中級會計實務考試試題P

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后客觀試題部分提示：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號順序填涂答題，否則按無效答題處理。（1） 單項選擇題的答案填涂在答題卡中題號1至15信息點；（2） 多項選擇題的答案填涂在答題卡中題號16至25信息點；（3） 判斷題的答案填涂在答題卡中題號46至55信息點。一、單項選擇題（本類題共 15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選 定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15號信息點。多選、錯選、不選均不得分）1. 下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是（）。A. 應收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C

2、.持有至到期投資D.可供權(quán)益工具投資2下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是（）。A. 會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B. 對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會消弱會計信息的可靠性C. 會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理D. 某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負責為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務報告批準報出

3、日為2011年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負責表 未分配利潤”項目期末余額”調(diào)整增加的金額為（） 萬元。A. 135B.150C.180D.2004.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年,每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A. 100B.101C.500D.5015.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從

4、成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對 下列財務報表項目產(chǎn)生影響的是（）。A. 資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入帳價值為（）萬元。A. 200 000B.210 000C.218 200D.220 0007. 下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（）。A. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有

5、期間被投資單位宣告分派股票股利B. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C. 采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D. 采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利8. 研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負責表日確認為（）。A. 無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為 350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公

6、司換入在建房屋的入 賬價值為（）萬元。A. 280B.300C.350D.37510. 下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A. 預計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B. 預計未來現(xiàn)金流量應當以固定資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)C. 預計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D. 預計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量11. 企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為（）A.長期股權(quán)投資B.貨款和應收款項 C.交易性金融資產(chǎn)D.可供金融資產(chǎn)12. 對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支岀，可行權(quán)日后相關(guān)負責公允

7、價值發(fā)生變動的，其變動金額應在資產(chǎn)負責表日計入財務報表的項目是（）。A. 資本公積B.管理費用C.營業(yè)外支出D.公允價值變動收益13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A. 2010年2月1日至2011年4月30日B. 2010年3月5日至2011年2月28日C. 2010年

8、7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月1日至2011年4月30日14. 以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中，債權(quán)人應確認債務重組損失的是（）。A. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額B. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額C. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額D. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額15. 下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（）。A. 建造合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入B. 處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產(chǎn)減值損失C. 建

9、造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D. 建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。 請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號 16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）16. 下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有（）。A. 會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法B. 變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤C. 變更會計政策應能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營

10、成果D. 本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計政策變更17. 下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A. 影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露B. 對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關(guān)項目C. 資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報岀日之間發(fā)生的全部事項D. 判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)18. 下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（）。A. 接受勞務捐贈B. 接受有價證券捐贈C. 接受辦公用房捐贈D. 接受貨幣資金捐贈19. 對

11、于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。A. 在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本B. 在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格C. 在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本D. 在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用20. 下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 該專利權(quán)的攤銷金額應計入管理費用B. 該專利權(quán)的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核C. 該專利權(quán)的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核D. 該專利權(quán)應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量21. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認定資產(chǎn)組的表述中，正確

12、的有（）。A. 資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合B. 認定資產(chǎn)組應當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C. 認定資產(chǎn)組應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D. 資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入22. 在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A. 質(zhì)量糾紛導致的中斷B. 安全事故導致的中斷C. 勞動糾紛導致的中斷D. 資金周轉(zhuǎn)困難導致的中斷23.2010年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預計短期內(nèi)無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務重組

13、的有（）。A. 甲公司以公允價值為 410萬元的固定資產(chǎn)清償B. 甲公司以公允價值為 420萬元的長期股權(quán)投資清償C. 減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司延期兩年償還D. 減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為 3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價格為4 500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關(guān)項目的影響中，正確的有（）。A. 增加長期應收款4 500萬元B. 增

14、加營業(yè)成本3 800萬元C. 增加營業(yè)收入5 000萬元D. 減少存貨3 800萬元25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（）。A. 取得借款使用的主要計價貨幣B. 確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C. 確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D. 從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣三、判斷題（本類題共 10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點V；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點 冰每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最

