會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)-2021秋本-會(huì)計(jì)本復(fù)習(xí)資料-國家開放大學(xué)2022年1月期末考試復(fù)習(xí)資料

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)題庫及答案一一、分析說明題（每題20分，共40分)1我國已經(jīng)建立了1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和若干項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與有關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)用指引以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋，這表明我國形成了完整的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)常會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。2下述是三個(gè)關(guān)于責(zé)任會(huì)計(jì)的論述:()內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容，由具休業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。(2)各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本。(3)公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。你認(rèn)同這三種做法嗎?試分析并說明

2、理出。二、設(shè)計(jì)題(每題30分，共60分)3資料:B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下:(1)擬訂詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)清查計(jì)劃并合理公排和關(guān):文檔高清無水印(2)及時(shí)編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果;(3)分析賬實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告(4)對盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。(5)上述基本流程體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中。要求:根據(jù)B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。4資料:中國會(huì)計(jì)報(bào)與中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言:“在我們公司

3、，結(jié)算崗位的員工叫會(huì)計(jì)，看管倉庫的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過?！鄙钲谀彻九畷?huì)計(jì)同時(shí)還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)?！北本┠硶?huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。要求:(1)試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn);(2)相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎?(3)小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出

4、現(xiàn)，你有怎樣的建議呢?(4)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(財(cái)會(huì) 2011117號）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)都會(huì)計(jì)核算制度嗎?闡述你的理由?(5)闡述你對小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（開卷)(供參考)一、分析說明題（每題20分，共40分)l這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部控制應(yīng)用指引都具有原則導(dǎo)向性，而企業(yè)需要根據(jù)白身實(shí)際情況將它們具休化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則;(2)建立支撐會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部控制應(yīng)用指引的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進(jìn)行有針

5、對性的設(shè)計(jì):(3)現(xiàn)代信息技術(shù)要想有機(jī)地實(shí)施丁會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部控制應(yīng)用指引并適應(yīng)于企業(yè)管理，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)。因此，可以說會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將那些對企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全部規(guī)范實(shí)現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信總化。2這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格雖然屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容，但涉及到各責(zé)任中心的績效考核，因此各責(zé)任中心應(yīng)參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定。(2)只有各責(zé)任中心的可控成本才可以作為其責(zé)任成本。(3)通常公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都可以被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不是必須的，因?yàn)槭欠駥?nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門認(rèn)定為責(zé)任中心取決于相應(yīng)的原則。二、設(shè)計(jì)曩（每題30分，共60 分)3B公

6、司存貨盤點(diǎn)清查內(nèi)部控制流程圖如下: 4. (1)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人;而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做。2)小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會(huì)計(jì)人員更注重提供對決策支持的會(huì)訃信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況柑符合的規(guī)范于冊，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處，比如在財(cái)政部、工.業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2011年10月2

7、6日頒布的關(guān)于貫徹實(shí)施<小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>的指導(dǎo)意見中就提到對會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)題庫及答案二一、分析說明題（每題20分，共40分)1請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題?××公司現(xiàn)金保管辦法(1)保管人?，F(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。(2)保管措施?，F(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)

8、固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。2請指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式?并說明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)資料北江有限責(zé)任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車間和6個(gè)職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費(fèi)用的增長

9、速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會(huì)計(jì)部門編制了管理費(fèi)用對比分析表（如下表)。要求:(1)指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處;2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析;3)從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為該公司應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)川的控制?(4)從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要,說明理由。(5)上述回答不能少于1000字。(供參考)一、分析說明題（(每題20分，共40分)六1答:(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得4京清無水印2)保管措施條款

10、中需要調(diào)整增加的內(nèi)容:保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送”條款。2答:該圖示是科目匯總表核算形式。科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是:(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

11、3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、制度設(shè)計(jì)題(共60分，答題應(yīng)不少于1000宇)答案:()從報(bào)表的內(nèi)容來看不完整。缺少報(bào)表的編號、報(bào)表日期;缺少編制單位，內(nèi)部報(bào)表通常還要注明編制人;缺少金額單位.。報(bào)表的填制不完整。有3個(gè)項(xiàng)目沒有填列各年度的計(jì)劃數(shù)，導(dǎo)致各年度訃劃數(shù)也沒有合計(jì)數(shù)。2)根據(jù)上述資料，對三年來管理

