征收增值稅。(X) 12.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且 商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展 示費、管理費等，應沖減當期增值稅進項稅金。三、單項選擇題(A ) 1.我國目前實行增值稅采用的類型是 。A.消費型增值稅B.收入型增值稅C.生產型增值稅D.積累型增值稅(A ) 2.下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的有 。A.某商店以收手續(xù)費

21、方式為廠家代銷服裝B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工個人消費C.某企業(yè)將外購的水泥用于免稅項目D.某企業(yè)將外購的床單用于職工福利【注】BCD進項稅額不得抵扣而非視同銷售貨物行為。(D ) 3. 一般納稅人銷售下列貨物，適用 13%稅率的是。A.銷售機器設備B.銷售鋼材C.銷售化妝品D.音像制品(B) 4.某單位2015年10月外購如下貨物，按照增值稅的有關規(guī)定，可以作 為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是 oA.外購的用于兼營簡易方法計稅項目的原材料B.外購的生產設備C.外購的貨物用于集體福利D.外購的貨物用于業(yè)務招待支出(B ) 5.某電視機廠2015年4月向外地某商場批發(fā)100臺彩電，每臺不

22、含稅 價格為2300元，同時電視機廠用自備的卡車送貨，商場支付給電視機廠運費1170 元，則下列說法正確的是。A.對電視機廠征收增值稅39100元B.對電視機廠征收增值稅39270元C.對電視機廠征收增值稅39100元，營業(yè)稅30元D.對電視機廠征收營業(yè)稅30元【注】銷售貨物同時收取的運費是價外費用，應一并計算銷項稅額。價 外費用應視作含稅價。銷項稅額=100X2300+ 1170/(1 + 17%) X 17% = 39270 (元)。(A ) 6.增值稅小規(guī)模納稅人為生產產品而購買的原材料、燃料、動力等所包含的增值稅，正確的處理方法為 。A.不允許抵扣進項稅額B.按13%抵扣進項稅額C.按

23、5%抵扣進項稅額D.按3%抵扣進項稅額(C ) 7.將外購貨物用于以下哪一方面，其進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣。A.對外投資B.無償贈送他人C.生產免稅貨物D.換取生產資料【注】生產免稅貨物的進項稅額不得抵扣，ABD屬于視同銷售行為，應計提銷項稅額，其進項稅額準予抵扣。(C ) 8.下列關于增值稅納稅期限說法不正確的是 。A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期 滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并

24、結清上月應納稅款D.納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起 15日內繳納稅款【注】納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自 期滿之日起5日內預繳稅款，于次月起15日內申報納稅并結清上月應納稅額。(C ) 9.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的A.7%B.10%C.13%D.17%【注】外購免稅農產品，按扣除率13%計算進項稅額。(B ) 10.按照現行增值稅規(guī)定，生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口貨物，其增 值稅的退(免)稅環(huán)節(jié)和方法是 。A.對生產企業(yè)實行退稅，采取 免退”方法B.對生產企業(yè)實行退稅，采取 免、抵、退”方法C.對外貿企

25、業(yè)實行退稅，采取 免退”方法D.對生產企業(yè)和外貿企業(yè)分別實行退稅，采取 先征后退”方法(A ) 11.某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)某月采用預收貨款方式銷售一批貨物， 不含稅總價100萬元，收到預收款20萬，貨物尚未發(fā)出？當月應納稅銷售額為 一A.0萬元B.100萬元C.20萬元D.120萬元【注】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工 期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合 同約定的收款日期的當天。(D ) 12.某機床廠生產銷售精密機床，另外還經營一家非獨立核算的飯店， 這屬于 0A.視同銷售B.以特殊方式銷售C.混合銷售D.兼營非應稅勞務(

