企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項(xiàng)說明

1、附件1企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項(xiàng)說明（參考文本）一、企業(yè)主要的會計(jì)政策及稅收政策1、會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。2、記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。3、記賬基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。4、外幣業(yè)務(wù)核算方法按照企業(yè)會計(jì)制度第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算， 或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第19號的規(guī)定核算。5、短期投資的核算方法按照企業(yè)會計(jì)制度第五十二條的規(guī)定核算。6、金融資產(chǎn)的核算方法（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的適用）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 22、23號的規(guī)定核算。7、壞賬核算方法按照企業(yè)會計(jì)制度第五十三條的規(guī)定核算，或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號的規(guī)定核算。8 、存貨核算方法 （1）按照企業(yè)會

2、計(jì)制度第二十條的規(guī)定核算；（2）存貨以實(shí)際成本 / 計(jì)劃成本 / 零售價格法計(jì)價，發(fā)出存貨采 用加權(quán)平均法 /移動平均法 / 先進(jìn)先出法 /個別計(jì)價法核算；（3）存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制 / 定期盤存制；（4）低值易耗品、包裝物領(lǐng)用采用五五攤銷法/一次攤銷法 / 分期攤銷法計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用；（ 5 ）由于存貨遭受毀損、 全部或部分陳舊過時或銷售價格低于 成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分， 按照企業(yè)會計(jì)制度 第五十五條的規(guī)定核算。（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的按以下內(nèi)容反映：（1）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 1 號的規(guī)定核算。（ 2）存貨以實(shí)際成本 /計(jì)劃成本 / 零售價 格法計(jì)價，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均

3、法 / 移動平均法 /先進(jìn)先出法 /個別計(jì) 價法核算。（ 3）存貨的盤存制度：本單位盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制 / 定期 盤存制。（ 4）低值易耗品、包裝物領(lǐng)用時采用五五攤銷法 / 領(lǐng)用時一 次攤銷法 /分期攤銷法計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。 （ 5）由于存貨遭受毀損、 全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 1 號的規(guī)定核算。 ）9、長期股權(quán)投資核算方法 按照企業(yè)會計(jì)制度第二十二條的規(guī)定核算，或 按照企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則第 2 號的規(guī)定核算。10 、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 按照企業(yè)會計(jì)制度第二十四條的規(guī)定核算，或 按照企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則第 8 號的規(guī)定核算 。11 、

4、固定資產(chǎn)計(jì)價和折舊方法（1）按照企業(yè)會計(jì)制度第二十七條的規(guī)定核算；（2 ）固定資產(chǎn)折舊采用直線法 / 雙倍余額遞減法 / 年限總和法 / 工作量法計(jì)算，按固定資產(chǎn)類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值 率（原值的 X% ）確定折舊率，按企業(yè)會計(jì)制度第三十六條的 規(guī)定計(jì)提折舊；（ 3 ）固定資產(chǎn)減值按照企業(yè)會計(jì)制度 第四十二條的規(guī)定處 理。（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的按以下內(nèi)容反映：（1 ）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 4號的規(guī)定核算。（ 2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法 / 雙倍余額遞減法 / 年限總和法 / 工作量法計(jì)算，按固定資產(chǎn)類別、 估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率 （原值的 X% ）確定折舊率， 按 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

5、 第 4號的規(guī)定計(jì)提折舊。 （3）固定資產(chǎn)的減值， 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 8號的規(guī)定處理。）12 、生物資產(chǎn)的核算方法（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的適用） 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 5號- 生物資產(chǎn)的規(guī)定核算。13 、無形資產(chǎn)的核算方法 無形資產(chǎn)按照企業(yè)會計(jì)制度第四十四條的規(guī)定核算，或 按 照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 6號的規(guī)定核算。 無形資產(chǎn)的減值，按照企業(yè) 會計(jì)制度第四十九條的規(guī)定處理 ，或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 8號的 規(guī)定處理。14 、長期待攤費(fèi)用攤銷方法 （1）籌建期間發(fā)生的費(fèi)用按照企業(yè)會計(jì)制度第五十條的規(guī) 定核算和攤銷，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一 次性計(jì)入當(dāng)期損益；（2）其他長期待攤費(fèi)用按受益年

6、限平均攤銷。 （執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的按以下內(nèi)容反映：（ 1）經(jīng)營租賃資產(chǎn)發(fā) 生的長期待攤費(fèi)用按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 21 號的規(guī)定核算和攤銷。15 、借款費(fèi)用的核算方法按照企業(yè)會計(jì)制度第一百零四條的規(guī)定核算，或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號的規(guī)定核算。16、債務(wù)重組按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 12號-債務(wù)重組的規(guī)定核算。17、非貨幣性交易按照企業(yè)會計(jì)制度第一百一十三、 一百一十四、一百一十五、 一百一十六條的規(guī)定核算， 或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號的規(guī)定核 算。18、收入確認(rèn)原則按照企業(yè)會計(jì)制度第八十四條至九十八條的規(guī)定核算，或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14號的規(guī)定核算。19、所得稅的會計(jì)處理方法按照企業(yè)會計(jì)制度第一百零七

