會(huì)計(jì)(2014)第二十二章會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正課后作業(yè) (下載版)

1、第二十二章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和差錯(cuò)更正一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司原為執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的公司，因企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和企業(yè)組織形式的變更，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更，對(duì)子公司股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。甲公司對(duì)子公司的股權(quán)投資2014年年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元，假定甲公司計(jì)劃長(zhǎng)期持有對(duì)子公司的股權(quán)投資。所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，預(yù)計(jì)在

2、未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的利潤(rùn)分配金額為（）萬(wàn)元。A.50B.450C.37.5D.3752.甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。2013年年初存貨賬面價(jià)值為3600元，數(shù)量60千克，2013年3月、5月分別購(gòu)入材料300千克、450千克，單價(jià)分別為65元、70元，6月領(lǐng)用350千克，采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為27600元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。A.-1141.4B.4550C.3408.6D.-340

3、8.63.甲公司原為執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的公司，因企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和企業(yè)組織形式的變更，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2013年1月1日起將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法（即不確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響）改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2012年年末資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為300萬(wàn)元，以及自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為500萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。該事項(xiàng)對(duì)甲公司期初盈余公積的影響金額為（）萬(wàn)元。A.7.5B.75C.67.5D.12.54.甲公司2011年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，入賬價(jià)值為104萬(wàn)元，原

4、估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊。由于該設(shè)備所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，甲公司于2014年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則該估計(jì)變更對(duì)甲公司2014年凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.0B.-7.5C.-13.5D.-23.55.2013年7月1日，甲公司鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。A生產(chǎn)線系2011年12月購(gòu)入，

5、并于當(dāng)月投入生產(chǎn)產(chǎn)品，入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元；購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。A生產(chǎn)線一直沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，A生產(chǎn)線2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.1500B.2000C.2500D.30006.2013年以前信達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時(shí)能夠得到的信息，對(duì)應(yīng)收賬款每年按其余額計(jì)提5%的壞賬準(zhǔn)備。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，將應(yīng)收賬款的計(jì)提比例改為余額的15%。2012年12月31日信達(dá)公司壞賬準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元，2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元。信達(dá)公司2013年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.750

6、C.0D.6007.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2012年10月購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額錯(cuò)誤。該專(zhuān)利權(quán)2012年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為240萬(wàn)元，2013年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為960萬(wàn)元。2012年和2013年實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為960萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬(wàn)元。A.486B.540C.648D.7208.2013年11月12日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)500萬(wàn)元，成本為每臺(tái)30

7、0萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2014年6月1日以每臺(tái)515萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。甲公司于2013年12月1日收到丁公司1170萬(wàn)元存入銀行同時(shí)，發(fā)出商品，并開(kāi)具增值稅發(fā)票。甲公司確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，確認(rèn)成本600萬(wàn)元，假定不考慮所得稅的影響，下列關(guān)于甲公司差錯(cuò)更正的處理說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.借：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：其他應(yīng)付款1000B.借：發(fā)出商品 600貸：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600C.借：以前年度損益調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用5 （2×515-2×500）÷6貸：其他應(yīng)付款 5D.甲公司的處理正確，無(wú)需調(diào)整9.長(zhǎng)江

8、公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年2月28日對(duì)外報(bào)出。2010年長(zhǎng)江公司、黃河公司及銀行三方簽訂一項(xiàng)合同，黃河公司向銀行借款10000萬(wàn)元，以黃河公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押，同時(shí)長(zhǎng)江公司作為連帶責(zé)任保證人，在黃河公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2011年11月，黃河公司無(wú)法償還到期借款。2012年12月26日，長(zhǎng)江公司、黃河公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以黃河公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣(mài)抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)黃河公司抵押房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，長(zhǎng)江公司認(rèn)為拍賣(mài)價(jià)款足以支付黃河公司所欠銀行借款本息合計(jì)12000萬(wàn)元。為此，長(zhǎng)江公司在其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說(shuō)明，但

9、未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。2013年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，黃河公司無(wú)法拍賣(mài)。為此，銀行向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2013年3月20日，法院判決長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任賠款12000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于當(dāng)日支付了相應(yīng)款項(xiàng)。關(guān)于上述事項(xiàng)，下列處理正確的是（）。A.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)追溯調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，調(diào)整2012年留存收益的金額為12000萬(wàn)元B.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)將發(fā)生的賠償12000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益C.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)追溯調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，并確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債12000萬(wàn)元D.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)調(diào)整2013年期初留存收益

