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文檔簡介
1、會計的根本職能: 核算 監(jiān)視會計的目標 會計的總體目標:提高經(jīng)濟效益 會計的具體目標: 向會計信息使用者提供有助于決策的信息 反響企業(yè)管理層受托責任的履行情況。會計對象會計要素 會計對象的分類:資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤 會計對象的特點:能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 利潤=收入-費用會計核算的根本假設(shè) 會計主體企業(yè) 持續(xù)經(jīng)營 會計分期時間 貨幣計量 需要計算盈虧的企業(yè)一般采用權(quán)責發(fā)生制作為記賬根底。 會計方法:會計核算、會計分析、會計考核、會計預(yù)測、會計決策。會計確認 初次確認:對原始憑證確實認 再次確認:對經(jīng)過加工的會計信息進展確認。如對材料費用在不同的產(chǎn)品間
2、進展配比,形成產(chǎn)品的本錢。會計計量根底 歷史本錢:物資購置時的本錢 重置本錢:現(xiàn)在購置相似物資時的本錢 可變現(xiàn)凈值:物資出售時可能出售的金額 現(xiàn)值:未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。如未來可使用7年,每年可帶來收益100元,那么現(xiàn)值700元。 公允價值:物資出售時,雙方自愿交易的價格。 會計計量模式:會計單位貨幣+計量根底會計記錄 設(shè)置會計科目及賬號 復(fù)式記賬:對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進展記錄。 填制與審核憑證:原始憑證、記賬憑證 登記賬簿 本錢計算:對一定對象的全部費用進展歸集、計算 財產(chǎn)清查財務(wù)會計報告 資產(chǎn)負債表:資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 利潤表:收入、費用、利潤 現(xiàn)金流量表會計
3、科目與會計賬戶 會計科目是會計賬戶的名稱 賬戶的格式:丁字帳。一方記錄減少額,一方記錄增加額。余額與增加額記錄在同一方向。 賬戶的分類:資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶復(fù)式記賬法 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法借貸記賬法一般賬戶的左方為借方,“借某科目;右方為貸方,“貸某科目。有借必有貸,借貸必相等。資產(chǎn)類:增加記借方負債類:增加記貸方所有者權(quán)益類:增加記貸方費用類:增加記借方收入類:增加記貸方會計分錄:某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。其中借在上方,貸在下方,借貸兩字錯開。如:借:原材料 貸:銀行存款借貸記賬法的應(yīng)用一 籌資業(yè)務(wù): 所有者投資
4、:所有者權(quán)益實收資本 債權(quán)人投資:負債短期借款 購進業(yè)務(wù): 反響材料收發(fā)存情況的賬戶:材料采購原材料 反映結(jié)算材料款及采購費用的賬戶:庫存現(xiàn)金借貸記賬法的應(yīng)用二:生產(chǎn)業(yè)務(wù)制造本錢:為制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、人工、勞動資料等的消耗。管理費用:為組織和管理生產(chǎn)活動發(fā)生的材料、人工、勞動資料等的消耗生產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶:生產(chǎn)本錢賬戶:產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造費用。制造費用賬戶:制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費用,如車間管理人員的工資、固定資產(chǎn)折舊等。管理費用賬戶:行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的管理費用。如行政人員的工資、行政管理部門領(lǐng)用的材料應(yīng)付職工工資賬戶:尚未支付的職工工資待攤費用賬戶預(yù)提費用賬戶累
5、計折舊賬戶庫存商品賬戶:為核算和監(jiān)視完工產(chǎn)品的收發(fā)存情況借貸記賬法的應(yīng)用三 銷售業(yè)務(wù)的核算 反響銷售情況的賬戶:營業(yè)收入、營業(yè)本錢、銷售費用、營業(yè)稅金及附加 反響款項結(jié)算的賬戶:應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費 利潤形成及其分配業(yè)務(wù)的核算 本年利潤賬戶: 利潤分配賬戶:利潤的分配情況或虧損的彌補情況。 應(yīng)付利潤賬戶:企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 盈余公積賬戶: 營業(yè)外收入賬戶: 營業(yè)外支出賬戶: 所得稅費用賬戶會計憑證 原始憑證 外來原始憑證:購貨發(fā)票、付款收據(jù) 自制原始憑證:入庫單、提貨單 記賬憑證 賬簿的種類:序時賬簿日記賬、總分類賬簿、明細分類賬簿、備查賬簿 日記賬通常是逐筆逐序登記。 總分類賬
6、一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。 明細分類賬有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三種訂本賬方式。 錯賬的查找方法:差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法。 更正錯賬的方法:劃線更正、紅字更正、藍字補記。 總分類賬與明細分類賬需平行登記。本錢計算 資產(chǎn)取得本錢計算 資產(chǎn)消耗本錢計算 負債及所有者權(quán)益本錢計算 產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計算資產(chǎn)取得本錢的計算 材料取得本錢的計算 外購材料取得本錢=買價+附帶本錢 自制材料取得本錢=領(lǐng)用材料本錢+工資+制造費用 固定資產(chǎn)取得本錢的計算 固定資產(chǎn)取得本錢=買價+運輸費+裝卸費+包裝費+保險費資產(chǎn)消耗本錢的計算 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額 存貨盤存制度 永續(xù)盤
