營改增考試題

1、一、單項選擇題 1、營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是（ ）。 A、6%B、11%C、17%D、3%2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（ ）。 A、單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%D、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%3、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（ ）。 A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)C、遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)D、航空地面服務(wù)屬于

2、航空運輸服務(wù)的范圍4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元；從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元；購進(jìn)和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）元。 A、14041.77B、14920.00C、15531.97D、2006.805、某食品

3、加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元；從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將本期購進(jìn)的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項稅為（ ）元。 A、12628B、19830C、19720D、195476、下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是（ ）。 A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅B、航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅C、航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅

4、銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅7、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是（ ）。 A、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣C、試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證D、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅

5、服務(wù)的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是（ ）。 A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境B、在境外載運旅客或者貨物入境C、在境外載運旅客或者貨物D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物9、下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是（ ）。 A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)

6、機(jī)關(guān)申報納稅10、下列關(guān)于營改增納稅地點的說法，不正確的是（ ）。 A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是（ ）。 A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票C、一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的

7、，可以使用貨運專票D、增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理二、多項選擇題 1、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（ ）。 A、某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)B、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫D、某單位為希望小學(xué)無償提供暖春電影放映服務(wù)E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)2、下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有（ ）。 A、交通運輸業(yè)B、建筑業(yè)C、餐飲服務(wù)D、鑒證咨詢服務(wù)E、廣播影視服務(wù)3、下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有（ ）。 A、鐵路運輸服務(wù)B、管道運輸服務(wù)C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)D、物流輔助服務(wù)E、有形不動產(chǎn)

8、租賃服務(wù)4、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因發(fā)生下列（ ）情形而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷項稅額中扣減的。 A、應(yīng)稅服務(wù)中止B、折讓C、銷售折扣D、折扣銷售E、還本銷售5、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有（ ）。 A、購買汽車從4S店取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額B、進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C、收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額D、接受的旅客運輸服務(wù)E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額6、試點納稅人

9、兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照（ ）方法適用稅率或征收率。 A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率7、根據(jù)現(xiàn)

10、行營改增政策，下列說法正確的有（ ）。 A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），可以作為增值稅扣稅憑證D、原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣8、向境外單位提供的下列應(yīng)

11、稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有（ ）。 A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B、電路設(shè)計及測試服務(wù)C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)D、合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)E、對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)9、下列項目實行增值稅即征即退的有（ ）。 A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)B、注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)C、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入E、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規(guī)定的有（ ）。

12、 A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開B、自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票C、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動車（舊機(jī)動車除外）零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)E、貨運專票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理11、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述正確的有（ ）。 A、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B、某運輸公司向消費者個

13、人提供公路運輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款D、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天E、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天三、計算題 1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為坐落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)（一般納稅人），丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2013年9月各企業(yè)經(jīng)營情況如下：（1）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元；貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，運費由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運

14、費價稅合計金額7.77萬元，并給甲企業(yè)開具了運費增值稅專用發(fā)票。（2）乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。（3）甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元；乙企業(yè)以總價值（含增值稅）為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。（4）甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支

15、付丙企業(yè)不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。（5）甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備（2008年購入），取得銷售收入28萬元。（6）乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。7）丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元（不含稅）；出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。（8）丙企業(yè)本月進(jìn)口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。本月取得

16、的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1> 、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A、23.01B、23.16C、23.74D、24.04<2> 、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A、0.68B、2.33C、3.40D、3.45<3> 、丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A、0.77B、7.92C、1.10D、6.82<4> 、丙企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A、15.06B、13.96C、4.26D、4.59四、綜合題 1、某運輸企業(yè)位于市區(qū)，實行“營改增”后，申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)

17、務(wù)：（1）為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。（2）與甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入135萬元（不含稅），并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運業(yè)務(wù)交給甲運輸企業(yè)，支付給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。（4）將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元

18、，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。（5）將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。（6）出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。（7）本月自某汽車銷售公司購進(jìn)2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù)；本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1> 、該

19、企業(yè)10月份應(yīng)確認(rèn)銷項稅（ ）萬元。A、27.43B、28.37C、30.44D、30.31<2> 、該企業(yè)10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為（ ）萬元。A、17.1B、22.05C、15.3D、20.25<3> 、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。A、75B、112.18C、107D、110<4> 、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（ ）萬元。A、11.95B、8.3C、11.86D、11.83<5> 、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。A、9.00B、9.11C、9.12D、9.21<6> 、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處

20、理，下列表述正確的有（ ）。A、運輸企業(yè)實行營改增后將自有車輛對外出租，應(yīng)繳納增值稅B、運輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)不屬于營改增范疇，應(yīng)按“交通運輸業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅C、運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計算繳納增值稅D、該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務(wù)，向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進(jìn)項稅答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】 B【答案解析】 營改增一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為11%。2、【正確答案】 A【答案解析】 選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；選

