2016年最詳細(xì)的CPA考試《審計》復(fù)習(xí)筆記第04章參考

1、文檔供參考，可復(fù)制、編制，期待您的好評與關(guān)注！ 第二節(jié)審計抽樣的基本原理和步驟本章內(nèi)容第一節(jié)審計抽樣的基本概念第二節(jié)審計抽樣的基本原理和步驟第三節(jié)審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用第四節(jié)審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用【考點一】樣本設(shè)計階段（包括目標(biāo)、總體、抽樣單元、誤差、確定審計程序）【考點二】選取樣本階段（包括確定樣本規(guī)模、選取樣本、對樣本實施審計程序）【考點三】評價樣本結(jié)果（包括分析樣本誤差、推斷總體誤差、形成審計結(jié)論）【解讀】審計抽樣的基本原理和步驟體現(xiàn)在審計抽樣的樣本設(shè)計、選取樣本和評價樣本結(jié)果的三大環(huán)節(jié)。步驟內(nèi)容A確定測試的目標(biāo)B定義總體、抽樣單元、誤差與測試期間C根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計控制測試的程序

2、D確定樣本規(guī)模（解決“抽多少”的問題）E選取樣本方法（解決“怎么抽”的問題）F評價樣本結(jié)果，推斷總體特征【考點一】樣本設(shè)計階段（一）控制測試的樣本設(shè)計（二）細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計【提示】本章考題可能以“控制測試”的審計抽樣為背景出題，也可能以“細(xì)節(jié)測試”的審計抽樣為背景出題，建議大家按照控制測試審計抽樣、細(xì)節(jié)測試審計抽樣，分“兩條線”來學(xué)習(xí)。第一編 審計基本原理結(jié)構(gòu)簡圖（一）控制測試的樣本設(shè)計（結(jié)合教材P66+P75）【解讀】控制測試的樣本設(shè)計需要解決的是“抽取什么樣的樣本？”的問題，需要從以下5個要素展開：1.控制測試目標(biāo)（教材P66+P75）2.定義總體（教材P66+P75）3.定義抽樣單元（

3、教材P67+P75）4.定義偏差（教材P68+P76）5.定義測試期間（教材P76）1.控制測試目標(biāo)（1）控制測試是為了獲取關(guān)于某項控制運行是否有效的證據(jù)（教材P66倒數(shù)第2段）。（2）注冊會計師實施控制測試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。（教材P75）Y=K/X2.定義總體（適當(dāng)性、完整性）（1）評價總體的適當(dāng)（教材P67）注冊會計師應(yīng)確定總體適合于控制測試的審計目標(biāo)，包括適合于控制測試的方向。例如：測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應(yīng)將所有已發(fā)運的項目作為總體。（2）評價總體的完整性注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。例如：如果注冊會計師從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊會計師不能對該期間的所有付款證明得出結(jié)論（總體項目內(nèi)容完整）。又如：如果注冊會計師對某一控制活動在財務(wù)