7、條的規(guī)定核算，或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號的規(guī)定核算。20、企業(yè)執(zhí)行的基本稅收政策：如主要稅種、稅率、征收方式、 享受的稅收優(yōu)惠政策等。二、納稅調(diào)整后所得額的審核在納稅調(diào)整時，必須注明法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定 的相關(guān)條款依據(jù)。貴公司賬面利潤總額為 XXXXXXXX 元。根據(jù)稅法規(guī)定， 核實(shí)本 納稅年度納稅調(diào)整增加額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整減 少額 XXXXXXXX 元，境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 XXXXXXXX 元，納稅 調(diào)整后所得額 XXXXXXXX 元。明細(xì)事項(xiàng)如下：1、納稅調(diào)整增加、減少額的審核1.1. 收入類調(diào)整項(xiàng)目的審核（1）視同銷售收入的審核 貴公司本納稅年度存在視同

8、銷售行為（列示視同銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的內(nèi)容及金額，如：非貨幣性資產(chǎn)交換或?qū)⒇浳?/財產(chǎn) /勞務(wù)用于捐 贈/償債/贊助 /集資/廣告/樣品/職工福利 /利潤分配等，同時應(yīng)披露 視同銷售采用的方法：如同類交易價格、成本加成等） ，應(yīng)做視同銷 售收入處理， 確認(rèn)視同銷售收入 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加經(jīng)審 核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 2 行）（ 2 ）接受捐贈收入的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則以外的企業(yè)列示）貴公 司本 納稅 年度 接受 捐贈 計(jì)入 資本 公積 核算 的賬 載金 額 XXXXXXXX 元，按照稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為收入金額 XXXXXXXX 元， 納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XX

9、XXXXXX 元。（附表三第 3 行）（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核 貴公司本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額 XXXXXXXX 元，按照稅法規(guī)定可以在稅前扣除的銷售折扣和折讓金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表 三第 4 行）（ 4 ）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則 的企業(yè)列示）貴公司本納稅年度發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則確認(rèn)的銷售收入賬載金額 XXXXXXXX 元，持續(xù)時間超過 12 個 月的銷售收入、利息收入、租金收入等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收 入賬載金額 XXXXXXXX 元，上述業(yè)務(wù)收入賬

10、載金額合計(jì) XXXXXXXX 元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條的規(guī)定， 應(yīng)確認(rèn)收入金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 5 行）（5）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示）貴公司本納稅年度在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投 資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，兩者之間的差 額計(jì)入投資當(dāng)期營業(yè)外收入金額 XXXXXXXX 元。根據(jù)稅法規(guī)定， 應(yīng) 按長期股權(quán)投資的原始成本確認(rèn)投資成本,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 6 行）（6）按

11、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益的審核 貴公司本納稅年度按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的 投資收益 / 損失金額 XXXXXXXX 元，根據(jù)稅法規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)的投 資收益 /損失金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn) 為 XXXXXXXX 元。（附表三第 7 行）（7）特殊重組的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示） 貴公司本納稅年度進(jìn)行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn) 生的資產(chǎn)賬面價值會計(jì)核算賬載金額 XXXXXXXX 元，按公允價值 確認(rèn)收入金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （減少 ） 經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 8 行）（8）

12、一般重組的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示） 貴公司本納稅年度進(jìn)行同一控制下的應(yīng)稅合并，資產(chǎn)賬面價值 會計(jì)核算賬載金額 XXXXXXXX 元，按公允價值確認(rèn)收入金額 XX XXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附 表三第 9 行）（ 9 ）公允價值變動凈收益的審核 （執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示） 貴公司本納稅年度按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的資產(chǎn)公允價值變 動收益 XXXXXXXX 元，資產(chǎn)公允價值變動損失 XXXXXXXX 元，根 據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十六條規(guī)定的資 產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)的原則， 納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXX

13、XXXX 元。（附表三第 10 行）（10 ）確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助的審核 貴公司本納稅年度收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收 入以外的其他政府補(bǔ)助收入賬載金額 XXXXXXXX 元，根據(jù)稅法規(guī) 定，應(yīng)在收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時確認(rèn)收入金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào) 整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 11 行）（11 ）境外應(yīng)稅所得的審核 貴公司本納稅年度取得來自境外的收入額 XXXXXXXX 元（包 括生產(chǎn)經(jīng)營所得 XXXXXXXX 元和其他所得 XXXXXXXX 元），扣除 按稅法規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用 XXXXXXXX 元，境外應(yīng) 稅所得 X

