進(jìn)出口稅收管理基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介(共39頁).ppt

1、天涯牧羊人天涯牧羊人二二O一一O年八月年八月湖北省進(jìn)出口稅收管理湖北省進(jìn)出口稅收管理基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介 v出口貨物退（免）稅概述出口貨物退（免）稅概述 v出口貨物退（免）稅基本規(guī)定出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 v出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意 事項(xiàng)事項(xiàng) 【出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)的簡(jiǎn)要介紹【出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)的簡(jiǎn)要介紹 】v概念概念 一個(gè)國家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)國家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接

2、稅稅款，退還或免征給出口納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還或免征給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。 【（一）出口貨物退（免）稅概述【（一）出口貨物退（免）稅概述 】v 立法依據(jù)立法依據(jù) 關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定、世界貿(mào)易組織補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定、世界貿(mào)易組織補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議、議、 中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法、中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法、 增值稅暫行條例、增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例、出口貨物退（免）稅管理辦法。消費(fèi)稅暫行條例、出口貨物退（免）稅管理辦法。 中華人民共和國增值稅暫行條例第二條第三款規(guī)定：納稅人出中華人民共和國增值稅暫行條例第二條第三款規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為

3、零；但是，口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例第十一條規(guī)定：對(duì)納稅人出口中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例第十一條規(guī)定：對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：“有出口經(jīng)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按

4、月報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。免征增值稅和消費(fèi)稅。 【（一）出口貨物退（免）稅概述【（一）出口貨物退（免）稅概述 】v 企業(yè)范圍企業(yè)范圍 第一類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口第一類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的外貿(mào)企業(yè)。經(jīng)營(yíng)資格的外貿(mào)企業(yè)。 第二類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)第二類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的自營(yíng)出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。營(yíng)資格的自營(yíng)出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。 第三類是外商投資企業(yè)。第三類是外商投資企業(yè)。 第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。 第五類是特定退（免）

5、稅企業(yè)第五類是特定退（免）稅企業(yè)【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 貨物范圍貨物范圍 （1 1）退（免）稅的一般貨物范圍）退（免）稅的一般貨物范圍 （2 2）特準(zhǔn)退（免）稅的貨物范圍）特準(zhǔn)退（免）稅的貨物范圍 （3 3）出口免稅的貨物）出口免稅的貨物 （4 4）不予退（免）稅的出口貨物）不予退（免）稅的出口貨物 【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 稅種、退稅率稅種、退稅率 稅種：增值稅和消費(fèi)稅。稅種：增值稅和消費(fèi)稅。 增值稅退稅率：截止到目前，出口退稅率分為增值稅退稅率：截止到目前，出口退稅率分為3 3、5 5、9

6、 9、1313、1515、1616和和1717七檔。七檔。 消費(fèi)稅退稅率按消費(fèi)稅退稅率按中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定規(guī)定的征稅率的征稅率( (稅額稅額) )確定。確定。中華人民共和國商務(wù)部：中華人民共和國商務(wù)部：國家稅務(wù)總局：國家稅務(wù)總局：中國稅網(wǎng)：中國稅網(wǎng)：中國出口退稅咨詢網(wǎng)：中國出口退稅咨詢網(wǎng)：【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物增值稅專外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅生產(chǎn)企

7、業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退免、抵、退”稅額的計(jì)稅依稅額的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)據(jù)根據(jù)“出口貨物離岸價(jià)格出口貨物離岸價(jià)格” ” (FOB) (FOB) 、“免稅購進(jìn)原材料免稅購進(jìn)原材料價(jià)格價(jià)格”等項(xiàng)目計(jì)算。等項(xiàng)目計(jì)算。 【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 違章處理違章處理 行政處罰：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。行政處罰：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。 刑法刑法設(shè)定的相關(guān)罪行有：設(shè)定的相關(guān)罪行有：“騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪”、“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪票罪”、“非法出售用于

