出口賬務(wù)處理

1、精品文檔就在這里各類(lèi)專(zhuān)業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品文檔按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅”等科目。其會(huì)計(jì)處理如下:（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額借：應(yīng)U賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的 下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）月末根據(jù)免抵

2、退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理:"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理:借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅-對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，在實(shí)際結(jié)算時(shí)與原預(yù)估入帳金 額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份 通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于出口退稅申報(bào)與增值

3、稅納稅申報(bào)不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整， 相應(yīng)的應(yīng)同時(shí)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表。由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會(huì)計(jì)處理為：（一）對(duì)本年度出口銷(xiāo)售收入的調(diào)整（1）對(duì)于前期多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷(xiāo)售收入錯(cuò)誤的， 在本期發(fā)現(xiàn)時(shí),須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額：借：應(yīng)U賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）（2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或

4、紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（藍(lán)字或紅字）當(dāng)上期的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表第2c欄"免抵退出口貨物銷(xiāo)售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額 不等于。時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷(xiāo)售額 （與增值稅納稅申報(bào)表差額）：借：應(yīng)U賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于 0時(shí)為紅字）注意事項(xiàng)： 出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負(fù)數(shù)）。對(duì)于已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中調(diào)整過(guò)的銷(xiāo)售收入，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"

5、;免抵退稅 不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該筆銷(xiāo)售收入乘以 征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的 "免抵退稅不予免征和抵 扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。（二）對(duì)本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對(duì)于前期高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額 "、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額”等在月

6、末一次性入賬，無(wú)須對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)計(jì) 處理。（三）對(duì)上年度出口銷(xiāo)售收入的調(diào)整（1）對(duì)于上年多報(bào)或少報(bào)出口， 或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷(xiāo)售收入錯(cuò)誤的， 在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)， 須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額：借：應(yīng)U賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：精品文檔就在這里各類(lèi)專(zhuān)業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 -借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)

7、收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為 紅字）根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào) 收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字， 前期多報(bào)收入的為紅字）（2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

8、額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為 紅字）根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào) 收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字， 前期多報(bào)收入的為紅字）（3）當(dāng)上年度12月份的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表 第2c欄"免抵退出口貨物銷(xiāo)售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額 不等于。時(shí)，須在本年度1月份進(jìn)行如下會(huì)計(jì) 處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷(xiāo)售額 （與增值稅納稅申報(bào)表差額）：借：應(yīng)U賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于。

9、時(shí)為藍(lán)字，小于。時(shí)為紅字）注意事項(xiàng)： 出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì)"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。注意在填報(bào)增值稅納稅人報(bào)表（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。 在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入中的 "不得抵扣稅額”時(shí), 只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。（四）對(duì)上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對(duì)于上年度出口貨物高報(bào)

10、或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如 下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額：借：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字）根據(jù)銷(xiāo)售收入乘以退稅率的調(diào)整額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（藍(lán)字或紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（藍(lán)字或紅字）注意事項(xiàng)： 出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì)"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。注意在填報(bào)增值稅納稅人報(bào)表（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在

11、一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。 在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入中的 "不得抵扣稅額”時(shí), 只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口 后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。（一）本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額沖減當(dāng)期出口銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)U賬款（或銀行存款等科目）（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（

12、紅字）注意事項(xiàng)： 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)， 沖減的銷(xiāo)售收入應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷(xiāo) 售額確定。 對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。精品文檔精品文檔就在這里各類(lèi)專(zhuān)業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 發(fā)生退關(guān)退運(yùn)業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷(xiāo)售收入。 對(duì)于退關(guān)退運(yùn)貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì) 算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含退關(guān)退運(yùn)貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)退關(guān) 退運(yùn)貨物銷(xiāo)售額乘以征退稅率

13、之差單獨(dú)沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的 "免抵退稅不予免征和抵扣稅額 "一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。（二）以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額記入”以前年度損益調(diào)整”：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)彳賬款（或銀行存款等科目）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷(xiāo)售成本：借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款注意事項(xiàng)： 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷(xiāo)售額計(jì)算補(bǔ)稅。 對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)

14、生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。 據(jù)以計(jì)算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時(shí)的出口退稅率為準(zhǔn)。精品文檔 與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)不同，對(duì)于以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)，不在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行沖減。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒(méi)有收齊相關(guān)單證 的，須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。具體會(huì)計(jì)處理如下： 一）本年出口貨物 單證 不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。沖減出口銷(xiāo)售收入，增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）注意事項(xiàng)： 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在

15、帳務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷(xiāo)售收入。 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額 ”時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理 上可以不對(duì)該貨物銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額 "一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。（二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。借：以前年度損益調(diào)整 精品 文檔貸：

