財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)規(guī)劃形式

1、 本章學(xué)習(xí)要求：本章學(xué)習(xí)要求： 通過本章學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)循環(huán)的概念通過本章學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)循環(huán)的概念及會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟；了解各種會(huì)計(jì)核算形及會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟；了解各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)、適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)；掌握常用式的特點(diǎn)、適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)；掌握常用的核算形式的操作流程。的核算形式的操作流程。第五章第五章 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式第五章第五章 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 第五節(jié)第五節(jié) 日記

2、總賬核算形式日記總賬核算形式結(jié)束本章第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類和種類一、會(huì)計(jì)核算形式（賬務(wù)處理程序）的概一、會(huì)計(jì)核算形式（賬務(wù)處理程序）的概念念 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式:p246二、會(huì)計(jì)核算形式的種類二、會(huì)計(jì)核算形式的種類 一般采用的核算形式有：一般采用的核算形式有：p249返回第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式一、憑證與賬簿的設(shè)置一、憑證與賬簿的設(shè)置 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式:p249就是根據(jù)收款就是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過匯總，憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過匯總，而直接登記總分類賬的一種核算形式。而直接登記總分類賬的一種

3、核算形式。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： p250直接根據(jù)各種記賬憑證直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬簿。逐筆登記總分類賬簿。 憑證的設(shè)置：憑證的設(shè)置： p250專用憑證或通用憑專用憑證或通用憑證均可。證均可。 賬簿的設(shè)置：賬簿的設(shè)置： p250序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬三欄式三欄式銀行存款日記賬銀行存款日記賬三欄式三欄式分類賬分類賬總賬總賬三欄式三欄式明細(xì)賬明細(xì)賬 三欄式、多欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式數(shù)量金額式備查賬簿（必要時(shí)）備查賬簿（必要時(shí)） 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 p250匯總原匯總原始憑證始憑證記記賬賬憑憑證證收款收款付款付款轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬

4、三欄式現(xiàn)金、三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬總分類賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表原始原始憑證憑證例：例：p251三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn) p250 優(yōu)點(diǎn)：程序簡明，手續(xù)簡便。優(yōu)點(diǎn)：程序簡明，手續(xù)簡便。 缺點(diǎn)：核算工作量大。缺點(diǎn)：核算工作量大。 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、數(shù)量較少適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、數(shù)量較少的小型企業(yè)。的小型企業(yè)。返回第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式一、憑證與賬簿的設(shè)置一、憑證與賬簿的設(shè)置 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式:p295是根據(jù)記賬是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總憑證定期編制科目匯總表

5、，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：p298根據(jù)匯總的科目匯總根據(jù)匯總的科目匯總表定期登記總賬。表定期登記總賬。 憑證與賬簿的設(shè)置同記賬憑證核憑證與賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算形式。另外，應(yīng)編制算形式。另外，應(yīng)編制“科目匯總科目匯總表表”二、科目匯總表的編制二、科目匯總表的編制 科目匯總表的格式有兩種：科目匯總表的格式有兩種：p295 科科 目目 匯匯 總總 表表 年年 月月 日日 日日 本本期期發(fā)發(fā)生生額額 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目 總總帳帳頁頁次次 借借 方方 貸貸 方方 記記帳帳憑憑證證起起訖訖號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 合合 計(jì)計(jì) 科科 目目 匯匯 總總 表表 年年 月月

6、 110日日 1120日日 2131日日 全全月月合合計(jì)計(jì) 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目 總總帳帳頁頁次次 借借方方 貸貸方方 借借方方 貸貸方方 借借方方 貸貸方方 借借方方 貸貸方方 合合 計(jì)計(jì) 科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法 ： （1）將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目填）將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目填在在“會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目”欄；欄； （2）根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分）根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目行的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目行的“借方借方”“”“貸方貸方”欄；欄； （

7、3）按會(huì)計(jì)科目匯總完后，加總所有借方發(fā)生額）按會(huì)計(jì)科目匯總完后，加總所有借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。和貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。 注意：（注意：（1）對記賬憑證的要求。記賬憑證可采）對記賬憑證的要求。記賬憑證可采用單式記賬憑證，如采用復(fù)式記賬憑證，則只能作簡用單式記賬憑證，如采用復(fù)式記賬憑證，則只能作簡單分錄。即：每一張收款憑證應(yīng)填一個(gè)貸方科目，每單分錄。即：每一張收款憑證應(yīng)填一個(gè)貸方科目，每一張付款憑證應(yīng)填一個(gè)借方科目，轉(zhuǎn)賬記賬憑證則應(yīng)一張付款憑證應(yīng)填一個(gè)借方科目，轉(zhuǎn)賬記賬憑證則應(yīng)填一個(gè)借方科目，一個(gè)貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)為填一個(gè)借方科目，一個(gè)貸方科目，一式兩聯(lián)，