8、騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪罪”。 【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 資格認(rèn)定資格認(rèn)定 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提出出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提出出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)的納稅人，經(jīng)受理初審、實(shí)地調(diào)查、審核審批后，對(duì)符合認(rèn)納稅人，經(jīng)受理初審、實(shí)地調(diào)查、審核審批后，對(duì)符合認(rèn)定條件的，給予辦理資格確認(rèn)。納稅人獲取了資格認(rèn)定，定條件的，給予辦理資格確認(rèn)。納稅人獲取了資格認(rèn)定，方可享受出口貨物退（免）稅。方可享受出口貨物退（免）稅?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流

9、程及注意事項(xiàng) 】v 資格認(rèn)定資格認(rèn)定 【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】v 規(guī)定的證件、資料包括：規(guī)定的證件、資料包括：（1 1）出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式三份）；）出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式三份）；（2 2）已在商務(wù)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的）已在商務(wù)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件，無進(jìn)出口對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件，無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的，需提供代理出口協(xié)經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的，需提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；議原件及復(fù)印件

10、；（3 3）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的納稅人不需提供）；進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的納稅人不需提供）；（4 4）中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書原件和復(fù)）中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書原件和復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）；印件（外商投資企業(yè)提供）；（5 5）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。（6 6）退稅賬戶賬號(hào)。）退稅賬戶賬號(hào)。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出

11、口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】v 1 1、文書受理崗：對(duì)納稅人提供的證件、資料進(jìn)行初審。、文書受理崗：對(duì)納稅人提供的證件、資料進(jìn)行初審。 初審包括兩項(xiàng)內(nèi)容初審包括兩項(xiàng)內(nèi)容 一是審查納稅人提交的證件、資料是否完整，有無遺漏；一是審查納稅人提交的證件、資料是否完整，有無遺漏； 二是對(duì)提交的證件、資料進(jìn)行查驗(yàn)、核對(duì)，審查其是否二是對(duì)提交的證件、資料進(jìn)行查驗(yàn)、核對(duì)，審查其是否合法、有效。合法、有效。v 2 2、文書處理崗：、文書處理崗：1 1個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)查核實(shí)。個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)查核實(shí)。v 3 3、稅源管理崗：在、稅源管理崗：在5 5個(gè)工作日內(nèi)完成資格認(rèn)定的調(diào)查核實(shí)，

12、個(gè)工作日內(nèi)完成資格認(rèn)定的調(diào)查核實(shí)，并撰寫調(diào)查報(bào)告。并撰寫調(diào)查報(bào)告。 調(diào)查核實(shí)內(nèi)容主要包括：經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、法人資格、生產(chǎn)調(diào)查核實(shí)內(nèi)容主要包括：經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、法人資格、生產(chǎn)規(guī)模以及出口貨物退（免）稅認(rèn)定表所涉及的內(nèi)容。規(guī)模以及出口貨物退（免）稅認(rèn)定表所涉及的內(nèi)容。v 4 4、稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗：對(duì)符合認(rèn)定條件的，在、稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗：對(duì)符合認(rèn)定條件的，在1 1個(gè)工作日內(nèi)個(gè)工作日內(nèi)簽批，并報(bào)縣（市、區(qū)）局審核、審批。簽批，并報(bào)縣（市、區(qū)）局審核、審批?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】v 5 5、縣（市、區(qū)）局綜合管理崗：在、縣（市、區(qū)）局綜合管理

13、崗：在3 3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人的退稅方式、申報(bào)方式、企業(yè)類型、審核配置、登記時(shí)限的退稅方式、申報(bào)方式、企業(yè)類型、審核配置、登記時(shí)限等項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施審核。等項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施審核。v 6 6、縣（市、區(qū)）局科長(zhǎng)崗：在、縣（市、區(qū)）局科長(zhǎng)崗：在1 1個(gè)工作日內(nèi)，復(fù)審簽字后個(gè)工作日內(nèi)，復(fù)審簽字后報(bào)批。報(bào)批。v 7 7、縣（市、區(qū)）局領(lǐng)導(dǎo)審批崗：在、縣（市、區(qū)）局領(lǐng)導(dǎo)審批崗：在2 2個(gè)工作日內(nèi)簽署審批個(gè)工作日內(nèi)簽署審批意見意見 對(duì)經(jīng)審批符合條件的，綜合管理崗加蓋公章后，將對(duì)經(jīng)審批符合條件的，綜合管理崗加蓋公章后，將出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（1 1份）在份