14、XXXXXXX 元。納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。 （附表三第 12 行）（12 ）不允許扣除的境外投資損失的審核 貴公司本納稅年度境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的 損失金額 XXXXXXXX 元，根據(jù)稅法規(guī)定， 不允許在稅前扣除損失金 額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附 表三第 13 行）（13 ）不征稅收入的審核（如有此項(xiàng)目的發(fā)生，必須填寫附表 三扣除類調(diào)整項(xiàng)目的審核 18 行：不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 的審核）貴公司本納稅年度共取得不征稅收入 XXXXXXXX 元，其中： 財政撥款收入 XXXXXXXX 元，行政事

15、業(yè)性收費(fèi)收入 XXXXXXXX 元， 政府性基金收入 XXXXXXXX 元，其他收入 XXXXXXXX 元。根據(jù)中 華人民共和國企業(yè)所得稅法 第七條、中華人民共和國企業(yè)所得稅 法實(shí)施條例第二十六條的規(guī)定，上述收入為不征稅收入，納稅調(diào) 整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 14 行）（14 ）免稅收入的審核貴公司本納稅年度共取得免稅收入 XXXXXXXX 元，其中：取 得國債利息收入 XXXXXXXX 元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益 XXXXXXXX 元（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公 開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益） ；在中國境 內(nèi)設(shè)立

16、機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有 實(shí)際聯(lián)系的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益 XXXXXXXX 元；符合條件 的非營利組織的收入 XXXXXXXXX 元（不包括從事營利性活動取得 的收入）；其他收入 XXXXXXXXX 元（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制 定的其他免稅收入的稅收優(yōu)惠政策） 。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所 得稅法第二十六條的規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，納稅調(diào)整 減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX 元。（附表三第 15 行）（15 ）減計(jì)收入的審核 貴單位本納稅年度以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ XXXX 年版）內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合 國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)

17、準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入 XXXXXXXX 元，根據(jù)中 華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條的規(guī)定，對該類 收入應(yīng)減按 90% 計(jì)入收入總額，減計(jì)收入 XXXXXXXX 元；其他收 入 XXXXXXXX 元（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計(jì)收入稅 收優(yōu)惠政策） ，減計(jì)收入合計(jì) XXXXXXXX 元。納稅調(diào)整減少經(jīng)審核 確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 16 行）（16 ）減、免稅項(xiàng)目所得的審核 貴公司本納稅年度共取得減免稅項(xiàng)目所得額 XXXXXXXX 元，包 括： 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條 的規(guī)定，貴公司本納稅年度共取得免稅所得 XXXXXXXX 元，其中

18、： 從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、 堅(jiān)果的種植所得 XXXXXXXX 元；從事農(nóng)作物新品種的選育所得額 XXXXXXXX 元；從事中藥材的種植所得 XXXXXXXX 元；從事林木 的培育和種植所得 XXXXXXXX 元；從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得XXXXXXXX 元；從事林產(chǎn)品的采集所得 XXXXXXXX 元；從事灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、 漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目所得 XXXXXXXX 元；從事遠(yuǎn)洋捕撈所得 XXXXXXXX 元；從事其他項(xiàng)目（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得 稅收優(yōu)惠政策）所得額 XXXXXXXX 元。 根據(jù)中華

19、人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條 的規(guī)定，貴公司本納稅年度共取得減稅所得 XXXXXXXX 元，其中： 從事花卉、 茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得 XXXXXXXX 元；從事海水養(yǎng)殖、 內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 XXXXXXXX 元；從事其他項(xiàng)目 （符 合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策）所得 XXXXXXXX 元。 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十七條 的規(guī)定，貴公司本納稅年度共取得從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所 得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交 通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得 XXXXXXX 元（不包括企 業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部

20、自建自用該項(xiàng)目的所得） 。 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十八條 的規(guī)定，貴公司本納稅年度共取得從事公共污水處理、公共垃圾處 理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得 XXXXXXXX 元。 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條的 規(guī)定， 貴公司本納稅年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 XXXXXXXX元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 XXXXXXXX 元（根據(jù)國稅函 2009212 號文的規(guī) 定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)凈值） ，相關(guān)稅費(fèi) XXXXXXXX元。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 XXXXXXXX 元（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 XXXXXXXX 元 技 術(shù) 轉(zhuǎn) 讓 成 本 X

