《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》考試試題

1、新企業(yè)會計準(zhǔn)則、單項選擇題1. 確定會計核算空間范圍的基本前提是（ ） 。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.貨幣計量D.會計分期【答案】 B【解析】會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。 在會計主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。2. 企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊首先是以（ ）假設(shè)為前提的。A. 會計主體B. 持續(xù)經(jīng)營C. 會計分期D. 貨幣計量【答案】 B【解析】如果企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計價以及計提折舊。3. 對下列存貨盤虧或損毀事項進(jìn)行處理時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計入管理費用的有（ ） 。A. 由于定額

2、內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失B. 由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失C. 由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失D. 由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失【答案】 C【解析】由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。4. 企業(yè)進(jìn)行材料清查時，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報批準(zhǔn)后，對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失計入（ ）科目。A. 管理費用B. 其他應(yīng)收款C. 營業(yè)外支出D. 銷售費用【答案】 B【解析】對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對于自然

3、災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理。 對于無法收回的其他損失， 經(jīng)批準(zhǔn)后記入 “管理費用” 賬戶。5. 某企業(yè)為延長甲設(shè)備的使用壽命， 2007 年 6 月份對其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工， 改 良時發(fā)生相關(guān)支出共計20 萬元，估計能使甲設(shè)備延長使用壽命 2 年。根據(jù) 2007 年6. 月末的賬面記錄，甲設(shè)備的賬面原價為 120 萬元，已提折舊為 57 萬元，未計提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78 萬元，則該企業(yè)2007 年 6 月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為（ ）萬元。A.0B.15C.18D.20【答案】 B【解析】固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)

4、賬面價值，其改良后的賬面價值不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；超過部分直接計入當(dāng)期管理費用。改擴建時固定資產(chǎn)的賬面價值=12057=63 （萬元），因可收回金額為78萬元，所以該企業(yè)2006 年 6 月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為 15 萬元，另 5 萬元應(yīng)費用化。6. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在報告批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入（ ）科目。A. 其他業(yè)務(wù)收入B. 以前年度損益調(diào)整C. 資本公積D. 營業(yè)外收入【答案】 B【解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。7. 甲公司 2008 年 3 月 1 日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費用25 萬元， 開發(fā)階段發(fā)生開

5、發(fā)人員工資125 萬元， 福利費 25 萬元， 支付租金 41 萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。 2008 年 3 月 16 日， 甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件， 并依法申請了專利， 支付注冊費1.2 萬元， 律師費 2.3 萬元， 甲公司 2008年 3 月 20 日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用 49 萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（ ）萬元。A.243.5B.3.5C.219.5D.194.5【答案】 D【解析】根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用） 。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)

6、；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（管理費用） 。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。故無形資產(chǎn)入賬價值為：125+25+41 + 1.2 +2.3 = 194.5 （萬元）。本題中福利費的理解：對于無形資產(chǎn)的入賬價值中的 25 是開發(fā)階段發(fā)生的福利費用，不是研究階段的材料費用，對于研究階段的費用是要費用化的，先通過研究支出費用化支出中核算，最后會結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用中的，不能記入到無形資產(chǎn)的入賬 價值。8.

7、列各項中，不屬于無形資產(chǎn)的是（ ） 。A. 土地使用權(quán)B. 專利技術(shù)C. 高速公路收費權(quán)D. 企業(yè)自創(chuàng)的商譽【答案】D【解析】C 選項，高速公路收費權(quán)屬于一種經(jīng)營權(quán)利，符合無形資產(chǎn)的定義。D 選項，企業(yè)自創(chuàng)的商譽，其成本無法可靠計量，因此不能作為無形資產(chǎn)核算。9. 某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ） 。A. 預(yù)付賬款B. 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C. 可轉(zhuǎn)換公司債券D. 固定資產(chǎn)【答案】 B【解析】準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額） ，是 否是固定的或可確定的。10.SK

8、公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ） 。A. 以公允價值為200 萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付補價 60 萬元B. 以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25 萬元C. 以公允價值為 320 萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補價 140 萬 元D. 用一項準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為 300 萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，并支付補價110 萬元【答案】 A【解析】根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)公允價值V25%

