201-年度部門決算編審問答(第1期)

1、201*年度部門決算編審問答(第1期) 201*年度部門決算編審問答(第1期) 201*年度部門決算編審問答 第1期 一、問：一些行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會計(jì)制度，如何反映？ 答：依據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財(cái)產(chǎn)都應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會計(jì)制度、編報(bào)一套單戶報(bào)表，不能同時(shí)編報(bào)兩套單戶報(bào)表。 關(guān)于暫時(shí)無法合并報(bào)表的行政單位，今年可暫按行政單位會計(jì)制度編報(bào)一套單戶報(bào)表單位固定資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員等在此反映，按事業(yè)單位會計(jì)制度編報(bào)一套經(jīng)費(fèi)差額表，然后對兩套報(bào)表做節(jié)點(diǎn)匯總，以完整反映單位的財(cái)務(wù)狀

2、況。 關(guān)于在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中已分別編報(bào)行政、事業(yè)兩套資產(chǎn)清查報(bào)表的行政單位，編報(bào)部門決算報(bào)表時(shí)固定資產(chǎn)等應(yīng)統(tǒng)一反映在行政單戶報(bào)表中。 此外，各級財(cái)政部門應(yīng)按照會計(jì)制度核算要求，強(qiáng)化對同級各部門財(cái)務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會計(jì)核算。 二、問：財(cái)政部門撥到企業(yè)集團(tuán)等單位的款項(xiàng)，是否與以往一樣編制經(jīng)費(fèi)差額表進(jìn)行反映？如單位收到非本級撥款后向撥款的財(cái)政部門報(bào)送經(jīng)費(fèi)差額表，那么這與財(cái)政部門不能編制經(jīng)費(fèi)差額表的要求如何銜接？ 答：按照201*年度部門決算編制說明，經(jīng)費(fèi)差額表由一級預(yù)算單位使用，財(cái)政部門不再使用經(jīng)費(fèi)差額表。單位收到非本級財(cái)政撥款，如果撥款的財(cái)政部門已經(jīng)將這類單位納進(jìn)本級部門預(yù)算編報(bào)范圍，則

3、單位應(yīng)使用經(jīng)費(fèi)差額表向其編報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)表；如果撥款的財(cái)政部門未將這類單位納進(jìn)本級部門預(yù)算編報(bào)范圍，則單位不向其報(bào)送部門決算報(bào)表，各級財(cái)政部門也不應(yīng)將其納進(jìn)部門決算編報(bào)范圍。 三、問：今年部門決算收支報(bào)表年初數(shù)如何填報(bào)？與去年決算批復(fù)數(shù)如不一致，如何處理？答：預(yù)算單位應(yīng)按照同級財(cái)政部門批復(fù)的201*年度部門決算數(shù)據(jù)，相應(yīng)調(diào)整“201*年度部門決算政府收支分類改革科目轉(zhuǎn)換表財(cái)決附12表，并依據(jù)該表的年末結(jié)余數(shù)填報(bào)201*年度部門決算收支報(bào)表年初數(shù)。各級財(cái)政部門可依據(jù)201*年度財(cái)政決算批復(fù)數(shù)和財(cái)決附12表相應(yīng)數(shù)據(jù)，核對201*年度部門和單位的決算年初數(shù)。 四、問：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財(cái)政撥

4、款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項(xiàng)目支出，決算報(bào)表中怎樣反映？ 答：依據(jù)201*年度部門決算編報(bào)口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過程。對單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項(xiàng)目年初結(jié)余，并據(jù)實(shí)列支。 五、問：今年要求決算編報(bào)范圍與部門預(yù)算銜接一致，那么財(cái)政部門代列資金如何反映？答：201*年是政府收支分類改革實(shí)施的第一年，部門決算數(shù)據(jù)具有承上啟下的重要作用。為此，今年對部門決算填報(bào)口徑進(jìn)一步進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，強(qiáng)調(diào)決算編報(bào)單位范圍和資金范圍都與單位預(yù)算銜接一致，以便于進(jìn)行預(yù)、決算對比分析。部門決算應(yīng)由各預(yù)算單位年末決