21、XXXXXXX 元 相 關(guān) 稅 費(fèi) XXXXXXX 元）。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十四條 第四款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條的規(guī) 定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征額為 XXXXXXXX 元（居民企業(yè)技 術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分， 免征企業(yè)所得稅； 超過 500 萬 元的部分，減半征收企業(yè)所得稅） 。納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。 取得從事其他項(xiàng)目（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅 收優(yōu)惠政策）所得 XXXXXXXX 元。以上減、免稅項(xiàng)目所得納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 17 行）（ 17 ）抵扣應(yīng)納稅所得額的

22、審核貴公司屬于按 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 （國家發(fā)展改革委 等十部委令 2005 年第 39 號）設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)， 已在有關(guān)管理 部門辦理備案登記。貴公司采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小 高新技術(shù)企業(yè)，其中于本年滿 2 年的投資額 XXXXXXXX 元，根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十七條的規(guī)定，可 在滿 2 年當(dāng)年按照投資額的 70% 抵扣應(yīng)納稅所得額 XXXXXXXX 元， 本年抵扣應(yīng)納稅所得額 XXXXXXXX 元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅 所得額 XXXXXXXX 元。納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當(dāng)年應(yīng)納所得

23、稅額，當(dāng)年不足抵扣部分，可在以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。）（附表三第18行）（18 ）其他項(xiàng)目的審核（附表三第19行）會計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。1.2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目的審核（1）視同銷售成本的審核貴公司本納稅年度發(fā)生*業(yè)務(wù)已根據(jù)中華人民共和國企業(yè) 所得稅法實(shí)施條例第二十五條的規(guī)定，作視同銷售處理，該視同 銷售業(yè)務(wù)涉及的存貨、 財產(chǎn)、勞務(wù)的成本金額 XXXXXXXX元，納稅 調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX元。（附表三第21行）（2）工資薪金支出的審核貴公司本納稅年度工資薪金支出賬載金額XXXXXXXX 元（包括計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎金

24、、 津貼和補(bǔ)貼），根據(jù)國稅函20093 號文的規(guī)定允許扣除工資薪金 的金額XXXXXXXX元（工效掛鉤企業(yè)是當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的職工薪酬中 應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的部分，非工效掛鉤企業(yè)為已經(jīng)實(shí)際支付給職工的賬載 金額，以此作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)）， 納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXXX元。（附表三第22行） （工效掛鉤企業(yè)本年度動用以前年度工資節(jié)余部分，因以前年 度工資基金已作調(diào)增處理，故本納稅年度應(yīng)作納稅調(diào)減處理。）（3 ）職工福利費(fèi)支出的審核貴公司本納稅年度可稅前扣除的工資薪金總額XXXXXXXX元， 元。賬面計(jì)提職工福利費(fèi) XXXXXXXX 元，賬載職工福利費(fèi)支出金額

25、 XXXXXXXX 元，職工福利費(fèi) XXXXXXXX 年初貸方余額 XXXXXXXX 元 （區(qū)分會計(jì)口徑和稅收口徑結(jié)余 ）。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得 稅法實(shí)施條例第四十條及國稅函 20093 號、國稅函 200998 號 文的規(guī)定， 允許扣除職工福利費(fèi)的稅收金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào) 整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（根據(jù)國家稅務(wù)總局 關(guān)于做好 2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 （國稅函 2008 264 號）的規(guī)定，企業(yè) 2008 年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未 使用的職工福利費(fèi)余額， 2008 年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)， 應(yīng) 首先沖減上述的職工福

26、利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍 有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè) 2008 年以前節(jié)余的職工 福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整 增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ）按14%的比例計(jì)算可稅前扣除的職工福利支出限額為XXXXXXXX（4）職工教育經(jīng)費(fèi)支出的審核 貴公司本納稅年度稅前實(shí)際列支職工教育經(jīng)費(fèi)支出 XXXXXXXX 元，其中不允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出 XXXXXXXX 元；根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條及 國稅函 200998 號文的規(guī)定，允許稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出為 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX

27、XX 元。 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額 XXXXXXXX 元。（附表三第 24 行）（5）工會經(jīng)費(fèi)支出的審核 貴公司本納稅年度稅前實(shí)際列支工會經(jīng)費(fèi)支出 XXXXXXXX 元， 按照有關(guān)規(guī)定撥繳并取得專用憑證的工會經(jīng)費(fèi)金額為 XXXXXXXX 元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十一條的 規(guī)定，允許稅前扣除金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審 核確認(rèn)為 XXXXXXX 元。（附表三第 25 行）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的審核 貴公司本納稅年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額 XXXXXXXX 元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條的 規(guī)定，按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