9、（2）支付補價的企業(yè)：支付的補價/ （支付的補價+換出資產(chǎn)的公允價值）<25%。 選項A計算比例=60/ （200+60） = 23.08 %< 25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)；選項B:計算比例=25/100=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換.準(zhǔn)則規(guī)定補價比例高于25（含25）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項C:計算比例=140/ （ 320+140） = 30.43 % >25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D計算比例=110/300=36.67 %>25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換。11. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯誤的是（ ） 。A.附有商品退回條件的商品，退貨可能性不能可靠估計的情

10、況下，須在退貨期滿時確認(rèn)收入B. 銷售并附有購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認(rèn)收入C. 資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)D. 托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入【答案】 B【解析】售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。因此，選項“ B”不正確。12. 甲公司銷售產(chǎn)品每件500 元，若客戶購買300 件（含 300 件）以上每件可得到50 元的商業(yè)折扣。 某客戶 2008 年 10 月 8 日購買該企業(yè)產(chǎn)品 300 件， 按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10 ， 1/

11、20 ， n/30 。適用的增值稅率為 17。該企業(yè)于10 月 12 日收到該筆款項時，則實際收到的款項為（ ）元。 （假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）A.154440B.3159C.157950D.154791【答案】 D【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=（50050） X 300 X （1 + 17%） X2%=3159（元）所以實際收到款項是（50050） X 300X （ 1 + 17%） 3159 = 154791 （元）13. 某公司 2008 年 12 月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯

12、納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008 年 12 月 31 日，該項罰款尚未支付。則 2006 年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（ ）萬元。A.0B.100C. 100D.不確定【答案】 A【解析】因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0,則其計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100 （萬元）。該項負(fù)債的賬面價值 100萬元與其計稅基礎(chǔ) 100萬元相同，不形成暫時性差異。14.A 公司于 2007 年 1 月 1 日成立， 2007 年

13、度的應(yīng)納稅所得額為 1 000 萬元， 2007 年度發(fā)生的可抵扣暫時性差異為 100 萬元， 應(yīng)納稅暫時性差異為 200 萬元。 假設(shè) 2007年及以后各期所得稅稅率均為 25， 且上述暫時性差異不是因計入所有者權(quán)益的交易或事項所引起的。 則 A 公司 2007 年度利潤表中的所得稅費用應(yīng)填列的金額為 （）萬元。A.325B.250C.275D.75【答案】 C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，具體公式為：所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅一當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（或加上當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)） 當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 （或減去當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債

14、）注：公式不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響本題中，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 000 X25%= 250 （萬元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100X 25%= 25 （萬元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=200X 25%= 50 （萬元）所得稅費用=25025+50=275 （萬元），故應(yīng)選 G15. 甲企業(yè) 5 月 10 日購買 A 股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為 50 萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 1 萬元。 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利， 6 月 2 日將A 股票售出，出售價款52 萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項

15、目的金額為（ ）萬元。A.49B.50C.51D.52【答案】 D【解析】收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款52萬元。16. 某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為 100 萬元， “發(fā)出商品”科目的余額為 50 萬元， “原材料”科目的余額為 60 萬元， “材料成本差異”科目的貸方余額為 5 萬 元。 “存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為 20 萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為（ ）萬元。A.85B.95C.185D.195【答案】 A【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額="發(fā)出商品”科目余額50+ “原材料”科目余額60“材料成本差異”

16、科目貸方余額5 “存貨跌價準(zhǔn)備”余額20=85 （萬元）。17. 下列項目中，不符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的是（ ） 。A. 企業(yè)銀行本票存款B. 企業(yè)銀行匯票存款C. 不能隨時支取的定期存款D. 購入的3 個月內(nèi)到期的國債【答案】C【解析】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金必須是能夠隨時用于支付的，因此C不滿足該條件。18. 下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（ ） 。A. 子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤B. 子公司收到少數(shù)股東以現(xiàn)金增加的權(quán)益性投資C. 子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D. 子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金【答案】 D【解析】選項ABG子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，