5、算數(shù)據(jù)匯編而成。財(cái)政部門撥給非預(yù)算單位的資金，不納進(jìn)本套決算編報(bào)范圍。 六、問：無編制但經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，是否按獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)單戶報(bào)表？ 答：編制管理部門未正式批復(fù)編制的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報(bào)部門決算，不能作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編制單戶報(bào)表。 七、問：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)執(zhí)行集中核算，填報(bào)部門決算時(shí)，獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)是否填6，獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)是否填1？ 答：是。依據(jù)201*年度部門決算編制說明，執(zhí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)不包括學(xué)校派出的教學(xué)點(diǎn)和教學(xué)班，可作為獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)，但不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)決算。八、問：如果單位基本建設(shè)財(cái)政撥款未按基建會計(jì)制度單獨(dú)核算，如何

6、在部門決算中反映？答：201*年度基本建設(shè)資金填報(bào)口徑明確為按照國有建設(shè)單位會計(jì)制度核算的資金。但單位如有基本建設(shè)財(cái)政撥款收支而未按國有建設(shè)單位會計(jì)制度核算的，部門決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報(bào)相關(guān)報(bào)表。 各建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，強(qiáng)化基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。對各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，嚴(yán)格按照國有建設(shè)單位會計(jì)制度核算，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。 九、問：201*年度部門決算中資產(chǎn)報(bào)表數(shù)據(jù)是等資產(chǎn)清查批復(fù)后調(diào)賬再報(bào)，還是部門先按清查結(jié)果調(diào)賬報(bào)決算？如調(diào)整，是調(diào)整年初數(shù)還是就在年末數(shù)反映？ 答：單位應(yīng)按資產(chǎn)核實(shí)權(quán)限處理。我部要求中央本級各部門201*年11月底前處理完成其權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項(xiàng)

7、，并于12月1日前報(bào)我部備案；部門、單位權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項(xiàng)，在我部備案后即可進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)調(diào)整，列報(bào)201*年度決算年末數(shù)。地方單位按照同級財(cái)政部門要求處理。單位編報(bào)201*年度部門決算時(shí)，資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)變動不應(yīng)調(diào)整年初數(shù)，有關(guān)報(bào)表中資產(chǎn)年初數(shù)應(yīng)以201*年度部門決算資產(chǎn)年末數(shù)為準(zhǔn)，資產(chǎn)核實(shí)結(jié)果統(tǒng)一反映為201*年度增加數(shù)或減少數(shù)。主管部門應(yīng)強(qiáng)化對參加清產(chǎn)核資的預(yù)算單位資產(chǎn)報(bào)表的審核，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性。十、問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報(bào)決算？ 答：依據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法有關(guān)規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按

8、實(shí)際狀況相應(yīng)計(jì)入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計(jì)科目，決算報(bào)表中填報(bào)在對應(yīng)欄目中。十一、問：企業(yè)集團(tuán)是否填列資產(chǎn)報(bào)表？ 答：企業(yè)集團(tuán)中納進(jìn)部門預(yù)算編報(bào)范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門決算資產(chǎn)報(bào)表，并由集團(tuán)匯總上報(bào)；企業(yè)集團(tuán)中未納進(jìn)部門預(yù)算編報(bào)范圍的單位，不填列部門決算報(bào)表。 十二、問：“國有資產(chǎn)收益狀況表財(cái)決附05表中資產(chǎn)收益支出的明細(xì)項(xiàng)目，如工資福利、津貼補(bǔ)貼等，如何區(qū)分是用資產(chǎn)收益安排還是行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)安排的？資產(chǎn)收益的支出分不清楚具體用途，如何填報(bào)？ 答：原則上單位應(yīng)按實(shí)際支出狀況分析填報(bào)。如果實(shí)在無法區(qū)分，可按匹配原則，按比例拆分填報(bào)。 十三、問：“國有資產(chǎn)收益狀況表財(cái)決附05表與“非稅收