28、60% 的比例計(jì)算可稅前扣除的限額為 XXXXXXXX 元，本納稅年度銷售（營業(yè)）收入 XXXXXXXX 元，按銷售（營業(yè)）收入 5 %。的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 限額 XXXXXXXX 元，取其低者為允許稅前扣除的金額 XXXXXXXX 元。納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 26 行）（ 7）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的審核貴公司本納稅 年度稅 前 實(shí)際列支廣告費(fèi) 和業(yè) 務(wù)宣傳 費(fèi) XXXXXXXX 元，其 中不允 許扣除 的廣告 費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳 費(fèi)支出 XXXXXXXX 元；根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 四十四條的 規(guī)定， 允許稅前扣 除廣告費(fèi)和業(yè)

29、 務(wù)宣傳費(fèi) 支出 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額 XXXXXXXX 元。（附表三第 27 行）（ 8）捐贈支出的審核 貴公司本納稅年度實(shí)際列支捐贈支出賬載金額 XXXXXXXX 元， 依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第九條及中華人民共和國 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條、五十三條的規(guī)定，屬于全額 扣除的公益性捐贈支出 XXXXXXXX 元，屬于限額扣除的公益性捐贈 支出 XXXXXXXX 元，不允許扣除的捐贈支出 XXXXXXXX 元。稅前 允許扣除的捐贈支出金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn) 為 XXX

30、XXXXX 元。（附表三第 28 行）（9）利息支出的審核 貴公司本納稅年度計(jì)入財務(wù)費(fèi)用的利息支出賬載金額 XXXXXXXX 元，其中向金融企業(yè)借款 XXXXXX 元，向非金融企業(yè) 借款 XXXXXXXX 元（從關(guān)聯(lián)方取得的借款 XXXXXX 元），根據(jù)中 華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條的規(guī)定計(jì)算的稅 前扣除利息支出金額 XXXXXXXX 元。納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確 認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 29 行）（10 ）住房公積金的審核 貴公司本納稅年度稅前實(shí)際列支職工住房公積金 賬載金額 XXXXXXXX 元，按稅法規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算允許稅前扣除的職工住 房公積金

31、金額為 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 30 行）（11 ）罰金、罰款和被沒收財物的損失的審核 貴公司本納稅年度實(shí)際發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失支 出賬載金額 XXXXXXXX 元（不包括納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同支付的違約 金、銀行罰息和訴訟費(fèi)），根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第十條的規(guī)定，上述支出不得稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn) 為 XXXXXXXX 元。（附表三第 31 行）（12 ）稅收滯納金的審核貴公司本納稅年度實(shí)際發(fā)生稅收滯納金支出賬載金額XXXXXXXX 元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條的規(guī) 定，上述支出不得稅前扣除，納

32、稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 32 行）（13 ）贊助支出的審核 貴公司本納稅年度實(shí)際發(fā)生的贊助支出的賬載金額 XXXXXXXXX 元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條及 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十四條的規(guī)定，上 述支出不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 33 行）（14 ）各類基本社會保障性繳款的審核 貴公司本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款支出的 賬載金額 XXX 元（包括基本養(yǎng)老保險、 基本醫(yī)療保險、 失業(yè)保險費(fèi)、 工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)），按照稅法的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度 扣除的各類基本社會保

33、障性稅收金額為 XXXXXXXX 元，經(jīng)審核納稅 調(diào)整增加 （減少） XXXXXXXX 元。（附表三第 34 行）（15 ）補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的審核 貴公司本納稅年度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險支 出的賬載金額 XXXXXXXX 元，按照稅法規(guī)定可在本納稅年度扣除的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險稅收金額 XXXXXXX 元，納稅調(diào)整增 加（減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 35 行）（16 ）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用的審核貴公司本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng) 收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務(wù) 費(fèi)用的

34、賬載金額 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 36 行）（17 ）與收入無關(guān)的支出的審核 貴公司本納稅年度共發(fā)生與取得收入無關(guān)的支出賬載金額 XXXXXXXX 元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條的規(guī)定， 上述支出不得在稅前扣除， 納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX 元。（ 附 表三第 37 行）（18 ）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的審核 貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出賬載金 額 XXXXXXXX 元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第二十八條的規(guī)定，上述支出不得稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)審核 確認(rèn)為

35、 XXXXXXXX 元。（附表三第 38 行）（19 ）加計(jì)扣除的審核 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條、 九十六條的規(guī)定， 貴公司本納稅年度加計(jì)扣除額合計(jì)為 XXXXXXXX 元，其中： 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 XXXXXXXX 元（未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益） ，按稅法規(guī)定本納 稅年度應(yīng)加計(jì)扣除的金額 XXXXXXXX元（研究開發(fā)費(fèi)用X 50% ）（企 業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的 50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的 150% 攤銷）； 貴公司安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除金額XXXXXXXX 元 ， 按 稅 法 規(guī) 定 本

