中小企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及其應(yīng)對(duì)措施研究

1、    中小企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及其應(yīng)對(duì)措施研究    郝俊美【摘  要】近年來，中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為我國的稅收和gdp作出了極大的貢獻(xiàn)，成為我國經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的一部分。但目前中小企業(yè)仍然存在內(nèi)部控制管理體系不完善、組織架構(gòu)不科學(xué)、人員綜合素質(zhì)較低等問題。這些問題嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。論文對(duì)中小企業(yè)在經(jīng)營中存在的問題及其成因進(jìn)行分析，總結(jié)了與之對(duì)應(yīng)的有效解決措施，以期促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。【abstract】in recent years， small and medium-sized enterprises have co

2、ntinued to grow and develop， making great contributions to china's taxation and gdp， and becoming an indispensable part of china's economic system. however， there are still some problems existing in small and medium-sized enterprises， such as imperfect internal control management system， uns

3、cientific organizational structure， low comprehensive quality of personnel and so on. these problems seriously hinder the further development of small and medium-sized enterprises. this paper analyzes the problems existing in the operation of small and medium-sized enterprises and its causes， and su

4、mmarizes the corresponding effective solutions， so as to promote the development of small and medium-sized enterprises.【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制管理;應(yīng)對(duì)措施【keywords】small and medium-sized enterprises; internal control management; countermeasuresf275;f276.3               

5、60;                            【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】a                                                 1673-1069（2021）04

6、-0001-021 引言近年來，我國為了加快實(shí)施國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略而制定了政策國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略綱要，并大力鼓勵(lì)萬眾創(chuàng)新、全民創(chuàng)業(yè)，相繼出臺(tái)了大量稅費(fèi)減免政策，如勞動(dòng)政策、金融政策、財(cái)稅政策，鼓勵(lì)扶持中小企業(yè)的創(chuàng)立及發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)共4300多萬家，占企業(yè)總數(shù)的99.3%，貢獻(xiàn)了大量的gdp、財(cái)政稅收，同時(shí)，也提供了許多就業(yè)崗位，逐漸成為推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大主要力量，更是中國企業(yè)走上世界的關(guān)鍵部分，但中小企業(yè)總體上仍面臨許多挑戰(zhàn)。本文針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、原因及應(yīng)對(duì)方法展開深入分析。2 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建是完善和優(yōu)化公司組織架構(gòu)、

7、提升企業(yè)員工工作效率、確保企業(yè)經(jīng)營的合法性的有力保障，影響著公司經(jīng)營活動(dòng)的方方面面。通過內(nèi)部控制可以達(dá)到以下目標(biāo)：提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，提供更可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)信息，以加強(qiáng)企業(yè)與內(nèi)外部之間的信息溝通;遵循相關(guān)法律和法規(guī)，從而保障公司的正常運(yùn)營，維護(hù)良好的信譽(yù)，促進(jìn)公司的持續(xù)經(jīng)營。3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及其成因3.1 管理者對(duì)內(nèi)部控制管理的重視度不高由于大部分中小企業(yè)規(guī)模都比較小，員工人數(shù)通常少于2000人。員工人數(shù)大大制約了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，其經(jīng)營目標(biāo)多為利潤最大化，公司管理層往往將重心放在銷售部門的銷售業(yè)績，而常常疏忽企業(yè)日常的內(nèi)部控制管理工作存在的問題。常常會(huì)出現(xiàn)以下幾個(gè)問

8、題：監(jiān)督部門的監(jiān)管工作缺乏獨(dú)立性，對(duì)于高層管理人員的部分行為存在監(jiān)督缺失現(xiàn)象;內(nèi)部控制工作不完整，內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿在企業(yè)經(jīng)營的方方面面，而部分公司過度集中于財(cái)務(wù)領(lǐng)域而忽視對(duì)其他部門的監(jiān)控;內(nèi)部審計(jì)部門的人員缺乏專業(yè)性的培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性的理論指導(dǎo)。3.2 財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高中小企業(yè)由于其規(guī)模較小、利潤較低，招聘會(huì)計(jì)部門員工的門檻不斷下降，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)相較于上市公司偏低。常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)出納分錄錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、報(bào)表填制錯(cuò)誤等基礎(chǔ)理論錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低的原因體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：部分中小企業(yè)任人唯親，財(cái)會(huì)人員由非專業(yè)人員擔(dān)任，其專業(yè)素質(zhì)較低;公司管理層、財(cái)會(huì)工作人員法制觀念不強(qiáng)

9、，職業(yè)道德水平降低;公司監(jiān)管部門監(jiān)管力度不足，加上公司管理層對(duì)專業(yè)財(cái)會(huì)知識(shí)不熟悉，財(cái)會(huì)人員無人監(jiān)管，極易出現(xiàn)人為失誤。3.3 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)體現(xiàn)在企業(yè)籌資渠道，主要為借款，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率較高，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較高;質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在中小企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程缺乏嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)檢的環(huán)節(jié)。主要原因有：對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)知、對(duì)企業(yè)經(jīng)營體系的熟悉度不高、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效措施。3.4 信息溝通不到位由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)比較落后，在信息溝通中存在信息溝通不完整、信息傳達(dá)正確率和溝通有效性較低的問題。其主要原因有以下