7、存制:適用于絕大多數(shù)存貨 實地盤存制:根據(jù)實地盤點或技術(shù)推算得到期末實存數(shù)量。對一些價值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨采用實地盤存制。 存貨的計價方法 先進先出法:先購進的存貨先發(fā)出 后進先出法:后購進的存貨先發(fā)出 加權(quán)平均法:存貨平均單價=期初結(jié)存存貨實際本錢+本期增加存貨實際本錢/(期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量 移動平均法:存貨平均單價=以前結(jié)存存貨實際本錢+本批增加存貨實際本錢/(以前結(jié)存存貨數(shù)量+本批增加存貨數(shù)量 個別計價法:發(fā)出存貨價值=發(fā)出存貨數(shù)量*該批存貨實際單位本錢負債和所有者權(quán)益本錢的計算 負債本錢的計算:非流動負債賬面價值=本金+利息 所有者權(quán)益本錢的計算:應(yīng)付利潤是使用
8、所有者投資的本錢。產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計算 直接材料 直接人工 制造費用編制財務(wù)報表前的準備工作 期末賬項調(diào)整 全面清查資產(chǎn)、核實賬務(wù) 結(jié)賬 對賬 編制工作底稿期末賬項調(diào)整 應(yīng)計收入的賬項調(diào)整 應(yīng)計收入是指本期實現(xiàn)、因款項未收而登記入賬的收入。如年底結(jié)算的利息。 應(yīng)計費用的賬項調(diào)整 應(yīng)計費用是指已在本期發(fā)生,因款項未付而未登記入賬的費用。如銀行借款利息支出,應(yīng)作為本期費用處理。 收入分攤的賬項調(diào)整 如出租房子全面租金1200元,本月實現(xiàn)收入100元 費用分攤的賬項調(diào)整 如固定資產(chǎn)本年折舊費用1200元,本月費用100元對賬和結(jié)賬 對賬 賬證核對:賬簿與會計憑證的核對 賬賬核對:各賬簿間的核對 賬實核
9、對:財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進展核對 結(jié)賬:在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查的一般方法 清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法:實地盤點法、技術(shù)推算法 清查財產(chǎn)物資金額的方法:賬面價值法、評估確認法由專門的評估機構(gòu)確認、協(xié)商議價法、查詢核實法 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理:放入“待處理財產(chǎn)損溢賬戶處理 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理:自然災(zāi)害或責任事故造成固定資產(chǎn)清查盤虧,應(yīng)做營業(yè)外支出處理。 貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理:由于存在未達賬項,所以企業(yè)與開戶銀行的賬簿會存在不一樣的情況??刹捎醚a記式余額調(diào)節(jié)法。 應(yīng)收應(yīng)付款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理:同對方單位核對
10、賬目。財務(wù)會計報告的組成 主表:資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表 附表:利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的構(gòu)造:資產(chǎn)類工程、負債類工程、所有者權(quán)益類工程。 資產(chǎn)負債表的格式: 報告式資產(chǎn)負債表:將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益工程采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段。 賬戶式資產(chǎn)負債表:將資產(chǎn)類工程排列在表的左邊,負債類和所有者權(quán)益類工程排列在表的右邊。 我國主要采用賬戶式資產(chǎn)負債表。利潤表 我國企業(yè)會計準那么規(guī)定,利潤表采用多步式利潤表。 利潤表的構(gòu)造: 營業(yè)收入-營業(yè)本錢=營業(yè)毛利 營業(yè)毛利-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用=營業(yè)利潤 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-
11、營業(yè)外支出=利潤總額 利潤總額-所得稅費用=凈利潤會計核算組織程序會計核算的一般內(nèi)容:填制會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表記賬憑證核算組織程序:直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的程序??颇繀R總表核算組織程序:定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的程序。匯總記賬憑證核算組織程序:定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證,然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算組織程序。分類日記賬核算組織程序:將所有的經(jīng)紀業(yè)務(wù)按所涉及的科目,以分錄的形式計入日記賬,再根據(jù)日記賬的記錄過入總分類賬戶的核算組織程序。會計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)會計員:中專畢業(yè),工作1年,通過會計員專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。助理會計師:研究生,本科工作1年,專科工作2年,中專工作4年,通過助理會計師專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。會計師:碩士2年,本科或大專4年,掌握一門外語,通過會計師專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。高級會計師:博士2年,碩士5年,掌握一門外語。會計主管人員或會計機構(gòu)負責人:具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱資格或從事會計工作3年以上。總會計師:大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師,主管本單位的經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作;小型企業(yè)要指定一名副廠長行使總會計師的職權(quán)。內(nèi)部控制的內(nèi)容 會計人員的職業(yè)道德 合理的分工 職責別離:如業(yè)務(wù)與會計相別離。 憑證和賬簿設(shè)置相關(guān)的控制欄目:如發(fā)票的連續(xù)編
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