36、 納 稅 年 度 應(yīng) 加 計(jì) 扣 除 的 金 額 XXXXXXXX元（支付給殘疾職工工資金額X 100%）； 貴公司安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資 XXXXXXXX 元（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工 資 優(yōu) 惠 政 策 ）， 按 稅 法 規(guī) 定 本 納 稅 年 度 應(yīng) 加 計(jì) 扣 除 的 金 額 XXXXXXXX 元； 其他（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)扣除稅收優(yōu) 惠政策）費(fèi)用 XXXXXXX 元，按稅法規(guī)定本納稅年度應(yīng)加計(jì)扣除的 金額 XXXXXXXX 元。貴單位自報納稅調(diào)整減少 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整減少經(jīng)審核 確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附

37、表三第 39 行）（ 20 ）其他的審核會計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額。（附 表三第 40 行）1.3. 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目的審核（ 1 ）資產(chǎn)損失的審核貴公司本納稅年度實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失賬載金額XXXXXXXX元，其中：需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失 XXXXXXXX 元。根據(jù)中 華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條的規(guī)定，可稅前 扣除的資產(chǎn)損失金額 XXXXXXXX 元，其中：經(jīng)稅務(wù)關(guān)審批的本納稅 年度資產(chǎn)損失稅收金額 XXXXXXXX 元。納稅調(diào)整增加 （減少） 經(jīng)審 核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 42 行）（2）固定資產(chǎn)折舊的審核貴公司本納稅年度計(jì)提固定資

38、產(chǎn)折舊 XXXXXXXX 元。貴公司固 定資產(chǎn)的折舊方法及折舊年限不符合稅法規(guī)定（應(yīng)說明與稅法的差 異），按照稅法規(guī)定可稅前列支的固定資產(chǎn)折舊 XXXXXXXX 元， 納 稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 43 行）（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的審核 貴公司本納稅年度計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 XXXXXXXX 元。貴 單位生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法及折舊年限不符合稅法規(guī)定（應(yīng)說 明與稅法的差異），根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第六十三條、第六十四條的規(guī)定可稅前列支折舊額為 XXX 元，納稅 調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 44

39、行）（4）長期待攤費(fèi)用的攤銷的審核 貴單位本納稅年度長期待攤費(fèi)用攤銷額為 XXXXXX 元，根據(jù)中 華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十條的規(guī)定，允許稅前 扣除的攤銷額為 XXXXXX 元。納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX 元。（附表三第 45 行）（5）無形資產(chǎn)攤銷的審核 貴公司本納稅年度進(jìn)行攤銷的無形資產(chǎn)計(jì)稅原值 XXXXXX 元， 當(dāng)年共攤銷 XXXXXXXX 元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí) 施條例第六十七條的規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前扣除的無形資產(chǎn)攤 銷 XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加 （ 減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 46 行）（6 ）

40、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的審核貴公司本納稅年度發(fā)生股權(quán)投資損失賬載金額XXXXXXXX元，經(jīng)XX稅務(wù)局XX號文批準(zhǔn)的長期投資損失 XXXXXXXX元。本納稅年度股權(quán)投資收益和轉(zhuǎn)讓所得 XXXXXXXX元（其中：股權(quán)投資收益XXXXXXXX元、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得 XXXXXXXX元）。根據(jù)稅法規(guī)定， 核實(shí)本納稅年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前列支限額XXXXXXXX元。納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX元。（其中：以前年度 結(jié)轉(zhuǎn)在本納稅年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失XXXXXXXX元，股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度累計(jì)扣除金額XXXXXXXXX 元。）（附表三第47行）（7）油氣勘探投資的審核貴

41、公司本納稅年度油氣勘探投資折耗額為XXXXXXXX元，依照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額為XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX元。（附表三第48行）（8）油氣開發(fā)投資的審核貴單位本納稅年度油氣開發(fā)投資折耗額為XXXXXXXX元，依照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額為XXXXXXXX 元，納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX元。（附表三第49行）（9）其他的審核會計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。（附表三第50行）1.4. 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目的審核（附表三第51行）（1 ）壞（呆）賬準(zhǔn)備的審核貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的壞（

42、呆） 賬準(zhǔn)備金期初賬載金額 XXXXXXXX 元，因價值恢復(fù)、 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原 因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù) XXXXXXXX 元，因壞（呆） 賬減值發(fā)生 的準(zhǔn)備金稅前增提 / 減提 XXXXXXXX 元。根據(jù)中華人民共和國企 業(yè)所得稅法第十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施 條例第五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（ 2） 存貨跌價準(zhǔn)備的審核 貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的存貨跌價 準(zhǔn)備金期初賬載金額 XXXXXXXX 元，因價值恢復(fù)、 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因 轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù) XXXXXXXX 元，因存貨減值發(fā)生的準(zhǔn)備金 稅前增提 XXX