12、費(fèi)用進(jìn)行比較分析;計(jì)劃完成情況分析:由于計(jì)劃數(shù)不完整，無法進(jìn)行比較，但從各項(xiàng)目來看，除少數(shù)項(xiàng)目偶爾沒有超過計(jì)劃外，其他項(xiàng)日都超過各年的計(jì)劃數(shù)。年度實(shí)際數(shù)對比分析:07年比06年多支出308000元,比上年增長了22%;08年比07年多支出261600元,比上年增長了1s%;08年比06年多義出569600元，增長了41%。針對北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制:加強(qiáng)預(yù)算控制。改革管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法，從報(bào)表上看北江公司的預(yù)算基本上是采用基數(shù)加增長的預(yù)算編制萬法，費(fèi)用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行核定;強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)

13、算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性;建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費(fèi)的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰;會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個(gè)人都要遵守預(yù)算控制制度。加強(qiáng)對管理費(fèi)用支出的審核控制，會(huì)計(jì)部門對超過預(yù)算的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷，對越權(quán)審批的項(xiàng)目拒絕辦理。建立費(fèi)用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到人。著重加強(qiáng)對差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他支出的控制，從實(shí)際支出來看，這些項(xiàng)目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項(xiàng)目，就可以使管理費(fèi)用增長的情況得到控制。(4)從設(shè)計(jì)的角度看，

14、會(huì)計(jì)部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，因?yàn)榉治霰矸从车膬?nèi)容不完整、也不全面。分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄;分析表沒有反映各部門的費(fèi)用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情況;需要補(bǔ)充這方面的資料;分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費(fèi)用實(shí)際支出情況，難以進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)題庫及答案三一、分析說明題每題20分，共40分)1責(zé)任會(huì)計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告，因此需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，并且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒有任何必然的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說法嗎

15、?試分析并說明理由。2下述是兩個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述: (1)某公司口常交易對象多為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。(2)甲公司庫存商品發(fā)出時(shí)，由銷售部門填制式四聯(lián)出庫中。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會(huì)計(jì)并由其將記庫存商品總賬和明細(xì)賬。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。二、設(shè)計(jì)題(每題30分，共60 分)3.1999年1月1日起施行的會(huì)計(jì)檔案管理辦法第十二條規(guī)定:“采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位,應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，只備采用

16、磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國家檔案局備案?！睋?jù)調(diào)查，有的中央企業(yè)不打印明細(xì)賬而僅對憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存;有的中央企業(yè)用服務(wù)器每周對電子檔案進(jìn)行AB備份，全部明細(xì)賬和會(huì)計(jì)憑證都要打印出來進(jìn)行紙質(zhì)保存。某企業(yè)會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度規(guī)定:(1)磁盤會(huì)計(jì)文件必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書面形式。(2)磁盤會(huì)計(jì)檔案保管期限兩年以上，會(huì)計(jì)科目、年度和月度匯總數(shù)據(jù)永久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定存毀。(3)每月不得少于一次對硬盤會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行軟盤備份。(4)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封。(5)會(huì)

17、計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應(yīng)分別存放機(jī)房、檔案室、財(cái)務(wù)室。(6)磁盤會(huì)計(jì)檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負(fù)責(zé)。要求:(1)現(xiàn)階段企業(yè)完全通過光盤或服務(wù)器備份會(huì)計(jì)檔案可行嗎?試列舉可能的阻力? (2)盡管會(huì)計(jì)從業(yè)人員知道會(huì)計(jì)的紙質(zhì)檔案和電子檔案應(yīng)該并存，但實(shí)際操作中的難點(diǎn)包括哪些呢?也就是說會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心需求涉及哪些方面?3)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理制度時(shí)是否應(yīng)考慮大企業(yè)與中小企業(yè)的差別? (4)會(huì)計(jì)檔案管理屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作嗎?可否考慮“會(huì)計(jì)檔案外包”?(5)掃描存檔會(huì)計(jì)信息是否可行?4某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品三種，C半成品還需要進(jìn)一步加工

18、才能銷售。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示: 試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(開卷)、分析說明題(每題20分，共40分)I這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?1)責(zé)任會(huì)計(jì)雖然要編制責(zé)任報(bào)告，但單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式不需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持。(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，只是需要在賬戶設(shè)置尤其是明細(xì)賬戶設(shè)置上需要做一些調(diào)整，目的是提供責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系所需信息。(3)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責(zé)任會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是對企業(yè)核算主體的會(huì)計(jì)信息分解為特定責(zé)任中心的會(huì)計(jì)信息，并不會(huì)改變企業(yè)總的財(cái)務(wù)結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控利潤之和減去企