10、12000萬(wàn)元10.甲公司2014年12月發(fā)現(xiàn)2013年6月完工并投入使用的某工程項(xiàng)目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，該工程賬面價(jià)值1600萬(wàn)元（假定該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后未發(fā)生其他支出），預(yù)計(jì)使用年限8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。更正該項(xiàng)前期重大差錯(cuò)使甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)總額（）。A.增加1600萬(wàn)元B.增加1300萬(wàn)元C.減少300萬(wàn)元D.減少1600萬(wàn)元11.2014年1月1日發(fā)現(xiàn)，2013年12月31日甲公司應(yīng)付丙公司賬款余額為100萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙

11、方進(jìn)行債務(wù)重組，丙公司同意豁免甲公司債務(wù)50萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若甲公司在未來(lái)一年獲利，則甲公司需另付丙公司25萬(wàn)元。估計(jì)甲公司在未來(lái)一年很可能獲利。甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，沖減應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值100萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)付賬款的公允價(jià)值50萬(wàn)元，假定不考慮所得稅的影響，下列關(guān)于甲公司的差錯(cuò)更正調(diào)整說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.調(diào)整增加2014年資產(chǎn)負(fù)債表期初預(yù)計(jì)負(fù)債25萬(wàn)元B.調(diào)整減少2014年利潤(rùn)表當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入25萬(wàn)元C.調(diào)整減少2014年利潤(rùn)表上年的營(yíng)業(yè)收入25萬(wàn)元D.調(diào)整減少2014年資產(chǎn)負(fù)債表年初盈余公積2.5萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.低值易耗

12、品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法B.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由成本法改為權(quán)益法核算C.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)D.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.會(huì)計(jì)政策變更一經(jīng)確定，不得隨意變更C.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更D.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，說(shuō)法正確的有（）。A.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響B(tài)如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則

13、對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目D.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配4.甲公司2013年、2014年分別以900萬(wàn)元和220萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從2015年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊全，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)甲

14、公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見(jiàn)下表：A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：萬(wàn)元成本與市價(jià)孰低2013年年末公允價(jià)值2014年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票90010201020B股票220260下列關(guān)于甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整說(shuō)法正確的有（）。A.調(diào)增交易性金融資產(chǎn)2015年年初余額160萬(wàn)元B.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債2015年年初余額40萬(wàn)元C.調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)收益2014年金額160萬(wàn)元D.調(diào)整所得稅費(fèi)用2014年金額10萬(wàn)元 5.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）是一家海洋石油開(kāi)采公司，于2002年開(kāi)始建造一座海上石油開(kāi)采平臺(tái)，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，

15、該開(kāi)采平臺(tái)在使用期滿(mǎn)后要將其拆除，需要對(duì)其造成的環(huán)境污染進(jìn)行整治。2004年12月15日，該開(kāi)采平臺(tái)建造完成并交付使用，建造成本共10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年1月1日甲公司開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本，對(duì)之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。甲公司預(yù)計(jì)該開(kāi)采平臺(tái)的棄置費(fèi)用為1000萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。甲公司按凈利

16、潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司上述會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初項(xiàng)目影響的表述中正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整增加固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額148.6萬(wàn)元B.應(yīng)調(diào)整增加固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額89.16萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目金額318.6萬(wàn)元D.應(yīng)調(diào)整減少未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額206.5萬(wàn)元6.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法，下列表述中正確的有（）。A.追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法B.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期

17、間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.未來(lái)適用法一定不會(huì)影響變更當(dāng)期期初的留存收益D.追溯調(diào)整法，應(yīng)對(duì)前期已對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整7.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%，2013年12月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票作為長(zhǎng)期投資核算（持股比例很?。谀┕蕛r(jià)值為550萬(wàn)元，甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上按照原制度以500萬(wàn)元確認(rèn)其股票投資價(jià)值，沒(méi)有確認(rèn)所得稅影響。2014年1月1日甲公司首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。不考慮其他因素的影響，以下處理錯(cuò)誤的有（）。A.減少留存收益37.5萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元C.增加資