8、一聯(lián)為借方科目轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉(zhuǎn)賬憑證。（借方科目轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉(zhuǎn)賬憑證。（2）匯總時(shí)間的要求。一般不得超過十天。匯總時(shí)間的要求。一般不得超過十天。例：某年例：某年10月月1日日10日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：如下：1、以銀行存款、以銀行存款30000元購買機(jī)器元購買機(jī)器2、以銀行存款、以銀行存款10000元購買材料元購買材料3、提取現(xiàn)金、提取現(xiàn)金200元元4、銷售產(chǎn)品收現(xiàn)金、銷售產(chǎn)品收現(xiàn)金800元元5、5000元材料入庫元材料入庫6、以銀行存款交稅、以銀行存款交稅2000元元7、收到大華工廠前欠貨款、收到大華工廠前欠貨款3000元元8、以銀行存款購買材料、以銀行存款購

9、買材料4000元元9、銷售產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品1000元，貨款未收元，貨款未收 據(jù)上業(yè)務(wù)編制據(jù)上業(yè)務(wù)編制110日科目匯總表日科目匯總表1、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn) 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300002、借：材料采購、借：材料采購 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100003、借：現(xiàn)金、借：現(xiàn)金 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2004、借：現(xiàn)金、借：現(xiàn)金 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 8005、借：原材料、借：原材料 5000 貸：材料采購貸：材料采購 50006、借：應(yīng)交稅金、借：應(yīng)交稅金 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20007、借：銀行存款、借：銀行存

10、款 3000 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 30008、借：材料采購、借：材料采購 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40009、借：應(yīng)收帳款、借：應(yīng)收帳款 1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000科科 目目 匯匯 總總 表表 年年 月月1日日10日日 本本期期發(fā)發(fā)生生額額 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目 帳帳 頁頁 借借 方方 貸貸 方方 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn) 30000 材材料料采采購購 14000 5000 原原材材料料 5000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 1000 銀銀行行存存款款 3000 46200 應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款 1000 3000 應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金 2000 主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入 1800 合

11、合 計(jì)計(jì) 56000 56000 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序297總分類賬總分類賬科目科目匯總表匯總表匯總原匯總原始憑證始憑證記記賬賬憑憑證證收款收款付款付款轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表原始原始憑證憑證三欄式現(xiàn)金、三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬例：p298 四、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)四、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)p298 優(yōu)點(diǎn)：總賬是匯總登記，記賬工作優(yōu)點(diǎn)：總賬是匯總登記，記賬工作可以簡化，同時(shí)，通過編制科目匯總表，可以簡化，同時(shí)，通過編制科目匯總表，可以根據(jù)各科目本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可以根據(jù)各科目本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)

12、行試算平衡，及與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)行試算平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯(cuò)誤，從而保證記時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯(cuò)誤，從而保證記賬工作的質(zhì)量。賬工作的質(zhì)量。 缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目，也不便于對企業(yè)系，不便于查對賬目，也不便于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行反映。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行反映。 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。單位。返回第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式一、憑證和賬簿的設(shè)置一、憑證和賬簿的設(shè)置 匯總記賬憑證核算形式：匯總記賬憑證核算形式：p300是定期是定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以根據(jù)記賬

13、憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種核算形式。登記總分類賬的一種核算形式。 匯總記賬憑證的特點(diǎn)：匯總記賬憑證的特點(diǎn)：p303根據(jù)各根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。種匯總記賬憑證登記總分類賬。 憑證和賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算憑證和賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算形式。另外，要編制形式。另外，要編制“匯總收款憑證匯總收款憑證”、“匯總付款憑證匯總付款憑證”和和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證”。二、匯總記賬憑證的編制二、匯總記賬憑證的編制 格式：格式： 匯匯 總總 收收 款款 憑憑 證證 借借 方方 科科 目目 ： 年年 月月 金金 額額 總總 帳帳 頁頁 數(shù)數(shù) 貸貸 方方 科科 目目 1 10日日