17、從整個企業(yè)集團角度來看，影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。19. 我國年金采用（ ）管理模式。A.信托型B.開放型C.計劃型D.封閉型【答案】 A【解析】我國企業(yè)年金采用信托型管理模式，實行以信托關(guān)系為核心，以委托代理關(guān)系為補充的治理結(jié)構(gòu)。20. 編報企業(yè)年金基金管理和財務(wù)會計報告的法定責(zé)任人是（ ） 。A. 委托人 B. 托管人C. 受托人D. 投資管理人【答案】 C二、多項選擇題1. 下列屬于中期財務(wù)報告的是（ ） 。A. 年度財務(wù)會計報告B. 半年度財務(wù)會計報告C. 季度財務(wù)會計報告D. 月度財務(wù)會計報告【答案】 BCD【解析】 財務(wù)會計報告

18、按照編報期間分為年度財務(wù)會計報告、 半年度財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告和月度財務(wù)會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。2. 下列業(yè)務(wù)事項中，可以引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化的有（ ） 。A. 融資租入固定資產(chǎn)B. 計提存貨跌價準(zhǔn)備C. 收回應(yīng)收賬款D. 取得長短期借款【答案】AD【解析】B 選項計提存貨跌價準(zhǔn)備的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備不影響企業(yè)的負(fù)債。選項C收回應(yīng)收賬款的分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，也不影響負(fù)債。3. 在我國的會計實務(wù)中，下列項目中構(gòu)成企業(yè)存貨實際成本的有（ ） 。A. 自然災(zāi)害造成的原材料凈損失B. 入庫后的挑選整理費C. 運輸途中

19、的合理損耗D. 小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進(jìn)項稅額【答案】CD【解析】A 項應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。 B 項對于企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應(yīng)計入管理費用，入庫前的挑選整理費應(yīng)是計入存貨成本。C項 運輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”應(yīng)計入采購成本中。 D 項一般納稅人購貨時的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)計入存貨成本。4. 企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目的是（ ）A. 委托代銷商品B. 周轉(zhuǎn)材料C. 為在建工程購入的工程物資D. 約定將于未來購入的商品【答案】 AB【解析】 代銷商品在售出之前應(yīng)作為委托

20、方的存貨處理； 周轉(zhuǎn)材料屬于存貨的內(nèi)容；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理；工程物資是為建造工程所儲備的，不屬于存貨的范圍。5. 下列項目中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（ ） 。A. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息B. 固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅C. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的專門借款利息D. 固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費稅【答案】 BCD【解析】固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息不應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值，而應(yīng)計入財務(wù)費用。6. 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計

21、提折舊的固定資產(chǎn)有（ ） 。A. 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出B. 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C. 正在改擴建而停止使用的固定資產(chǎn)D. 大修理停用的固定資產(chǎn)【答案】 AC【解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。所以對于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)和大修理停用的固定資產(chǎn)都是要計提折舊的；而經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)是由出租方計提折舊的，承租方不需要計提折舊；改擴建的固定資產(chǎn)是轉(zhuǎn)入到“在建工程”科目的，所以也不需要繼續(xù)計提折舊，只有改擴建完成后由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” ，才需要按照新的賬面價值計提折舊。7. 關(guān)于無形資產(chǎn)的核

22、算與固定資產(chǎn)核算，下列說法正確的是（ ） 。A. 計提減值準(zhǔn)備的思路相同B. 固定資產(chǎn)計提折舊與無形資產(chǎn)成本的攤銷的處理思路相同C. 固定資產(chǎn)計提折舊與無形資產(chǎn)攤銷的起止時間的確認(rèn)原則不同D. 固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理思路相同【答案】ABC【解析】A 選項，期末固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生減值時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，思路相同； B 選項，固定資產(chǎn)計提折舊時：借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；無形資產(chǎn)攤銷借記“管理費用”等相關(guān)科目，貸記“累計攤銷”科目。 C 選項，當(dāng)月取得的無形資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不