26、A ) 13.一般納稅人外購貨物發(fā)生非正常損失，不包括 的損失。A.因自然災害造成毀損B.因管理不善造成被盜C.因管理不善造成丟失D.因管理不善造成霉爛變質(D ) 14.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部 或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 的 當天。A.30 天B.60 天C.120 天D.180 天四、多項選擇題(ABD ) 1.下列銷售行為，應征增值稅的有 。A.銷售電力B.銷售自來水C.銷售房屋D.銷售熱力【注】C征收營業(yè)稅。(ABCD ) 2.單位和個人提供的下列勞務，應征增值稅的有 。A.汽車的修配B.房屋的修理C.受托加工的白

27、酒D.房屋的裝潢【注】BD征收營業(yè)稅。(BCD ) 3.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用的有 。A.向買方收取的手續(xù)費B.向買方收取的銷項稅額C.受托加工應征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款D.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的(AD ) 4.某企業(yè)(一般納稅人)2015年10月轉讓使用過的小轎車(于2008 年5月購入)1輛，取得收入83200元，小轎車原值為150000元；同時該企業(yè) 還銷售使用過的機器設備(于 2015年1月購入)1臺，取得收入93600元，該 設備

28、原值為100000元。則下列說法正確的是 。A.該企業(yè)出售小轎車應納增值稅 1600元B.該企業(yè)出售小轎車不繳納增值稅C.該企業(yè)出售設備不繳納增值稅D.該企業(yè)出售設備應納增值稅13600元【注】轉讓2008年12月31日(含)前購置的小轎車，應按3%減按2% 征收增值稅，轉讓2009年1月1日以后購置的機器設備，按適用稅率征收增值 稅。轉讓小轎車應納增值稅=83200/ (1 + 3%) >2%= 1615.53 (元)；轉讓機器 設備應納增值稅=93600/(1+ 17%) M7%= 13600 (元)。(ABC ) 5.納稅人,增值稅適用稅率為13%。A.銷售或者進口食用植物油B.銷

29、售或者進口居民用煤炭制品C.銷售或者進口報紙D.提供加工、修理修配勞務(ABD ) 6.下列項目免征增值稅的是。A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備C.安置殘疾人的企業(yè)銷售供殘疾人專用的物品D.古舊圖書(BCD ) 7.納稅人銷售貨物價格明顯偏低并無正當理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列 順序確定銷售額。A.按納稅人當期同類貨物的銷售價格確定B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定D.按組成計稅價格確定(AB ) 8.以下可以抵扣進項稅額的是 ?A.食品廠外購原料自制冷飲用于職工福利B

30、.工廠外購勞保用品C.工廠外購公文包贈送業(yè)務往來單位D.工廠購進鋼材用于兼營簡易計稅方法的項目【注】A(BCD ) 9.某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務 處理中不正確的是。A.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵 扣B.該批貨物不計算銷項稅額，同時該批貨物的進項稅額不得抵扣C.該批貨物不計算銷項稅額，但該批貨物的進項稅額可以抵扣D.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，但進項稅額不可以抵扣(BCD ) 10.下列屬于應征增值稅的勞務有 。A.修繕B.加工C.修配D.修理【注】 修繕”，在稅法中一般指不動產的修理業(yè)務，屬于銷售服務。(AB )11. 一般納

31、稅人銷售貨物屬于下列情形 之一的，暫按簡易辦法 依照4%征收率計算繳納增值稅。A.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)B.典當業(yè)銷售死當物品C.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料D.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成 的生物制品(ACD ) 12.下列有關增值稅納稅地點表述正確的是 。A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關中報納稅B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地 的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向銷售地或者勞務發(fā)生 地的主管稅務機關中報納稅C.進口貨物，應當向報關地海關中報納稅D.扣繳義務人應當

32、向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關中報繳納其扣繳的稅款（ABC ） 13.納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購 買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形 之一的，不得自行開具增值稅專用發(fā)票。A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的B.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的D.一般納稅人銷售使用過固定資產應按 17%稅率計算繳納增值稅的五、計算題1 .某商店（一般納稅人）當月銷售貨物，開具專用發(fā)票取得不含稅銷售額 500000元，開普通發(fā)票銷售貨物取得含稅銷售額 702000元。要求：計算該商店當

