做會計分錄 (1)

1、 做會計分錄有技巧1首先弄懂科目 這里的弄懂科目最好記住科目 的分類 就是屬于資產 還是負債 還是權益等2 做分錄的時候 牢記第一等式 無論怎樣借貸，第一等式都是平的 如果不平的肯定就是錯的記住這兩點 會計分錄就會容易很多會計分錄中的借方和貸方的內容該怎么寫?這樣的題我怎么老摸不到技巧資產、費用、成本類科目借方反映增加， 貸方表示減少 。負債、所有者權益 、收入類科目借方表示減少 貸方表示增加 。首先要了解科目的性質，再根據不同業(yè)務所反映的內容不同，做相應的科目。別著急，不要總是去想什么是借貸方，要了解每個科目的類型和經濟業(yè)務的內容，多做做就會好了，可以看看會計制度三、會計分錄的編制方法(一)

2、會計分錄1.會計分錄的概念：確定經濟業(yè)務涉及的賬戶及其借貸方向和金額的方法就是編制會計分錄。所謂的會計分錄是指按照復式記賬的要求，對每項經濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄，會計分錄又稱為記賬公式或簡稱分錄。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目(賬戶)、記賬符號、金額。2.會計分錄的分類：根據每項經濟業(yè)務所涉及的會計賬戶的多少，可以把會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。(1)簡單會計分錄指的是一項經濟業(yè)務僅涉及兩個賬戶的分錄，即“一借一貸”的分錄。例如：把現金存入銀行的分錄：借：銀行存款貸：現金(2)復合會計分錄指的是一項經濟業(yè)務涉及兩個以上賬戶的分錄，即“一借多貸”、“

3、一貸多借”或“多借多貸”的分錄。例如：(1)采取賒銷方式銷售商品的分錄：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)(2)一般納稅人賒購原材料的分錄：借：原材料應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款(3)采取賒銷方式(另外一部分貨款通過銀行收到)銷售商品的分錄：借：應收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)注意：不能把幾項業(yè)務合并編制復合會計分錄。例如：不能把“現金存入銀行”和“采取賒銷方式銷售商品”業(yè)務合并編制如下分錄：借：銀行存款應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)現金會計分錄的編制方法：(1)確暇靡滴袼婕暗惱嘶靶災?(2)分

4、析涉及的資金是增還是減，數額是多少;(3)根據賬戶的基本結構確定每個賬戶的借貸方向;(4)按照規(guī)定的格式寫出分錄，具體規(guī)定如下：先寫借方科目，后寫貸方科目;貸方的文字和數字都要比借方后退兩格書寫;在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也要對齊。(5)檢查借方和貸方合計是否相等。舉例：例44月5日甲公司獲得乙公司追加投資80000元，存入開戶銀行。分析：(1)該業(yè)務涉及資產類的“銀行存款”和所有者權益類的“實收資本”賬戶;(2)“銀行存款”和“實收資本”均增加80000元;(3)因為資產增加計入借方，而所有者權益增加計入貸方，因此結果如下：借：銀行存款80000貸：

5、實收資本80000例54月10日甲公司向供應單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已經驗收入庫。分析：(1)該業(yè)務涉及資產類的“原材料”和負債類的“應付賬款”賬戶;(2)“原材料”和“應付賬款”均增加40000元;(3)因為資產增加計入借方，而負債增加計入貸方，因此結果如下：借：原材料40000貸：應付賬款40000例64月20日甲公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。分析：(1)該業(yè)務涉及資產類的“銀行存款”和負債類的“應付賬款”賬戶;(2)“銀行存款”和“應付賬款”均減少40000元;(3)因為資產減少計入貸方，而負債減少計入借方，因此結果如下：借：應付賬款40000

6、貸：銀行存款40000例7甲公司按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。分析：(1)該業(yè)務涉及資產類的“銀行存款”和所有者權益類的“實收資本”賬戶;(2)“銀行存款”和“實收資本”均減少100000元;(3)因為資產減少計入貸方，而所有者權益減少計入借方，因此結果如下：借：實收資本100000貸：銀行存款100000(注意：教材48頁該業(yè)務分錄的借貸方向搞反了。)例84月25日甲公司支付銀行存款90000元，購入生產用設備一臺。分析：(1)該業(yè)務涉及資產類的“銀行存款”和“固定資產”賬戶;(2)“銀行存款”減少90000元，“固定資產”增加90000元;(3)因為資產減少

