稅務(wù)管理制度

1、制度名稱1考勤、休假和勞動紀(jì)律管理制度制度文件編號本制度共11頁編寫部門：制度審核人：1簽署：生效日期：發(fā)放部門：南昌硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司稅務(wù)管理制度為加強(qiáng)公司稅收管理工作，確保公司合法運營、誠信納稅，根據(jù)稅收征收管理法及稅收征收管理法實施細(xì)則的規(guī)定 ，制定本公司稅務(wù)管理制度。稅證管理1、稅務(wù)證書的驗證和換證手續(xù)(1) 增值稅一般納稅人資格證書的審驗并提供資料。a. 增值稅一般納稅人資格年審表b. 營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件c. 上年度財務(wù)報表復(fù)印件d. 增值稅一般納稅人資格證書(2) 稅務(wù)登記證的年審資料。a. 稅務(wù)登記證年審表b. 營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件c. 稅務(wù)登記證正、副本(3) 出口供貨

2、企業(yè)資格證書審驗及換證。a. 出口供貨企業(yè)登記表b. 出口供貨企業(yè)年檢、變更登記表c. 出口供貨企業(yè)資格證書d. 出口供貨企業(yè)辦稅證(4) 出口企業(yè)退稅登記證年審及提供資料。a. 出口企業(yè)退稅登記表b. 出口供貨企業(yè)退稅登記證c. 出口供貨企業(yè)辦稅員證d. 其他相關(guān)資料2、稅務(wù)登記證件的管理公司指定專人保管稅務(wù)登記證件 , 不得出租、出借、損毀、遺失。(1) 稅務(wù)登記證原件：存放公司總經(jīng)理辦公室。(2) 稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書、出口貨企業(yè)資格證書、出口企業(yè)退稅登記證：財務(wù)部出納簽收并存保險柜。3) 有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項中，需要財務(wù)部提供稅務(wù)登記證書等復(fù)印件時 ,需填寫申

3、請 ,并經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理簽字后，方 可取得復(fù)印件。二、防偽稅控系統(tǒng)的管理1、由財務(wù)部指定銷售崗位操作員方可進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)。2、憑IC卡領(lǐng)購專用發(fā)票，并把發(fā)票通過IC卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。具。開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定中開具時限的要求開 如果打印機(jī)或者開具的發(fā)票有誤，應(yīng)在系統(tǒng)提供的功能“發(fā)票 管理/ 當(dāng)前發(fā)票作廢”下，處理發(fā)票作廢，不得跨月作廢。需要特別 注意的是把作廢的發(fā)票蓋上“作廢”字樣的章子，并保存好備查。3、向購貨方開具的紅字發(fā)票，必須在符合增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提 下，開具負(fù)數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票及抵 扣聯(lián)

4、后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負(fù)數(shù)發(fā)票。4、每月 3 日，將申報期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過系 統(tǒng)提供“發(fā)票管理進(jìn)項發(fā)票”功能逐筆錄入，并與應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額明細(xì)帳進(jìn)行核對，打印進(jìn)項稅額報表。5、每月 7 日抄稅，打印銷項稅額報表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控IC 卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表，增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅并 驗證增值稅專用發(fā)票。6、嚴(yán)格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動 稅控裝置。出現(xiàn)問題立即報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并填寫出現(xiàn)的問題、原 因，及時配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、航天金穗公司處理，使稅控系統(tǒng)始終處在 完好狀態(tài)下。四、納稅申報1、增值稅采用網(wǎng)上申報，每月 10 日之前如實準(zhǔn)確填寫下列表

5、 并登錄江西國稅網(wǎng)站報稅，定期將書面報告送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(1) 增值稅納稅申報表(2) 增值稅納稅申報表附列資料(3) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表(4) 生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品“免”、“抵”、“退”稅申報表(5) 發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表(6) 財務(wù)報表2、土地稅、房產(chǎn)稅：每月 10日之前申報，并提供申報表及財 務(wù)報表。3、公司所得稅：每月預(yù)報并繳納稅金，按季提供財務(wù)報表，次 年清算并填企業(yè)所得稅清算表。4、其他稅種按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期間申報納稅。五、出口供貨專用繳款書管理。出口供貨企業(yè)是指將貨物銷售給有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)和 外貿(mào)企業(yè)用于出口的企業(yè)。1、確定購貨方是否具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2、取得購貨

6、方的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、出口企業(yè)退稅登記 證、出口企業(yè)資格證、企業(yè)海關(guān)代碼等復(fù)印件。3、每月 25 日開具專用繳款書并在規(guī)定期限辦理繳款手續(xù)。4、開具出口供貨專用繳款書應(yīng)提供：(1) 自產(chǎn)貨物保證書(2) 購銷合同(3) 出口貨物專用繳款書填開申請表(一式三份)(4) 出口企業(yè)資格證書、營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證復(fù)印件5、專用稅款的清算1) 在每季末十二日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)季多繳稅款退稅申請及相關(guān)資料2) 當(dāng)季供貨收入占整個收入 50以上，計算當(dāng)季進(jìn)項稅額、3) 出口貨物多繳增值稅退稅審批表(一式肆份)4) 專用繳款書復(fù)印件當(dāng)期的納稅申報表復(fù)印件(6) 其他資料六、出口貨物“免、抵、退”的管理1、