15、低得分為零分）46. 外幣財務報表折算產(chǎn)生的折算差額，應在資產(chǎn)負債表未分配利潤"項目列示。（）47. 發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。（）48. 企業(yè)為應對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收益。（）49. 以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)恢復減記的金額。（）50. 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不應作為固定資產(chǎn)進行管理和核算。（）51. 計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在取得該項投資時確定，且在該項投資預

16、期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。()52. 公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司股份時，所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務所確認的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應計入營業(yè)外收支。()53以修改債務條件進行的債務重組涉及或有應收金額的，債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組后債權(quán)賬面價值和或有應收金額之和的差額，確認為債務重組損失。()54. 或有負債無論涉及潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不應在財務報表中確認，但應按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。()55. 企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認

17、遞延所得稅負債。()來源:考試大-中級會計師主觀試題部分(主觀試題要求務必使用 0.50.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答)四、計算分析題(本類題共 2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目 除特別說明外，均 須列岀計算過程；計算結(jié)果岀現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只 需寫岀一級科目)1. 甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：(1) 2009年5月20日，甲公司以銀行存款 300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股

18、票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。(2) 2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。(3) 2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。(4) 2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至 12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投 資已發(fā)生減值。(5) 2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。(6) 2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。(7) 2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至 6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25

19、元。(8) 2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用1.68 萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存 款收付。要求：(1) 根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。(2) 分別計算甲公司該項投資對 2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。(可供金融資產(chǎn)”科目要求寫岀明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)2. 甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：(1) 甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元

20、，具體構(gòu)成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050預計負債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧 損420105合計7601904010（2）甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下： 年末轉(zhuǎn)回應收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應納稅所得額。 年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應納稅所得額。 年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)

21、定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應納稅所得額。 當年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關(guān)預計負債；當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。 當年發(fā)生研究開發(fā)支出 100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費 用化研究開發(fā)支出可以按 50%加計扣除。（3）2010年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供金融資產(chǎn)400560預計負債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00

22、（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。要求：（1） 根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應納稅所得額和應交所得稅金額。（2） 根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關(guān)的會計分錄。（4） 根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。（答案中的金額單位用萬元表示）1） 2009年對營業(yè)利潤的影響=95.8 （萬元）。減少營業(yè)利潤 95.8萬元；（借方資產(chǎn)

23、減值損失95.8萬元）2）2010年對營業(yè)利潤的影響=1+28.32+50=79.32 （萬元）。增加營業(yè)利潤 79.32萬元（貸方投資收益1萬元+貸方投資收益 28.32萬元+貸方投資收益 50萬元）五綜合題（本類題共 2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目 除特別說明外，均須列 岀計算過程；計算結(jié)果岀現(xiàn)小數(shù)點的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會計分錄，除題中有特殊要求外，只 需寫岀一級科目）1.南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%;主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。201

24、0度，南云公司有關(guān)業(yè)務資料如下：（1） 1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為 30萬元，未計提存貨跌價準備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的 A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷 售款項收存銀行。南云公司發(fā)岀該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。(2) 3月25日，向乙公司銷售一批 B機器設(shè)備，銷售價格為 3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備； 該批機器設(shè)備

25、已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司 支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3) 6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項 50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。(4) 9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批 C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁 公司應在合同簽訂時預付 50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出 C機器設(shè)備。9 月30

26、日，收到丁公司預付的貨款 290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備 30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。(5) 11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。(6) 12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為 2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增

27、值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。(應交稅費”科目要求寫岀明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)2. 黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。3. 資料

28、1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：4. (1):公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲瑢嶋H投資成本為83 00萬元。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，5. 賬面價值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。6. (2):從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀瑢嶋H投資成本為 1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。7. (3):甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。8. 資料2:黔昆公司在編制2010年度合并財