19、業(yè)層面的責(zé)任成本就是企業(yè)的營業(yè)利潤。2這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。對于第一種說法而言，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流人與流出有相應(yīng)憑證以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡單的保證。對于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會(huì)計(jì)并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬是不合適的，因?yàn)閹齑嫔唐房傎~與明細(xì)賬之間存在著相互核對功能，如果都由會(huì)計(jì)來進(jìn)行登記就會(huì)使這種核對功能失效。二、設(shè)計(jì)題（每題30分，共60分3(1)現(xiàn)階段企業(yè)還難以實(shí)行完全通過光盤或服務(wù)器備份會(huì)計(jì)檔案，會(huì)遇到阻力，比如稅務(wù)局查賬是否能承認(rèn)電子檔案的問題，因?yàn)閾?dān)心企業(yè)提供的電子檔案有可能被修改，尤其是國內(nèi)有的記賬軟件可以復(fù)制幾個(gè)賬套并可

20、以反復(fù)撤銷修改，有的能夠針對銀行、稅務(wù)局、工商局和會(huì)計(jì)師事務(wù)所各做一個(gè)賬套。2)在會(huì)計(jì)的紙質(zhì)檔案和電子檔案并存情況下，需要建立紙質(zhì)存檔與電子存檔、備份時(shí)間間隔與介質(zhì)使用等方面的標(biāo)準(zhǔn)。(3)不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應(yīng)按照自己的實(shí)際情況開展會(huì)計(jì)檔案制度設(shè)計(jì)。(4)會(huì)計(jì)檔案管理屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，可以考慮“會(huì)計(jì)檔案外包”，但要注意可能的會(huì)計(jì)信息泄露。(5)現(xiàn)階段掃描存檔會(huì)計(jì)信總作為會(huì)計(jì)檔案并不可行，因?yàn)閲以谶@方面沒有相關(guān)的立法規(guī)定。4(1)將A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品視為一類產(chǎn)品而作為成本核算對象，并為之設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)賬或廣品成本計(jì)算單。(2)設(shè)置直接材料、直接人工與制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)日。(3)

21、期末為類別產(chǎn)品進(jìn)行要素費(fèi)用的歸集與分配，計(jì)算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品的聯(lián)合成本。(4)選擇一定的方法將聯(lián)合成本在A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品之間進(jìn)行分配。(5)以C半成品為成本核算對象并歸集為之發(fā)生的可歸屬成本，匯.總計(jì)算C產(chǎn)品制造成本。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)題庫及答案四一、分析說明題(每題20分。共40分)1請指出下面屬于哪一種會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序圖?說明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。 2請對下而某單位的總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評:)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工.作，并對財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議2組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)

22、算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。(3)審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)訃管理制度。(4)審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支。(5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。(6)參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案。(7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。要求:總會(huì)計(jì)師必須由具有兩年以上財(cái)務(wù)與會(huì)讓管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)科長會(huì)計(jì)師擔(dān)任二、制度設(shè)計(jì)題計(jì)60 分)SJTJS 公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、

23、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程a公司現(xiàn)共有員工.307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員222名，其中高、中級專業(yè)技術(shù)人員90名。公司注冊資本26192萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)備及混凝土攪拌站。公司先后承擔(dān)數(shù)十個(gè)國家、省(市)級重點(diǎn)工程建設(shè)，以及多個(gè)工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。要求請為該公司設(shè)計(jì)一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)一、分析說明題(每小題20分。共40分)1答:是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于:總分類賬通常在月

24、末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作;匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于:定期填列匯總記賬憑證的工作量較大;總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。2答:該總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容:(1)增加簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。(2)增加組織進(jìn)行成木費(fèi)用的預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。(3)參與研究和審查企業(yè)

25、重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。(4)總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)虧會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級會(huì)計(jì)師擔(dān)任。、制度設(shè)計(jì)題(共60分)1制訂日的為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。2收賬依據(jù)合同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財(cái)務(wù)對賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。3結(jié)算清單簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算