9、入征繳狀況明細(xì)表財(cái)決附091表有什么聯(lián)系？如填列了財(cái)決附05表中的“單位留用數(shù)，是否需相應(yīng)填列在財(cái)決附091表中的“未繳財(cái)政專戶欄？ 答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納進(jìn)非稅收入管理即繳入財(cái)政國庫或財(cái)政專戶的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納進(jìn)非稅收入管理的，兩表無鉤稽關(guān)系。 “單位留用數(shù)是填列經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財(cái)政部門未出臺具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳狀況表中不反映這部分資金。 十四、問：按照財(cái)政部資產(chǎn)清查工作要求，資金盤盈損失掛賬的賬務(wù)處理是對事業(yè)基金進(jìn)行調(diào)整，不夠沖減的填列負(fù)數(shù)。這與決算中事業(yè)基金不能為負(fù)數(shù)的要求有沖突，如何處理？

10、 答：事業(yè)基金不能沖減為負(fù)數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結(jié)余予以沖減。 十五、問：“資產(chǎn)狀況表財(cái)決附04表相關(guān)指標(biāo)是否按單位的實(shí)際清查數(shù)填列，不需要同“資產(chǎn)負(fù)債簡表財(cái)決08表相關(guān)數(shù)據(jù)一致？ 答：兩表數(shù)據(jù)應(yīng)堅(jiān)持銜接一致。年初數(shù)應(yīng)按201*年度決算年末數(shù)填列，有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)反映為201*年度增加數(shù)和調(diào)整數(shù)。 十六、問：資產(chǎn)清查與部門決算單位范圍和匯總口徑不一致，如何進(jìn)行對比？ 答：凡是納進(jìn)資產(chǎn)清查范圍，又是部門決算編報(bào)的行政事業(yè)單位，資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)必須銜接一致。主管部門匯總時(shí)，因填報(bào)單位范圍不同或合并報(bào)表原因造成的不一致，應(yīng)在填報(bào)說明中做出相應(yīng)說明

11、。 十七、問：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門本級，而使用權(quán)和收益都在下級，編決算時(shí)是否也反映在下級？答：依據(jù)現(xiàn)行會計(jì)核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級單位。單位應(yīng)依據(jù)賬務(wù)處理狀況，據(jù)實(shí)填報(bào)決算。 擴(kuò)大閱讀：201*-201*年度部門決算編審問答匯總 201*201*年度部門決算編審問答匯編 一、編報(bào)范圍 1問：財(cái)政部門撥到企業(yè)集團(tuán)等單位的款項(xiàng)，是否與以往一樣編制經(jīng)費(fèi)差額表進(jìn)行反映？如單位收到非本級撥款后向撥款的財(cái)政部門報(bào)送經(jīng)費(fèi)差額表，那么這與財(cái)政部門不能編制經(jīng)費(fèi)差額表的要求如何銜接？ 答：201*年起，經(jīng)費(fèi)差額表由一級預(yù)算單位使用，財(cái)政部門不再使用經(jīng)費(fèi)差額表。單位收到非本級財(cái)政撥款，如果撥款的財(cái)政部門

12、已經(jīng)將這類單位納進(jìn)本級部門預(yù)算編報(bào)范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費(fèi)差額表向其編報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)表；如果撥款的財(cái)政部門未將這類單位納進(jìn)本級部門預(yù)算編報(bào)范圍，則單位不向其報(bào)送部門決算報(bào)表，財(cái)政部門也不應(yīng)將其納進(jìn)部門決算編報(bào)范圍。 二、填報(bào)口徑一基本建設(shè)資金 2問：如果單位基本建設(shè)財(cái)政撥款未按國有建設(shè)單位會計(jì)制度單獨(dú)核算，如何在部門決算中反映？ 答：201*年起，部門決算中基本建設(shè)資金填報(bào)口徑明確為按照國有建設(shè)單位會計(jì)制度核算的資金。但單位如有基本建設(shè)財(cái)政撥款收支而未按國有建設(shè)單位會計(jì)制度核算的，部門決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報(bào)相關(guān)報(bào)表。 各建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，強(qiáng)化基本建 設(shè)財(cái)務(wù)管理。對各項(xiàng)基本建