33、月計稅銷售額。答：計稅銷售額=500000+ 702000+ （1 + 17%） = 1100000 （元）2 .中秋節(jié)將至，某食品廠（一般納稅人）特地制作了一款月餅發(fā)給本廠職工。當月及以前月份均無同類月餅銷售價。已知制作這款月餅的總成本為16000元。要求：計算該食品廠當月計稅銷售額。答：計稅銷售額=16000X （1+ 10%） = 17600 （元） 【注】無同類產品價格，按組成計稅價格確認銷售額。3 . A企業(yè)（一般納稅人）為一食品加工廠，當月直接向農民收購小麥 100 噸,每噸收購價600元，開具的稅務機關核準使用的收購憑證上收購款總計 60000 元。要求：計算該筆業(yè)務可抵扣的進項

34、稅額。答：可抵扣的進項稅額=60000X13% = 7800 （元）4 .某企業(yè)（一般納稅人）2015年6月銷售使用過機器設備一臺（于 2005 年3月購入），原值300000元，已提折舊150000元，轉讓價格130000元，開出 普通發(fā)票。要求：計算該筆業(yè)務應納增值稅。答：轉讓2008 年 12 月 31 日以前購置的固定資產，無論轉讓價格高于原值還是低于原值，一律按適用稅率計算增值稅。銷項稅額=130000/（1 + 17%） X17%= 18888.89 （元）5某商店為小規(guī)模納稅購進貨物，當月支付貨款共26000元；貨物銷售收入 42500 元 （未開具發(fā)票）； 另轉讓自己使用過的固

35、定資產，取得收入21000 元，開出普通發(fā)票。要求：請計算該商店當月應納增值稅額。答：當月應納增值稅= 42500+ （1 + 3%） X3%+21000/ （1 +3%） >2% = 1645.63（元）【注】小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣，貨物銷售按3計算增值稅，轉讓自己使用過的固定資產按2計算增值稅。6某商廈（一般納稅人）當月銷售全新冰箱每臺不含稅售價2800元，當期銷售冰箱100 臺，其中采用以舊換新方式銷售30 臺，舊冰箱每臺作價200 元，每臺實收2600 元。要求：計算該企業(yè)計算增值稅的銷售額。答：銷售額=100X2800= 280000 （元）7 某企業(yè)當月外購化工原料10

36、0噸， 取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000萬元，增值稅34000 萬元，途中因管理不善造成丟失，實際驗收入庫時短缺20噸。要求：計算該企業(yè)準予抵扣進項稅額。答：因管理不善造成丟失而短缺的20 噸屬于稅法上講的“非正常損失”，所以20噸涉及的進項稅額不可以抵扣。則準予抵扣的進項稅額為34000X（80T00） = 27200 （萬元）8某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當月向農業(yè)生產者購進免稅農產品一批，稅務機關批準使用的收購憑證上注明的買價為2000000元。 當月銷售貨物取得含稅銷售額4520000元，銷售的貨物適用13的增值稅稅率。要求：計算該企業(yè)當月份增值稅應納稅額。當期進項稅額=2000

37、000X13% = 260000 （元）- 18 -當期銷項稅額=4520000+ （1+ 13%） M3% = 520000 （元）當期應納稅額=520000 260000= 260000 （元）9某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，當月購進貨物，支付貨款共32000 元；銷售其生產的貨物取得收入（含稅）50000元。要求：請計算該商店當月應納增值稅額。答：當月應納稅額=50000+ （1 + 3%） M%= 1456.31 （元）六、綜合分析題1甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。當月甲公司以其生產的A 產品與乙公司的B 商品進行交換（ A 產品與 B 商品的增值稅稅率均為17）， 雙方對換入的資產