26、清單應(yīng)注明憤務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細(xì))、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過業(yè)務(wù)員面訪時(shí)交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時(shí)結(jié)清的應(yīng)請求客戶財(cái)務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時(shí)提供，但每日至少結(jié)算一次。4財(cái)務(wù)對賬單企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財(cái)務(wù)對賬單，財(cái)務(wù)對賬單應(yīng)分為對賬部分和回執(zhí)部分。財(cái)務(wù)對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請,-/ p供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專用章。5收款流程)到期前提醒。應(yīng)收賬款到期前5日工

27、程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時(shí)安排付款。財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時(shí)將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動(dòng)短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點(diǎn)中發(fā)送系統(tǒng)自動(dòng)將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。(2)到期日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個(gè)非常重要的時(shí)點(diǎn)概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點(diǎn)，也是賬款催收的敏感點(diǎn)，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時(shí)客戶有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)

28、管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證100%提醒率，可安裝管理軟件，白動(dòng)生成提性函件，由后臺管理人員點(diǎn)中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。3)逾期催討?？蛻粑茨茉诟犊钅壳昂蟀磿r(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺管理人員·方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。讓算機(jī)軟件系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成相關(guān)函件，可自動(dòng)生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時(shí)交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時(shí)采取二種方式送達(dá)。(4)嚴(yán)重逾期迫索。應(yīng)收賬款逾期月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，1.程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計(jì)算機(jī)軟件會(huì)

29、白動(dòng)生成逾期30一60天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黃色報(bào)警信號，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生催討函件。(5)呆滯賬款追索。逾期2個(gè)月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配合法務(wù)人員追款。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期60-90天的客戶名單，并白動(dòng)產(chǎn)生紅色警告，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生追討函件。K F樂場監(jiān)下裁文檔高清無水印(6)呆滯賬款清理。逾期3個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù)責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期90天以上客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。(7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不

30、自覺還款的，報(bào)請企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。6收款流程調(diào)整企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點(diǎn)和市場競爭情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報(bào)警時(shí)間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)題庫及答案五一、分析說明題(每題20分。共40分)1請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題?××公司現(xiàn)金保管辦法一、保管人1現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素

31、質(zhì)。2出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。二、保管措施l現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。2保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。3出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)框密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。4庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。5現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60 分)資料某企業(yè)證券投資部7月10日購人A公司股票10000股，購買價(jià)每股8.5元，支付相關(guān)稅費(fèi)700元，作為長期投資;7月15日，出售上月購入的B

32、公司債券，購入成本為51000元，出售價(jià)為53000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元。7月20日，收到本年初購入的三年期、票面利率為8%、每半年付息一次的面值l2萬元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價(jià)格為13.2萬元，溢價(jià)采用直線法攤銷。要求(1)請用圖示說明股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。(2)請用圖示說明債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。(3)請?jiān)O(shè)計(jì)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序;(4)請?jiān)O(shè)計(jì)債券出售的業(yè)務(wù)處理程序;(5)請?jiān)O(shè)計(jì)投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。2·請指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式?并說明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。試題答案及評分標(biāo)

33、準(zhǔn)(供參考)一、分析說明題(每小題20分。共40分)。1.答:(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù).作不得超過5年。2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容:保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。保險(xiǎn)框鑰匙必須由出納人員保管j不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi),必須要小理保管交接手續(xù)。應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送，并安排專車接送條款。2答:該圖示是科日匯.總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體

34、內(nèi)容是:)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 (3)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下:由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票投資計(jì)劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“股票購人通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部

35、門審批后交出納部門。出納根據(jù)“股票購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。(4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序:投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)部門根

36、據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。(5)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序: 財(cái)會(huì)部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計(jì)算期間利息收入，計(jì)算本期溢價(jià)攤銷額，填制債券溢價(jià)攤銷表。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。借:應(yīng)收利息4800貸:長期債權(quán)投資債券投資(債券溢價(jià))20. 00投資收益2800出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收賬通知編制收款憑證。借:銀行存款4800貸:應(yīng)收利息4800會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)題庫及答案六一、分析說明題（每題20分，共40分)1請指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序是否合理.為什么二、制度設(shè)計(jì)題（每小題30分共60分)(1)

37、甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度?2)若在8月份，甲公司經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。在收到結(jié)算憑證1資料甲公司（批發(fā)企業(yè)和乙公司均為增值稅的一般納稅入。2006年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一批，價(jià)格為每件200元（不含稅)，共100 件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨,7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單,未進(jìn)行結(jié)算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。時(shí)，決定拒付全部貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。(3)針對退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度2請?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。試