14、 11 20日日 21 30日日 合合 計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方 合合 計(jì)計(jì) p301 匯匯 總總 付付 款款 憑憑 證證 貸貸 方方 科科 目目 ： 年年 月月 金金 額額 總總 帳帳 頁頁 數(shù)數(shù) 借借 方方 科科 目目 1 10日日 11 20日日 21 30日日 合合 計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方 合合 計(jì)計(jì) p301 匯匯總總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑憑證證 貸貸方方科科目目： 年年 月月 金金 額額 總總帳帳頁頁數(shù)數(shù) 借借方方科科目目 110日日 1120日日 2130日日 合合計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方 合合 計(jì)計(jì) p3021、匯總收款憑證、匯總收款憑證p300 根據(jù)收款憑證，按現(xiàn)金或銀行存

15、款科目的根據(jù)收款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方科目歸類匯總。借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方科目歸類匯總。 匯總收款憑證按設(shè)證科目分為匯總現(xiàn)金收匯總收款憑證按設(shè)證科目分為匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總銀行存款收款憑證?？顟{證、匯總銀行存款收款憑證。 收款憑證上只能作一借一貸、一借多貸的收款憑證上只能作一借一貸、一借多貸的分錄，不能作一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。分錄，不能作一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。 2、匯總付款憑證、匯總付款憑證p301 根據(jù)付款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的根據(jù)付款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方科目歸類匯總。貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方科目歸類匯總。 匯總付款憑證按設(shè)

16、證科目分為匯總現(xiàn)金付匯總付款憑證按設(shè)證科目分為匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行存款付款憑證?？顟{證、匯總銀行存款付款憑證。 現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般以付款憑證為依據(jù)匯總。般以付款憑證為依據(jù)匯總。 付款憑證上只能作一借一貸、一貸多借的付款憑證上只能作一借一貸、一貸多借的分錄，不能作一借多貸的會(huì)計(jì)分錄。分錄，不能作一借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證p302 匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證，按每一貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證，按每一貸方科目設(shè)置，并根據(jù)相應(yīng)的借方科目歸類匯總?？颇吭O(shè)置，并根據(jù)相應(yīng)的借方科目歸類匯總。 轉(zhuǎn)賬憑證上只能作一借一貸、一

17、貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證上只能作一借一貸、一貸多借的分錄，不能作一借多貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分分錄，不能作一借多貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。錄。 匯總記賬憑證的匯總期限一般不應(yīng)超過匯總記賬憑證的匯總期限一般不應(yīng)超過10天，每月至少匯總?cè)?，每月填制一張，月天，每月至少匯總?cè)?，每月填制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，以便據(jù)以登記總賬。終結(jié)出合計(jì)數(shù)，以便據(jù)以登記總賬。例：例：11月月1日日30日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、1日，職工張三以現(xiàn)金歸還欠款日，職工張三以現(xiàn)金歸還欠款30元元2、12日，銷售產(chǎn)品，收現(xiàn)金日，銷售產(chǎn)品，收現(xiàn)金100元元3、13日，以銀行存款日，以銀行存款120元購買辦公用品元購買辦公用品

18、4、15日，以銀行存款日，以銀行存款1000元購買材料元購買材料5、25日，以銀行存款日，以銀行存款5000元交稅金元交稅金6、27日，以銀行存款日，以銀行存款600元購買材料元購買材料7、27日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料800元元8、28日，車間領(lǐng)用材料日，車間領(lǐng)用材料200元元9、29日，李某報(bào)銷差旅費(fèi)日，李某報(bào)銷差旅費(fèi)270元元 據(jù)上資料，編制匯總記賬憑證據(jù)上資料，編制匯總記賬憑證 1日日 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張張 3012日日 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10013日日 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 120 貸：銀行存款貸

19、：銀行存款 120 15日日 借：材料采購借：材料采購 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100025日日 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500027日日 借：材料采購借：材料采購 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 60027日日 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 800 貸：原材料貸：原材料 80028日日 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料貸：原材料 20029日日 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 270 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 李李 270 匯匯 總總 收收 款款 憑憑 證證 借借方方科科目目：現(xiàn)現(xiàn)金金 年年 月月 金金 額額 總總帳帳頁頁次次 貸貸方

20、方科科目目 110日日 1120日日 2131日日 合合計(jì)計(jì) 借借方方 貸貸方方 其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款 30 30 主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入 100 100 合合 計(jì)計(jì) 30 100 130 匯匯 總總 付付 款款 憑憑 證證 貸貸方方科科目目：銀銀行行存存款款 年年 月月 金金 額額 總總帳帳頁頁次次 借借方方科科目目 110日日 1120日日 2131日日 合合計(jì)計(jì) 借借方方 貸貸方方 管管理理費(fèi)費(fèi)用用 120 120 材材料料采采購購 1000 600 1600 應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金 5000 5000 合合 計(jì)計(jì) 1120 5600 6720 匯匯 總總 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 帳帳 憑憑 證證 貸貸方方科