13、設(shè)撥款，嚴(yán)格按照國有建設(shè)單位會計(jì)制度核算，做好賬務(wù)設(shè)和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。 3問：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財(cái)政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項(xiàng)目支出，決算報(bào)表中怎樣反映？ 答：按照部門決算編報(bào)口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過程。對單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項(xiàng)目年初結(jié)余，并據(jù)實(shí)列支。 4問：基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政貼息資金、國債專項(xiàng)資金如何反映？ 答：財(cái)政貼息資金應(yīng)作為“財(cái)政撥款列收列支；國債專項(xiàng)資金收支應(yīng)按“財(cái)政撥款據(jù)實(shí)反映。 5問：行政事業(yè)單位如發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出，在決算報(bào)表中如何反映？ 答：按照

14、政府收支分類改革后部門決算編報(bào)口徑，單位應(yīng)對行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行抵銷后，按兩套賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)調(diào)整相關(guān)支出功能分類科目。 例：某事業(yè)單位事業(yè)賬中全年發(fā)生“事業(yè)收入200萬元，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建100萬元；基本建設(shè)賬中“基建撥款本年自籌資金撥款100萬元，該筆資金實(shí)際支出80萬元。假定該單位日常經(jīng)費(fèi)在政府支出功能分類科目的“事業(yè)運(yùn)行科目反映，基本建設(shè)資金在“其他xxxx支出科目反映，填報(bào)決算報(bào)表時(shí)： 1抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。先對事業(yè)賬中“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建100萬元和基本建設(shè)賬中“基建撥款本年自籌資金撥款100萬元進(jìn)行對沖，對沖后本單位“事業(yè)收入反映200萬元，基本建設(shè)資金支出80萬

15、元。 2調(diào)整支出功能分類科目。將“事業(yè)收入中用于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的100萬元從“事業(yè)運(yùn)行科目調(diào)整至“其他xxxx支出科目反映，相應(yīng)的基本建設(shè)資金支出80萬元也在“其他xxxx支出填列。 6問：本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政撥款，單位未分賬核算的，應(yīng)如何填報(bào)？ 答：依據(jù)政府收支分類改革后部門決算編報(bào)口徑，單位未單獨(dú)設(shè)賬核算的基本建設(shè)撥款應(yīng)比照分賬核算的基本建設(shè)資金填報(bào)有關(guān)收支報(bào)表，但資產(chǎn)負(fù)債簡表財(cái)決08表中基本建設(shè)資金占用和來源可不填列。對此，單位應(yīng)在填報(bào)說明中予以說明。 7問：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在決算中如何反映？ 答：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在向主管部門報(bào)送

16、決算報(bào)表時(shí)，收入在“收入決算表財(cái)決03表“其他收入非本級財(cái)政撥款反映，支出按基本建設(shè)項(xiàng)目資金在相關(guān)報(bào)表中反映，支出明細(xì)應(yīng)按具體用途填列在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表財(cái)決052表的“其他資本性支出對應(yīng)款下，不填列在“基本建設(shè)支出類下。 8問：單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬都存在“財(cái)政應(yīng)返還額度年初、年末余額時(shí)，在“資產(chǎn)負(fù)債簡表財(cái)決08表中應(yīng)如何填報(bào)？ 答：行政事業(yè)賬中的“財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)填報(bào)在財(cái)決08表“行政單位或“事業(yè)單位的“財(cái)政應(yīng)返還額度行；基本建設(shè)賬中的“財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)包含在財(cái)決08表“行政單位或“事業(yè)單位的“基本建設(shè)資金占用項(xiàng)內(nèi)。 9問：通過國管局分配到各中央部門的基本建設(shè)項(xiàng)目資金，在決算報(bào)表中如

