企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定

1、企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定（2）來自：南京石城時間：2005-8-6 9:15:41四、為安置隨軍家屬就業(yè)而開辦的企業(yè)（一）減免條件及內(nèi)容為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的、隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)60% （含）以上的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（二）減免依據(jù)財政部、國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知（財稅200084號）。（三）執(zhí)行期限：自2000年1月1日起。（四）報批期限：次年 2月底前。（五）報送資料1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；2、企業(yè)所得稅減免稅申請審批表；3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表及附表）；4、資產(chǎn)負債表、

2、損益表；5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；6、稅務登記證復印件；7、軍（含）以上政治和后勤機關為企業(yè)岀具的安置隨軍家屬及人員比例的證明；&師以上政治機關出具的證明隨軍家屬身份的證明；9、企業(yè)職工名冊； 10、企業(yè)與安置的隨軍家屬簽訂的勞動合同;11、企業(yè)為安置的隨軍家屬繳納的社會保險費記錄；12、稅務機關要求提供的其他材料。（六）重點審核內(nèi)容企業(yè)安置的隨軍家屬是否達到企業(yè)總人數(shù)的60%以上；企業(yè)是否有軍以上政治和后勤機關出具的證明；是否有師以上政治機關出具的證明隨軍家屬身份的證明；每一位隨軍家屬是否只享受過一次免稅政策；減 免稅期間是否進行了年檢；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實

3、，有無關聯(lián)企業(yè)轉移利潤的情況，是否有提前 實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。五、安置軍隊轉業(yè)干部企業(yè)（一）減免條件及內(nèi)容為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)， 凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù) 60% （含 60%）以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3 年免征企業(yè)所得稅。（二）減免依據(jù)財政部、國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策問題的通知（財稅 200326 號）。（三）執(zhí)行期限：自 2003 年 5 月 1 日起。（四）報批期限：次年 2 月底前。（五）報送資料1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；2、企業(yè)所得稅

4、減免稅申請審批表；3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表及附表）；4、資產(chǎn)負債表、損益表；5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；6、稅務登記證復印件；7、安置轉業(yè)干部所持有的師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件復印件；8、歷年享受減免稅情況一覽表（包括年度、金額、減免類型等）；9、稅務機關要求提供的其他材料。（六）重點審核內(nèi)容 減免稅享受年度是否在規(guī)定的期間內(nèi)；安置的軍隊轉業(yè)干部是否均持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件；安 置人員比例是否在 60%以上；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無關聯(lián)企業(yè)轉移利潤的情況，有否提前實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。六、安置城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)企業(yè)（一）減免條件及內(nèi)容：1、為安

5、置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當 年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上（含 30%），并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同的，3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。上述企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵不足職工總數(shù) 30%，但與其簽定 1 年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵勺企業(yè)職工總數(shù) X100%） X2o2、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%

6、以上（含 30%） ，并與其簽訂 1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。上述企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵不足職工總數(shù) 30% ，但與其簽訂 1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵空業(yè)職工總數(shù)X100%） &。（二）減免依據(jù)：國務院辦公廳轉發(fā)民政部等部門關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知（國辦發(fā)200410 號）（三）執(zhí)行期限：開業(yè)之日起 3年內(nèi)。（四）報批期限：比照安置失業(yè)下崗職工再就業(yè)企業(yè)辦理。（五）報送資料：1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；2

7、、企業(yè)所得稅減免稅申請審批表；3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表及附表）；4、資產(chǎn)負債表、損益表；5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；6、稅務登記證復印件；7、新辦服務型企業(yè)（或新辦商貿(mào)企業(yè)）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵的認定證明；8、企業(yè)工資支付憑證（工資表）；9、職工花名冊（企業(yè)蓋章）；10、企業(yè)與新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動合同；11、企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；12、稅務機關要求提供的其他材料。（六）重點審核內(nèi)容新辦服務型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)是否符合規(guī)定的范圍和條件；當年新招用的人員是否屬于享受稅收扶持 政策的對象；企業(yè)新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵占企業(yè)職工總數(shù)的

8、比例；企業(yè)是否與自謀職業(yè)的城鎮(zhèn) 退役士兵簽訂了 1 年以上期限的勞動合同；企業(yè)是否為新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵繳納了社會保險 費。七、校辦企業(yè)（一）減免稅條件及內(nèi)容1、高等學校和中小學校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；高等學校和中小學舉辦 各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。2、黨校所辦的校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征 收所得稅。（注：根據(jù)財稅 200439 號財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知， 上述政策已作調(diào)整， 2 004 年 1 月 1 日起改按新規(guī)定執(zhí)行。）（二）減免依據(jù)財政部、國家稅務總局關于企

