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1、第三章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)題(一)1 .向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票。申請(qǐng)交存款項(xiàng)(從結(jié)算戶存款中劃轉(zhuǎn))取得銀行本票。借:其他貨幣資金一銀行本票存款240 000貸:銀行存款(結(jié)算戶存款)240 000注:銀行本票存款與一般的銀行存款有區(qū)別,它已指定用途,為加以 區(qū)分,所以將其記入“其他貨幣資金”。2 .銀行轉(zhuǎn)來(lái)委托收款結(jié)算憑證,支付上月管理部門的水電費(fèi)借:管理費(fèi)用5 400貸:銀行存款5 4003 .持銀行本票結(jié)算購(gòu)料款。票面額240 000元,交易額234 000元,多余款對(duì)方暫欠借:材料采購(gòu)/在途物資/原材料200 000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅(進(jìn)項(xiàng))34 000其他應(yīng)收款6 000貸:其他貨幣資
2、金一銀行本票存款 240 000注:使用銀行本票,銀行是按票面額240 000元辦理轉(zhuǎn)賬(付給收款方)。票面額與交易額的差額6 000元,由交易雙方另行 結(jié)清,未收到時(shí)記入“其他應(yīng)收款”。銷售企業(yè):借:銀行存款240 000(票面額)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))34 000其他應(yīng)付款6 000注:銷售方收到銀行本票遞交銀行,不記入“其他貨幣資金”4 .收到丙企業(yè)償還的上月貨款。借:銀行存款80 000貸:應(yīng)收賬款80 0005 .向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票。申請(qǐng)交存款項(xiàng)(從結(jié)算戶存款中劃轉(zhuǎn))取得銀行匯票。借:其他貨幣資金一銀行匯票存款48 000貸:銀行存款48 00
3、0注:與銀行本票的處理相同6 .持銀行匯票結(jié)算購(gòu)料款。票面額48 000元,交易額46 800元(多余款銀行會(huì)主動(dòng)退回)借:材料采購(gòu)/在途物資/原材料40 000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅(進(jìn)項(xiàng))6 800貸:其他貨幣資金一銀行匯票存款46 800注:使用銀行匯票,銀行按交易額辦理轉(zhuǎn)賬(付給收款方)。票面額大于交易額的多余款,銀行會(huì)即刻退回,不必作債權(quán)入賬。銷貨企業(yè):借:銀行存款46 800(交易額)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))6 800注:銷售方收到銀行匯票遞交銀行,不記入“其他貨幣資金”o7 .收到銀行退回的銀行匯票多余款。從銀行匯票存款轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借:銀行存款1 200貸
4、:其他貨幣資金一銀行匯票存款1 200貨幣資金項(xiàng)目二上期初余額土本期增減變動(dòng)額=760 000 5 400 240 000 + 80 000 46 800 = 547 800業(yè)務(wù)題(二)1.5月31日銷售商品,收到商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù) 4 680 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))680 000注:只有商業(yè)匯票才通過“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”核算2.6 月 30 日計(jì)提票據(jù)利息 4 680 000 X 5%X 1/12 = 19 500借:應(yīng)收票據(jù)19 500貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用19 500 3.7月7日票據(jù)貼現(xiàn)到期值二4 680 000 X ( 1 + 5%X 2/
5、12 ) = 4 719 000 貼現(xiàn)息=4 71 9000 X 6%X 24/360= 18 876貼現(xiàn)期:7月7日一一 7月31日(算頭不算尾)實(shí)收額=4 719 000 18 876 = 4 700 124不附追索權(quán)(風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移):(實(shí)收)(賬面余額=4680000+借:銀行存款 4 700 124貸:應(yīng)收票據(jù)4 699 500財(cái)務(wù)費(fèi)用624注:a.不附追索權(quán)的,貼現(xiàn)時(shí)注銷應(yīng)收票據(jù)賬面余額b.差額在借方或貸方。附追索權(quán)(風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移)借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:短期借款4 700 12418 8764 719 000(實(shí)收)(差額=貼現(xiàn)息)(到期值)注:附追索權(quán)的,貼現(xiàn)時(shí)按到期值增加短期借款,
6、即表明票據(jù)到期時(shí)若承擔(dān)連帶責(zé) 任,要按到期值還款。4.7月31日已貼現(xiàn)票據(jù)到期,乙無(wú)力向銀行支付款項(xiàng) 不附追索權(quán): 貼現(xiàn)方不需作會(huì)計(jì)處理附追索權(quán):a.承擔(dān)連帶償還責(zé)任,歸還銀行借款:借:短期借款4 719 000貸:銀行存款4 719 000b.保留對(duì)乙的索償權(quán):借:應(yīng)收賬款4 719 000(到期值)貸:應(yīng)收票據(jù)4 699 500(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用19 500(差額)注:此時(shí)注銷票據(jù)賬面余額業(yè)務(wù)題(三)實(shí)際售價(jià):2 000 X 50X (1- 10%) = 90 000增值稅銷項(xiàng)稅額:實(shí)際售價(jià)90 000 X 17滄15 300現(xiàn)金折扣:題目要求以不含增值稅的成交價(jià)(實(shí)際售價(jià))為計(jì)算的基數(shù)
7、總價(jià)法:1 .賒銷商品應(yīng)收賬款入賬時(shí),現(xiàn)金折扣不予扣除。借:應(yīng)收賬款105 300貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))15 3002.10天內(nèi)收到款項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金折扣2%實(shí)收小于賬面應(yīng)收(90 000 X 2%)(賬面應(yīng)收)借:銀行存款 103 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 800貸:應(yīng)收賬款105 300發(fā)生的現(xiàn)金折扣確認(rèn)為理財(cái)費(fèi)用,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用3.11 20天內(nèi)收到款項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金折扣1%實(shí)收小于賬面應(yīng)收借:銀行存款 104 400財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款900105 300(90 000 X 1%)4.20天后收到款項(xiàng)未發(fā)生現(xiàn)金折扣,實(shí)收等于賬面應(yīng)收借:銀行存款105 300貸:應(yīng)收賬款10
8、5 300凈價(jià)法:1 .賒銷商品應(yīng)收賬款入賬時(shí),按最周折扣率2%扣除現(xiàn)金折扣借:應(yīng)收賬款 103 500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入88 200 (90 000 X 98%)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))15 300 (90 000 X 17%)注:增值稅仍應(yīng)按實(shí)際售價(jià)計(jì)算。2.10天內(nèi)收到款項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金折扣2%實(shí)收等于賬面應(yīng)收借:銀行存款 103 500貸:應(yīng)收賬款103 500 3.11 - 20天內(nèi)收到款項(xiàng)只發(fā)生現(xiàn)金折扣借實(shí)收大于賬面應(yīng)收行存款104 400貸:應(yīng)收賬款財(cái)103 50。(賬面應(yīng)收)務(wù)費(fèi)用(未發(fā)生)900(90 000 X 1 %)未發(fā)生的現(xiàn)金折扣確認(rèn)為理財(cái)收益,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4.20后收到款項(xiàng)未發(fā)生現(xiàn)金折扣,實(shí)收大于賬面應(yīng)收借:銀行存款105 300貸:應(yīng)收賬款103 500財(cái)務(wù)費(fèi)用(未發(fā)生)1 800(90 000 X2%)11 20天內(nèi)收到款項(xiàng),總價(jià)法對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響:營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目:+90
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