17、何反映？ 答：列入國管局和中直管理局部門預(yù)算管理的各中央部門基本建設(shè)資金和辦公與業(yè)務(wù)用房修理經(jīng)費(fèi)，由國管局和中直管理局統(tǒng)一編報(bào)項(xiàng)目決算。承辦項(xiàng)目的有關(guān)中央部門，向撥出款項(xiàng)的國管局或中直管理局報(bào)送項(xiàng)目資金使用狀況，但在本部門的決算中不反映該部分資金收支。 二民間非營利組織 10問：民間非營利組織會計(jì)制度以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)核算基礎(chǔ)，執(zhí)行該制度的單位如何填報(bào)決算收支表？ 答：執(zhí)行民間非營利組織會計(jì)制度的單位應(yīng)依據(jù)經(jīng)審核無誤會計(jì)賬數(shù)據(jù)，分析填報(bào)本套決算報(bào)表。 11問：執(zhí)行民間非營利組織會計(jì)制度的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質(zhì)時(shí)如何反映？ 答：單位基本性質(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單 位性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)管

18、理方式，在“行政單位、“事業(yè)單位和“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位中選擇填列。如執(zhí)行民間非營利組織會計(jì)制度的單位基本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位填列。 三同級部門橫向撥款 12問：中央單位收到人力資源和社會保證部撥入的“政府特別津貼，在決算中如何反映？ 答：收到“政府特別津貼的中央單位在編報(bào)部門決算時(shí)，該項(xiàng)收入反映在“收入決算表財(cái)決03表“其他收入從其他部門取得的財(cái)政撥款欄，支出反映在“支出決算表財(cái)決04表“項(xiàng)目支出欄，支出明細(xì)反映在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表財(cái)決05-2表“工資福利支出津貼補(bǔ)貼欄。 四上年結(jié)余的調(diào)整 13問：主管部門本年度轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，在決算報(bào)表中如何反映？ 答：主管部

19、門轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，可通過調(diào)減主管部門年初結(jié)余、相應(yīng)調(diào)增收款單位年初結(jié)余的方式處理，并在填報(bào)說明中予以說明。 14問：在哪些狀況下單位可以調(diào)整上年結(jié)余數(shù)？答：上年結(jié)余原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余一致。如有審計(jì)部門調(diào)整看法、財(cái)政部門重新核定凈結(jié)余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項(xiàng)等狀況，可以調(diào)整上年結(jié)余，并需將調(diào)整的原因、依據(jù)和金額等，在單位填報(bào)說明中具體說明。 五負(fù)結(jié)余的反映 15問：如果單位出現(xiàn)負(fù)結(jié)余，在部門決算中如何反映？答：財(cái)政性資金收支報(bào)表財(cái)決07至07-3表中結(jié)余應(yīng)嚴(yán)格控制不能為負(fù)數(shù)。財(cái)決02表和財(cái)決附02表中一般不應(yīng)有負(fù)結(jié)余，如發(fā)生，則應(yīng)具體狀況具體分析：如果是單位會計(jì)

20、核算問題，如用償還性資金列支出等，單位應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果是因?yàn)闅v史原因或其他原因，則單位應(yīng)具體說明負(fù)結(jié)余形成狀況。 六其他 16問：中央事業(yè)單位收到201*年財(cái)政部追加用于解決公費(fèi)醫(yī)療歷史掛賬問題的基本支出經(jīng)費(fèi)，年底未及進(jìn)行賬務(wù)處理而形成結(jié)余的，部門決算報(bào)表中如何反映？ 答：中央事業(yè)單位收到201*年財(cái)政部追加用于解決公費(fèi)醫(yī)療歷史掛賬問題的基本支出經(jīng)費(fèi)，應(yīng)依據(jù)財(cái)政部關(guān)于解決醫(yī)療經(jīng)費(fèi)歷史掛賬有關(guān)政策的通知財(cái)預(yù)201*491號精神，強(qiáng)化管理，?？顚Ｓ茫皶r(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，解決歷史掛賬。對年底未及進(jìn)行賬務(wù)處理而形成結(jié)余的，編報(bào)部門決算時(shí)填列在財(cái)決02、071表“年末結(jié)余基本支出結(jié)余欄以及財(cái)決附01表