7、計入貸方，資產增加計入借方，因此結果如下：借：固定資產90000貸：銀行存款90000會計科目大全新會計準則會計科目表 序號 會計科目編號 會 計 科 目 名 稱 一、資產類 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項(銀行專用 新增) 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 新增 5 1012 其他貨幣資金 4 1101 短期投資(分拆) 5 1102 短期投資跌價準備(更名) 6 1021 結算備付金(證券專用 新增) 7 1031 存出保證金(金融共用 新增) 8 1101 交易性金融資產 (新增) 9 1111 買入返售金融資產 10 1121 應收票據

8、11 1122 應收賬款 12 1123 預付賬款 13 1131 應收股利 14 1132 應收利息 15 1201 應收代位追償款(保險專用 新增) 16 1211 應收分保賬款(保險專用 新增) 17 1212 應收分保合同準備金 18 1221 其他應收款 19 1231 壞賬準備 13 1161 應收補貼款 20 1301 貼現資產(銀行專用 新增) 21 1302 拆出資金(新增) 22 1303 貸款(銀行和保險共用 新增) 23 1304 貸款損失準備(銀行和保險共用 新增) 24 1311 代理兌付證券(銀行和證券共用 新增) 25 1321 代理業(yè)務資產 (新增) 26 1

9、401 材料采購(更名) 27 1402 在途物資(新增) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差異 30 1405 庫存商品 31 1406 發(fā)出商品(新增) 32 1407 商品進銷差價 33 1408 委托加工物資 34 1411 周轉材料(新增) 包裝物 低值易耗品 35 1421 消耗性生物資產 36 1431 貴金屬 37 1441 抵債資產 (金融共用 新增) 38 1451 損余物資(保險專用 新增) 39 1461 融資租賃資產 (租賃專用 新增) 40 1471 存貨跌價準備 41 1501 持有至到期投資(新增) 42 1502 持有至到期投資減值準備(新增)

10、 43 1503 可供出售金融資產(新增) 44 1511 長期股權投資 29 1402 長期債權投資(更名) 45 1512 長期股權投資減值準備 46 1521 投資性房地產(新增) 47 1531 長期應收款(新增) 48 1532 未實現融資收益(新增) 49 1541 存出資本保證金 (新增) 50 1601 固定資產 51 1602 累計折舊 52 1603 固定資產減值準備 53 1604 在建工程 54 1605 工程物資 在建工程減值準備 55 1606 固定資產清理 56 1611 未擔保余值(租賃專用 新增) 57 1621 生產性生物資產(農業(yè)專用 新增) 58 162

11、2 生產性生物資產累計折舊(農業(yè)專用 新增) 59 1623 公益性生物資產(農業(yè)專用 新增) 60 1631 油氣資產 (石油天然氣開采專用 新增) 61 1632 累計折耗 (石油天然氣開采專用 新增) 62 1701 無形資產 63 1702 累計攤銷 (新增) 64 1703 無形資產減值準備 65 1711 商譽(新增) 41 1815 未確認融資費用(變更類別) 66 1801 長期待攤費用 67 1811 遞延所得稅資產(新增) 68 1821 獨立賬戶資產(保險專用 新增) 69 1901 待處理財產損溢 二、負債類 70 2001 短期借款 71 2002 存入保證金 (金融

12、共用 新增) 72 2003 拆入資金 (金融共用 新增) 73 2004 向中央銀行借款(銀行專用 新增) 74 2011 吸收存款(銀行專用 新增) 75 2012 同業(yè)存放(銀行專用 新增) 76 2021 貼現負債(銀行專用 新增) 77 2101 交易性金融負債 (新增) 78 2111 賣出回購金融資產款金(融共用 新增) 79 2201 應付票據 80 2202 應付賬款 81 2203 預收賬款 82 2211 應付職工薪酬 50 2153 應付福利費(合并) 83 2221 應交稅費 (合并) 53 2176 其他應交款(合并) 84 2231 應付利息(新增) 85 223