43、XXXXX 元。根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第 十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五 條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（ 3 ）短期投資跌價準(zhǔn)備的審核（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度、小企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)專用）貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度等核算的短期投資跌價準(zhǔn)備金 期初賬載金額 XXXXXXXX 元，因資產(chǎn)處置、 出售、 對外投資等原因 轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù) XXXXXXXX 元，因短期投資減值發(fā)生的準(zhǔn) 備金稅前增提 XXXXXXXX 元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十 五條的規(guī)定，納稅調(diào)

44、整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX 元。4）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的審核貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的長期股權(quán) 投資減值準(zhǔn)備金期初賬載金額 XXXXXXXX 元，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn) 回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù) XXXXXXXX 元，因長期股權(quán)投資減值發(fā)生的 準(zhǔn)備金稅前增提 XXXXXXXX 元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅 法第十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX 元。（5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審核 貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備金期初賬載金額 XXXXXXXX 元

45、，因資產(chǎn)處置、 出售、 對外 投資等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù) XXXXXXXX 元，因固定資產(chǎn)減 值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提 XXXXXXXX 元。根據(jù)中華人民共和國企 業(yè)所得稅法第十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施 條例第五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加（減少 ） 經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXXX 元。（6）在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備的審核 貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的在建工程 （工程物資） 減值準(zhǔn)備金期初賬載金額 XXXXXXXX 元，因資產(chǎn)處置、 出售、 對外投資等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXXXX 元，因在建工程（工程物資）減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提 XXXXX

46、XXX 元。 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條第七款及中華人民 共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（7）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審核貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的無形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備金期初賬載金額 XXXXXXXX 元，因資產(chǎn)處置、 出售、 對外 投資等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù) XXXXXXX 元，因無形資產(chǎn)減 值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提 XXXXXXXX 元。根據(jù)中華人民共和國企 業(yè)所得稅法第十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施 條例第五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加（減少 ） 經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXXX 元

47、。（8）商譽(yù)減值準(zhǔn)備的審核 貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的商譽(yù)期初 賬載金額 XXXXXXXX 元，因資產(chǎn)處置、 出售、 對外投資等原因轉(zhuǎn)回 的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù) XXXXXXXX 元，因商譽(yù)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前 增提計(jì)入當(dāng)期損益 XXXXXXXX 元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得 稅法第十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第五十五條的規(guī)定， 納稅調(diào)整增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX 元。（9）貸款損失準(zhǔn)備的審核 貴公司本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的貸款損失 準(zhǔn)備期初賬載金額 XXXXXXXX 元，因價值恢復(fù)、 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn) 回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)

48、 XXXXXXXX 元，貸款損失準(zhǔn)備金稅前增提 / 減提 XXXXXXXX 元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第十條 第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條、 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅 稅前扣除有關(guān)問題的通知 （財稅 200964 號）的規(guī)定，納稅調(diào)整 增加 （減少 ）經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從 事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除按財稅 200964 號文的規(guī)定執(zhí)行。（10 ）持有至到期投資減值準(zhǔn)備的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè) 專用）貴單位本納稅年度按照會計(jì)準(zhǔn)則核算的持有至

49、到期投資減值準(zhǔn) 備金期初賬載金額 XXXXXXX元，因資產(chǎn)處置、出售、對外投資等 原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXXX元，因持有至到期投資減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提 XXXXXXX元。根據(jù)中華人民共和國企 業(yè)所得稅法第十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施 條例第五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXXX 元。（11 ）可供出售金融資產(chǎn)減值的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)專 用）貴單位本納稅年度按照會計(jì)準(zhǔn)則核算的可供出售金融資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備金期初賬載金額 XXXXXXX元，因資產(chǎn)處置、出售、對外投資 等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXXX元，因可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時

50、，減值額扣除原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價值 上升的變動增值額后， 計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額 XXXXXXX元。根據(jù)中 華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條第七款及中華人民共和國企 業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審 核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（12 ）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)專用）貴單位本納稅年度按照會計(jì)準(zhǔn)則核算的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 金期初賬載金額 XXXXXXX元，因資產(chǎn)處置、出售、對外投資等原 因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXXX元，因投資性房地產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提 XXXXXXX元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所 得稅法第十條第七款及 中

51、華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXXX 丿元。（13 ）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè) 專用）貴單位本納稅年度按照會計(jì)準(zhǔn)則核算的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備金期初賬載金額 XXXXXXX元，因資產(chǎn)處置、出售、對外投資等 原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXXX元，因生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提 XXXXXXX元。根據(jù)中華人民共和國企 業(yè)所得稅法第十條第七款及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施 條例第五十五條的規(guī)定，納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXXX 元。（14 ）其他的審核根據(jù)財稅200948號文的