14、）在1 1個(gè)工作日內(nèi)傳個(gè)工作日內(nèi)傳給文書處理崗。由文書處理崗轉(zhuǎn)文書受理崗后給文書處理崗。由文書處理崗轉(zhuǎn)文書受理崗后1 1個(gè)工作日個(gè)工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取。對(duì)不符合的，將相關(guān)資料退還給納稅內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取。對(duì)不符合的，將相關(guān)資料退還給納稅人。人?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】v 認(rèn)定變更認(rèn)定變更 已辦理出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定的納稅人，其認(rèn)定已辦理出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定的納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起3030日內(nèi)，日內(nèi)，持相關(guān)證件向縣（市、區(qū)）局

15、國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口貨物持相關(guān)證件向縣（市、區(qū)）局國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅資格變更手續(xù)。退（免）稅資格變更手續(xù)。證件、資料包括：證件、資料包括：（1 1）出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式三份）；）出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式三份）；（2 2）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）（3 3）已變更的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件（無進(jìn)）已變更的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）（4 4）已變更的海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注

16、冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件）已變更的海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】v 認(rèn)定注銷認(rèn)定注銷 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定，再辦登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物退（免）稅資格認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅理注銷稅務(wù)登記；發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口

17、貨物退（免）稅資格認(rèn)定事項(xiàng)但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批資格認(rèn)定事項(xiàng)但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起準(zhǔn)或者宣告終止之日起1515日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向縣（市、日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅資格注銷手續(xù)。區(qū)）國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅資格注銷手續(xù)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】v 實(shí)際操作中實(shí)際操作中 對(duì)注銷退（免）稅資格的同時(shí)需取消一般納稅人資格對(duì)注銷退（免）稅資格的同時(shí)需取消一般納稅人資格的，稅源管理崗可與稽查部門同時(shí)進(jìn)行出口貨物退

18、（免）的，稅源管理崗可與稽查部門同時(shí)進(jìn)行出口貨物退（免）稅檢查；也可與縣（市、區(qū)）局政策管理崗協(xié)同進(jìn)行稅收稅檢查；也可與縣（市、區(qū)）局政策管理崗協(xié)同進(jìn)行稅收清算。清算。 對(duì)不需要注銷稅務(wù)登記僅注銷退（免）稅資格的納稅對(duì)不需要注銷稅務(wù)登記僅注銷退（免）稅資格的納稅人，只就出口貨物退（免）稅申報(bào)和辦理情況進(jìn)行結(jié)算。人，只就出口貨物退（免）稅申報(bào)和辦理情況進(jìn)行結(jié)算。 清算調(diào)查的時(shí)限是清算調(diào)查的時(shí)限是1515個(gè)工作日。個(gè)工作日?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】v 出口貨物退（免）稅申報(bào)出口貨物退（免）稅申報(bào)（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報(bào)

19、（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報(bào)（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)（三）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)（三）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)（四）出口貨物免稅申報(bào)（四）出口貨物免稅申報(bào)（五）延期申報(bào)（五）延期申報(bào)（六）出口收匯核銷單的管理（六）出口收匯核銷單的管理【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報(bào)（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報(bào) 企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定

20、外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報(bào)區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報(bào)“免、抵、退免、抵、退”稅。稅。（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào) 外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報(bào)退稅。在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報(bào)退稅。 【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出