21、科目目：原原材材料料 年年 月月 金金 額額 總總帳帳頁頁次次 借借方方科科目目 110日日 1120日日 2131日日 合合計(jì)計(jì) 借借方方 貸貸方方 生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本 800 800 制制造造費(fèi)費(fèi)用用 200 200 合合 計(jì)計(jì) 1000 1000 匯匯 總總 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 帳帳 憑憑 證證 貸貸方方科科目目：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款 年年 月月 金金 額額 總總帳帳頁頁次次 借借方方科科目目 110日日 1120日日 2131日日 合合計(jì)計(jì) 借借方方 貸貸方方 管管理理費(fèi)費(fèi)用用 270 270 合合 計(jì)計(jì) 270 270 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 p302總分類賬總分類

22、賬匯總原匯總原始憑證始憑證記賬憑證記賬憑證收收款款付付款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表原始原始憑證憑證三欄式現(xiàn)金、三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬匯總記匯總記賬憑證賬憑證收收款款付付款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬 總賬的登記：總賬的登記： 對于匯總現(xiàn)金（銀行存款）收款憑證，對于匯總現(xiàn)金（銀行存款）收款憑證，應(yīng)將現(xiàn)金（銀行存款）收入合計(jì)數(shù)過入應(yīng)將現(xiàn)金（銀行存款）收入合計(jì)數(shù)過入現(xiàn)金（銀行存款）總分類帳戶的借方，現(xiàn)金（銀行存款）總分類帳戶的借方，同時(shí)，將與現(xiàn)金（銀行存款）收入相對同時(shí)，將與現(xiàn)金（銀行存款）收入相對應(yīng)的貸方科目的合計(jì)數(shù)過入相關(guān)總賬的應(yīng)的貸方科目的合計(jì)數(shù)過入相關(guān)總賬的貸方貸方

23、對于匯總現(xiàn)金（銀行存款）付款憑對于匯總現(xiàn)金（銀行存款）付款憑證，應(yīng)將現(xiàn)金（銀行存款）支出合計(jì)數(shù)證，應(yīng)將現(xiàn)金（銀行存款）支出合計(jì)數(shù)過入現(xiàn)金（銀行存款）總分類賬戶的貸過入現(xiàn)金（銀行存款）總分類賬戶的貸方，同時(shí)，將與現(xiàn)金（銀行存款）支出方，同時(shí)，將與現(xiàn)金（銀行存款）支出相對應(yīng)的借方科目的合計(jì)數(shù)過入相關(guān)總相對應(yīng)的借方科目的合計(jì)數(shù)過入相關(guān)總賬的借方。賬的借方。 對于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)將其中匯總對于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)將其中匯總的借貸方科目的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總的借貸方科目的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總賬的借貸方。賬的借貸方。 例：企業(yè)現(xiàn)已編制的匯總記賬憑證如下例：企業(yè)現(xiàn)已編制的匯總記賬憑證如下 匯總收款憑證匯總收款憑

24、證 借方科目：現(xiàn)金借方科目：現(xiàn)金 2001 年年 12 月月 第第 1 號(hào)號(hào) 金金 額額 總帳頁數(shù)總帳頁數(shù) 貸方科目貸方科目 110 日日 1120 日日 2130 日日 合計(jì)合計(jì) 借借 方方 貸貸 方方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 150 150 合計(jì)合計(jì) 150 150 匯匯總總收收款款憑憑證證 借借方方科科目目：銀銀行行存存款款 2001年年12月月 第第2號(hào)號(hào) 金金 額額 總總帳帳頁頁數(shù)數(shù) 貸貸方方科科目目 110日日 1120日日 2130日日 合合計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方 主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入 51800 120000 23800 195600 合合計(jì)計(jì) 51800 120000

25、 23800 195600 匯匯總總付付款款憑憑證證 貸貸方方科科目目：現(xiàn)現(xiàn)金金 2001 年年 12 月月 第第 1 號(hào)號(hào) 金金 額額 總總帳帳頁頁數(shù)數(shù) 借借方方科科目目 110 日日 1120 日日 2130 日日 合合計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方 其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款 應(yīng)應(yīng)付付工工資資 管管理理費(fèi)費(fèi)用用 1000 6500 200 800 1000 6500 1000 合合計(jì)計(jì) 1000 6700 800 8500 匯匯總總付付款款憑憑證證 貸貸方方科科目目：銀銀行行存存款款 2001年年12月月 第第2號(hào)號(hào) 金金 額額 總總帳帳頁頁數(shù)數(shù) 借借方方科科目目 110日日 1120日日 21

