稅務稽查考試題

1、稅務稽查考試題一、單項選擇1、下列關于行政處罰中“一事不再罰原則”的表述正確的是（ C ）。A一個違法行為不能進行多種行政處罰B.一個行政機關可以多個事由，對當事人一個違法行為做出同一種類多次處罰C對一個違法行為已由一個行政機關依法進行了罰款，其他行政機關不能再對其進行罰款D一個違法行為，多個處罰主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范做出不同種類的處罰2、A縣地稅局根據(jù)舉報查明其轄區(qū)內(nèi)某私營企業(yè)有少繳稅款的情況，遂于2011年9月5日依法作出稅務處理決定：責令該企業(yè)15日內(nèi)繳納稅款18000元、滯納金900元。該企業(yè)不服，事隔3個多月后向上一級地稅局B市地稅局申請復議，B市地稅局以超過申請期限為由決定不予

2、受理。次日，該企業(yè)以A縣地稅局為被告向A縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷A縣地稅局的處理決定，對此案，A縣人民法院應（ B ）。A以超過法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請求B以未經(jīng)行政復議為由，裁定不予受理C受理D通知原告變更訴訟請求，原告拒絕變更的，判決不予受理3、某有限責任公司被甲縣地稅局處以4500元罰款，該公司不服，于2011年8月4日依法向乙市地稅局（位于該市丙區(qū)）申請復議，乙市地稅局于9月18日作出變更原處罰的復議決定，決定處以2000元罰款。該公司仍不服。分別向丙區(qū)人民法院和甲縣人民法院提起行政訴訟。丙區(qū)人民法院于9月23日收到起訴狀，甲縣人民法院于9月26日收到起訴狀。本案中（

3、C ）。A甲縣地稅局是被告，由丙區(qū)人民法院管轄B甲縣地稅局是被告，由甲縣人民法院管轄C乙市地稅局是被告，由丙區(qū)人民法院管轄D乙市地稅局和甲縣地稅局是共同被告，由丙區(qū)人民法院管轄4、甲公司2010年通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學捐贈50萬元，通過某縣民政局向當?shù)刎毨丝诰栀?00萬元。已知當年會計利潤為1000萬元。請問2010年度允許扣除的捐贈為（ D ）。A50 B.150 C.132 D.1005、某非居民企業(yè)在境內(nèi)未設立機構、場所，2010年取得的來源于吉林長春的所得100萬元，其2010年應該在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅為（ C ）。A.25 B.20 C.10 D.56、某企業(yè)2010年1

4、月1日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，支付5年租賃費500萬元，租賃期為5年，請問2010年該公司稅前扣除的租賃費為（ C ）。A.500 B.50 C.100 D.2507、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。如屬查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（ B ）。A國家稅務總局B省級稅務機關C省級稅務稽查局D地洲級稅務局8、被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由（ C ）。A檢查人員B稅政法規(guī)人員C審理人員D上級稅務機關安排的人員9、稅務檢查完畢后，檢查部門應將稅務稽查報告、稅務稽查工作底稿及相關證據(jù)材料，在（ A ）個工作日內(nèi)移交審理部

5、門審理，并辦理交接手續(xù)。A5 B.10 C.15 D.3010、公告送達是指稅務機關以張貼公告、登報或者廣播等方式，將需要送達的稅務處理文書的有關內(nèi)容告知受送達人的送達方式。采取公告送達的，自公告之日起滿（ B ）日，即視為送達。A15 B.30 C.60 D.9011、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除( B )后的余額，為應納稅所得額。A. 不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損B. 不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損C. 免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損D. 不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損以及免稅收入12、以分期

6、收款方式銷售貨物的，按照（ A ）日期確認收入的實現(xiàn)。A. 合同約定收款B. 發(fā)出商品C. 實際收到貨款D. 預收貨款13、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過( D )萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。A. 30B. 100C. 300D. 50014、抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)（ C ）年以上的，可以按照其投資額的_%在股權持有滿_年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。A. 1年、50%、1年B. 1年、70%

7、、1年C. 2年、70%、2年D. 2年、50%、2年15、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起_（ D ）年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。A. 2年B. 3年C. 5年D. 10年16、稅務稽查包括選案、檢查、審理、執(zhí)行四個方面的工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，其核心是（ B ）。A. 選案和檢查B. 檢查和審理C. 審理和執(zhí)行D. 補稅和罰款17、在國稅、地稅各系統(tǒng)內(nèi)查處的稅務案件如果涉及兩個或兩個以上的稅務機關管轄的，應由（ B ）負責查處。A. 納稅人所在地稅務機關B. 案發(fā)地稅務機關C. 最先查處的稅務機關D.