18、本公積50萬(wàn)元D.2014年利潤(rùn)表“上年數(shù)”減少凈利潤(rùn)12.5萬(wàn)元8.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬比例由5%調(diào)整到10%B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值由20萬(wàn)元調(diào)整到40萬(wàn)元C.交易性金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值由100萬(wàn)元調(diào)整到200萬(wàn)元D.投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式進(jìn)行處理9.甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2014年5月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為700萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司誤將A庫(kù)

19、存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為900萬(wàn)元。則甲公司因該差錯(cuò)更正下列處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅50萬(wàn)元C.確認(rèn)盈余公積-15萬(wàn)元D.確認(rèn)未分配利潤(rùn)-180萬(wàn)元10.甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)問(wèn)題：甲公司為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票由交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易

20、費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。假定不考慮所得稅等問(wèn)題，下列關(guān)于甲公司差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法正確的有（）。A.減少盈余公積36.2萬(wàn)元B.減少利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)325.8萬(wàn)元C.增加資本公積362萬(wàn)元D.減少公允價(jià)值變動(dòng)損益150萬(wàn)元11.黃河

21、公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，該公司在2013年5月份發(fā)現(xiàn)：2012年12月15日，黃河公司購(gòu)入100萬(wàn)份股票，實(shí)際支付款項(xiàng)600萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元，并將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至年末尚未出售，2012年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。黃河公司按其購(gòu)買(mǎi)價(jià)款600萬(wàn)元列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表“可供出售金融資產(chǎn)”中，同時(shí)將交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。下列關(guān)于該事項(xiàng)的差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年資產(chǎn)負(fù)債表中年初資本公積150萬(wàn)元，調(diào)增年初未分配利

22、潤(rùn)33.75萬(wàn)元B.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年資產(chǎn)負(fù)債表中年初資本公積200萬(wàn)元，調(diào)增年初未分配利潤(rùn)33.75萬(wàn)元C.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤(rùn)表中上年所得稅費(fèi)用12.5萬(wàn)元，調(diào)增上年投資收益50萬(wàn)元D.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤(rùn)表中上年所得稅費(fèi)用62.5萬(wàn)元，調(diào)增上年投資收益37.5萬(wàn)元12.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2014年1月在對(duì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)發(fā)現(xiàn)2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從丙公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元（不含增值稅，下同），舊商品的回收價(jià)

23、格為5萬(wàn)元，丙公司另向甲公司支付112萬(wàn)元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，并收到銀行存款112萬(wàn)元。該批A商品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)，假定不考慮收回原材料增值稅。甲公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元，下列關(guān)于甲公司的調(diào)整說(shuō)法正確的有（）。A.甲公司的處理正確，無(wú)需做調(diào)整B.調(diào)整增加2014年資產(chǎn)負(fù)債表年初存貨余額5萬(wàn)元C.調(diào)整增加2014年利潤(rùn)表當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元D.調(diào)整增加2014年利潤(rùn)表上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元13.甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理2013年年末在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審核

24、時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：甲公司為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2013年1月1日起，甲公司將其投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專(zhuān)門(mén)用于出租的廠房，于2010年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并開(kāi)始用于出租，成本為8500萬(wàn)元。2013年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，自廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用

25、公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年年末的公允價(jià)值如下：2010年12月31日為8500萬(wàn)元；2011年12月31日為8000萬(wàn)元；2012年12月31日和2013年1月1日為7300萬(wàn)元；2013年12月31日為6500萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素的影響，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有（）。A.調(diào)減盈余公積52萬(wàn)元B.調(diào)減利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)468萬(wàn)元C.調(diào)減其他業(yè)務(wù)成本340萬(wàn)元D.調(diào)減公允價(jià)值變動(dòng)損益800萬(wàn)元三、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適應(yīng)的增值稅稅率為17%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。其財(cái)務(wù)總監(jiān)在2014年年初對(duì)2013年報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)對(duì)以下相關(guān)交易和事項(xiàng)

26、存在疑問(wèn)：（1）甲公司2013年1月1日購(gòu)入乙公司一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生廣告費(fèi)5萬(wàn)元、管理費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)，稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn) 215貸：銀行存款 215借：管理費(fèi)用21.5貸：累計(jì)折舊 21.5（2）2013年2月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)