38、題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)一、分析說明題（每題20分，共40分。每題答案不少于200字)1答題要點(diǎn):該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。因?yàn)樵搱D體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度;該程序的設(shè)計(jì)以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。2答題要點(diǎn):此流程是托運(yùn)貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。囚為此圖說明供貨單位的銷售人員長駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請求發(fā)貨。二、制度設(shè)計(jì)題(每小題30分，共60分)1.答:1)甲公司一般應(yīng)采取的訂貨控制制度是:采購部門憑

39、被批準(zhǔn)執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時(shí)應(yīng)首光向多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，待獲取報(bào)價(jià)單后比較供應(yīng)貨物的價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、u亨受折扣、付款條件、交貨時(shí)間和供應(yīng)商信譽(yù)等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判;然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時(shí)傳送給銷售、保管和會(huì)計(jì)等有關(guān)部門，以備合理交排銷售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點(diǎn)是對購貨詢價(jià)、簽定合同的控制和訂貨單的控制。(2)若中公司決定拒付全部貨款，在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由書”，不作賬務(wù)處理。(3)乙公司退貨業(yè)務(wù)的控制制度一般應(yīng)有以下幾個(gè)方面:建立退貨損失懲罰制度。在整個(gè)銷售控制制度中明確每一個(gè)環(huán)節(jié)的

40、責(zé)任人，當(dāng)發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時(shí)能夠找到承擔(dān)損失的責(zé)任人，并給予和應(yīng)處罰，以加強(qiáng)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任意識、減少不必要的退貨損失。設(shè)立獨(dú)立于銷售部門的銷貨爭議處理機(jī)構(gòu)。當(dāng)客戶驗(yàn)收商品發(fā)現(xiàn)問題并通知企業(yè)時(shí)，銷貨爭議處理機(jī)構(gòu)能夠立即展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)調(diào)，確認(rèn)責(zé)任方。對由于本企業(yè)而造成客戶爭議的，應(yīng)拿出雙方都能夠接受的解決方案。建立銷售折讓優(yōu)先制度。對確認(rèn)為本企業(yè)的責(zé)任的，第一解決方案應(yīng)是給予客戶銷售折讓，以減少可能發(fā)生的退貨損失。理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序，它可使會(huì)計(jì)記錄所使用的原始憑證真實(shí)可靠，從而保持相應(yīng)會(huì)計(jì)記錄的客觀性。建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。任何退貨、索賠及銷售折

41、讓的執(zhí)行，必須有授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。建立退貨驗(yàn)收制度和退款審查制度。2答:企業(yè)的貨幣資金是指:銀行存款、現(xiàn)金和其它貨幣資金三部分內(nèi)容，貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告是供企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解企業(yè)貨幣資金在本期增加、減少和期未結(jié)存情況，為有效調(diào)度貨幣資金。因此在項(xiàng)目設(shè)計(jì)上一定讓使用者能一目了然。貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告實(shí)際上是一個(gè)簡易的現(xiàn)金流量報(bào)告，所以在格式設(shè)計(jì)上，一是可按現(xiàn)金流量表的格式設(shè)計(jì)，二是可按貨幣資金的來源、用途不加任何修飾的自然設(shè)計(jì)，即增加、減少、結(jié)余情況的安排。按上述思路本題的解答如下:(1)貨幣資金內(nèi)部設(shè)計(jì)的宗旨是:如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)期企業(yè)貨幣的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置一目了然，

42、具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，編制的方法簡便易行。(2)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)要點(diǎn)上應(yīng)突出如下四個(gè)方面:木日結(jié)存的貨幣資金情況，并使連續(xù)時(shí)間各表之間具有勾稽關(guān)系。表明企業(yè)貨幣資金存在的具體形式。披露其米源渠道和用途。能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。3)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告基本格式如下: 一、辨析題，要求判斷正誤并說明理由（每小題 4 分，共 20 分）1“借”、“貸”符號用來描述會(huì)計(jì)科目增減變化的情況。錯(cuò)誤。（2 分）“借”、“貸”符號用來描述會(huì)計(jì)賬戶增減變化的情況。2對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)如果不能自主地將清償義務(wù)展期，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議