7、免、抵、退”的概念。免”稅是對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，也就是出口銷售稅率為“零”稅率。抵”稅是對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、燃料等征的增值稅可以抵扣內(nèi)銷的銷項稅額。退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額，也就是應(yīng)納增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)，對未抵扣完的部 分給予退稅。2、正確計算出口貨物銷售額，免抵退貨物不予抵扣稅額。（1）出口貨物銷售額按離岸價（FOB價X美元匯率（2）按離岸價（FOB價X美元匯率X（征稅率退稅率）作為不予抵扣稅額。（3）如是到岸價（CIF）價成交，先將到岸價X美元匯率作為收入。按到岸價（CIF）價乂美元匯率X（征稅率一退

8、稅率）作為 不予抵扣稅額。待海運費、保險費等單證收齊后作調(diào)整為離岸價FOB)3、設(shè)置出口貨物銷售明細(xì)賬和出口貨物銷售情況登記表，及時 反映出口貨物單證情況、免抵稅額、退稅額。4、辦理“免、抵、退”稅流程。1）出口產(chǎn)品在當(dāng)月財務(wù)上已做銷售。2）納稅申報的同時，必須報送生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表 （在退稅電子系統(tǒng)下， 按賬輸入當(dāng)月的免、 抵、 退出口產(chǎn)品的發(fā)票號及金額， 退稅率等，系統(tǒng)自動生成該報表）， 經(jīng)征稅機(jī)關(guān)同意，先行預(yù)免抵稅款，征稅機(jī)關(guān)備案，并在該報 表上簽字蓋章后退回企業(yè)一份。3）單證收到后（包括當(dāng)月的單證及前 6 個月以內(nèi)的單證） ，按出口產(chǎn)品發(fā)票號、海關(guān)單號、外匯核銷單號等輸入生

9、產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表，退稅系統(tǒng)自動生成生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表，在次月的 10日以前報南昌市國稅局進(jìn) 出口管理分局批準(zhǔn)。(4) 在外貿(mào)公司代理出口方式下，要求銷售部門配合做好協(xié)調(diào)工作。出口產(chǎn)品出口后 5 個月內(nèi)，應(yīng)抓緊催收所有單證 (包括海關(guān)報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物代理證明、出口發(fā)票、 水單復(fù)印件，代墊海運費、代墊保險費發(fā)票等) 。外貿(mào)公司收到外匯 結(jié)算后，將貨款匯入公司時，銷售部門應(yīng)叮囑外貿(mào)公司在電匯單上 注明出口貨物的發(fā)票號，并將貨款結(jié)算清單及扣除費用的原始單據(jù) 及時寄給公司，以便財務(wù)做好清算工作。七、稅款的計算1、當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額一

10、期初進(jìn)項 稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ( 含不予免抵退數(shù)額 ) 當(dāng)期免、抵、退貨 物已退稅額。2、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)納增值稅X 7 %3、應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納增值稅X 3%4、年應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值X( 1 3O%)X%。5、年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=計稅土地面積 (平方米)X元/ mo6、應(yīng)納所得稅額=利潤總額+或()調(diào)整項目X 33%7、應(yīng)納印花稅：(1)營業(yè)賬簿X 5元/本 購銷合同金額X%。(3) 借款合同金額X%o(4) 資金賬簿(實收資本+資本公積)x%o(5) 工程技術(shù)合同x%o（6）保險合同（保費）X 1%。八、稅務(wù)日常內(nèi)部檢查： 稅務(wù)日常內(nèi)部檢查由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)審計的人員和受公司董

11、事會委托外聘的會計師事務(wù)所進(jìn)行。1 、進(jìn)項稅額檢查1 ）取得的專用發(fā)票的真?zhèn)?，?nèi)容是否真實、是否填寫齊全正確、稅務(wù)登記號是否準(zhǔn)確。2）專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否一致、有無只有抵扣聯(lián)而無發(fā)票聯(lián)。3）抵扣運費單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，項目是否符合要求、運費是否已付款。4）付款單位與發(fā)票單位是否一致。5）進(jìn)口貨物是否按規(guī)定取得完稅憑證。6）購進(jìn)的原材料等改變用途（將它用于在建工程、非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利項目、非正常損失的原村料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）是否將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。7）對納入防偽稅控，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，屬于扣稅范圍的，是否于納稅申報前到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 （取得

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)開具認(rèn)證結(jié)果通知書和蓋“認(rèn)證相符”戳記的專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，才申報抵扣稅款）。8）是否將進(jìn)項稅抵扣聯(lián)按月、分稅率裝訂成冊并妥善保管。2、銷項稅額檢查1 ）銷售額計算是否正確。2)采取折扣方式銷售貨物，是否在一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額。3)不予免抵退稅額是否按規(guī)定退稅的稅率作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。3、所得稅檢查(1) 銷售收入的計算是否準(zhǔn)確、完整；(2) 成本的計算方法是否前后一致；(3) 折舊的計算是否符合規(guī)定；(4) 工資及福利費、工會經(jīng)費是否要納稅調(diào)整；(5) 是否有違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及 非法支出；(6) 是否有存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資跌價準(zhǔn)備金；(7) 是否有資