27、應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，B產(chǎn)品已銷(xiāo)售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品的款項(xiàng)。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款1900銷(xiāo)售費(fèi)用 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600貸：庫(kù)存商品1600借：應(yīng)收賬款 170貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170（3）3月20日，甲公司向丁公司銷(xiāo)售特定型號(hào)鋼材一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元，鋼材已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司有權(quán)在未來(lái)一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的

28、市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。據(jù)采購(gòu)部門(mén)分析，該型號(hào)市場(chǎng)供應(yīng)穩(wěn)定。假定稅法規(guī)定，其增值稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所得稅義務(wù)在確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)發(fā)生。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)付款2340貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 340主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000借：發(fā)出商品1600貸：庫(kù)存商品1600（4）甲公司于2013年3月30日將當(dāng)月建造完工的一棟寫(xiě)字樓直接對(duì)外出租，該寫(xiě)字樓原價(jià)為36000萬(wàn)元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為40000萬(wàn)元，2013年12月31日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元，甲公司對(duì)出租的寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模

29、式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)查，該寫(xiě)字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，無(wú)殘值。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)成本 40000貸：固定資產(chǎn) 36000資本公積資本公積3000遞延所得稅負(fù)債1000借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000借：所得稅費(fèi)用 770貸：遞延所得稅負(fù)債 770假定甲公司適用的所得稅稅率為25%；不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：請(qǐng)幫助財(cái)務(wù)總監(jiān)判斷上述事項(xiàng)是否存在問(wèn)題，如果存在問(wèn)題請(qǐng)說(shuō)明理由，并作出相關(guān)

30、更正會(huì)計(jì)處理。2.騰達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)騰達(dá)公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日和所得稅匯算清繳完成日均為2014年4月30日，騰達(dá)公司已于2013年12月31日對(duì)公司賬目進(jìn)行了結(jié)賬。2014年3月31日，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)會(huì)計(jì)資料審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行處理（假定騰達(dá)公司下列業(yè)務(wù)中，除特殊說(shuō)明外，銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅稅額）：（1）2013年10月15日，騰達(dá)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷(xiāo)售400臺(tái)A設(shè)備，代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，騰達(dá)公司按甲公司銷(xiāo)售每臺(tái)A設(shè)備

31、價(jià)款的5%支付手續(xù)費(fèi)。至2013年12月31日，騰達(dá)公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為8萬(wàn)元。2013年12月31日，騰達(dá)公司收到甲公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售A設(shè)備300臺(tái)，同時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額為510萬(wàn)元。至2014年3月31日，騰達(dá)公司尚未收到銷(xiāo)售A設(shè)備的款項(xiàng)，按照個(gè)別認(rèn)定的方法確認(rèn)應(yīng)收賬款的5%為壞賬準(zhǔn)備。騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 510借：銷(xiāo)售費(fèi)用 200貸：應(yīng)收賬款 200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200貸：庫(kù)存商品3200借：資產(chǎn)減值損失 215.5貸：壞賬準(zhǔn)備 215.5（2

32、）2013年12月1日，騰達(dá)公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售50臺(tái)B設(shè)備。每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬(wàn)元。同時(shí)，騰達(dá)公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定騰達(dá)公司在2014年4月30日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批B設(shè)備。當(dāng)日，騰達(dá)公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。至2013年12月31日，50臺(tái)B設(shè)備尚未發(fā)出，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下。稅法關(guān)于確認(rèn)企業(yè)收入的規(guī)定是，有證據(jù)表明以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資不符合收入確認(rèn)條件。借：銀行存款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750貸：庫(kù)存商

33、品 750（3）2013年12月10日，騰達(dá)公司與黃海公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以6000萬(wàn)元的價(jià)格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給黃海公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議需經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)后方能生效。騰達(dá)公司對(duì)M公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬(wàn)元，至2013年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)；騰達(dá)公司也未收到黃海公司支付的轉(zhuǎn)讓款。騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400投資收益 600（4）2013年10月25日，騰達(dá)公司與戊公司簽定為戊公司提供勞務(wù)總額為200萬(wàn)元的合同，合同規(guī)定勞務(wù)開(kāi)始日戊公司支付150萬(wàn)元，余款在結(jié)束時(shí)支付。2013年11月1日，