8、 共同的上一級稅務機關18、對納稅人當年的稽查原則上只查一次，認為有必要再查兩次的，須報請（ A ）稽查局局長審批。A. 縣(含)級以上B. 市(含)級以上C. 省(含)級以上D. 所(含)級以上19、某納稅人有意隱瞞收入，造成少繳納稅款20萬元，稅務機關應當（ D ）。A. 在3年內(nèi)可以追征B. 在5年內(nèi)可以追征C. 3年至10年內(nèi)可以追征D. 無限期追征20、將稅收違法證據(jù)分為直接證據(jù)與間接證據(jù)，是根據(jù)證據(jù)（ D ）進行的分類。A. 來源B. 表現(xiàn)形式C. 提供者的身份D. 與稅收違法事實的關系21、稅務稽查中需要證人作證時，應事先了解證人和當事人之間的利害關系及與對案情的明了程度，并告知

9、其（ C ）。A. 當事人的稅收違法事實B. 稅務檢查的一般程序C. 不如實提供情況應承擔的法律責任D. 證言材料的寫作要求22、稅務人員在檢查某企業(yè)會計賬務時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將購置的職工生活福利用品開成“辦公用品”記入了企業(yè)“管理費用”科目10000元，結案時，稅務機關已責成企業(yè)補繳了相應的所得稅，但該企業(yè)未對錯賬進行調(diào)整。企業(yè)這樣做會造成（ D ）。A. 少繳企業(yè)所得稅（與補稅數(shù)額相等）B. 多繳企業(yè)所得稅C. 不影響企業(yè)所得稅的繳納D. 前補后退企業(yè)所得稅23、按現(xiàn)行稅收減免政策規(guī)定，納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。核算不清的，（

10、D ）。A. 不能享受減免稅B. 減半享受減免稅C. 由稅務機關視其情況確定D. 由稅務機關按合理方法核定24、檢查企業(yè)所得稅時，對企業(yè)接受捐贈的存貨資產(chǎn)，正確的稅務處理是（ B ）。A. 接受時不計入應納稅所得額，將來銷售時也不得結轉銷售成本B. 接受時應計入應納稅所得額，將來銷售時允許按規(guī)定結轉銷售成本C. 接受時不計入應納稅所得額，將來銷售時允許按規(guī)定結轉銷售成本D. 接受時應計入應納稅所得額，但將來銷售時不得結轉銷售成本25、個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應納稅所得的，個稅自行申報的納稅地點是（ D ）。A收入來源地B稅務局制定地點C納稅人戶籍所在地D納稅人選擇并固定一地26、下列計

11、算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是（ D ）。A.地下建筑物以應稅房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)B.地下建筑物以房產(chǎn)原價的70%作為計稅依據(jù)C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的40%50%作為應稅房產(chǎn)原值D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%80%作為應稅房產(chǎn)原值27、下列各項中，( D )屬于房產(chǎn)稅的征稅對象A煙囪和圍墻B玻璃暖房C. 室外游泳池D房屋及其不可分割的各種附屬設備28、某企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以( C )為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)A. 房產(chǎn)原值B租金收入C. 房產(chǎn)余值D房產(chǎn)凈值29、下列建筑物中，應繳納房產(chǎn)稅的是坐落在( B )。A某市內(nèi)的玻璃暖房B工礦區(qū)的廠

12、房C建制鎮(zhèn)外的房屋D農(nóng)村的房屋30、（自2009年1月1日起，）納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的（ B ）。A.實物或權利發(fā)生變化的當月初B.實物或權利發(fā)生變化的當月末C.實物或權利發(fā)生變化的次月初D.實物或權利發(fā)生變化的次月末二、 多項選擇題1、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的( ABC )以及其他取得收入的組織。A企業(yè)B事業(yè)單位C社會團體D國家機關2、企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的( ABCD )等實施實質性全面管理和控制的機構。A生產(chǎn)經(jīng)營B人員C賬務D

13、財產(chǎn)3、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括( ABCDF )等。A現(xiàn)金B(yǎng)存款C應收賬款D應收票據(jù)E不準備持有至到期的債券投資F債務的豁免4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于 ( ABCDEFH )等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。A、捐贈 B、償債 C、贊助 D、集資 E、廣告 F、樣品 G、工程 H、職工福利或者利潤分配5、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除( ABC )A向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B企業(yè)所得稅稅款C稅收滯納金D經(jīng)核定的準備金支出6、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除

