關(guān)于提高廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金內(nèi)部控制管理的建議

1、    關(guān)于提高廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金內(nèi)部控制管理的建議    【摘 要】廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金是中央財政劃撥廣西，專項用于支持廣西外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展，需單獨核算的轉(zhuǎn)移支付資金。本文主要對當(dāng)前廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金內(nèi)部控制中存在問題進行分析，并提出一些建議和措施，以期提高外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理控制水平和資金使用效率?！娟P(guān)鍵詞】專項資金；內(nèi)部控制；歸口管理一、前言隨著財政管理改革的深化，加強廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金內(nèi)部控制管理，確保專項資金使用的合理性、及時性和高效性是當(dāng)前行政事業(yè)單位財政體制改革的重要內(nèi)容之一。廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金是指中央財政為支持廣西外經(jīng)貿(mào)

2、事業(yè)發(fā)展安排用于優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進對外投資合作、改善外經(jīng)貿(mào)公共服務(wù)等專項資金。也是中央財政劃撥給廣西專門用于支持外經(jīng)貿(mào)發(fā)展事項，需單獨核算的專項資金，在使用中應(yīng)遵循量入為出，?？顚Ｓ玫脑瓌t。但是目前廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的內(nèi)部控制管理還存在一些問題，主要體現(xiàn)在資金使用效率不高，使用效果不好，績效評價管理和監(jiān)督管理薄弱等情況。為提高廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金使用效率，充分發(fā)揮廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金在廣西商務(wù)資金管理的領(lǐng)先作用，促進廣西商務(wù)事業(yè)發(fā)展，我們必須進一步加強外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的內(nèi)部控制管理工作。二、廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理中存在的問題1.專項資金預(yù)算編制時間限制為提高預(yù)算完整性，加快支出進

3、度，中央財政一般在11月份提前下達下年度部分外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的預(yù)算指標(biāo)。根據(jù)最新預(yù)算法要求，專項轉(zhuǎn)移支付資金需在下達后30日內(nèi)完成預(yù)算指標(biāo)分解下達的工作。按慣例，年度部門預(yù)算是12月中下旬的“二下”后才能確定下年度的部門預(yù)算；而中央商務(wù)部門一般是在當(dāng)年6月份左右下發(fā)年度的工作通知；結(jié)合廣西壯族自治區(qū)本級大額專項資金管理辦法（桂政發(fā)201426號）相關(guān)要求，專項資金超過5000萬元的需要報自治區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)審批。因此，廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金下達后要在30日內(nèi)完成預(yù)算指標(biāo)分解下達的工作要求，在實際操作中存在困難。所以鑒于時間不足限制、年度工作通知滯后性和大額專項資金流程手續(xù)眾多等因素決定了廣西外經(jīng)貿(mào)

4、發(fā)展專項資金的預(yù)算編制從源頭上決定時間的不充裕。2.外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的管理模式多樣目前，廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金由中西部和東北地區(qū)加工貿(mào)易事項、進口貼息事項、服務(wù)貿(mào)易事項、對外承包工程及境外投資事項、中小企業(yè)提升國際化經(jīng)營能力事項和優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)競爭力事項等構(gòu)成。而不同事項資金牽頭經(jīng)辦部門不同，造成外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理分散化，管理模式多樣化，不利于外經(jīng)貿(mào)部門統(tǒng)籌使用和集中財力辦大事及長遠地整體發(fā)展規(guī)劃。如中西部和東北地區(qū)加工貿(mào)易事項實行項目法分配，服務(wù)貿(mào)易事項實行因素法分配，中小企業(yè)提升國際化經(jīng)營能力事項和優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)競爭力事項實行因素法和項目法相結(jié)合的管理方式等。3.績效

5、評價和監(jiān)督檢查工作較為薄弱外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金績效評價是專項資金管理中較為重要的環(huán)節(jié)。雖然外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理辦法、外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理實施細則和外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的年度工作文件都明確有資金績效評價的工作要求。但在實際工作中，各級管理部門都未能重視資金工作總結(jié)和績效評價，沒有構(gòu)建有系統(tǒng)性、有效性和可操作性的績效評價機制。外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金監(jiān)督檢查管理是一項專業(yè)性較強的資金管理工作，不論是資金管理人員，還是監(jiān)督檢查人員都須具有一定的專業(yè)知識和資金管理經(jīng)驗，特別是需具備有財務(wù)、審計類的專業(yè)知識。而現(xiàn)今的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理現(xiàn)狀，監(jiān)督檢查人員專業(yè)知識和監(jiān)督管理專項資金經(jīng)驗有所欠缺，這些情形將會給