26、30日日 合合計(jì)計(jì) 借借 方方 貸貸 方方 庫庫存存商商品品 應(yīng)應(yīng)付付帳帳款款 現(xiàn)現(xiàn) 金金 管管理理費(fèi)費(fèi)用用 33500 39000 3000 56000 5000 5800 89500 39000 8000 5800 合合 計(jì)計(jì) 75500 61000 5800 142300 匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證 貸方科目：庫存商品貸方科目：庫存商品 2001 年年 12 月月 第第 1 號(hào)號(hào) 金金 額額 總帳頁數(shù)總帳頁數(shù) 借方科目借方科目 110 日日 1120 日日 2130 日日 合計(jì)合計(jì) 借借 方方 貸貸 方方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 201200 201200 合合 計(jì)計(jì) 201200 20

27、1200 現(xiàn)根據(jù)以上匯總記帳憑證登記總帳?，F(xiàn)根據(jù)以上匯總記帳憑證登記總帳。 總總 分分 類類 帳帳 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目 ： 現(xiàn)現(xiàn) 金金 2001年年 月月 日日 憑憑 證證 號(hào)號(hào) 數(shù)數(shù) 摘摘 要要 對對 方方 科科 目目 借借 方方 貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余 額額 12 1 月月 初初 余余 額額 借借 1600 31 匯匯 收收1 收收 回回 差差 旅旅 費(fèi)費(fèi) 余余 款款 其其 他他 應(yīng)應(yīng) 收收 款款 150 匯匯 付付1 借借 支支 差差 旅旅 費(fèi)費(fèi) 其其 他他 應(yīng)應(yīng) 收收 款款 1000 支支 付付 工工 資資 應(yīng)應(yīng) 付付 工工 資資 6500 支支 付付 費(fèi)費(fèi) 用用 管管

28、 理理 費(fèi)費(fèi) 用用 1000 匯匯 付付2 提提 現(xiàn)現(xiàn) 銀銀 行行 存存 款款 8000 31 本本 月月 合合 計(jì)計(jì) 8150 8500 借借 1250 總總分分類類帳帳 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目：銀銀行行存存款款 2001年年 月月 日日 憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 摘摘 要要 對對方方科科目目 借借 方方 貸貸 方方 借借或或貸貸 余余 額額 12 1 月月初初余余額額 借借 80000 31 匯匯收收2 銷銷貨貨收收款款 主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入 195600 匯匯付付2 購購貨貨 原原材材料料 89500 還還貨貨款款 應(yīng)應(yīng)付付帳帳款款 39000 提提現(xiàn)現(xiàn) 現(xiàn)現(xiàn)金金 8000 支支付付費(fèi)費(fèi)用用 管管

29、理理費(fèi)費(fèi)用用 5800 31 本本月月合合計(jì)計(jì) 195600 142300 借借 133300 總總分分類類帳帳 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目：庫庫存存商商品品 2001年年 月月 日日 憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 摘摘 要要 對對方方科科目目 借借 方方 貸貸 方方 借借或或貸貸 余余 額額 12 1 月月初初余余額額 借借 600000 31 匯匯轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已已銷銷產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本 主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本 201200 31 本本月月合合計(jì)計(jì) 201200 借借 398800 其余賬戶的登記從略其余賬戶的登記從略四、匯總記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)四、匯總記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：p300 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： p30

30、0由于記賬憑證的匯總是由于記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方和貸方，而不是按經(jīng)按有關(guān)賬戶的借方和貸方，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總的，不利于會(huì)計(jì)核濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總的，不利于會(huì)計(jì)核算分工；工作量大。算分工；工作量大。 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)較多的企較多的企業(yè)業(yè)。返回第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬核算形式日記總賬核算形式一、賬簿的設(shè)置一、賬簿的設(shè)置 日記總賬核算形式是：日記總賬核算形式是：p305p305設(shè)置一本把日設(shè)置一本把日記賬和總賬結(jié)合起來的聯(lián)合賬簿記賬和總賬結(jié)合起來的聯(lián)合賬簿日記總賬，日記總賬，單位日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑單位日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證直接記入日記總賬的一種