增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理怎么做

1、精品增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理怎么做一、首先，我們先了解一下增值稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策的含義1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。如銷售殘疾 人專用品；2、直接減征：按應(yīng)征稅款的一定比例征收，目前除了對(duì)簡易征 稅的舊貨規(guī)定了減半征收外， 多是采用降低稅率或按簡易辦法征 收的方式給予優(yōu)惠，還沒有按比例減征的規(guī)定；3、即征即退：指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時(shí)退還，比如對(duì)軟件企業(yè)的超 3稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為 稅務(wù)機(jī)關(guān)；4、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時(shí)間略有差異；5、先征后返：指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財(cái)政 機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，

2、返稅機(jī) 關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。如對(duì)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返。二、會(huì)計(jì)處理2001 年企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 、對(duì)于直接減免的增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：補(bǔ)貼收入 、對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 個(gè)人認(rèn)為會(huì)計(jì)制度規(guī)定的直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理有值得商 榷之處，首先企業(yè)會(huì)計(jì)制度的這個(gè)會(huì)計(jì)處理的前提一定是企 業(yè)銷售了免稅貨物之后，計(jì)提了銷項(xiàng)稅額，否則賬是不平的。增 值稅條例規(guī)定， 為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得 抵扣，也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本。如何轉(zhuǎn)出，條例 有公式。如果進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了，再計(jì)提銷項(xiàng)稅額，那么這個(gè)銷項(xiàng)稅

3、額，就是免 稅產(chǎn)品的全部增值稅稅負(fù)， 包含了生產(chǎn)免稅貨物以前各環(huán)節(jié)繳納 的增值稅， 而這些增值稅是別的企業(yè)繳納的。 本企業(yè)為購進(jìn)這些 原材料已經(jīng)支付了增值稅， 國家只是免征了本企業(yè)應(yīng)交的增值稅， 而并不是象出口退稅那樣， 不僅免征出口環(huán)節(jié)增值稅， 還要退回 以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅。 所以將全部銷項(xiàng)稅記入補(bǔ)貼收入的做 法顯然不妥。1、我認(rèn)為對(duì)直接免征增值稅的可以有兩種處理方式 第一種：按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的分錄來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 但是這種處理的前提是， 銷售免稅貨物應(yīng)正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額； 為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的購 進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅是不能做轉(zhuǎn)出處理的， 并且要將全部進(jìn)項(xiàng)稅額在 應(yīng)稅貨物與免稅貨物銷售收入按規(guī)定

4、劃分； 這樣才能計(jì)算出企業(yè) 應(yīng)交的增值稅額和免征的增值稅額。 、銷售免稅貨物時(shí)借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 、將進(jìn)項(xiàng)稅額在免稅銷售額與應(yīng)稅銷售額之是分配，計(jì)算出免征的增值稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：補(bǔ)貼收入 年末將補(bǔ)貼收入并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 第二種：對(duì)于直接免征增值稅的，銷售免稅貨物時(shí)，不必計(jì)提銷項(xiàng)稅額， 為生產(chǎn)免稅貨物而購進(jìn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理， 計(jì)入成本。 、銷售免稅貨物時(shí)借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 、按規(guī)定計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本（應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 這

5、樣處理之后， 免稅貨物銷售收入減去相應(yīng)的銷售成本即為免稅 貨物的銷售毛利， 自然并入了企業(yè)的利潤總額， 不必單獨(dú)將免征 的增值稅計(jì)入“補(bǔ)貼收入”。 如果企業(yè)免征的增值稅屬于不征收所得稅的（目前還沒見到） 則可以在年度所得稅匯算時(shí)， 將這部分免稅做納稅調(diào)減處理， 填 入納稅申報(bào)表第 67 行“免稅的補(bǔ)貼收入”，不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理。如果為了單獨(dú)在賬簿上體現(xiàn)這部分免征的稅額， 也可以將計(jì)算出 的免稅金額單獨(dú)從主營業(yè)務(wù)收入中分離出來， 但是這樣處理沒有 什么意義：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：補(bǔ)貼收入銷售免稅貨物的， 增值稅條例規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票， 只 能開具普通發(fā)票， 買方不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 （從農(nóng)

6、業(yè)生產(chǎn)者收購 免稅農(nóng)產(chǎn)品除外） 。2、對(duì)于某一產(chǎn)品只減征一定比例的增值稅 此種情況目前的增值稅政策中還沒有， 如果真的發(fā)生， 個(gè)人認(rèn)為 可以做如下處理，正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅不必轉(zhuǎn)出，在填報(bào) 納稅申報(bào)表時(shí)，在申報(bào)表第 23 行“應(yīng)納稅額減征額”中反映減 征的稅額。 、銷售減稅產(chǎn)品時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅（減征后交的稅額）時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 、結(jié)轉(zhuǎn)減征的增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：補(bǔ)貼收入年終并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 、申報(bào)繳納應(yīng)交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金未交增

7、值稅貸：銀行存款 此種情況，由于購買減稅貨物的企業(yè)支付了未減征部分的增值稅， 所以可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票， 并按規(guī)定抵扣其實(shí)際向賣 方支付的增值稅。這種情況操作起來有一定的難度， 目前的增值稅優(yōu)惠中還沒有采 用這種方式的，都以其它的方式替代。3、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅的會(huì)計(jì)處理 即征即退、先征后退、先征后返大同小異。即征即退、先征后退 的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還； 先征后返的稅款由財(cái)政機(jī)關(guān)返還。 但是 及時(shí)性是不同的， 即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。 此三種優(yōu)惠， 都是在增值稅正常繳納之后的退庫， 并不影響增值 稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性， 銷售貨物時(shí)， 可以按規(guī)定開具增值稅 專用發(fā)票，正常計(jì)算銷項(xiàng)稅，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。購買方也可以按規(guī)定 抵扣。應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)于實(shí)際收 到時(shí)：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入年終并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 但是對(duì)政策規(guī)定不繳納所得稅的，如財(cái)稅 2000