52、規(guī)定，保險公司按規(guī)定提取的未到期 責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款 準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。1.5. 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤的審核貴單位本納稅年度 XX未完工開發(fā)項(xiàng)目，本期預(yù)售收入按預(yù)計(jì) 計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 XXXXXXXX 元，根據(jù)稅法規(guī)定， 納稅調(diào) 整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。貴單位以前年度 XX 未完工開 發(fā)項(xiàng)目， 已按預(yù)計(jì)利潤 XXXXXXXX 元計(jì)入納稅所得， 本納稅年度該 開發(fā)項(xiàng)目完工， 預(yù)計(jì)利潤轉(zhuǎn)回數(shù) XXXXXXXX 元， 根據(jù)稅法規(guī)定， 納 稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表三第 52 行）1.6. 特

53、別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得的審核 貴單位本納稅年度按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增應(yīng)稅所得XXXXXXXX 元 ,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXXX 元。（附表 三第 53 行）1.7. 其他項(xiàng)目的審核 其他會計(jì)與稅收存在差異的項(xiàng)目的審核。 （附表三第 54 行）2. 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的審核 貴公司本納稅年度（ “利潤總額” + “納稅調(diào)整增加”“納稅調(diào) 整減少”）v 0，依據(jù)境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅暫行管理辦法的 規(guī)定，本年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的 虧損為 XXXXXXXX 元（最大不得超過貴單位當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所 得）。貴公司本納稅年度（ “利潤總額” + “納

54、稅調(diào)整增加”“納稅調(diào) 整減少”）0，貴單位本年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得不需要用 于彌補(bǔ)當(dāng)年度虧損。三、應(yīng)納稅所得額的審核 上述審核確認(rèn)貴單位本納稅年度納稅調(diào)整后所得為XXXXXX元，彌補(bǔ)以前年度虧損 XXXXXXX 元，確認(rèn)貴公司本納稅年度應(yīng)納 稅所得額為 XXXXXXXXX 元。（以前年度虧損金額取自 XXX 稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 XXXX 年 XXX 號的鑒證報告 /XXXX 年 XX 稅務(wù)局的納稅評估的 CTAIS 機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù) /XXXX 年 XX 稅務(wù)局稅務(wù)稽查報告的 CTAIS 機(jī)內(nèi)數(shù) 據(jù)/ 企業(yè)以前申報的 CTAIS 機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)）。四、應(yīng)納所得稅額的審核經(jīng)審核， 貴公司本納稅年度

55、應(yīng)納所得稅額為XXXXXXXX 元（本納稅年度應(yīng)納稅所得額 XXXXXXXX元X稅率）,經(jīng)對下列項(xiàng)目進(jìn)行 審核，確認(rèn)減免所得稅額 XXXXXXXX 元、抵免所得稅額 XXXXXXXX 元、境外所得應(yīng)納所得稅額 XXXXXXXX 元、境外所得抵免所得稅額 XXXXXXXX 元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 XXXXXXXX 元， 核實(shí)貴公司本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為 XXXXXXXX 元。（一）減免所得稅額的審核 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條的 規(guī)定，本納稅年度從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小 型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額為 XXXXXXXX 元

56、 （貴公司屬于 XXXXXXXX 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額 XXXXXXXX 元， 企業(yè)全年月平均從業(yè)人數(shù) XXXXXXXX 人，企業(yè)全年月平均資產(chǎn)總額 XXXXXXXX 元）。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條的 規(guī)定，從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新 技術(shù)企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為 XXXXXXXX 元。根據(jù)鄂科技 發(fā)計(jì) 200851 號文關(guān)于湖北省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的實(shí)施意見（試行）的要求， 對貴公司是否符合 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （國科發(fā)火 2008172 號）第十條第（三） 、（四）、（五）款的相關(guān) 規(guī)定進(jìn)行了審核。經(jīng)審核貴公司的人員情況、近

57、 XX 年企業(yè)研發(fā)費(fèi) 用情況、近 1 年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比 例，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 第十條第 （三）、（四）、（五） 款的規(guī)定（見湖北省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定表） 。符合國發(fā) 200739 號文規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策部分減征 的企業(yè)所得稅稅額為 XXXXXXXX 元。其他符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策所享受 的減征的企業(yè)所得稅稅額為 XXXXXXXX 元。（二）抵免所得稅額的審核 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條的規(guī) 定，貴公司本納稅年度購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所 得稅優(yōu)惠目錄 、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安 全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的 10% 從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 的企業(yè)所得稅額為 XXXXXXXX 元。當(dāng)年不足抵免的， 可以在以后 5 個納