38、均作為庫存商品核算，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票（各自均在取得的當月通過認證）。 A 產品的賬面價值為6 萬元，市場售價（不含稅）為7.8萬元。 B 商品的賬面價值為6.5萬元，市場售價（不含稅）為7.5萬元。要求：說明甲公司和乙公司應怎樣處理該業(yè)務的各自的增值稅？答：甲公司銷項稅額=78000M7%= 13260 （元）進項稅額=75000 M7% =12750 （元）應納增值稅=13260- 12750= 510 （元）乙公司：銷項稅額=75000M7%= 12750 （元）進項稅額=78000 M7% =13260 （元）應納增值稅=12750- 13260= -510 （元），不足抵

39、扣，留待下期繼續(xù)抵扣。2某外貿企業(yè)（一般納稅人）當月購進貨物100 萬元，取得對方開出的專用發(fā)票，注明增值稅進項稅額17 萬元，當月通過認證。當期全部出口，離岸價20萬美元，美元對人民幣匯率為1 ： 6.6,出口退稅率15%。要求：計算該外貿企業(yè)當月應退稅額。答：應退稅額=100X15%=15 （萬元）3某外商投資企業(yè)（一般納稅人）2015 年 10 月發(fā)生購銷業(yè)務如下：- 19 -（ 1）購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨價金額是200 萬元，同時支付貨物運輸費用，取得的貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.21 萬元。（ 2）銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售價款為500 萬元。另外，

40、用以舊換新方式向消費者個人銷售貨物一批，開具普通發(fā)票上注明的收入為80 萬元（已扣除收購舊貨支付的款項6 萬元） 。（ 3）將自產貨物（市場不含稅價100 萬元）用于投資聯(lián)營企業(yè)。（ 4）購買職工用冰柜10 萬元，工廠機器設備50 萬元，均取得專用發(fā)票。（ 5）銷售自己已使用過的小汽車一輛獲得價款5 萬元，該小汽車原值14萬元。該小汽車于2008 年 2 月購入。（ 6）采購生產用燃料（煤炭），取得專用發(fā)票上注明的價款為75 萬元。（ 7）購買鋼材用于廠房改造工程，取得專用發(fā)票上注明的價款為30 萬元。（ 8）以折扣方式銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為80 萬元，折扣額 8 萬元另開具

41、紅字發(fā)票。（ 9） 購進生產原材料，已支付貨款，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅16.5萬元，但尚未到貨。要求：請按稅法有關規(guī)定，分析每筆業(yè)務進項稅額、銷項稅額應如何確定，并正確計算該公司當月應納增值稅稅額。（取得的專用發(fā)票均在當月通過認證）答：（1）進項稅額=200X17% +0.21 = 34.21 （萬元）（2）銷項稅額=500X17%+ （80+ 6） + （1+17%） M7% = 97.5 （萬元）（3）用于投資視同銷售的銷項稅額=100X17%=17 （萬元）（ 4）購買職工用冰柜不得抵扣，機器設備準予抵扣。進項稅額=50X17%= 8.5 （萬元）（ 5）銷售自己已使用過的，20

42、08 年 12 月 31 日前購入的小汽車，按簡易辦法4%減半征收增值稅，應納增值稅=5- （1 + 4%） M%X50% =0.096 （萬元）。（6）采購燃料煤炭適用低稅率13%,進項稅額=75X13% = 9.75 （萬元）。（ 7）購買鋼材用于不動產基建工程取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣?！咀ⅰ?016年 5月 1 日前，用于不動產在建工程的進項稅額不得抵扣。（8）開具紅字專用發(fā)票折扣，不應減少銷售額，銷項稅額=80X17%=13.6- 19 -（9）進項稅額=16.5萬兀。應納增值稅=銷項稅額進項稅額=（97.5+ 17+ 13.6） （ 34.21 + 9.75+16.5+8.5）

