第三章--增值稅會(huì)計(jì)(一)稅法復(fù)習(xí)與解析.

1、第三章增值稅會(huì)計(jì)（一）- 稅法復(fù)習(xí)與解析李英貴廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院選擇題1.增值稅的基本理論是按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值額征稅，其增值額是指（）。A.剩余價(jià)值B. 售價(jià)減其變動(dòng)成本C. 利潤(rùn)D. 售價(jià)減其物質(zhì)消耗價(jià)值答案： D【解析】社會(huì)總產(chǎn)值 =c+v+m ， c： cost 是指生產(chǎn)資料價(jià)值。V ： value 是指勞動(dòng)者創(chuàng)造的必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間價(jià)值，簡(jiǎn)單說(shuō)就是人工價(jià)值。M ：merit 是指勞動(dòng)者為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值，簡(jiǎn)單說(shuō)就是剩余價(jià)值或者說(shuō)是利潤(rùn)。增值稅的增值額就是勞動(dòng)力價(jià)值和剩余價(jià)值之和：。2.增值稅的不同類型取決于對(duì)增值額的不同認(rèn)定，收入型增值稅的增值額可表述為（）。A. 利息 +利潤(rùn) +工資 +租

2、金 +折舊B. 利息 +利潤(rùn) +工資 +租金C. 利潤(rùn) +工資D. 剩余價(jià)值答案： B【解析】對(duì)法定增值額的認(rèn)定不同，增值稅分三種類型：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅：以納稅人的銷售收入減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額。但對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不允許扣除。該法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資利息租金利潤(rùn)等理論增值額 +折舊，其內(nèi)容從整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，所以稱為生產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅：是在生產(chǎn)型增值稅的增值額上再扣除生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊額，法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資利息租金利潤(rùn)等理論增值額，相當(dāng)于國(guó)民收入，所以稱

3、為收入型增值稅。消費(fèi)型增值稅：法定增值額以納稅人的銷售收入扣除外購(gòu)全部生產(chǎn)資料后余額（當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)全額一次性扣除） ，課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，所以稱為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。？收入型增值稅符合增值稅理論，征稅操作難。消費(fèi)型增值稅，征稅操作方便，先進(jìn)優(yōu)越，但稅基小。3.為便于增值稅的征收管理，把納稅人分為（A.一般納稅人B. 單位C. 小規(guī)模納稅人D. 個(gè)人）。答案： AC【解析】為便于增值稅的征收管理，一般把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)型企業(yè)年銷售額50 萬(wàn)元及以下；商業(yè)企業(yè)年銷售額他情況，非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)

4、稅行為的企業(yè)，個(gè)人。一般納稅人：年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。我國(guó)對(duì)小規(guī)模 80 萬(wàn)元及以下；其非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)以認(rèn)定為一般納稅人。,其銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)申請(qǐng)可4.我國(guó)增值稅的征稅范圍是（A.銷售貨物C. 修理修配勞務(wù)）。B. 委托加工D.進(jìn)口貨物答案：ABCD【解析】 (略 )5.下列項(xiàng)目屬于我國(guó)增值稅的征稅范圍是（）。A. 郵政部門銷售集郵商品B. 郵政部門發(fā)行報(bào)刊C. 工程項(xiàng)目使用的預(yù)制件（非現(xiàn)場(chǎng)制作）D. 執(zhí)法部門拍賣的罰沒(méi)商品答案：C【解析】 (P89)6.下列項(xiàng)目屬于我國(guó)增值稅的征稅范圍是

5、（）。A. 將外購(gòu)的貨物用于非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目B. 將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C. 將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資D. 將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)答案：CD【解析】視同銷售的8 種行為：(P90)視同銷售的8 種行為：將貨物交付他人代銷銷售代銷貨物設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣、市）用于銷售將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利及個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人7.下列哪些行為屬于混合銷售