13、2 應付股利 86 2241 其他應付款 87 2251 應付保單紅利(保險專用 新增) 88 2261 應付分保賬款(保險專用 新增) 89 2311 代理買賣證券款 (證券專用 新增) 90 2312 代理承銷證券款 (證券和銀行共用 新增) 91 2313 代理兌付證券款(證券和銀行共用 新增) 92 2314 代理業(yè)務負債(新增) 93 2401 遞延收益(新增) 94 2501 長期借款 95 2502 應付債券 96 2601 未到期責任準備金 (保險專用 新增) 97 2602 保險責任準備金(保險專用 新增) 98 2611 保戶儲金(保險專用 新增) 99 2621 獨立賬戶

14、負債(保險專用 新增) 100 2701 長期應付款 101 2702 未確認融資費用 (變更類別) 102 2711 專項應付款 103 2801 預計負債 104 2901 遞延所得稅負債(更名) 三、共同類 105 3001 清算資金往來 (銀行專用 新增) 106 3002 貨幣兌換 (金融共用 新增) 107 3101 衍生工具 (新增) 108 3201 套期工具(新增) 109 3202 被套期項目(新增) 四、所有者權益類 110 4001 實收資本 111 4002 資本公積 112 4101 盈余公積 113 4102 一般風險準備(金融共用 新增) 114 4103 本年

15、利潤 115 4104 利潤分配 116 4201 庫存股(新增) 五、成本類 117 5001 生產成本 118 5101 制造費用 119 5201 勞務成本 120 5301 研發(fā)支出(新增) 121 5401 工程施工 (建造承包商專用 新增) 122 5402 工程結算 (建造承包商專用 新增) 123 5403 機械作業(yè) (建造承包商專用 新增) 六、損益類 124 6001 主營業(yè)務收入 125 6011 利息收入(金融共用 新增) 126 6021 手續(xù)費及傭金收入 (金融共用 新增) 127 6031 保費收入(保險專用 新增) 128 6041 租賃收入(租賃專用 新增)

16、129 6051 其他業(yè)務收入 130 6061 匯兌損益 (金融專用 新增) 131 6101 公允價值變動損益(新增) 132 6111 投資收益 133 6201 攤回保險責任準備金(保險專用 新增) 134 6202 攤回賠付支出(保險專用 新增) 135 6203 攤回分保費用 (保險專用 新增) 136 6301 營業(yè)外收入 137 6401 主營業(yè)務成本 138 6402 其他業(yè)務支出 139 6403 營業(yè)稅金及附加 140 6411 利息支出(金融共用 新增) 141 6421 手續(xù)費及傭金支出(金融共用 新增) 142 6501 提取未到期責任準備金(保險專用 新增) 14

17、3 6502 提取保險責任準備金(保險專用 新增) 144 6511 賠付支出(保險專用 新增) 145 6521 保戶紅利支出(保險專用 新增) 146 6531 退保金(保險專用 新增) 147 6541 分出保費(保險專用 新增) 148 6542 分保費用 (保險專用 新增) 149 6601 銷售費用(更名) 150 6602 管理費用 151 6603 財務費用 152 6604 勘探費用 (新增) 153 6701 資產減值損失 (新增) 154 6711 營業(yè)外支出 155 6701 所得稅費用(更名) 156 6901 以前年度損益調整2009年基礎會計分錄大全一、資產類 一

18、、現金 1、備用金a、發(fā)生時： 借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目） 貸：現金 b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 貸：現金 2、現金清查a、盈余 借：現金 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益 查明原因： 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應付款一應付X單位或個人 b、短缺 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益 貸：現金 查明原因：借：管理費用（無法查明） 其他應收款-應收現金短缺款（個人承擔責任） 其他應收款-應收保險公司賠款 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益 3、接受捐贈 借：現金 貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值 繳納所

19、得稅 借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值 貸：資本公積-其他資本公積 應交稅金-應交所得稅 二、銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現金 B、提取現金 借：現金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購買原材料： 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金-（明細） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細） 四、應收票據 A、收到銀行承兌票據 借：應收票據 貸：應收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應收票據 貸：財務費用（一般在中期末和年末計息） C、申請貼現 借：銀行存款 財務費用（貼現息-

20、本期計提票據利息） 貸：應收票據（帳面數） D、已貼現票據到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應收票據 F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬準備） 貸：應收票據 G、轉讓、背書票據（購原料） 借：原材料（在途物資） 2010-1-14 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 2樓 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：應收票據 五、應收賬款 A、發(fā)生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務收入