10、幾點(diǎn)：與外部信息溝通不順暢，對(duì)政府新的政策主張、經(jīng)濟(jì)動(dòng)向沒有準(zhǔn)確的預(yù)判;對(duì)市場信息、消費(fèi)者潛在需求不敏感;部分中小企業(yè)仍采用手工控制信息溝通的方式，手工控制大大制約了企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的效率;企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通較少，企業(yè)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)存在斷層現(xiàn)象。4 中小企業(yè)完善內(nèi)部控制管理的措施coso內(nèi)部控制框架將內(nèi)部控制系統(tǒng)性地分為監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境五個(gè)環(huán)節(jié)，中小企業(yè)可按照以下五個(gè)方面分別完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理。4.1 完善企業(yè)監(jiān)督部門的監(jiān)督工作監(jiān)督工作是指監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和運(yùn)行質(zhì)量的實(shí)時(shí)監(jiān)測，目的是保證內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行度。首先，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，招聘專業(yè)人員

11、，對(duì)日常運(yùn)行過程的事項(xiàng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的重要性，保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性;其次，應(yīng)定時(shí)召開相關(guān)會(huì)議，定期考核和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門工作的有效性和完整性;最后，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門提出的改進(jìn)建議，企業(yè)應(yīng)采用積極的態(tài)度，分析判斷產(chǎn)生問題的導(dǎo)火索，配合內(nèi)部審計(jì)部門完成下一步的改進(jìn)工作。4.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，主要是指：建立科學(xué)系統(tǒng)的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，減少關(guān)鍵職能部門的人員流動(dòng)，加強(qiáng)高級(jí)管理層和基層部門的交流;傳遞誠信與道德觀，管理層應(yīng)該通過言談和行動(dòng)向員工傳達(dá)誠信經(jīng)營的重要性，以及設(shè)立相關(guān)誠信和與道德標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行;對(duì)于權(quán)力和責(zé)任的分配，企業(yè)應(yīng)該

12、明確各職位在經(jīng)營過程中扮演的角色，根據(jù)員工性格和專業(yè)特點(diǎn)分配責(zé)任和授權(quán)，并將授權(quán)和所分配的責(zé)任相匹配;完善人力資源政策并實(shí)施，制定完善的雇傭、培訓(xùn)、晉升和員工薪酬的政策和程序，并嚴(yán)格執(zhí)行員工懲罰制度;合理構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)過少會(huì)導(dǎo)致人員配備不完善，經(jīng)營效率較低的現(xiàn)象，而組織結(jié)構(gòu)過于冗雜則會(huì)導(dǎo)致上下階層信息溝通的不順暢。4.3 加強(qiáng)信息溝通溝通是開展內(nèi)部監(jiān)督的前提，信息溝通不暢將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理控制系統(tǒng)無法發(fā)揮全部作用。有效的信息溝通機(jī)制可以提升中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制效率。社會(huì)責(zé)任的相關(guān)信息應(yīng)該在企業(yè)和企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部各部門和員工之間、企業(yè)和社會(huì)公眾之間進(jìn)行有效的溝通與反饋，及時(shí)、準(zhǔn)確了解

13、、使用這些信息。應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，包括與基層員工的溝通、管理層級(jí)之間的溝通及部門之間的溝通。建立完善的信息傳導(dǎo)系統(tǒng)，使相關(guān)信息被充分利用、及時(shí)共享。同時(shí)，注重外部信息溝通，包括與股東和投資者的溝通（財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)準(zhǔn)確披露）、與供應(yīng)商及消費(fèi)者的溝通、與外部其他主體的溝通。4.4 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全避免的，但一定可以通過有效的措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的有效性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估逐漸從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過渡。企業(yè)應(yīng)通過對(duì)經(jīng)營效率、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和經(jīng)營的合法性等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，進(jìn)而分析出主要風(fēng)險(xiǎn)，再對(duì)癥下藥，及時(shí)采取有效的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。例如，關(guān)注國家政策，

14、提高政策敏銳度，根據(jù)政策的變化及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)目標(biāo)和經(jīng)營方向;定期開展市場調(diào)研，關(guān)注消費(fèi)者需求的變動(dòng)趨勢(shì)，合理地進(jìn)行企業(yè)的原材料選購、產(chǎn)品的定價(jià)等;對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行合理處置，以減少不必要的資金占用，根據(jù)相關(guān)信息及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)提壞賬，按謹(jǐn)慎性的原則處置相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率實(shí)時(shí)監(jiān)控，盡早收回應(yīng)收賬款，以確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.5 開展控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取控制活動(dòng)，包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理相關(guān)的活動(dòng)，涉及公司的各個(gè)層面以及各項(xiàng)職能以確保公司業(yè)務(wù)流程的流暢。中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面分別改進(jìn)：加強(qiáng)預(yù)測性控制，支票必須同時(shí)有兩名審核人簽字，選擇核準(zhǔn)合格的供應(yīng)商，將實(shí)際成本與預(yù)算成本、同行業(yè)與其他行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，員工責(zé)任分離，如業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄的職能分離;加強(qiáng)檢查性控制，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物的控制，定期盤點(diǎn)庫存、機(jī)器設(shè)備，以保證資產(chǎn)的安全性。5 結(jié)語中小企業(yè)關(guān)系著疫情下我國經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇與發(fā)展，關(guān)注中小企業(yè)的健康發(fā)展十分重要。中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制管理方面的問題，桎梏著中小企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)以上問題，中小企業(yè)必須從監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境五個(gè)環(huán)節(jié)改善其內(nèi)部控制管理框架，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】【1】李清，閆世剛.公司治理對(duì)