14、( BCD )A未投入使用的固定資產(chǎn)B以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)10、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅( ACD )A蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B花卉、茶的種植C林木的培育和種植D農(nóng)產(chǎn)品初加工11、某企業(yè)2008年應繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是( ABCD )A25%B20%C15%D10%12、關于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有（ BCD ）。A境外營業(yè)機構的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構的盈利彌補B一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)彌補C虧損彌補的年限最長不得超過5年D境內(nèi)營業(yè)機構的虧損可以用境外營業(yè)機構的盈

15、利彌補13、某企業(yè)因偷稅被稅務機關處以20000元罰款，該企業(yè)逾期未申請行政復議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對此稅務機關可以（ ABDE ）。A每日按罰款額加收3%的罰款B申請人民法院強制執(zhí)行C書面通知企業(yè)開戶銀行凍結支付其金額相當于應交罰款的存款D查封、依法拍賣企業(yè)價值相當于罰款的財產(chǎn)抵繳罰款E依法通知其開戶銀行扣繳罰款14、下列稅務違法行為，情節(jié)嚴重的，稅務機關處以2000元以上1萬元以下的罰款（ BC ）。A扣繳義務人未按規(guī)定保管代扣代繳稅款賬簿B納稅人未按規(guī)定保管賬簿C納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料D納稅人偽造稅務登記證件15、下列情形中不需加收滯納金的有（

16、 CE ）。A納稅人偷稅被稅務機關查處B納稅人計算失誤造成少繳稅款C經(jīng)批準延期繳納的稅款D稅務搭理人逾期申報納稅E稅務機關的責任16、納稅人欠稅后，稅務機關發(fā)現(xiàn)其（ ABD ）時可以行使稅收撤銷權。A放棄到期債權B無償轉讓財產(chǎn)C怠于行使到期債權D以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道17、根據(jù)檔案保管期限規(guī)定，下列檔案中屬于永久保管的檔案有（ ABC ）。A抗稅的案件B騙取出口退稅的案件C舉報的案件D對只補稅不予稅務行政處罰的案件18、稅務稽查成果分析是稽查局運用一定的方法，對稽查成果進行歸納、總結，揭示事物運動內(nèi)在規(guī)律的過程，主要包括（ ABD ）。A稅務稽查個案分析B稅收專項檢查分析C稅務

17、稽查的方式、方法D稅務稽查報表編制及分析19、下列費用，在計算個體工商戶個稅應納稅所得額時準予扣除的有（ ABC ）。A攤位費B. 工商管理費C. 個體勞動者協(xié)會會費D. 用于家庭的費用支出E. 各種贊助的費用支出20、依照個稅相關規(guī)定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有（ ABCD ）。A通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈B通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈C通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈D個人直接向中華見義勇為基金會的捐贈E通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)職業(yè)高中的捐贈21、契稅的征稅對象包括 ( ABCDE )。A國有土地使用權出讓。B國有土地使用

18、權轉讓。C房屋買賣。D房屋交換。E房屋贈與。22、我國稅法規(guī)定，契稅的征稅范圍包括（ ACD ）。A國有土地使用權出讓或轉讓。B農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移。C以房產(chǎn)抵債或實物交換房屋。D房屋所有者將房屋無償贈送他人的行為。23、計征契稅的計稅依據(jù)有（ ACD ）。A房地產(chǎn)的成交價格。B房地產(chǎn)的租金。C房地產(chǎn)的市場價格。D房地產(chǎn)交換時的價格差額。E組成計稅價格。24、契稅納稅義務發(fā)生時間可以是（ AB ）。A取得具有房地產(chǎn)權屬轉移合同性質憑證的當天。B簽訂房地產(chǎn)權屬轉移合同的當天。C辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權證的當天。D交納房地產(chǎn)預付款的當天。25、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（ CD

19、）。A接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入B視同銷售收入C. 債務重組收入D. 補貼收入E. 轉讓無形資產(chǎn)使用權收入26、下列各項中，應當征收印花稅的項目有( ACD )。A. 產(chǎn)品加工合同B. 法律咨詢合同C. 技術開發(fā)合同D. 出版印刷合同27、以下各項中，按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”繳納印花稅的是（ ABCD ）。A. 商品房銷售合同B. 土地使用權出讓合同C. 土地使用權轉讓合同D. 個人無償贈送不動產(chǎn)簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”28、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列各項表述中正確的有（ CD ）。A. 企業(yè)與農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅B. 對委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同不征印花稅C. 因