6、行為（）。A. 商場(chǎng)銷售空調(diào)機(jī)并提供安裝B. 建材商場(chǎng)銷售裝飾材料并上門施工C. 歌舞廳同時(shí)為客人提供餐飲服務(wù)D. 個(gè)體戶銷貨并提供運(yùn)輸服務(wù)答案：ABD【解析】C 的行為屬于服務(wù)業(yè)如果一項(xiàng)銷售既涉及貨物、又涉及非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，則稱為混合銷售行為。8.下列應(yīng)征增值稅的混合銷售行為是（）。A. 施工隊(duì)包工包料承攬某工程B. 建材商場(chǎng)銷售裝飾材料并上門施工C. 賓館客房附帶銷售飲料、餅干等D. 個(gè)體戶銷貨并提供運(yùn)輸服務(wù)答案：BD【解析】從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他情況視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征增值稅?；旌箱N售行為和兼營(yíng)行

7、為的征稅規(guī)定兼營(yíng)行為：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既存在屬于增值稅征收范圍的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為，又存在不屬于增值稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)的行為?；旌箱N售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定混合銷售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定9.我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率有（）。A.17%B.13%C.3%D. 0%答案：ABD【解析】增值稅稅率有: 基本稅率17% ；低稅率征收率： 2% ；3% ； 4%；6% 。？扣除率： 13% ； 7%( 參考 P93）13% ；零稅率0% 。10.關(guān)于我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定的銷售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A.銷售額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向銷售方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.一般納稅

8、人的銷售額不含增值稅C.小規(guī)模納稅人的銷售額一般含增值稅D.銷售方收取的價(jià)外費(fèi)用通常含增值稅，在計(jì)算銷售額時(shí)需把該增值稅扣除答案：BD【解析】【解析】銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指在價(jià)款外收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資返還利潤(rùn)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)項(xiàng)目，價(jià)外費(fèi)用收取時(shí)通常是含稅價(jià)。不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其銷售額均為不含增值稅。知識(shí)點(diǎn)拓展增值稅法規(guī)規(guī)定銷售額中不含下列款項(xiàng)：1.向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，受托方向委托方代收代繳

9、的消費(fèi)稅。3.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，并且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的代墊運(yùn)費(fèi)。4.符合條件的代收的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)。 （須同時(shí)符合下列條件：國(guó)務(wù)院或財(cái)政部核準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，國(guó)務(wù)院或省級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門核準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)所收款項(xiàng)上繳財(cái)政。）5.銷售貨物同時(shí)代辦的保險(xiǎn)繳費(fèi)、代繳的車輛購(gòu)置費(fèi)、車輛牌照費(fèi)。11.關(guān)于我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定的銷售額，下列銷售額的計(jì)算表達(dá)式正確的是（）。A.含稅銷售額÷（1增值稅稅率或征收率）B.成本×（ 1成本利潤(rùn)率）C.成本×（ 1成本利潤(rùn)率）÷ （ 1消費(fèi)稅稅率）D.

10、 （材料成本 +加工費(fèi)）÷ （ 1 消費(fèi)稅稅率）答案：ABC【解析】解析與拓展增值稅銷售額1.含稅銷售額的換算銷售額含稅銷售額÷（1增值稅稅率或征收率）2.無(wú)銷售額的可按組成計(jì)稅價(jià)格確定組成計(jì)稅價(jià)格=成本× (1+ 成本利潤(rùn)率 )3.貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)稅時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本× (1+成本利潤(rùn)率 )/（ 1-消費(fèi)稅稅率4.受托加工應(yīng)征增值稅的銷售額銷售額=不含消費(fèi)稅的加工費(fèi)5.進(jìn)口貨物時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= （關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（ 1-消費(fèi)稅稅率）（從價(jià)稅）組成計(jì)稅價(jià)格= （關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 +進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅

11、定額稅率）÷（ 1-消費(fèi)稅比例稅率）（ 復(fù)合稅）6.出口不予退稅的銷售額銷售額 =離岸價(jià)×匯率÷（1+ 增值稅稅率）銷售額 =離岸價(jià)×匯率÷（1+ 征收率）12.我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是（）。A. 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額C. 按扣除率計(jì)算的購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額D. 按 7% 的扣除率計(jì)算的銷售、購(gòu)進(jìn)貨物及其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額 E. 生產(chǎn)性企業(yè)的混合銷售，其非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABCDE【解析】 (P97)知識(shí)

12、點(diǎn)拓展一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣程序：從開(kāi)票日起 180 天內(nèi)到其稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核對(duì)比（海關(guān)繳款書） ，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；否則，視為不合法的扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人接受勞務(wù)，必須在勞務(wù)款支付后才能申報(bào)抵扣。13.我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定不能從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A. 購(gòu)進(jìn)需安裝生產(chǎn)設(shè)備專用發(fā)票上注明的增值稅稅額B.購(gòu)進(jìn)用于廠房維修的建筑材料的進(jìn)項(xiàng)稅額C. 用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D. 購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A C D【解析】 (P100)知識(shí)點(diǎn)：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1. 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

13、2. 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；3.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)；6.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額7.超越抵扣時(shí)限規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額8.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅案例題案例 31某副食品商店系一般納稅人，主營(yíng)各類食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。2002 年 9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1本月取得營(yíng)業(yè)收入351000 元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。2本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000 元。該企

14、業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款 包裝物押金 ”貸方余額68000 元，其中 2001 年 1 月 2 日收取押金l0000 元； 2001 年 5 月 4 日收取押金 25000 元； 2002 年 3 月 4 日收取押金15000 元； 2002 年 7 月 8 日收取押金13000 元； 2002年 9 月 5 月收取押金5000 元。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。3以分期付款方式從某食品廠購(gòu)進(jìn)副食品1 批，價(jià)稅合計(jì)36000 元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并取得銷貨方全額開(kāi)取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5230.77 元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9 月、 10 月、 11 月等額支付，本期已支

15、付12000 元。4向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗1 批，購(gòu)進(jìn)價(jià)30000 元，巳驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)憑證。5購(gòu)進(jìn)空調(diào)器1 臺(tái)，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000 元，稅額元。6將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800 元。7向某糧油經(jīng)營(yíng)部（一般納稅人）購(gòu)入面粉1 批，全部用于飲食經(jīng)營(yíng)。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為6000 元，貨款已支付，面粉已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)人員在申報(bào)9 月份增值稅時(shí)，計(jì)算個(gè)程如下：680應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=351000× 17% 59760（元）企業(yè)未計(jì)算應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額5230.77÷ 3 1743.59（元）進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)

16、15;扣除率30000× 13 3900（元）進(jìn)項(xiàng)稅額4000× 17% 680（元）企業(yè)未進(jìn)行涉稅調(diào)整。進(jìn)項(xiàng)稅額6000 元。本期應(yīng)納增值稅額59670（ 1743.59 3900 680 6000 ） 47346.41（元）案例分析：該企業(yè)增值稅的計(jì)算是否有誤，請(qǐng)說(shuō)明理由。答：該企業(yè)增值稅的計(jì)算不正確。1.應(yīng)用不含稅價(jià)計(jì)算增值稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額351000÷（ 1 17% ）× 17% 51000（元）2.逾期的押金要計(jì)算應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額（10000 25000）÷（ 1 17% ）× 17% 5085（元）3.開(kāi)全額發(fā)票

17、的分期付款購(gòu)進(jìn)商品，在付清全部貨款前，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)×扣除率30000× 13 3900（元）5.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。（ 2009.1.1 前）6.外購(gòu)貨物用于職工福利屬非應(yīng)稅行為，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10800÷（ 1 13% ）× 13%1614 元7.進(jìn)項(xiàng)稅額 6000 元。本期應(yīng)納增值稅額51000 5085 （ 3900 1614 6000） 47794（元）案例 32某電視機(jī)廠系一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。2001 年 9 月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：1 9 月 2 日，采取交款提貨結(jié)算方