21、項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%?！驹擃}針對“稅率和征收率”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712158】 3、【正確答案】 D【答案解析】 航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍?！驹擃}針對“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712178】 4、【正確答案】 A【答案解析】 進(jìn)項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460（元）銷項稅額=28900+40000÷（1+13%）×13%=33501.77（元）應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77（元）【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑

22、編號10712187】 5、【正確答案】 B【答案解析】 本期可以抵扣的進(jìn)項稅額（150000×1350000×13%4000×11%）×3/419830（元）【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712185】 6、【正確答案】 A【答案解析】 航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅?！驹擃}針對“特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712175】 7、【正確答案】 C【答案解析】 試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得

23、作為增值稅扣稅憑證?！驹擃}針對“營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712288】 8、【正確答案】 D【答案解析】 國際運輸服務(wù)，是指：（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；（2）在境外載運旅客或者貨物入境；（3）在境外載運旅客或者貨物?！驹擃}針對“稅收減免”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712179】 9、【正確答案】 D【答案解析】 選項D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。【該題針對“征收管理”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712173】 10、【正確答案】 A【答案解析】

24、 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！驹擃}針對“征收管理”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712170】 11、【正確答案】 C【答案解析】 一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，不得使用貨運專票?！驹擃}針對“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712290】 二、多項選擇題1、【正確答案】 BE【答案解析】 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（

25、1）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)；選項C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。【該題針對“納稅人和扣繳義務(wù)人”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712191】 2、【正確答案】 ADE【答案解析】 營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道

26、運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)）；暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)?！驹擃}針對“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712195】 3、【正確答案】 BCD【答案解析】 營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范圍之內(nèi)?！驹擃}針對

27、“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712156】 4、【正確答案】 AB【答案解析】 納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減?！驹擃}針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712192】 5、【正確答案】 ABCE【答案解析】 選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712168】 6、【正確答案】 ABC【答案解析】 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅

28、率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：（1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。（2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率?！驹擃}針對“特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712164】 7、【正確答案】 ABE【答案解析】 選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證；選項D，原增值

29、稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！驹擃}針對“營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712165】 8、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項D、E，不適用免征增值稅的政策。【該題針對“稅收減免”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712235】 9、【正確答案】 ABE【答案解析】 選項C、D實行免征增值稅的政策。【該題針對“稅收減免”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712193】 10、【正確答案】 CE【答案解析】 選項C，納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅

30、發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票；選項E，貨運專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理?！驹擃}針對“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712291】 11、【正確答案】 AB【答案解析】 選項A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；選項B，向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票?！驹擃}針對“營業(yè)稅改征增值稅（綜合）”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712234】 三、計算題1、<1>、 【正確答案】 B【答案解

31、析】 【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅（綜合）”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712237】 <2>、 【正確答案】 D【答案解析】 【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅（綜合）”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712238】 <3>、 【正確答案】 B【答案解析】 【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅（綜合）”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712239】 <4>、 【正確答案】 D【答案解析】 業(yè)務(wù)（1）：乙企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅210×17%35.7（萬元）甲企業(yè)銷售貨物運費的進(jìn)項稅7.77÷（1+11%）×11%0.77（萬元）甲企業(yè)銷售貨

32、物銷項稅210×17%35.70（萬元）丙企業(yè)運費收入繳納的增值稅7.77÷（1+11%）×11%=0.77（萬元）業(yè)務(wù)（2）：乙企業(yè)銷項稅（152.15）÷（1+17）×17%22.83（萬元）乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅3×5%0.15（萬元）業(yè)務(wù)（3）：乙企業(yè)銷項稅2.72（萬元）甲企業(yè)進(jìn)項稅2.72（萬元）甲企業(yè)銷項稅20÷（1+17）×17%2.91（萬元）業(yè)務(wù)（4）：甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅（20×13%3×11%）×（1-10%）2.64（萬元）甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅25.

33、74÷（1+17）×17%3.74（萬元）丙企業(yè)運輸收入應(yīng)納增值稅3×11%0.33（萬元）業(yè)務(wù)（5）：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅28÷1.04×4%×50%0.54（萬元）業(yè)務(wù)（6）：乙企業(yè)投資的銷項稅93.6÷（1+17）×17%13.60（萬元）甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項稅93.6÷（1+17）×17%13.60（萬元）業(yè)務(wù)（7）：丙企業(yè)繳納的增值稅62×11%42×17%13.96（萬元）業(yè)務(wù)（8）：丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅56×10%5.6（萬元）進(jìn)口增值稅56×（11

34、0%）×17%10.47（萬元）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（35.72.913.74）（0.772.722.6413.6）0.5423.16（萬元）乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（22.832.7213.60）35.703.45（萬元）丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92（萬元）丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59（萬元）【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅（綜合）”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712240】 四、綜合題1、<1>、 【正確答案】 D【答案解析】 【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅（綜合）”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712247】 <2>、 【正確答案】 B【答案解析】 【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅（綜合）”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10712248】 <3>、 【正確答案】 D【答案解析】 【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅（綜合）”知識點