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文檔簡介
1、2015企業(yè)向個人借款合同范本關于企業(yè)向個人借款合同的效力問題1、人民法院在關于如何確認公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復中規(guī)定:“公民與非金融企業(yè)(以下簡稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸,只要雙方當事人意思表示真實即可認定有效。但是,具有下列情形之一的,應當認為無效:一、企業(yè)以借貸名義非法向職工集資的;二、企業(yè)以借貸名義非法向社會集資的;三、企業(yè)以借貸名義向社會公眾發(fā)放貸款的;四、有其他違反法律、行政法規(guī)的行為的?!蓖瑫r,人民法院在關于人民法院審理借款案件的若干意見中還規(guī)定:“民間借貸的利率可以適用高于銀行的利率,但不得超過銀行同類貸款利率的4倍;4倍之內(nèi)的利息,依法受法律保護,超出部分則不受法
2、律保護。”公司流動資金比較緊張,銀行不給貸款,如與個人簽訂借款合同,借款合同有效,但利息超過銀行同期貸款利率的4倍的部分不受保護。2、關于企業(yè)向個人借款利息的稅前扣除規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定第6條規(guī)定,“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準予扣除?!惫鞠騻€人借款的利息如果按銀行同期貸款利息支付的,可以全額在稅前扣除,如果高于銀行同期貸款利率的,應該進行納稅調(diào)整。借款合同范本參考出借方:*借款方:*借款方為擴大生產(chǎn)經(jīng)營,向出借方借款,經(jīng)雙方友好協(xié)商,特訂立本
3、合同,以昭信守。第一條借款用途:本合同所借款項用于公司經(jīng)營活動。第二條借款金額:人民幣*(¥*)元整。第三條借款利息采用固定利息形式,不隨國家利率變化,年利息為百分之六。第四條借款和還款期限:1、借款時間共伍年,自2010年4月10日起,至2015年4月9日止。出借方將于2010年4月10日之前,將該款項一次性交到借款方財務部門。2、還款時間與金額:借款方還款時間為2015年4月9日,本金和利息一并還清。3、借款方如當期在約定時間內(nèi)未清當期款項應按日息計算,如還款日期超過30天應付當期還款金額10%違約金。第五條還款資金來源:公司賬面金額。第六條借貸雙方權利義務:(一)借款方義務1、借款方必須
4、按照借款合同規(guī)定的用途使用借款,不得挪作他用,不得用借款進行違法活動。2、借款方應當按照合同約定期限還本付息。(二)出借方義務出借方應當按期足額將款項交付給借款人。第七條違約責任:1、本協(xié)議正式簽訂后,任何一方不履行或不完全履行本協(xié)議約定條款的,即構成違約。違約方應當負責賠償其違約行為給守約方造成的一切經(jīng)濟損失。2、任何一方違約時,守約方有權要求違約方繼續(xù)履行本協(xié)議第八條協(xié)議的變更或解除:1、借款人需要延長借款期限的,應在借款到期日前30日內(nèi)向出借人提出申請,征得其同意。2、出借人若單方解除協(xié)議,提前收回本金,需提前30日向借款人提出告知,借款人只將本金歸還,利息清零無需支付。3、由于不可抗力
5、的意外事故致使合同無法履行時,公司應進行清算。借款人可以向出借方申請,變更或解除合同,并免除承擔違約責任。4、本協(xié)議的變更,必須經(jīng)雙方共同協(xié)商,并訂立書面變更協(xié)議。第九條解決合同糾紛的方式:執(zhí)行本合同發(fā)生爭議,由當事人雙方協(xié)商解決。協(xié)商不成,任何一方有權向公司注冊地所在人民法院提起訴訟。第十條其它:本合同如有未盡事宜,須經(jīng)合同雙方當事人共同協(xié)商,做出書面補充規(guī)定,補充規(guī)定與本合同具有同等效力。本合同正本一式兩份,雙方各執(zhí)一份,兩份具有同等法律效力。借款人(蓋章):_出借人(簽字):_代表人:_身份證號:_電話:_電話:_簽訂日期:_年_月_日簽訂日期:_年_月_日關于企業(yè)向個人借款的兩個分類1
6、企業(yè)向有關聯(lián)關系的自然人的借款利息扣除方法。企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出,應根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十六條及財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知(財稅2008121號)規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百零九條規(guī)定,關聯(lián)方是指與企業(yè)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系、直接或者間接地同為第三者控制、在利益上具有相關聯(lián)的其他關系的企業(yè)、其他組織或者個人。由于借貸雙方均系非金融企業(yè),在計算應納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,應遵循不超過接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資21的規(guī)定比例
7、和企業(yè)所得稅法及其實施條例有關不高于金融機構同期貸款利率規(guī)定進行稅前扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。這里的金融機構同類同期貸款利率,根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復(國稅函20031114號)的規(guī)定,包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。A公司向其個人股東甲某借款,其債權性投資與權益性投資的比例為500÷200=2.5(投資方之一甲個體工商戶借款500萬元,A企業(yè)注冊資本為人民幣1000萬元,其中股東甲個體工商戶投資200萬元),大于了規(guī)定的比例2,并且其約定利率7%高于金融機構同期貸款利率5%,故該企業(yè)借款利息不能全額稅前扣除。其可稅前扣除的借款額為200×2=400(萬元),利息支出為400×5%=20(萬元)。這里需要注意的是,財稅2008121號文件還規(guī)定了企業(yè)向有關聯(lián)關系的自然人借款須符合獨立交易原則,即對企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的
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