21、應交稅金應交增值稅（銷項稅） B、發(fā)生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現金折扣） 財務費用 貸：應收賬款-X公司（總價） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅） 貸：應收賬款 D、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失 貸：壞賬準備 注：如計提前有借方余額，應提數借方余額 本期應提數； 如計提前有貸方余額，應提數本期應提數-貸方余額（負數為帳面多沖減管理費用）。 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應收賬款 會計與稅法壞帳準備計提基數的區(qū)別： A、會計：“應收賬

22、款” “其它應收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 B、稅法：“應收賬款” “應收票據”科目余額，僅限于購銷活動形成的 六、預付賬款 A、發(fā)生 借：預付賬款 貸：銀行存款 B、付出及不足金額補付 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：預付賬款 銀行存款（預付不足部分） 注：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。 七、存貨 1、存貨取得 A、外購 借：原材料（等） 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項

23、稅） 貸：實收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補價 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產、無形資產等） 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的不價和相關稅費） （2）收到補價 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） 2010-1-14 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 3樓 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補價收益補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加 D、債務重組取得 （1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅 補價 相關稅費） 應交

24、稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：應收賬款 銀行存款（補價 相關稅費） （2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價 相關稅費） 銀行存款（補價） 貸：應收賬款 銀行存款（相關稅費） E、接受捐贈 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：待轉資產價值-接受非現金資產準備 銀行存款（相關費用） 應交稅金（稅費） 月底： 借：待轉資產價值-接受非現金資產準備 貸：資本公積-接受非現金資產準備 處置后： 借：資本公積-接受非現金資產準備 貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務 A、在途物資 借：在途物資 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款 B、估價入帳 借：原材料 貸：應

25、付賬款-估價 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 C、生產、日常領用 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：原材料（等） D、工程領用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） E、用于職工福利 借：應付福利費 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 3、計劃成本法 A、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本） B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本） 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應付賬款） C、月底物資采購余額轉出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異 計劃成本實際入

26、庫數量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 實際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價） 材料成本差異率（月初結存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） D、分攤本月材料成本差異 借：生產成本（等， 或-） 貸：材料成本差異（ 或-） 2010-1-14 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 5樓 消費稅計稅價格（發(fā)出材料金額 加工費）/（1-稅率） 增值稅加工費*稅率 D、轉回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 9、盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財產損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財產損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費用

27、（因計量、日常管理導致的損失） 其他應收款-X個人 其他應收款-應收X保險公司賠款 貸：待處理財產損溢 10、存貨期末計價 按成本與可變現凈值孰低法 A、計提跌價準備 借：管理費用-計提的存貨低價準備 貸：存活跌價準備 B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 借：存活跌價準備 貸：管理費用-計提的存貨低價準備 C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值 借：存活跌價準備 貸：管理費用-計提的存貨低價準備 11、因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價準備 上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額 八

28、、短期投資 1、取得時 借：短期投資 應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 2、收到投資前宣告現金股利 借：銀行存款 貸：應收股利 3、取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 4、計提跌價準備 借：投資收益-計提短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備 5、部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 5、全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價準備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長期股權投資 1、成本法 A、取得 （1）購買 借：長期股權投資-X公司 應收股利（已宣告未分派現金股利） 貸：銀行存

29、款 （2）債務人抵償債務而取得 a、收到補價 借：長期股權投資（應收賬款-補價） 銀行存款（收到補價） 貸：應收賬款 2010-1-14 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 8樓 2 借：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產 貸：資本公積-接受非現金資產準備 3處理 借：資本公積-股權投資準備 貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司 1 借：長期股權投資-X公司（股權投資準備）.被投資公司確認資本公積*應享有份額 貸：資本公積-股權投資準備 （6）被投資公司增資擴股 借：長期股權投資-X公司（股權投資準備）被投資公司確認資本公積*應享有份額 貸：資本公積-股權投資準備 （7）被投資公司接受其

30、他單位投資產生的外幣資本折算差額（同上） （8）專項撥款轉入（同上） （9）關聯交易差價（同上） （10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益-股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資-x公司（股權投資差額） （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現某辦公用設備未提折舊） 分錄中1 2 3代實際金額 a、被投資公司 1）補提折舊 借：以前年度損益調整1 貸：累計折舊 2）調減應交所得稅 借：應交稅金-應交所得稅.1*所得稅率 貸：以前年度損益調整2 3）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整32-1 4）沖回多提公積金