16、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：以前年度損益調(diào)整（紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以退稅率沖減免抵稅額。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）注意事項(xiàng)： 對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收 入的調(diào)整，在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中也不進(jìn)行調(diào)整。注意在填報(bào)增值稅納稅人報(bào)表（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅

17、不予免征和抵扣稅額 "混在一起，應(yīng)分別體 現(xiàn)。 在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入中的"不得抵扣稅額”時(shí),只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額 "，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖 減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。"免、抵、退”稅會(huì)計(jì)核算舉例例1 :某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，2004年12月出口銷(xiāo)售額（CIF價(jià)）110萬(wàn)美元，其中有40萬(wàn)美元（FOB價(jià)）未拿到出口 報(bào)關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)），預(yù)估運(yùn)保費(fèi)10萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo) 售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額 80萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)銷(xiāo)售的貨物的

18、征稅稅率適用17%,退稅率適用13%,美元匯率為8.27。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：精品文檔就在這里各類(lèi)專(zhuān)業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 -(1)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)兒便賬款-XX公司(美元)9,097,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷(xiāo)收入8,270,000其他應(yīng)付款-運(yùn)保費(fèi)827,000(2)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)U賬款-XX公司(人民幣)2,340,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入2,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340,000(3)根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料 4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)800,000貸：應(yīng)

19、付帳款 5,505,882(4)根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(1,100,000-100,000) X8.27 "17%-13%)=330,800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本330,800貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)330,800(5)計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留才K 稅額=-(340,000-(800,000-330,800)=129,200免抵退稅額=（1,100,000-100,000-400,000） X8.27 X13%=645,060由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額二期末留抵稅額=129,200免抵稅額=645,060-12

20、9,200=515,860根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅129,200貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）129,200根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）515,860貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）515,860例2:若該企業(yè)2005年1月出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）80萬(wàn)美元，其中當(dāng)月出口有 30萬(wàn) 美元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)），當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的 報(bào)關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)）20萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬(wàn)元人民 幣，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2004年12月出口的，退運(yùn)貨物的原

21、出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）為5萬(wàn)美元，該企業(yè)銷(xiāo)售的貨物的征稅稅率適用17%,退稅率適用13%,美元匯率為8.27。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷(xiāo)售收入：800,000 ><8.27=6,616,000借：應(yīng)U賬款-XX公司（美元）6,616,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷(xiāo)收入6,616,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)U賬款-XX公司（人民幣）2,340,000 精品 文檔精品文檔就在這里各類(lèi)專(zhuān)業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 ,-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入2,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340,000(3)根據(jù)采購(gòu)

22、的原材料：借：原材料 4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)800,000貸：應(yīng)付帳款 5,505,882(4)根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000 X 8.27 X(17%-13%)=264,640借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 264,640貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)264,640(5)計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留才K 稅額=-(340,000-(800,000-264,640)=195,360免抵退稅額=(800,000-300,000+200,000) X 8.27 X13%=752,570由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅

23、額=期末留抵稅額=195,360免抵稅額=752,570-195,360=557,210根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅195,360貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)195,360 精品 文檔精品文檔就在這里各類(lèi)專(zhuān)業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 -根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）557,210貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）557,210（6）根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額：借：以前年度損益調(diào)整413,500貸：應(yīng)U賬款-XX公司（美元）413,500（7）根據(jù)退運(yùn)貨物原出口銷(xiāo)售額乘以退稅率補(bǔ)交免抵退稅款：借

24、：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）53,755貸：銀行存款 53,755例3:若該企業(yè)2005年3月出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）80萬(wàn)美元，其中當(dāng)月出口有30萬(wàn)美 元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)），當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專(zhuān)用 聯(lián)）10萬(wàn)美元，2005年1月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)）30萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入（不含 稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月支付2004年12月出口貨物的運(yùn)保費(fèi)8萬(wàn)美元，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2005年1月出口的，退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）為6萬(wàn)美元，該企業(yè)銷(xiāo)售的貨物的征稅稅率適用17%,退稅率適用13%,美

25、元匯率為8.27。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷(xiāo)售收入：800,000 ><8.27=6,616,000借：應(yīng)U賬款-XX公司（美元）6,616,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷(xiāo)收入6,616,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)U賬款-XX公司（人民幣）2,340,000 精品 文檔精品文檔就在這里各類(lèi)專(zhuān)業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入2,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340,000(3)根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料 4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)800,000貸：應(yīng)付帳

26、款 5,505,882(4)根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額沖減當(dāng)期出口銷(xiāo)售收入：60,000 X8.27=496,200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷(xiāo)收入496,200貸：應(yīng)U賬款-XX公司(美元)496,200(5)根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(800,000-60,000) X8.27 X(17%-13%)=244,792借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本244,792貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)244,792(6)計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留才K 稅額=-(340,000-(800,000-244,792)=215,208免抵退稅額=(800,000-300,000+100,000+