23、再攤銷。而固定資產(chǎn)則是當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。 D 選項，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為費用化的后續(xù)支出和資本化的后續(xù)支出，要根據(jù)不同的情況來判斷；而無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期損益，直接計入管理費用，即全部為費用化的后續(xù)支出。8. 企業(yè)按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借方科目有可能為（ ） 。A. 管理費用B. 其他業(yè)務(wù)成本C. 銷售費用D. 制造費用【答案】 ABCD【解析】無形資產(chǎn)的攤銷，依據(jù)無形資產(chǎn)的用途不同，這四種情況都有可能計入。例如，無形資產(chǎn)出租使用權(quán)時，攤銷是計入其他業(yè)務(wù)成本的：取得無形資產(chǎn)租金：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷并計

24、算營業(yè)稅時：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交營業(yè)稅9. 對于涉及多項資產(chǎn)收到補價的非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)） ，在確定換入資產(chǎn)的入賬價值時需要考慮的因素有（ ） 。A. 換入資產(chǎn)的進(jìn)項稅B. 換出資產(chǎn)的銷項稅C. 收到對方支付的補價D. 換入資產(chǎn)的公允價值【答案】 ABCD【解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)， 且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。10. 下列業(yè)務(wù)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ） 。A. 甲公司以公允價值為 20 萬元的原

25、材料換入乙公司的機器設(shè)備一臺，并支付補價給乙公司 2 萬元的現(xiàn)金B(yǎng). 甲公司以賬面價值13 000 元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值 9 000 元。甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的補價 600 元C. 甲公司用公允價值為 100 萬元的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入公允價值為 80萬元的長期股權(quán)投資，收到補價為 20 萬元D. 甲公司以賬面價值560 萬元， 公允價值為 580 萬元的專利技術(shù)換取一臺電子設(shè)備，另收取補價50 萬元【答案】 ABD【解析】計算補價比例：選項A補價比例=2/ （20+ 2） X 10039%< 25%,屬于非貨

26、幣性資產(chǎn)交換；選項B,補價比例=600/13 000 X 1003 4.6%< 25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C,補價比例=20/100 X 100%= 20%然小于25%,但是不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，因為準(zhǔn)備持有至到期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，所以該項資產(chǎn)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D,補價比例=50/580 X 100%= 8.6%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。11. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ） 。A. 企業(yè)確認(rèn)收入時，必須滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入”這個條件B. 企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補，

27、說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移，此時不能確認(rèn)收入，收入應(yīng)遞延到已滿足買方要求且買方承諾付款時予以確認(rèn)C. 賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)D. 房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)出售后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，因企業(yè)對售出的商品保留了繼續(xù)管理權(quán)，則房產(chǎn)銷售不成立【答案】 ABC【解析】房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，由于此項管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應(yīng)視為一個單獨的勞務(wù)合同，有關(guān)收入確認(rèn)為勞務(wù)收入。12. 下列不屬于商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方的有（ ） 。A. 甲公司與乙公司

28、簽訂一艘船舶定制合同， 價值 5 000 萬元。 甲公司按時完成合同，但尚未通過乙公司檢驗B. 甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2 個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例C. 甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)D. 甲公司向乙公司銷售一批商品，約定于6 個月后將所售商品購回，當(dāng)時的售價并不公允【答案】 ABD【解析】甲公司只是暫時保留法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)，通常情況下會按約定支付貨款，因此可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移。13. 下列項目中，會產(chǎn)生可抵

29、扣暫時性差異的有（ ） 。A. 預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用B. 計提存貨跌價準(zhǔn)備C. 會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D. 會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊【答案】 ABC【解析】資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項A,會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項 B和選項C,會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D,會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。14. 下列交易或事項中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（ ） 。A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了 160 萬元的預(yù)

30、計負(fù)債B. 企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債2 600 萬元C. 企業(yè)當(dāng)期計入成本費用的職工工資總額為 1 000 萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800 萬元D. 稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款1 500 萬元【答案】 ABCD【解析】企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫性差異；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0,所以，賬面價值=

31、計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，則會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生暫時性差異。故此題答案為ABCD。15. 在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整增加的項目有（ ）。A. 提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 無形資產(chǎn)攤銷C. 投資損失D. 處置固定資產(chǎn)收益【答案】 ABC【解析】提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)攤銷屬于未支付現(xiàn)金的費用；投資損失為不屬于經(jīng)營活動損失；處置固定資產(chǎn)收益和公允價值變動收益應(yīng)調(diào)減。16. 根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ） 。A. 收到的出