21、口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】時(shí)限要求：時(shí)限要求： 1 1、預(yù)申報(bào)：每月、預(yù)申報(bào)：每月1010日前。日前。 2 2、稅源管理部門初審：每月、稅源管理部門初審：每月1111日前進(jìn)行申報(bào)初審。日前進(jìn)行申報(bào)初審。 3 3、正式申報(bào)：每月、正式申報(bào)：每月1515日之前。日之前。注意：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)期限是指納稅人在貨物報(bào)關(guān)注意：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)期限是指納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日起出口之日起9090日內(nèi)。日內(nèi)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?xiàng)【（三）出口貨

22、物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】審核前置：審核前置： 出口企業(yè)在向辦稅服務(wù)廳申報(bào)退稅之前，由稅收管理員出口企業(yè)在向辦稅服務(wù)廳申報(bào)退稅之前，由稅收管理員進(jìn)行單證、數(shù)據(jù)、報(bào)表真實(shí)性的初步審核，將疑點(diǎn)盡量解進(jìn)行單證、數(shù)據(jù)、報(bào)表真實(shí)性的初步審核，將疑點(diǎn)盡量解決在申報(bào)之前。決在申報(bào)之前。審核要求：審核要求： 側(cè)重實(shí)質(zhì)審核，著重內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性側(cè)重實(shí)質(zhì)審核，著重內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報(bào)申報(bào)資料包括：生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報(bào)申報(bào)資料包括：（1 1）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

23、）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（2 2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表一式三份；）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表一式三份；（3 3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表一式三份；）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表一式三份；（4 4）增值稅納稅申報(bào)表及附表；）增值稅納稅申報(bào)表及附表；（5 5）出口業(yè)務(wù)基本情況表；）出口業(yè)務(wù)基本情況表；（6 6）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（7 7）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（8 8）出口發(fā)票；）出口發(fā)票；【（三）出口貨物退（免

24、）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報(bào)申報(bào)資料包括：生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報(bào)申報(bào)資料包括：（9 9）如有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提交：）如有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提交： 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表； 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表； 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；（1010）如屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供受托外貿(mào)企業(yè)主管）如屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供受托外貿(mào)企業(yè)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的代理出口貨物證明；退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的代理出口貨物證明；（

25、1111）如屬列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品的還要提供）如屬列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品的還要提供消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；割單；【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)資料包括：外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)資料包括：（1 1）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（2 2）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表；）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表；（3 3）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表；）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表；（4

26、 4）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表；）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表；（5 5）進(jìn)貨分批申報(bào)單（僅指有進(jìn)貨分批的企業(yè)）；）進(jìn)貨分批申報(bào)單（僅指有進(jìn)貨分批的企業(yè)）；（6 6）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；（7 7）加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；）加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（8 8）加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅）加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（9 9）委托代理出口業(yè)務(wù)提供代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議）委托代理出

27、口業(yè)務(wù)提供代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議（1010）出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，提供消費(fèi)稅）出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，提供消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳稅收（出口貨物專用）繳款書款書”或或“出口貨物完稅分割單出口貨物完稅分割單”【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào) 小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，除另有規(guī)定外，可小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)

28、）局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行免稅申報(bào)。的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行免稅申報(bào)。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】申報(bào)資料申報(bào)資料（1）出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)；）出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)；（2）小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表；（3）小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表；（4）出口發(fā)票；）出口發(fā)票；（5）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（6）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。屬于遠(yuǎn)期收匯的，）出口收匯核銷單（

29、出口退稅專用）。屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；出口貨物免稅申報(bào)出口貨物免稅申報(bào) 納稅人自營(yíng)或委托代理出口的屬稅法規(guī)定免征增值稅、消納稅人自營(yíng)或委托代理出口的屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅的貨物。主要包括：實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法出口的貨物，費(fèi)稅的貨物。主要包括：實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法出口的貨物，增值稅一般納稅人自營(yíng)或委托出口的免征增值稅貨物和生產(chǎn)企增值稅一般納稅人自營(yíng)或委托出口的免征增值稅貨物和生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)和委托出口的免征消費(fèi)稅貨物。業(yè)自營(yíng)和委托出口的免征消費(fèi)稅貨物?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?xiàng)【（三）出口貨物退