21、“待核批結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算指標(biāo)基本支出指標(biāo)結(jié)余。 17問：監(jiān)獄系統(tǒng)單位編制部門決算支出決算明細(xì)表時(shí)，將保證罪犯基本生活所需的伙食費(fèi)、藥費(fèi)等罪犯生活費(fèi)統(tǒng)一列入了支出經(jīng)濟(jì)分類“其他支出，因此出現(xiàn)審核公式報(bào)錯(cuò)，如何處理？ 答：在現(xiàn)行的政府收支分類科目中，犯人伙食費(fèi)和藥費(fèi)等支出已明確規(guī)定在支出經(jīng)濟(jì)分類中“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助生活補(bǔ)助科目反映，具體請查閱政府收支分類科目說明。 編制部門決算時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照政府收支分類科目規(guī)定口徑填列收支。預(yù)算單位原則上不應(yīng)使用支出經(jīng)濟(jì)分類“其他支出類及其下款級科目。 18問：一些地方省市反映，本地區(qū)對事業(yè)單位已實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，單位離退休人員由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放

22、基本養(yǎng)老金，在編報(bào)部門決算時(shí)這部分人員應(yīng)如何反映？ 答：本地區(qū)實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革后，事業(yè)單位離退休人員由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從社會保險(xiǎn)基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和離退休人數(shù)均應(yīng)在社會保險(xiǎn)基金決算中反映，不在部門決算中反映。 同時(shí)，已轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)的離退休人員，在社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取離退休費(fèi)但財(cái)政仍有經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)數(shù)額和人數(shù)應(yīng)統(tǒng)一在“2069903轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)科目中反映。 三、錄入方式 19問：一些行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會計(jì)制度，如何反映？ 答：依據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財(cái)產(chǎn)都應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管

23、理和會計(jì)核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會計(jì)制度、編報(bào)一套單 戶報(bào)表，不能同時(shí)編報(bào)兩套單戶報(bào)表。 關(guān)于暫時(shí)無法合并報(bào)表的行政單位，可暫按行政單位會計(jì)制度編報(bào)一套單戶報(bào)表單位固定資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員等在此反映，按事業(yè)單位會計(jì)制度編報(bào)一套經(jīng)費(fèi)差額表，然后對兩套報(bào)表做節(jié)點(diǎn)匯總，以完整反映單位的財(cái)務(wù)狀況。 此外，地方各級財(cái)政部門應(yīng)按照會計(jì)制度核算要求，強(qiáng)化對同級各部門財(cái)務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會計(jì)核算。 20問：單位在何種狀況下使用調(diào)整表，如何使用？答：主管部門匯總本部門決算數(shù)據(jù)時(shí)，因上下級單位存在資金往來導(dǎo)致部門匯總的收入與支出、資產(chǎn)與負(fù)債等虛增時(shí)，應(yīng)使用調(diào)整表對虛增部分進(jìn)行剔除。例如： 例1：某事業(yè)

24、主管部門補(bǔ)助下級單位時(shí)，記“對附屬單位補(bǔ)助支出；下級單位收到補(bǔ)助時(shí)，記“上級補(bǔ)助收入。上述上下級單位間資金往來未增加整個(gè)部門的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時(shí)，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“對附屬單位補(bǔ)助支出，同時(shí)調(diào)減“上級補(bǔ)助收入。 例2：某附屬事業(yè)單位向主管部門事業(yè)單位上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，記“上繳上級支出；主管部門收到下屬單位上繳收入時(shí)，記“附屬單位繳款。上述上下級單位間資金往來未增加整個(gè)部門的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時(shí)，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管部門應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“上繳上級支出，同時(shí)調(diào)減“附屬單位繳款。 21問：編制經(jīng)費(fèi)差額表時(shí)是否可以填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債簡表？答