31、 借：盈余公積-法定公積金按調整年度計提比例*3 -法定公益金 貸：利潤分配-未分配利潤4 調整后減少未分配利潤（凈利潤）3-4 b、投資公司 1）損益調整 借：以前年度損益調整上 3-4 貸：長期股權投資-x公司（損益調整） 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤5 貸：以前年度損益調整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金 貸：利潤分配-未分配利潤6 調整未分配利潤（凈利潤）5-6 3、權益法轉成本法（資本公積準備不作處理） A、出售、處置部分股權（導致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長期股權投資-x公司（投資成本）

32、 （損益調整） 投資收益（借或貸） B、轉為成本法 借：長期股權投資-x公司成本法投資成本 貸：長期股權投資-x公司（投資成本）權益法下帳面余額 2010-1-14 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 11樓 長期債權投資-x債券投資（溢價） D、可轉換公司債券 （1）取得時 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值） （溢價） 貸：銀行存款 （2）計提利息 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（3）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值） （溢價）.未攤銷部分 （應計利息）

33、 E、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益-xx投資損失 xx投資減值準備 貸：xx投資（全部處置全部轉出，部分出售部分轉出）帳面數 貸：投資收益-xx投資收益 注意：長期股權投資權益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現金資產準備 貸：資本公積-其他資本公積 F、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益-xx投資跌價準備 貸：xx投資跌價準備 十一、委托貸款 1、計提利息 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入 2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 3、年終計提減值準備 借：投資收益-委托貸款減值 貸：委托貸款-減值準備 十一、固定資產 1、取得 價值構成（達到預

34、定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出） 價款（含增值稅） 運雜費 包裝費 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價 分攤的工程人員工資 專業(yè)人員服務費 其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 A、外購不需安裝的 借：固定資產 貸：銀行存款 B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等） （3）借：固定資產 貸：在建工程達到預定可使用狀態(tài)時結轉 C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領用本企業(yè)產成品 借

35、：在建工程 貸：庫存商品帳面成本 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） （4）領用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 2010-1-14 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 12樓 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） （5）工程物資轉做企業(yè)存貨 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：工程物資 （6）聯合試車發(fā)生費用 借：待攤費用一年內攤銷 貸：銀行存款支付的費用 原材料使用本企業(yè)外購材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 應付工資應支付的工資 （8）輔助生產車間提供的勞務 借：在建工程 貸：生產成本-輔助生產成本 （7）完工交付 借：固定資產 貸：在建工程 （8）改擴建 借

36、：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預計可收回凈額與改擴建 （原成本-累計折舊）熟低確認新的投資成本 借：固定資產 營業(yè)外支出>；時 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認的價值） 借：固定資產 貸：實收資本（股本） D、債務重組 （1）收到補價 借：銀行存款收到的補價 固定資產 貸：應收賬款 （2）支付補價 借：固定資產 貸：應收賬款 銀行存款.支付的補價 D、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補價 確認的收益補價/（換出資產）公允價 *（換出資產）帳面價 補價/（換出資產）公允價 *應交稅金和教育費附加 借：銀行存款

37、固定資產 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 （2）支付補價 借：固定資產 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 銀行存款 E、接受捐贈 （1）借：固定資產 貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產 （2）借：待轉資產價值 貸：應交稅金-應交消費稅 資本公積-接受非現金資產準備 F、無償調入（按調出單位帳面價值 相關稅費） 借：固定資產 貸：資本公積 銀行存款 G、盤盈 通過“待處理財產損溢” 入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗 2）預計未來現金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產 2010-1-14 13:28 回復 會計小

38、孩 0位粉絲 14樓 貸：固定資產清理 F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理 G、出售、報廢 （1）借：固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 銀行存款應交稅金-應交營業(yè)稅（稅率5） 發(fā)生的清理費用 5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備 （1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出-計提的固定資產減值準備 貸：固定資產減值準備 （2）以后期間“可收回金額”恢復 a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全

39、部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）恢復的市值-當期帳面數 b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）未提減值準備狀態(tài)下當期價值-當期帳面數 會計分錄(科目)變化大盤點 編輯本段 1.“現金”科目變?yōu)椤皫齑娆F金”科目。 2.新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目，設置了“交易性金融資產”和“可供出售金融資產”科目，并在“交易性金融資產”科目下設置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 3.新準則取消了“應收補貼款”科目，并入“其他應收款”科