43、+0.096= 59.236 （萬元）4 某廠 （一般納稅人）當月進口貨物一批。該批貨物在國外的買價80 萬元，該批貨物運抵我國海關前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費等共計15 萬元。貨物報關后， 該廠按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。當月該批進口貨物在國內全部銷售，取得不含稅銷售額110萬元。要求： 計算該批貨物進口環(huán)節(jié)、國內銷售環(huán)節(jié)分別應繳納的增值稅稅額（貨物進口關稅稅率15，增值稅稅率17） 。答：（1）關稅的組成計稅價格=80+15= 95 （萬元）（2）應繳納進口關稅=95X15% =14.25（萬元）（3）進口環(huán)節(jié)應納增值稅的組成計稅價格= 95+14.25= 1

44、09.25 （萬元）（4）進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅的稅額=109.25X7% =18.57 （萬元）（5）國內銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額=120X17% = 20.4（萬元）（6）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅稅額=20.4 18.57=1.83 （萬元）5某內資企業(yè)（增值稅一般納稅人）2015年 10月發(fā)生業(yè)務如下：（ 1）外購甲材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200 萬元，增值稅34萬元， 支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.7萬元。 當月將其中的20用于本企業(yè)職工福利。（ 2） 外購生產設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款10 萬元， 增值稅1.7萬元，支付運費，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明增

45、值稅0.07萬元。（ 3）自制生產設備，領用庫存原材料成本20 萬元，領用自制產品成本50萬元 （同類產品不含稅售價60 萬元） ， 支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款 5 萬元，增值稅0.85萬元。（ 4）自建辦公樓，領用庫存原材料成本40 萬元，領用自制產品成本40 萬元（同類產品不含稅售價50 萬元） 。（ 5） 庫存原材料發(fā)生火災損失，成本價 10 萬元； 因管理不善造成自制產品報廢損失，成本價 100萬元 （同類產品不含稅價格80 萬元） ， 其中材料成本占成本 80，運費占原材料成本10。（ 6）轉讓年初購入的生產設備，原值50 萬元，轉讓價格45 萬元。（ 7）購入自用小轎車

46、一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價款20 萬元，增值稅 3.4 萬元；購入自用貨車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價款10萬元，增值稅1.7萬元。（ 8）轉讓2008年進口的設備，原值13.8萬元，轉讓價格15萬元。（ 9） 銷售自制產品500件，不含稅售價每件0.3萬元； 同時又對外捐贈100件，用于職工福利領用50 件。（ 10）月初留抵稅額1.5萬元要求：計算應納增值稅答：（1）本期進項稅額=（34+0.7） X80%+ （ 1.7+0.07） + 1.7+ 0.85=32.08 （萬元）外購貨物用于企業(yè)職工福利的進項稅額不得扣除；外購固定資產（貨物） 和運費的進項稅額準予扣除；外購

47、自用小轎車進項稅額不得扣除，但不包括不征消費稅的汽車；自制固定資產（貨物）而外購貨物的進項稅額準予扣除，但自建不動產而外購貨物的進項稅額不得扣除。（2）本期進項稅額轉出=40X17%+ 100X80% >90% X17% + 100X80% X10% 11%= 19.92 （萬元）非正常損失不包括自然災害損失；在產品、 產成品進項稅額轉出應按其中原材料和運費金額計算轉出進項稅額。（3）本期銷項稅額=50X17% + 45/ （1 + 17%） X17%+ （500+ 100+50）>0.3 17% = 48.19 （萬元）自制貨物用于對外捐贈和企業(yè)職工福利，應視同銷售征稅；轉讓20