25、：經(jīng)費(fèi)差額表由一級預(yù)算單位代資金使用單位編制報(bào)表或單位向非本級財(cái)政部門編制報(bào)表時(shí)使用，原則上不能填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債簡表。如經(jīng)費(fèi)差額表存在年初、年末結(jié)余，可以填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債簡表，但不應(yīng)有固定資產(chǎn)。 四、各表編制口徑一封面 22問：地質(zhì)勘查單位在填報(bào)封面如何選擇“單位執(zhí)行會計(jì)制度？ 答：地質(zhì)勘查單位在填報(bào)時(shí)應(yīng)選擇“事業(yè)單位會計(jì)制度填列。此外，凡執(zhí)行有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的事業(yè)單位如科學(xué)事業(yè)單位、醫(yī)院事業(yè)單位、高等學(xué)校等都應(yīng)比照“事業(yè)單位填報(bào)本套報(bào)表。 二一般預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表財(cái)決07-1表23問：本表中事業(yè)單位住房改革支出結(jié)余如何反映？答：事業(yè)單位應(yīng)按照財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位住房補(bǔ)貼會計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定

26、的通知財(cái)會201*28號規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算并相應(yīng)填報(bào)決算報(bào)表。 24問：上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)如何核對？財(cái)決07-1表上年結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余核對如何把握？ 答：收支、資產(chǎn)負(fù)債等上年結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)數(shù)據(jù)原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余數(shù)核對一致，但也同意合理的增減變化如機(jī)構(gòu)增減、 賬務(wù)調(diào)整等，需加以說明。地方省市關(guān)于一定區(qū)域內(nèi)的單位匯總可大體控制。 財(cái)決07-1表財(cái)政撥款上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的核對，如有不一致的狀況，中央部門應(yīng)具體說明原因；地方省市應(yīng)對此做出具體規(guī)定。 三資產(chǎn)狀況表財(cái)決附04表25問：企業(yè)集團(tuán)是否填列資產(chǎn)報(bào)表？ 答：企業(yè)集團(tuán)中納進(jìn)部門預(yù)算編報(bào)范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門決算資產(chǎn)報(bào)表，并由集團(tuán)匯總上報(bào)；企業(yè)集團(tuán)中未納進(jìn)部門預(yù)算

27、編報(bào)范圍的單位，不填列部門決算報(bào)表。 四國有資產(chǎn)收益狀況表財(cái)決附05表 26問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報(bào)決算？ 答：依據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法有關(guān)規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實(shí)際狀況相應(yīng)計(jì)入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計(jì)科目，決算報(bào)表中填報(bào)在對應(yīng)欄目中。 27問：本表與“非稅收入征繳狀況明細(xì)表財(cái)決附091表有什么聯(lián)系？如填列了表中的“單位留用，是否需相應(yīng)填列在財(cái)決附091表中的“未繳財(cái)政專戶欄？ 答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納進(jìn)非稅收入管理即繳入財(cái)政國庫或財(cái)政專戶的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未

28、納進(jìn)非稅收入管理的，兩表無鉤稽關(guān)系。 “單位留用是填列經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財(cái)政部門未出臺具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳狀況表中不反映這部分資金。 28問：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門本級，而使用權(quán)和收益都在下級，編決算時(shí)是否也反映在下級？ 答：依據(jù)現(xiàn)行會計(jì)核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級單位。單位應(yīng)依據(jù)賬務(wù)處理狀況，據(jù)實(shí)填報(bào)決算。 五基本數(shù)字表財(cái)決附06表 29問：單位如在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中開支在職人員的津貼、補(bǔ)貼，但未開支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計(jì)人數(shù)？ 答：對此狀況不需要拆分統(tǒng)計(jì)人數(shù)?！盎緮?shù)字表財(cái)決附06表中統(tǒng)計(jì)的人數(shù)應(yīng)是由單位開支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開支人員津補(bǔ)貼的，不應(yīng)統(tǒng)計(jì)人數(shù)。 30問：鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級統(tǒng)一發(fā)放如何反映？答：按人員實(shí)際管理狀況反映，即人員工資在哪一級列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級反映。 31問：財(cái)政部門撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)以下簡稱改制單位