6、外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的內(nèi)部控制流程和管理機制增加風(fēng)險點和監(jiān)督管理漏洞。三、提高外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專線資金內(nèi)部控制的措施1.強化專項資金管理人員內(nèi)部控制意識提高外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理人員的內(nèi)部控制意識，明確陽光管理專項資金并不是在傷害他們的利益，也不是故意增加他們的工作量，而是為了外經(jīng)貿(mào)發(fā)展事業(yè)健康和長遠的發(fā)展。尤其是強化資金管理人員的內(nèi)部控制意識。做到在專項資金管理過程中都時刻謹記著內(nèi)部控制的要點，提高所有管理人員和參與人員的內(nèi)部控制意識。2.完善專項資金預(yù)算編制工作對外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金進行科學(xué)合理的預(yù)算編制，是充分發(fā)揮專項資金使用效益的重要前提，即“以預(yù)算為基礎(chǔ)，資金為核心”的內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。

7、因此，我們要根據(jù)工作需要不斷完善專項資金的預(yù)算編制工作，在以中央和地方政策為指導(dǎo)，及在預(yù)算法的引領(lǐng)下，結(jié)合本單位的實際發(fā)展、資金績效目標(biāo)和當(dāng)前工作業(yè)務(wù)重點，科學(xué)合理的編制廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金預(yù)算，確保專項資金配置適當(dāng)，資金并都能夠用在“刀刃上”。3.建立專項資金歸口管理制度歸口管理是指根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。因此，專項資金歸口管理是指可以根據(jù)情況成立聯(lián)合工作小組或明確由一個部門為牽頭部門對專項資金進行統(tǒng)一管理。避免外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理集中零散化，資金流程和管理模式多樣化。資金歸口管理也是專項資金

8、的統(tǒng)籌使用和管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的基本要求。同時，外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金歸口管理要求管理部門要做到該管要管好，不缺位；不該管不插手，不能錯位；超出權(quán)責(zé)權(quán)限范圍的，不審批、不能越位。在實際操作中需要根據(jù)業(yè)務(wù)部門提出資金的使用方向和支持重點，牽頭部門對資金預(yù)算和分配等進行全方位的管理，監(jiān)督管理部門對資金進行監(jiān)督審計。4.加強專項資金績效評價外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金績效評價主要包括：確定績效評價的內(nèi)容，對專項資金項目的合法性、合規(guī)性、合理性進行評價；對專項資金支出項目管理制度執(zhí)行情況進行評價；對專項資金的審計不能只停留賬面收支情況檢查，要對財政專項資金使用效益的進行分析，對專項資金使用最終效益獲取情況進行評價。

9、明確績效評價指標(biāo)體系，包括專項資金項目管理的合法性、合規(guī)性、合理性評價指標(biāo)，專項資金項目執(zhí)行正確性、時效性評價指標(biāo)，支出項目效益評價指標(biāo)以及支出項目對比評價指標(biāo)等。因此，建立專項資金績效評價制度對優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、提高資金使用效益會起到積極作用。5.建立健全專項資金內(nèi)部監(jiān)督檢查制度外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展離不開相應(yīng)員的參與，這就需要進一步提高對專項資金管理崗位合理完善設(shè)置的重視，尤其是要加強對不相容崗位的分離，針對職責(zé)不同的崗位配置相應(yīng)的人員。避免出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，盡量做到執(zhí)行、管理、決策和監(jiān)督崗位相分離。當(dāng)然，審計監(jiān)督部門必須獨立存在，且具備有相應(yīng)的專業(yè)知識，以確保在具體的工作中不偏不倚，對于存在的資金問題及時提出并采取有效手段應(yīng)對，以提高專項資金內(nèi)部風(fēng)險控制效率。另外還要加強對相關(guān)審計監(jiān)督人員專業(yè)知識能力培訓(xùn)，培養(yǎng)資金風(fēng)險意識，確保專項資金內(nèi)部控制工作的順利開展。因此，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門及相關(guān)崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，有助于幫助管理層預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制的設(shè)計和運行中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，以便及時加以改進、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效運行。參考文獻：1方周文，張慶龍，聶興凱.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解m.出版地.立信會計出版社，2013.09.2王斌，張慶龍.行政