32、口退稅款B. 收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D. 出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入【答案】 AD【解析】收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。17. 根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ） 。A. 收到的出口退稅款B. 收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D. 出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入【答案】 AD【解析】收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流入；其余項目應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。18. 下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金

33、流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ） 。A. 接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng). 取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C. 收到供貨方未履行合同而交付的違約金D. 為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金【答案】 CD【解析】接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。19. 企業(yè)年金基金具有以下特征（ ） 。A. 屬于委托人等各管理當(dāng)事人的清算財產(chǎn)B. 必須存入企業(yè)年金專戶C. 不能支付給企業(yè)自己的債權(quán)人D. 追求長期穩(wěn)定的投資回報【答案】 BCD【解析】企業(yè)年金基金不屬于委托人等各管理當(dāng)事人的清算財產(chǎn)。20. 企業(yè)

34、年金基金投資管理人的主要職責(zé)有（ ） 。A. 對企業(yè)年金基金財產(chǎn)進(jìn)行投資B. 建立企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金C. 定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交投資管理報告D. 及時與托管人核對企業(yè)年金基金會計核算和估值結(jié)果【答案】 ABCD三、判斷題1. 一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。 （）【答案】V【解析】一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性，例如，企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資產(chǎn)計量的金額。2. 費用的流出包括向所有者分配的利潤。 （）【答案】X【解析】企業(yè)向所有者分配的利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益

35、的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項目，因而不應(yīng)確認(rèn)為費用，應(yīng)當(dāng)將其排除在費用之外。3. 因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)計入物資的采購成本。 （ ）【答案】X【解析】只有合理損耗應(yīng)作為存貨的“其他歸屬于存貨成本采購成本的費用”計入采購成本。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，其中尚待查明原因的途中損耗應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損益進(jìn)行核算，在查明原因后再做處理。4. 發(fā)出包裝物和低值易耗品的方法有一次轉(zhuǎn)銷法，分次攤銷法和五五攤銷法。 （）【答案】X【解析】按照新準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)出包裝物和低值易耗品不再采用分次攤銷法。5. 在建工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前

36、，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。 （）【答案】X【解析】固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所發(fā)生的費用計入工程成本；試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入，應(yīng)沖減工程成本。6. 企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照雙方確認(rèn)的價值作為入賬價值。 （ ）【答案】X【解析】按照新準(zhǔn)則規(guī)定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外） 。7. 無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進(jìn)行攤銷。 （）【答案】X【解析】企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。8. 企業(yè)自行開發(fā)無

37、形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出， 無論是否滿足資本化條件， 均應(yīng)先在 “研發(fā)支出”科目中歸集。 （）【答案】V【解析】無形資產(chǎn)自行開發(fā)時，要區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，但研究階段和開發(fā)階段發(fā)生的費用都應(yīng)該先計入到研發(fā)支出，先通過“研發(fā)支出”核算。9. 無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。 （）【答案】X【解析】 （ 1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)的 成本。（ 2 ）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有

38、商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅） ：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。10. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值，按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)。 （）【答案】X【解析】應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)以及公允價值能否可靠計量。不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)支付的相關(guān)稅費支付的補價（收到的補價） 。具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的

39、相關(guān)稅費+支付的補價（一收到的補價） 。11. 企業(yè)發(fā)生的銷貨退回，屬于本年度銷售的，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入及銷售成本，如果是以前年度銷售的，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理。 （）【答案】V【解析】企業(yè)銷售商品的退回一般情況下應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入及銷售成本，但在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。12. 商業(yè)折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債

40、務(wù)扣除。 （）【答案】x【解析】現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。13. 資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅收對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。 （）【答案】x【解析】通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計量時因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。14. 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。 （）【答案】X【

41、解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。15. 對于將于下一個年度內(nèi)清償，企業(yè)能夠自主得將清償期推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上，但不打算推遲清償?shù)拈L期負(fù)債，應(yīng)列為流動負(fù)債。 （ ）【答案】V16. 利潤表中的稀釋每股收益金額可能會大于基本每股收益金額。 （）【答案】x【解析】