43、，從資產(chǎn)負(fù)債日看，該項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸類為長期負(fù)債管理。錯(cuò)誤。（2 分）對于這一類負(fù)債，從資產(chǎn)負(fù)債日看，該項(xiàng)目企業(yè)仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債管理。3從會(huì)計(jì)要素分類角度看，所有者權(quán)益要素是會(huì)計(jì)要素的核心，其他會(huì)計(jì)要素都可以由其定義。錯(cuò)誤。（2 分）從會(huì)計(jì)要素分類角度看，資產(chǎn)要素是會(huì)計(jì)要素的核心，其他會(huì)計(jì)要素都可以由其定義。4責(zé)任會(huì)計(jì)制度適用于現(xiàn)代企業(yè)集權(quán)管理模式，集權(quán)管理模式的主要特征是為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能。錯(cuò)誤。（2 分）責(zé)任會(huì)計(jì)制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能。5 利潤代表著企業(yè)所有者擁有的剩余索取權(quán)，數(shù)量上等于企業(yè)期末凈資產(chǎn)額。錯(cuò)誤。（

44、2 分）所有者權(quán)益代表著企業(yè)所有者擁有的剩余索取權(quán)，數(shù)量上等于企業(yè)期末凈資產(chǎn)額。二、分析說明題（每小題 15 分，共 30 分）6曾經(jīng)三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)事件曾引起普遍關(guān)注，石家莊市中級人民法院于2009 年 2 月 12 日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)。三元股份(600429.SH)公告稱在 2009 年 3 月 4 日石家莊市中級人民法院舉行的“三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會(huì)”上，河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合競拍體以 61650 萬元人民幣的價(jià)格成功競拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。針對這個(gè)事件談?wù)勀愕目捶ā＿@種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?/p>

45、(1)無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但存在多種形式，比如財(cái)務(wù)報(bào)表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會(huì)因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。 (2)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，特許權(quán)、土地使用權(quán)等。因此應(yīng)針對不同無形資產(chǎn)形態(tài)進(jìn)行區(qū)別對待。（5 分）(3)企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為時(shí)需要通過中介機(jī)構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。7H 公司的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且當(dāng)前執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算沒有關(guān)聯(lián)，成本核算只是依賴企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，主要依

46、賴會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷來發(fā)揮直接約束作用，由此可以認(rèn)為企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你怎樣看待這種說法并分析說明理由。這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?l)為了加強(qiáng)企業(yè)成本核算，保證產(chǎn)品成本信息真實(shí)、完整，財(cái)政部于 2013 年 8 月 16 日發(fā)布了企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行），該制度對企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。（5 分）(2)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號一存貨>第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明

47、細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成成了實(shí)踐中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。（5 分）(3)企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，因?yàn)橹灰婕暗骄唧w核算，還是要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設(shè)置。三、設(shè)計(jì)題（每小題 25 分，共 50 分）8A 公司的前身是一家國有企業(yè)，2019 年轉(zhuǎn)制為 A 公司，經(jīng)過五年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，建立了很多公司管理制度。隨著公司的發(fā)展壯大，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了一些問題。該公司出納員李某，平時(shí)深受領(lǐng)導(dǎo)器重、同事信任。而事實(shí)上，李某在其工作的一年半期間，先后利用 20 張現(xiàn)金支票編造各種理由

48、提取現(xiàn)金 88.76 萬元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：(1)隱匿結(jié)匯收入和會(huì)計(jì)開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），共計(jì)10 筆銷售收入 88.76 萬元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使 30 筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；(2)由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李某利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票；(3)偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。A 公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有 3 筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對此進(jìn)行專項(xiàng)清查。問題：

49、分析該公司貨幣資金管理制度方面存在的問題。李某之所以能在一年半的時(shí)間內(nèi)作案多次，貪污巨款 88. 76 萬元，主要原因在于公司缺乏套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而使李某截留收入貪污巨款，猖狂作案。從本案例中可知，A 公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李某走上犯罪道路的重要原因。A 公司存在以下幾個(gè)管理上的漏洞：(1)出納兼與銀行對賬，提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時(shí)擅自報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。 (2)印鑒管理失控。財(cái)務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時(shí)未能得到有力的監(jiān)控。(3)未建立支票購人、使用、注銷的登記制度。（2 分）(4)對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。（2 分）(5)憑證保管不善，會(huì)計(jì)已開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)）被李某隱匿，造成此收入無法記入銀行存款日記賬