20、改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)免予貼花D. 外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所立合同免征印花稅29、下列單位使用的土地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（CD）。A. 國家機關自用的土地B. 公園自用的土地C. 外商投資企業(yè)占用的土地D. 企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地30、下列稅收優(yōu)惠規(guī)定中稅法條例明確規(guī)定的減免的優(yōu)惠政策有（ AB ）。A. 公園辦公用土地B. 市政街道公共用地C. 納稅單位無償使用免稅單位的土地D. 個人所有的居住房屋和院落用地三、 判斷題1、 稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。（ ）2、 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前

21、扣除。（ ）3、 企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付給具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。（ × ）4、 企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（ ）5、 企業(yè)在新企業(yè)所得稅法實施以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除，也不得追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除。（ × ）6、 被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由主管稅務局局長依法決定是否回避。（ × ）7、 檢查應當自實施檢

22、查之日起30日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應當經(jīng)稽查局局長批準。（ × ）8、 調(diào)取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準，并30日內(nèi)完整退還。（ × ）9、 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（ ）10、 檢查完畢，檢查部門應當將稅務稽查報告、稅務稽查工作底稿及相關證據(jù)材料，在3個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。（ × ）11、 任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。（ ）12、 稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，有

23、償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。（ × ）13、 稅收征管法規(guī)定，企業(yè)應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。（ × ）14、 銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。（ ）15、 稅收征管法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構。（ ）16、 因追繳稅款和滯納金而采取的保全措施、強制執(zhí)行措施，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。（ ）17、 經(jīng)縣地稅局征管分局局長批準，征管分局可以實施稅收保全措施

24、。（ × ）18、 稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告。（ ）19、 稅務機關查封或扣押納稅人的商品、貨物時，必須統(tǒng)一開具清單。（ × ）20、 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應當向稅務機關報告。（ × ）21、 對房地產(chǎn)企業(yè)，稅務機關不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。（ ）22、 房地產(chǎn)企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。（ × ）23、 在年度納稅申報時，房地產(chǎn)企業(yè)須出具對該完工開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額

25、之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。（ ）24、 企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅不得在當期扣除。（ × ）25、 房地產(chǎn)企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。（ ）26、 成本對象由房地產(chǎn)企業(yè)在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。（ ）27、 單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按占地面積法進行分配。（ × ）28、 房地產(chǎn)企業(yè)的借款費用屬

26、于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或建筑面積法進行分配。（ × ）29、 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。（ ）30、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應按照規(guī)定方法計算出其在注銷前項目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。（ ）31、社會公共事業(yè)建設征用土地不征收契稅。（ ）【答案解析】征用土地是指國家因經(jīng)濟、文化、國防以及興辦社會公共事業(yè)需要，征集集體的土地或者 屬于國家的土地。土地征用屬于政府行為，國家建設所征用的土地所有權、使

27、用權仍屬于國家，與土地使用權出讓、轉讓有區(qū)別，因此，不征收契稅。32、土地使用權交換、房屋交換所納契稅的計稅依據(jù)為所交換土地使用權、房屋的價格總額。（ × ）【答案解析】等值交換免征契稅，不等值交換，由多支付貨幣的一方繳納契稅。33、以獲獎方式得到的房屋權屬不用繳納契稅（ × ）【答案解析】以獲獎方式得到的房屋權屬在契稅征收范圍內(nèi)。34、土地配套費屬于契稅計稅依據(jù)的范圍，應征收契稅。（ ）【答案解析】根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例規(guī)定，國有土地使用權出讓按成交價格作為計稅依 據(jù)。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟

28、利益支出。35、土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣的成交價格所含的稅費征收契稅。（ ）【答案解析】：成交價格所含的稅費屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，納稅人應按合 同確定的成交價格全額計算繳納契稅。四、計算題1、深圳市某外商投資企業(yè)屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，主要從事藥品的生產(chǎn)。該企業(yè)成立于2006年，成立當年即獲利。2010年企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）取得主營業(yè)務收入2000萬元，取得其他業(yè)務收入（轉讓技術使用權收入）400萬元；（2）發(fā)生主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務成本55萬元，營業(yè)稅金及附加25萬元；（3）發(fā)生營業(yè)費用450萬元（其中廣告費350萬元，業(yè)務宣傳費20萬元）；