30、（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】申報(bào)資料申報(bào)資料（1）增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表及附表；及附表；（2）出口貨物免稅申報(bào)匯總表出口貨物免稅申報(bào)匯總表；（3）出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表；（4）出口貨物免稅證明出口貨物免稅證明（第三聯(lián)）；（第三聯(lián)）；（5） 出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明；出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明；（6）出口貨物收匯核銷單或）出口貨物收匯核銷單或遠(yuǎn)期收匯備案證明遠(yuǎn)期收匯備案證明；（7）經(jīng)法人簽章的出口發(fā)票；）經(jīng)法人簽章的出口發(fā)票；（8）國稅機(jī)關(guān)需提供的其他資料。）國稅機(jī)關(guān)需提供的其他資料。延期申報(bào)延期申報(bào) 納稅人確有特殊原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)

31、辦理出納稅人確有特殊原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，在規(guī)定口貨物退（免）稅申報(bào)的，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，在規(guī)定的申報(bào)期限屆滿前，向辦稅服務(wù)廳提出延期辦理出口貨物的申報(bào)期限屆滿前，向辦稅服務(wù)廳提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期申報(bào)辦理退（免）退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期申報(bào)辦理退（免）稅。稅。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】適用范圍：適用范圍：納稅人有下列情形之一的，必須在規(guī)定的申報(bào)期限屆滿前，申請(qǐng)納稅人有下列情形之一的，必須在規(guī)定的申報(bào)期限屆滿前，申請(qǐng)辦

32、理延期申報(bào)。辦理延期申報(bào)。（1 1）出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可）出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的；以補(bǔ)辦或更改的；（2 2）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；（免）稅單證的；（3 3）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；（4 4）因經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退）因經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物

33、退（免）稅單證的。（免）稅單證的。納稅人逾期不申報(bào)的，除特殊情況報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)外，不再受理此納稅人逾期不申報(bào)的，除特殊情況報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)外，不再受理此筆出口貨物退（免）稅申報(bào)。筆出口貨物退（免）稅申報(bào)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】時(shí)限要求時(shí)限要求（1 1）在規(guī)定的申報(bào)期限屆滿前。）在規(guī)定的申報(bào)期限屆滿前。（2 2）對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之）對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起日起9090日內(nèi)。日內(nèi)。（3 3）如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)應(yīng)在）如因資料不齊等特殊原因，代理出

34、口企業(yè)應(yīng)在6060天內(nèi)提出書天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期面合理理由，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3030天申請(qǐng)開具代理出口證明。天申請(qǐng)開具代理出口證明。（4 4）因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的）因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)正常申報(bào)出口退稅而提出延期申報(bào)的，可經(jīng)核準(zhǔn)后，申報(bào)期限內(nèi)正常申報(bào)出口退稅而提出延期申報(bào)的，可經(jīng)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。（5 5）納稅期限為一個(gè)季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限）納稅期限為一個(gè)季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限提

35、出書面申請(qǐng)，經(jīng)核辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限提出書面申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個(gè)季度辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。準(zhǔn)后，可延期一個(gè)季度辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】需提供資料需提供資料（1 1）出口貨物退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表）出口貨物退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表1 1份；份；（2 2）延期申請(qǐng)報(bào)告。）延期申請(qǐng)報(bào)告。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】出口收匯核銷單的管理出口收匯核銷單的管理 【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事

36、項(xiàng)【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng) 】 出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210210天內(nèi)，向辦稅服務(wù)天內(nèi)，向辦稅服務(wù)廳提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)進(jìn)出口稅收管理廳提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)進(jìn)出口稅收管理部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。的，不再辦理退（免）稅。納稅人自第一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起兩年內(nèi)有下列情形之一的，納稅人自第一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起兩年內(nèi)有下列情形之一的，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項(xiàng)【（三）出口貨物退