9、業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅字94001 號）；財政部、國家稅務總局關于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補充通知（財稅字199593 號）。（三）執(zhí)行期限上述“高等學校和中小學（包括黨校）所辦的校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得 稅”的政策執(zhí)行至 2003 年度止，自 2004 年 1月 1日起，予以取消。上述 “高等學校和中小學 （包括黨校） 舉辦各類進修班、培訓班的所得， 暫免征收所得稅 ”的政策執(zhí)行至 2003 年度止，自 2004年 1月 1日起該政策調(diào)整為 “對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸該學校所有的，免

10、征企業(yè)所得稅。 ”（四）報批期限：次年 2 月底前。（五）報送資料（按老政策的口徑）1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；2、企業(yè)所得稅減免稅申請審批表；3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表及附表）；4、資產(chǎn)負債表、損益表；5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；6、稅務登記證復印件；7、江蘇省校辦企業(yè)證書副本（中小學校辦企業(yè)報送）；8、與學校簽署的有關投資、管理、收益分配章程、協(xié)議或合同文書；9、減免稅金上繳學校的憑據(jù)；10、企業(yè)是否改制的相關證明。如已改制，需報送有關部門批準改制的文件、方案及資本構成等相關材料； 變更后的營業(yè)執(zhí)照副本復印件及需要說明的其他

11、有關情況；11、上年度未減免的所得稅款入庫憑證；12、稅務機關要求提供的其他材料。（六）重點審核內(nèi)容（按老政策的口徑）高等學校和中小學是否是教育部門所辦的小學、中學、中等師范學校、職業(yè)學校和國家教委批準、備案的普通高等學校，以及中國人民解放軍三總部批準成立的軍隊院校；黨校是否是縣級（含縣級）以上黨委正式批準成立的；是否是工廠、農(nóng)場（是指從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)，不包括建筑施工企業(yè)等其他非從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的校辦企業(yè)）或培訓班、進修班；是否由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理；減免稅金是否全額上繳學校；是否為改制企業(yè)，改制的有關情況；減免的流轉稅是否并入了企業(yè)應納稅所得 額；企業(yè)申請的減免稅金

12、額是否屬實，有無關聯(lián)企業(yè)轉移利潤的情況。八、新辦第三產(chǎn)業(yè)（一）減免條件及內(nèi)容 對新辦第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：1、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務 業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。2、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得 稅，第二年減半征收所得稅。3、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、外貿(mào)業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、 教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可減征或免征企業(yè)所得

13、稅一年。4、對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。（二）減免依據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅字 94001 號，蘇財工 199455 號、蘇稅二 1994023 號轉發(fā)）。（三）執(zhí)行期限：自 1994 年 1 月 1 日起。（四）報批期限：次年 2 月底前。（五）報送資料1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；2、企業(yè)所得稅減免稅申請審批表；3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表及附表）；4、資產(chǎn)負債表、損益表；5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；6、稅務登記證復印件；7、特種行業(yè)的經(jīng)營許

14、可證；8、經(jīng)營多業(yè)的各收入分類明細表；9、企業(yè)開業(yè)不足半年、 選擇從下一年度起執(zhí)行減免稅政策的企業(yè)， 需報送上年度企業(yè)所得稅納稅申報表 （盈 利企業(yè)報送企業(yè)所得稅繳款書復印件）以及企業(yè)向主管稅務機關提出選擇當年度繳稅、減免稅期限推遲至 下一年度起計算的書面申請；10、稅務機關要求提供的其他材料。（六）重點審核內(nèi)容新辦企業(yè)是否符合國家稅務總局規(guī)定的 “新辦 ”條件，是否屬于變更或改制企業(yè)；新辦三產(chǎn)企業(yè)是否符合文件規(guī)定的行業(yè)要求；從事咨詢業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊等業(yè)務是否有資格證書；下半年開業(yè)、申請從 下一年度開始減免的，重點核實第一張發(fā)票開出時間（從 2003年 11 月起，開業(yè)之日統(tǒng)一改為營業(yè)