29、（4）發(fā)生管理費用500萬元（其中研究開發(fā)費420萬元，業(yè)務招待費50萬元）；（5）取得投資收益150萬元，其中：直接投資于居民企業(yè)取得股息性所得120萬元，購買企業(yè)債券取得利息性所得30萬元；（6）取得營業(yè)外收入280萬元，其中自縣人民政府取得的技改撥款170萬元（未單獨核算），給非關聯(lián)企業(yè)轉讓專利技術所有權取得技術轉讓所得50萬元；（7）發(fā)生營業(yè)外支出130萬元，其中支付購買設備的合同違約金5萬元。（8）購買一臺用于安全生產(chǎn)的專用設備，價款90萬元，增值稅進項稅額15.3萬元（已抵扣），發(fā)生安裝費10萬元，該項設備當年12月投入使用。要求：（1）該企業(yè)2010年應當如何選擇企業(yè)所得稅的適用

30、稅率？（2）該企業(yè)2010年的利潤總額是多少？（3）分析該企業(yè)2010年的廣告費和業(yè)務宣傳費、研究開發(fā)費、業(yè)務招待費、股息性所得、技改撥款、技術轉讓所得是否需要作納稅調(diào)整？如果調(diào)整，企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整額是多少？（分項目計算）（4）該企業(yè)2010年應納稅所得額是多少？（5）該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅額是多少？說明:企業(yè)所得稅應納稅額按照最優(yōu)惠稅率計算。(深圳經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)2007年3月16日之前成立的原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅納稅人執(zhí)行低稅率過度政策，2010年按22%稅率執(zhí)行征收企業(yè)所得稅；國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。)【解析】（1）、該企業(yè)2010年可以選擇按照高

31、新技術企業(yè)15%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅，也可以選擇按照22%的過渡稅率減半征收企業(yè)所得稅，但不能選擇按照高新技術企業(yè)15%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）、該企業(yè)2010年利潤總額的計算：利潤總額=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670萬元（3）、2010年企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目：a.廣告費和業(yè)務宣傳費：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=（2000+400）×30%=720萬元廣告費和業(yè)務宣傳費的實際發(fā)生額=350+20=370萬元實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費無納稅調(diào)整額，廣告費和業(yè)務宣傳費無納稅調(diào)整額。b.研究開發(fā)費：研究開發(fā)費的加計扣除

32、金額=420×50%=210萬元研究開發(fā)費的加計扣除額調(diào)整減少應納稅所得額210萬元。c.業(yè)務招待費：按照銷售收入計算的業(yè)務招待費扣除限額=（2000+400）×5=12萬元 按照實際發(fā)生額計算的業(yè)務招待費扣除限額=50×60%=30萬元業(yè)務招待費按照12萬元在企業(yè)所得稅前扣除，應當調(diào)整增加應納稅所得額38萬元（50-12=38）。d.股息性所得直接投資于居民企業(yè)取得的股息性所得120萬元，屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，應當調(diào)整減少應納稅所得額120萬元。e.財政性資金自縣人民政府取得的技改撥款170萬元，由于未單獨核算收支，不符合不征稅收入的條件，不作納稅調(diào)整。f.

33、技術轉讓所得技術轉讓所得50萬元，未超過500萬元，免征企業(yè)所得稅，應當調(diào)整減少應納稅所得額50萬元。2010年納稅調(diào)整項目合計=-210+38-120-50=-342萬元（4）、2010年應納稅所得額=670-342=328萬元（5）、2010年應納稅額：購買專用設備可抵免企業(yè)所得稅額=90×10%=9萬元應納稅額=328×22%×50%-9=27.08萬元2、某企業(yè)2009年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當年收取固定利潤12萬元。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為25%，該

34、企業(yè)2009年度應繳納房產(chǎn)稅多少萬元？【解析】（1）納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。物資倉庫應繳納房產(chǎn)稅300×（125%）×1.2%×4÷120.9（萬元）（2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅，12×12%1.44（萬元），2009年1月1日到2009年9月1日，這8個月應按照房產(chǎn)余值計征，400×（125%）×1.2%×8÷122.4（萬元）。（3）該企業(yè)2009年度應繳納房產(chǎn)稅0.91.442.44.74（萬元）。3、

35、(2010年)某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅多少萬元？【解析】納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元) 。4、公民李某2013年5月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給貧困山區(qū)失學兒童，通過民政局將其中1000元捐贈給貧困地區(qū)；李某同月在A培訓中心講課取得勞務