34、騰達(dá)公司開(kāi)始提供勞務(wù)并收到戊公司支付的費(fèi)用150萬(wàn)元存入銀行。至2013年12月31日勞務(wù)完成50%，騰達(dá)公司已經(jīng)發(fā)生支出150萬(wàn)元（以銀行存款支付），騰達(dá)公司測(cè)算由于人工成本等上漲還將發(fā)生成本80萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)戊公司不會(huì)追加合同款，如果騰達(dá)公司終止該合同將向戊公司支付補(bǔ)償款15萬(wàn)元。騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：預(yù)收賬款 150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150貸：勞務(wù)成本 150（5）2013年12月25日，騰達(dá)公司向黃海公司銷(xiāo)售2臺(tái)E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分。2013年12月28日，騰達(dá)公司發(fā)出E設(shè)備并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)250萬(wàn)元，

35、價(jià)款總額為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。騰達(dá)公司已收到黃海公司通過(guò)銀行支付的款項(xiàng)。E設(shè)備每臺(tái)成本為180萬(wàn)元。至2013年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開(kāi)始。稅法關(guān)于確認(rèn)收入的規(guī)定是：銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360貸：庫(kù)存商品360（6）2014年2月8日，騰達(dá)公司已獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬(wàn)元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于該應(yīng)收丁公司款項(xiàng)，由于2013年

36、12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬(wàn)元的60%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2014年2月8日，騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 234貸：壞賬準(zhǔn)備 234（7）2014年2月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還其2013年度已交所得稅稅款的通知，2月28日收到稅務(wù)部門(mén)返還的所得稅稅款720萬(wàn)元。甲公司在對(duì)外提供2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無(wú)法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。稅務(wù)部門(mén)提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為2013年的所得稅款項(xiàng)，為此，甲公司追溯調(diào)整了已對(duì)外報(bào)出的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。要求

37、：對(duì)上述差錯(cuò)作出更正的會(huì)計(jì)處理分錄（不需作出以前年度損益調(diào)整科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配的處理）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2015年1月1日，甲公司將對(duì)外出租的一幢辦公樓由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式。該辦公樓于2011年12月31日對(duì)外出租，出租時(shí)辦公樓的原價(jià)為40000萬(wàn)元，已提折舊為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定甲公司計(jì)提折舊的方法及預(yù)計(jì)使用年限符合稅法規(guī)定。從2015年1月1日起，甲公司所在地有活躍的房

38、地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對(duì)外出租的辦公樓2011年12月31日、2012年12月31日、2013年12月31日和2014年12月31日的公允價(jià)值分別為32000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元、38400萬(wàn)元和40400萬(wàn)元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。要求：（1）編制2011年12月31日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（2）填列2015年1月1日會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表。會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表單位：萬(wàn)元年度原政策影響當(dāng)期損益新政策影響當(dāng)期損益稅前差異所得稅影響稅后差異2012年2013年小計(jì)2014年合計(jì)（3）編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。（4）填寫(xiě)2015年所有

39、者權(quán)益變動(dòng)表中關(guān)于該會(huì)計(jì)政策變更的影響金額數(shù)。所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目本年金額上年金額···盈余公積未分配利潤(rùn)···盈余公積未分配利潤(rùn)一、上年年末余額90910加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額·····四、本年年末余額參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000盈余公積50利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 450貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 500成本40002.【答案】A【解析】如果甲公司采用先進(jìn)先出法，期末庫(kù)存的460千克存貨中有10千克為3月購(gòu)入的，

40、450千克為5月購(gòu)入的，那么期末存貨未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=10×65+450×70=32150（元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=32150-27600=4550（元）；如果采用移動(dòng)加權(quán)平均法，2013年存貨的平均單價(jià)=（3600+300×65+450×70）÷（60+300+450）=67.41（元），期末未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=67.41×460=31008.6（元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=31008.6-27600=3408.6（元）。會(huì)計(jì)政策變更對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額=3408.6-4550=-1141.4（元）。3.【答

41、案】A【解析】會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 75（300×25%）貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)67.5盈余公積 7.54.【答案】C【解析】設(shè)備2012年和2013年分別計(jì)提的折舊額=（104-4）/10=10（萬(wàn)元），2014年1月1日設(shè)備的賬面凈值=104-10-10=84（萬(wàn)元），設(shè)備2014年計(jì)提的折舊額=84×2/（8-2）=28（萬(wàn)元），按原會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)備2014年計(jì)提的折舊額=（104-4）/10=10（萬(wàn)元），該估計(jì)變更對(duì)甲公司2014年凈利潤(rùn)的影響金額=（10-28）×（1-25%）=-13.5（萬(wàn)元）。5.【答案】A【解析】至2013年6月30日A生