42、利潤表中列示的稀釋每股收益金額一定小于基本每股收益金額。注意：對外發(fā)行多項潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)按照潛在普通股稀釋程度從大到小的順序，將各稀釋性潛在普通股分別計入稀釋每股收益。分步計算過程中，如果下一步得出的每股收益小于上一步得出的每股收益，表明新計入的潛在普通股具有稀釋作用， 應(yīng)當(dāng)計入稀釋每股收益； 反之， 則表明具有反稀釋作用， 不計入稀釋每股收益。17. 現(xiàn)金流量表只能反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。（）【答案】x【解析】 現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動、 投資活動和籌資活動外，還能夠反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。18. 企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，對企業(yè)為職工

43、支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險金、社會保障基金等，應(yīng)按照職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象分別在經(jīng)營活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目中反映。 （）【答案】V19. 受托人收到賬戶管理人提供的繳費賬單后，將繳費賬單反饋給賬戶管理人。【答案】x【解析】受托人收到賬戶管理人提供的繳費賬單后，與委托人核對確認(rèn)，核對無誤后，將簽字確認(rèn)的繳費賬單反饋給賬戶管理人。20. 估值日對投資進(jìn)行估值時，應(yīng)當(dāng)以估值日的賬面價值計量?！敬鸢浮縓【解析】估值日對投資進(jìn)行估值時，應(yīng)當(dāng)以估值日的公允價值計量。四、計算題1. 正保公司 2007 年 1 月 1 日， 以銀行存款購入東大公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用

44、成本法核算。東大公司于2007 年 5 月 2 日宣告分派2006 年度的現(xiàn)金股利100000 元，東大公司 2007 年實現(xiàn)凈利潤 400000 元。 2007 年 5 月 2 日宣告發(fā)放現(xiàn) 金股利時，投資企業(yè)按投資持股比例計算的份額應(yīng)沖減投資成本。（ 1 ）若2008 年 5 月 1 日東大公司宣告分派2007 年現(xiàn)金股利300000 元（ 2 ）若東大公司2008 年 5 月 1 日宣告分派2007 年現(xiàn)金股利450000 元（ 3 ）若東大公司2008 年 5 月 1 日宣告分派2007 年現(xiàn)金股利360000 元（ 4 ）若2008 年 5 月 1 日東大公司宣告分派2007 年現(xiàn)金

45、股利200000 元要求：編制與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。【答案】 2007 年 1 月 1 日，投資時會計分錄為：借：應(yīng)收股利 10000貸：長期股權(quán)投資一 C公司 10000（1）應(yīng)收股利=300000X 10險 30000 （元）應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+30000=40000 （元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000X 10好40000 （元）因應(yīng)收股利累積數(shù)等于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù)。或：“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（400000-400000） X 10唳10000 = - 10000（元） ，應(yīng)恢復(fù)投資成本10000 元。會計分錄為

46、：借：應(yīng)收股利 30000貸期股權(quán)投資10000貸：投資收益40000（2）應(yīng)收股利=450000X 10險 45000 （元）應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+45000=55000 （元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000X 10好40000 （元）累計沖減投資成本的金額為15000元（ 55000 40000） ， 因已累積沖減投資成本10000元，所以本期應(yīng)沖減投資成本5000 元?；颍骸伴L期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（550000400000） X 10% 10000=5000（元），應(yīng)沖減投資成本5000 元。會計分錄為：借：應(yīng)收股利 45000貸：貸期股權(quán)投資5000投資收益40000

47、（3）應(yīng)收股利=360000X 10險 36000 （元）應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+36000=46000 （元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+40000OX 10好 40000 （元）累計沖減投資成本的金額為 6000 元（46000 40000） ， 因已累積沖減投資成本10000元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本4000 元。或：“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（460000-400000） X 10唳10000=- 4000（元） ，應(yīng)恢復(fù)投資成本4000 元。會計分錄為：借：應(yīng)收股利 36000長期股權(quán)投資4000貸：投資收益40000（4）應(yīng)收股利=200000X 10險 20000 （元）應(yīng)收