48、09 年以后準予扣除進項稅額的固定資產轉讓時按適用稅率征稅。（4）本期按簡易辦法計算應納增值稅=15/ （1 + 4%） M%X50% =0.29（萬元）銷售 2008 年前購入的固定資產（貨物），在 2009 年以后轉讓，按4減半征收。（5）應納增值稅=銷項稅額-（期初留抵稅額+本期進項稅額-本期進項稅額轉出）按簡易方法計算的增值稅銷項稅額=8.5+ 6.54+33.15= 48.19 （萬元）進項稅額=27.76+ 1.77+1.7+0.85 = 32.08 （萬元）進項稅額轉出19.92萬元留抵稅額1.5萬元應納增值稅=48.19 （1.5+32.08- 19.92） +0.29= 34

49、.82 （萬元）七、復習思考題1什么是增值稅？有哪些類型？我國現行增值稅是什么類型的？答： 增值稅是以納稅人在商品銷售或提供服務過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。我國的增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。根據對外購固定資產的扣除不同增值稅分成生產型、消費型、 收入型等三種類型。我國自2009 年 1 月 1 日起實行的是消費型增值稅。2增值稅納稅人是如何劃分的？不同納稅人計稅方法及權利義務有何不同？答： 我國現行增值稅制度根據經營規(guī)模及會計核算水平兩個標準將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。這兩類納稅

50、人在稅款計算方法、稅率適用以及管理辦法上都有不同。主要體現在以下四個方面：（ 1） 可否使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人符合條件的可以領購并自行開具增值稅專用發(fā)票；但小規(guī)模納稅人不可以領購和自行開具，不過可以申請由稅務機關代開專用發(fā)票。（ 2） 購進貨物或應稅勞務所負擔的增值稅可否抵扣： 一般納稅人購進貨物或應稅勞務所負擔的增值稅可以抵扣；但小規(guī)模納稅人不可以。（ 3） 計稅方法不同：一般納稅人應納增值稅等于當期銷項稅額扣減當期進項稅額；小規(guī)模納稅人應納稅額實行簡易方法計算，即銷售額乘以征收率。（ 4） 稅率適用不同：一般納稅人通常情況下適用17或13的稅率；而小規(guī)模納稅人則適用3的征收率。3“

51、免抵退 ”是何含義？什么樣的企業(yè)適用“免抵退 ”法？“免抵退 ”是出口退稅的一種具體實現方式。其含義是：“免 ”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)出口銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵 ”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、 燃料、 動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退 ”稅， 是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。有進出口經營權的一般納稅人生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅出口退稅適用“免、抵、退”辦法。八、簡答題1增值稅為什么要規(guī)定“視同銷售行為”？具體有哪幾種情況？答

52、： 企業(yè)的某些貨物所有權轉移的行為在會計核算上并不構成銷售，為保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷，避免造成貨物銷售稅收負擔不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現象，稅法規(guī)定以下行為應視同銷售貨物征收增值稅：（ 1）將貨物交付他人代銷；（ 2）銷售代銷貨物；（ 3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（但相關機構設在同一縣市的除外）用于銷售；（ 4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；（ 5）將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（6）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資，提供給其他單位或個體經（ 7）將自產、委

53、托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者；（ 8）將自產、委托加工或購買的貨物用于無償贈送他人。2商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入應如何納稅？答： 根據稅法的相關規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入應分別不同情況進行處理：與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅；收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入， 均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。3增值稅進項稅額的抵扣時間有何特

54、別規(guī)定？答： 取得的進項稅額必須在規(guī)定的時間內從銷項稅額中抵扣，針對不同的情況有不同規(guī)定，主要有以下幾種：（ 1）增值稅專用發(fā)票（包括一般納稅人自行開具和小規(guī)模納稅人委托稅務機關代開的專用發(fā)票）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同） ， 必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。（ 2）取得海關完稅憑證的進項稅額抵扣時間增值稅一般納稅人進口貨物，取得的海關完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。（ 3）取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的進項稅額抵扣時間增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，應當自發(fā)票開具之日起90 天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。增值稅一般納稅人取得2010 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180 日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。- 27 -第三章消費稅一、填空題1 .消費稅是在特定環(huán)節(jié)對生產、委托加工、進口和零售應稅