42、產(chǎn)線已累計(jì)計(jì)提折舊額=（10500-500）÷10×1.5=1500（萬(wàn)元）；2013年變更后應(yīng)計(jì)提折舊額=（10500-1500）÷（6-1.5）×6/12=1000（萬(wàn)元）；2013年應(yīng)計(jì)提折舊額=（10500-500）÷10×6/12+1000=1500（萬(wàn)元）。6.【答案】D【解析】2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額=5000×15%=750（萬(wàn)元）；2013年12月31日，信達(dá)公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=750-150=600（萬(wàn)元）。7.【答案】A【解析】甲公司2014年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金

43、額=（960-240）×（1-25%）×（1-10%）=486（萬(wàn)元）。8.【答案】D【解析】甲公司差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：其他應(yīng)付款1000借：發(fā)出商品 600貸：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600借：以前年度損益調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 （2×515-2×500）÷6貸：其他應(yīng)付款 59.【答案】B【解析】2013年3月20日法院判決長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時(shí)，長(zhǎng)江公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出，就支付的賠償款12000萬(wàn)元不能再追溯調(diào)整2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

44、：借：營(yíng)業(yè)外支出 12000貸：銀行存款 1200010.【答案】C【解析】甲公司更正該項(xiàng)前期重大差錯(cuò)，使其在建工程減少1600萬(wàn)元，同時(shí)使固定資產(chǎn)增加1600萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提折舊額=1600/8×1.5=300（萬(wàn)元），減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值300萬(wàn)元，資產(chǎn)總額減少300萬(wàn)元。11.【答案】B【解析】或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件時(shí)應(yīng)將其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債25借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)25貸：以前年度損益調(diào)整25借：盈余公積 2.5貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2.5二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2.【答案】AB

45、【解析】選項(xiàng)C和D，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。3.【答案】BCD【解析】累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。4.【答案】ABD【解析】調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)收益2014年的金額為40萬(wàn)元（260-220），選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.【答案】BCD【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)148.6（1000×0.1486）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 148.6借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 206.5盈余公積 22.94貸：累計(jì)折舊59.44（148.6/20×8）預(yù)計(jì)負(fù)債170（1000×0.3186-1000×0.1486）應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額=148.6-59.44=89.16（

46、萬(wàn)元）；應(yīng)調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額=148.6+170=318.6（萬(wàn)元）；應(yīng)調(diào)減未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額206.5萬(wàn)元。6.【答案】ABC【解析】企業(yè)不能調(diào)整已經(jīng)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.【答案】ACD【解析】確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=（550-500）×25%=12.5（萬(wàn)元），計(jì)入資本公積的金額為37.5萬(wàn)元（50-12.5），不影響凈利潤(rùn)。8.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，投資性房地產(chǎn)只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。9.【答案】AC【解析】借：以前年度損益調(diào)整 200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度

47、損益調(diào)整50借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 150貸：以前年度損益調(diào)整 150借：盈余公積15貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1510.【答案】ABD【解析】借：交易性金融資產(chǎn)成本 3500（24001100）盈余公積36.2利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 325.8可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 362（3512300×10.5）貸：可供出售金融資產(chǎn)成本3512 （2400110084）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 350（3500300×10.5）資本公積其他資本公積 362借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 150貸：資本公積其他資本公積 150借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

48、 15011.【答案】AC【解析】黃河公司因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表中2013年年初資本公積=（850-600-50）×（1-25%）=150（萬(wàn)元），調(diào)增年初未分配利潤(rùn)=50×（1-25%）×（1-10%）=33.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；黃河公司因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2013年利潤(rùn)表中上年所得稅費(fèi)用=50×25%=12.5（萬(wàn)元），調(diào)增投資收益50萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。12.【答案】BD【解析】銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。更正分錄如下：借：原材料 5貸：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5調(diào)整增加2014年資產(chǎn)負(fù)債表年初存貨余額5萬(wàn)元，調(diào)整增加2014年利潤(rùn)表上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。13.【答案】ABCD【解析】借：投資性房地產(chǎn)成本8500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 680（8500÷25×2）盈余公積5