48、股利累積數(shù)=10000+20000=30000 （元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000X 10好40000 （元）因應(yīng)收股利累積數(shù)小于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù)。注意這里只能恢復(fù)投資成本10000 元?；颍骸伴L期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（300000-400000） X 10唳10000 = 20000（元） ，因原沖減的投資成本只有10000 元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本10000 元，不能盲目代公式恢復(fù)投資成本20000 元。會計分錄為：借：應(yīng)收股利20000長期股權(quán)投資10000貸：投資收益300002.2007 年 1 月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建

49、造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ l ）購入工程物資一批，價款為 500 000 元，支付的增值稅進(jìn)項稅額為 85 000 元，款項以銀行存款支付；（ 2 ）至 6 月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000 元（含增值稅進(jìn)項稅額） ；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣；（ 3 ）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為 64 000 元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為 10 880 元；（ 4 ）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 50 000 元；（ 5 ）計提工程人員工資95 800 元；（ 6 ） 6 月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫

50、估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；（ 7 ） 7 月中旬，該項工程決算實際成本為 800 000 元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資；（ 8 ）假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮勘煞萦邢薰镜馁~務(wù)處理如下：（ l ）購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資585 000貸：銀行存款585 000（ 2 ）工程領(lǐng)用物資借：在建工程廠房 545 000貸：工程物資545 000（ 3 ）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程廠房 74 880貸：原材料64 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 10 880（ 4 ）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程廠房 50 000貸：生產(chǎn)

51、成本輔助生產(chǎn)成本 50 000（ 5 ）計提工程人員工資借：在建工程廠房 95 800貸：應(yīng)付職工薪酬95 800（ 6 ） 6 月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬借：固定資產(chǎn)廠房 765 680貸：在建工程廠房765 680（ 7 ）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34 188.03應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5 811.97貸：工程物資40 000（ 8 ） 7 月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)廠房 34 320貸：應(yīng)付職工薪酬34 320五、綜合題1. 大華股份有限公司（以下簡稱大華公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為

52、17 ，營業(yè)稅稅率為5 。該公司 2008 年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。（ 1 ）大華公司與 A 公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定大華公司為 A 公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為 1 000 萬元。按合同規(guī)定， A 公司在大華公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的 20， 其余價款在大華公司將商品運抵A 公司并安裝檢驗合格后才予以支付。大華公司于本年12 月 25 日將完成的商品運抵A 公司，預(yù)計于次年1 月31 日全部安裝完成。該電梯的實際成本為 600 萬元，預(yù)計安裝費用為20 萬元。（2）大華公司本年度銷售給B企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款為80萬元，大華公司已開出增值稅專用

53、發(fā)票，并將提貨單交與B 企業(yè)， B 企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為 3 個月， 到期日為次年3 月 5 日。 由于 B 企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)大華公司同意，設(shè)備于次年1 月 20 日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為 50 萬元。（3）大華公司本年度委托 W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%, W商店按代銷價款的 10收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90 萬元。（4）大華公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項。 該設(shè)備本年12 月 31 日尚未完工， 已發(fā)生的實際成本為 2

54、0 萬元 （假設(shè)均用銀行存款支付） 。（ 5 ）大華公司采用以舊換新方式銷售給 F 企業(yè)產(chǎn)品 4 臺，單位售價為 5 萬元，單位成本為 3 萬元；同時收回 4 臺同類舊商品，每臺回收價為 0.5 萬元（不考慮增值 稅） ，款項已收入銀行。（ 6 ）大華公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。大華公司本年度共銷售丙產(chǎn)品 1 000 件，銷售價款計500 萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗， 估計“包退”產(chǎn)品占 1 ， “包換”產(chǎn)品占2， “包修”產(chǎn)品占3。該批產(chǎn)品成本為 300 萬元。（7）大華公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款計50萬元，實際 成本為 30 萬元。 公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為： 2/10 ， 1/20 ， n/30，本年8月20日H公司付清貨款（計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。（ 8）大華公司本年度 11