40、目核算。 4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉材料”科目。 6.新準則取消了“長期債權投資”科目，而重分類為“交易性金融資產”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產”科目。 7.新準則增設了“投資性房地產”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。 8.新準則設置了“長期應收款”和“未實現融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合同或協議余款借記“長期應收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按差額貸記“未實現融資收益”科目。 9.新準則設置了“長期

41、股權投資”科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。 10.新準則增設了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產的攤銷額。 11.新準則增設了“商譽”科目，從“無形資產”科目分離出來，產生于非同一控制下企業(yè)合并。 12.原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設置“遞延稅款”科目，而新準則設置了“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。 遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×稅率 遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×稅率 13.新準則取消了“應付短期債券”科目，而設置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入

42、當期損益的金融負債。 14.“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。 15.“應交稅金”和“其他應交款”合并為“應交稅費”科目。 16.新準則中設置的“預計負債”科目，其核算內容與原制度相比有所變化。 17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關的核算。 18.新準則增設了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉讓或注銷本公司股份金額。 19.新準則增設了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。 20.新準則增設了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利

43、得或損失。 21.“其他業(yè)務支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務成本”科目。 22.“主營業(yè)務稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。 23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。 24.新準則增設了“資產減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。 26.新準則取消了“待攤費用”和“預提費用”科目。小規(guī)模納稅人會計分錄大全1、注冊資金交存驗資戶 借：銀行存款-驗資戶 貸：實收資本2、由驗資戶轉入基本戶 借：銀行存款-基本戶 貸：銀行存款-驗資戶3、取備用金 借：現金 貸：銀行存款 4、簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用 貸：銀行存款 5、購置電腦、辦公家俱等固定資產。借：固定資

44、產 貸：銀行存款6、購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費用 貸：現金 7、支付與銷售有關和各項費用。借：營業(yè)費用 貸：現金（銀存）8、預存稅款 借：銀行存款-納稅戶 貸：銀行存款-基本戶 9、采購商品，增值稅直接記入產品成本中。 借：庫存商品 貸：銀行存款 10、因匯款而產生的費用，及購支票等工本費。借：財務費用 貸：銀行存款11、發(fā)生銷售收入,款項收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 12、月未預提本月工資、福利費。 借：管理費用-工資 營業(yè)費用-工 貸：應付工資 借：管理費用-福利費 營業(yè)費用-福利費

45、 貸：應付福利費工資總額 13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財務費用14、計提本月應負擔的折舊費。（本月增加的固定資產，本月不計提折舊） 借：管理費用-折舊費 貸：累計折舊15、本月應攤銷的房屋租金。借：管理費用-租金 貸：長期待攤費用 16、計算本月應交的稅金借：主營業(yè)務稅金及附加 . 貸：應交稅金-城市建設維護稅其它應交款-教育稅附加 17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%； 財產租賃合同、倉庫保管合同、財產保險合同0.1%；貨物運輸合同、產權轉移書據、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；營業(yè)賬簿、權利、許可證照每本5元）借：管理費用-印花稅 貸：銀行

46、存款-納稅戶18、計算本月應交所得稅（為每季度交一次）。借：所得稅 貸：應交稅金-應交所得稅（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-管理費用-營業(yè)費用-財務費用+超標的費用）*33% 19、結轉本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 管理費用營業(yè)費用財務費用所得稅借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤20、結轉利潤分配。借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤求2010最新會計分錄大全輸油輸氣成本 制造費用 銷售費用 管理費用 貸：應付賬款 應付內部單位款 11、償付應付賬款 借：應付賬款 貸：銀行存款等 12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款 借：應付賬款 貸：應付票據 13、企業(yè)與債權人進行債務重組，以低于應付債務賬面價值的現金清償債務 借：應付賬款（應付債務的賬面余額） 貸：銀行存款 營業(yè)外收入債務重組利得 14、企業(yè)與債權人進行債務重組，以非現金資產清償債務 （1）以交易性金融資產清償債務 借：應付賬款（應付債務的賬面余額） 投資收益（交易性金融資產公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交易性金融資產（賬面價值） 銀行存款 應交稅費 營業(yè)外收入債務重組利得（交易性金融資產的公允價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務的賬面價值的差額） 投資收益（交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差