15、執(zhí)照上 的設立日期），上年度的應繳稅款有無入庫或虧損有無彌補；營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證登記日期是否屬實；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無提前實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。九、新辦高新技術企業(yè)（一）減免條件及內(nèi)容1、國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)， 經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的， 可減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。2、國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。3、經(jīng)國務院批準，從 2002 年 1 月 1 日起，對蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)經(jīng)省科技主管部門認定為高新技術企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，暫減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）減免依據(jù)第 1、 2 條：財

16、政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅字 94001 號，蘇財工 199455 號、蘇稅二 1994023 號轉發(fā)）；第 3 條：財政部、國家稅務總局關于蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅 200274 號）。（三）執(zhí)行期限：上述減免政策第 1、 2條自1994年1月1日起；第 3條自 2002年1月1日起。（四）報批期限：次年 2 月底前。（五）報送資料1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；2、企業(yè)所得稅減免稅申請審批表；3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表及附表）；4、資產(chǎn)負債表、損益表；5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件

17、；6、稅務登記證復印件；7、高新技術企業(yè)證書；8、稅務機關要求提供的其他材料。（六）重點審核內(nèi)容企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地是否都在國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)（我省目前符合條件的開發(fā)區(qū)有：南京高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、蘇州高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、無錫高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)含宜興環(huán)保工業(yè)園區(qū)、常州高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)），若企業(yè)注冊地在區(qū)內(nèi)，而實際生產(chǎn)經(jīng)營地在區(qū)外，則不得享受高新技術企業(yè)有關優(yōu)惠政策；若企業(yè)注冊地在區(qū)內(nèi)，實際生產(chǎn)經(jīng)營地一部分在區(qū)內(nèi)，另一部分在區(qū)外，如果其在區(qū) 內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠單獨設立帳簿、實行獨立核算，則其在區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以享受區(qū)內(nèi)的所得稅優(yōu)惠政策，其在區(qū)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不得享受區(qū)

18、內(nèi)相關優(yōu)惠政策。企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，是 否有提前實現(xiàn)收入，推遲列支成本的情況。十、高校和科研院所的技術成果轉讓等收入（一）減免條件及內(nèi)容 對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓，技術培訓，技術咨詢，技術服務，技術承包所取得 的技術性服務收入暫免征收所得稅。（二）減免依據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅字 94001 號）。（三）執(zhí)行期限：自 1994 年 1 月 1 日起。（四）報批期限：次年 2 月底前。（五）報送資料1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；2、企業(yè)所得稅減免稅申請審批表；3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主

19、表及附表）；4、資產(chǎn)負債表、損益表；5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；6、稅務登記證復印件；7、經(jīng)技術市場登記的技術轉讓合同；8、技術性服務收入的核算情況；9、稅務機關要求提供的其他材料。（六）重點審核內(nèi)容 是否高校或科研院所（指全民所有制獨立核算的科學研究機構，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術開發(fā)、咨詢、服務中介組織）；技術性服務收入的真實性；免稅的技術性服務收入與支出是否與應稅 收支分別核算。十一、企事業(yè)單位技術轉讓服務（一）減免條件及內(nèi)容企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技 術培訓的所得，年凈收入在 30 萬元以下的，

20、暫免征收所得稅；超過30 萬元的部分，依法繳納所得稅。（二）減免依據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅字 94001 號）。（三）執(zhí)行期限：自 1994 年 1 月 1 日起。（四）報批期限：次年 2 月底前。（五）報送資料1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；2、企業(yè)所得稅減免稅申請審批表；3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表及附表）；4、資產(chǎn)負債表、損益表；5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；6、稅務登記證復印件；7、經(jīng)技術市場登記的技術轉讓合同；8、技術性服務收入的核算情況；9、稅務機關要求提供的其他材料。（六）重點審核內(nèi)容技

21、術性服務收入的真實性；免稅的技術轉讓收入與支出是否與應稅收支分別核算。十二、軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)，集成電路生產(chǎn)企業(yè)（一）減免條件及內(nèi)容1、對我國境內(nèi) 2000年 7月 1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年 免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。2、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。3、集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。4、對生產(chǎn)線寬小于 0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，從2002 年度開始，自獲利年度 起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至

22、第五年減半征收企業(yè)所得稅。5、對經(jīng)認定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計征企業(yè)所得稅。6、自 2002年 1月 1日起至 2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所 得稅后的利潤，直接投資本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5 年的，按 40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5 年撤出該項投資的， 追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。7、2002 年 1 月 1 日起至 2010 年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后 的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5 年的， 按 80% 的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 再投資不滿 5 年撤出該項投資的， 追繳已退的企業(yè)所 得稅稅款。（二）減免依據(jù)第