18、式向甲家電商場(chǎng)銷售電視機(jī)500 臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià) 3000 元。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價(jià)的5對(duì)商場(chǎng)優(yōu)惠出售，每臺(tái)不合稅售價(jià)2850 元，貨款全部以銀行存款收訖；9 月 5 日，向另一家乙家電商場(chǎng)銷售彩電200 臺(tái)。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4 l0、 2 20、 n 30。本月23 日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。2采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)10 臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票 10 張，收到貨款31100 元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)4000 元。35 年前采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20 臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)

19、不含稅售價(jià)4000 元，5 年后（即當(dāng)月）該廠全部將貨款退還給購(gòu)貨方，共開(kāi)出普通發(fā)票20 張，合計(jì)金額93600 元。4以 20 臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800 元，不含稅售價(jià)單價(jià)3000元。雙方均按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。5 9 月 4 日，向丁商場(chǎng)銷售電視機(jī)300 臺(tái)，不合稅銷售單價(jià)3000 元。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有 5 臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)提出將5 臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的 “進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。該廠將5 臺(tái)電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票。6本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000 元（含從丙單位換入原材料

20、應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。該廠會(huì)計(jì)人員在申報(bào)9 月份增值稅時(shí)，計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納銷項(xiàng)稅額2850× 500× 17 3000× 200×（ l 2）× 17 342210 （元）應(yīng)納銷項(xiàng)稅額31100÷（ 1 17）× 17 4 518.80（元）應(yīng)納銷項(xiàng)稅額（93600 20× 4000 ）÷（ 1 17% ）× 17 197607（元）企業(yè)未作賬務(wù)處理。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額（300 5）× 3000× 17 150450（元）本月應(yīng)納增值稅（ 3422104518 8 1976 07

21、150450） 400000 99154 87 元案例分析：該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算增值稅是否有誤，請(qǐng)說(shuō)明理由。答：該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算增值稅有誤。1.現(xiàn)金折扣額要計(jì)入銷售額計(jì)稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額2850× 500× 17 3000× 200× 17 344250（元）2以舊換新方式銷售，其銷售額不得扣減舊貨價(jià)款應(yīng)納銷項(xiàng)稅額（311004000）÷（ 1 17）× 17 5100（元）3還本銷售，退還本金時(shí)不做納稅處理。4企業(yè)既是銷售方又是購(gòu)買方，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 3000× 20× 17 102

22、00（元）應(yīng)納銷項(xiàng)稅額（ 300 5）× 3000× 17 150450（元）本月應(yīng)納增值稅（ 344250 5100 10200 150450 ） 400000 110000 元討論題3 3.某公司是生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，下列情況的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？為什么? 生產(chǎn)車間有一套價(jià)值1000 多萬(wàn)元的生產(chǎn)線， 日常維護(hù)修理要購(gòu)入大量超過(guò)2000 元的維修備件，有的維修備件達(dá)2 萬(wàn)元 ; 購(gòu)入分體空調(diào)器5 臺(tái)，用于原材料庫(kù)的空調(diào)器更新；裝配車間改造，購(gòu)入中央空調(diào)、照明管線系統(tǒng)、大型臺(tái)式風(fēng)扇；生產(chǎn)車間購(gòu)入手套、工作服、安全帽等勞保用品；外購(gòu)辦公用品；外購(gòu)供廠長(zhǎng)使用的小汽車2

23、 臺(tái)，供車間主任使用的6 臺(tái)；經(jīng)理辦公室購(gòu)進(jìn)的電腦；車間設(shè)備維修耗用的配件、其他材料；購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，用于免征增值稅項(xiàng)目生產(chǎn)；購(gòu)入管理部門用的低值易耗品。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一 )用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(二 )非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(三 )非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四 )國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；(五 )本條第 (一 )項(xiàng)至第 ( 四 )項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（第 538 號(hào)國(guó)務(wù)院令）第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)