2021中級會計考試資料第03講_我國現(xiàn)行稅法體系

1、一手課件咨詢V：zhccxy520我國現(xiàn)行稅法體系主要由和構(gòu)成。1. 實體法體系2018 年 1月 1日以后實際征收的 18 個 稅種。 增值稅、消費稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸 稅、環(huán)境保護(hù)稅。2. 程序法體系我國稅收征管制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：（ 1 ）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的稅收征收管理 法及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。（ 2 ）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí) 行。

2、稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不 同類型。稅法分類只為研究和表述使用， 不具有法定性 。1. 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。2. 按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。3. 按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法、資源稅稅法以及特定目的稅稅法。4. 按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。稅制結(jié)構(gòu)就是指稅收制度中稅種的構(gòu)成及各稅種在其中所占的地位。主要包括稅種的設(shè)置、主 體稅種的選擇以及主體與輔助稅的配合等問題。根據(jù)稅

3、種的多寡，可將稅制結(jié)構(gòu)分為單一稅制和復(fù)合稅制。 復(fù)合稅制包括各個稅種之間如何組合與協(xié)調(diào)；每一稅種內(nèi)部各稅制要素相互間的組合與協(xié)調(diào)；征收管理層次之間的組合與協(xié)調(diào)等內(nèi)容。不同的組合與協(xié)調(diào)關(guān)系，就形成各種不同類型和多種多樣 的稅制結(jié)構(gòu)。1. 影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素（ 1）生產(chǎn)力發(fā)展水平；（ 2）政府的政策目標(biāo)；（ 3）稅收征管水平；（ 4）國際稅收競爭的影響。2. 不同稅制結(jié)構(gòu)的特點第1頁 共3頁公眾號【刺客知識庫】一手課件咨詢V：zhccxy520（ 1）所得稅為主體所得稅屬 直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁 ；采用累進(jìn)稅率，對宏觀經(jīng)濟(jì)具有自動穩(wěn)定的功能。 （ 2）商品勞務(wù)稅（流轉(zhuǎn)稅）為主體突出優(yōu)點首先體現(xiàn)在

4、籌集財政收入上。，但只有其產(chǎn)品被社會所承認(rèn)，稅負(fù) 才能轉(zhuǎn)嫁出去。因此流轉(zhuǎn)課稅對商品經(jīng)營者具有一種激勵機(jī)制。從稅收本身效率來看，流轉(zhuǎn)稅征管 容易，征收費用低。（ 3）雙主體稅流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重，兩類稅在稅制結(jié)構(gòu)中的作用相當(dāng)。該種結(jié)構(gòu)可以共同發(fā)揮兩類稅的特 點?！咎崾尽吭趶?fù)合稅制體系下，我國以流轉(zhuǎn)稅和所得稅作為雙主體稅。我國采用多稅種征收的復(fù)合稅制。不同的稅種可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行分類。1. 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類可將稅收分為 直接稅和間接稅 。一般來講，所得稅和財產(chǎn)稅的稅負(fù)由納稅人自己承擔(dān)，難以轉(zhuǎn)嫁出去，為直接稅；貨物勞務(wù)稅（流轉(zhuǎn)稅）的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁出去，為間接稅。2. 按稅收收入歸屬進(jìn)行分類可

5、將稅收分為 中央稅、地方稅、共享稅 。 中央稅是指劃歸中央并由中央管理的稅種。地方稅是指稅收管理權(quán)和收入分配權(quán)劃歸地方政府的稅種。共享稅是指由中央和地方共同享有的稅種。3. 按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類稅收可分為從價稅和從量稅。 從價稅是以征稅對象價值為標(biāo)準(zhǔn)征的稅，稅額隨價格變化而相應(yīng)地增減?？梢允苟愂张c商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額密切相連，尤其在物價上漲時，稅額也隨之增加，能夠保證稅收的穩(wěn)定。 從量稅是按征稅對象的容積、重量、面積、件數(shù)等為標(biāo)準(zhǔn)而征的稅，稅額不隨價格的變化而增減。它的優(yōu)點是計算簡便，缺點是在通貨膨脹時稅額不能增加，使國家稅收收入遭受損失。4. 按稅收與價格的關(guān)系分類 按稅收與價格的關(guān)系分類，稅收可分

6、為價內(nèi)稅與價外稅。 價內(nèi)稅是指稅金是價格的組成部分，稅款的計算以含稅價格為基礎(chǔ)。 價外稅是指稅金不是價格的組成部分，稅額的計算以不含稅額為基礎(chǔ)。5. 按稅收收入形態(tài)來分類第2頁 共3頁公眾號【刺客知識庫】一手課件咨詢V：zhccxy520稅收可分為實物稅、力役稅、貨幣稅。 實物稅是指以實物形式征收繳納的稅收。 力役稅是指以直接提供勞動的方式繳納的稅收。 貨幣稅是指以 貨幣形式 征收繳納的稅收。6. 按是否具有獨立的計稅依據(jù)進(jìn)行分類可將稅收分為正稅與附加稅。正稅是指通過法定程序開征，具有獨立的計稅依據(jù)并正式列入國家預(yù)算收入的稅收。正稅有自己特定的征稅對象。中國現(xiàn)行稅制中，如增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等等，按照規(guī)定稅率，獨立 征收，都是正稅。附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。7. 按存續(xù)時間的長短進(jìn)行分類可將稅收分為臨時稅、經(jīng)常稅。臨時稅是指只在國家規(guī)定的一定時期內(nèi)暫時課征的稅收或一次性課征的稅收，通常是國家為了解決某項特殊或臨時的支出需要，或為了執(zhí)行某項臨時政策而開征的。 經(jīng)常稅指國家每年依照稅法連續(xù)課征的稅收，稅款主要滿足國家正常情況下的財政支出需要。8. 按是否具有特殊用途分類可將稅收分為特別稅與一般稅。特別稅是指有特定用途的稅收。如美國的社會保險稅專門用于社會福利、保險支出；日本的