契稅相關(guān)政策

1、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅政策解讀房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅政策解讀契稅契稅n契稅是指在土地使用權(quán)、房屋所用權(quán)的契稅是指在土地使用權(quán)、房屋所用權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移過(guò)程中，向取得土地使用權(quán)和權(quán)屬轉(zhuǎn)移過(guò)程中，向取得土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。征收范圍征收范圍n依據(jù)依據(jù)條例條例規(guī)定，屬于契稅征收范圍規(guī)定，屬于契稅征收范圍內(nèi)的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為如下：內(nèi)的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為如下：n房屋買賣；房屋買賣；n房屋贈(zèng)與；房屋贈(zèng)與；n房屋交換。房屋交換。n關(guān)于房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移：商品房、二手房關(guān)于房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移：商品房、二手房n非征稅范圍：房屋使用權(quán)轉(zhuǎn)移非征稅范圍：房屋使用權(quán)轉(zhuǎn)移征收范圍征收范

2、圍n以下幾種情況轉(zhuǎn)移房屋權(quán)屬均視同房屋以下幾種情況轉(zhuǎn)移房屋權(quán)屬均視同房屋買賣或房屋贈(zèng)與征收契稅。買賣或房屋贈(zèng)與征收契稅。n以房屋作價(jià)投資入股；以房屋作價(jià)投資入股；n以房屋權(quán)屬抵債；以房屋權(quán)屬抵債；n以獲獎(jiǎng)方式取得房屋權(quán)屬；以獲獎(jiǎng)方式取得房屋權(quán)屬；n以預(yù)購(gòu)方式或預(yù)付集資建房款方式承受以預(yù)購(gòu)方式或預(yù)付集資建房款方式承受房屋權(quán)屬。房屋權(quán)屬。 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人n承受房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人承受房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人n具體包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、具體包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織和個(gè)人。軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織和個(gè)人。n外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)

3、駐華機(jī)構(gòu)、外外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)公民、華僑以及香港同胞、澳門(mén)和臺(tái)灣同胞國(guó)公民、華僑以及香港同胞、澳門(mén)和臺(tái)灣同胞等，只要承受我國(guó)境內(nèi)的房屋所有權(quán)，也是契等，只要承受我國(guó)境內(nèi)的房屋所有權(quán)，也是契稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按條例條例的規(guī)定照章的規(guī)定照章納稅。納稅。計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)n計(jì)稅依據(jù)的確定則分以下三種情況：計(jì)稅依據(jù)的確定則分以下三種情況：n房屋買賣：計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。房屋買賣：計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。n房屋贈(zèng)與：計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房房屋贈(zèng)與：計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。n房屋交換：計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)房屋交換：

4、計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格的差額。格的差額。計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)n為防止瞞價(jià)逃稅，為防止瞞價(jià)逃稅，條例條例規(guī)定，對(duì)成規(guī)定，對(duì)成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換房屋的價(jià)格的差額明由的，或者所交換房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，其計(jì)稅依顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格確定。據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格確定。n關(guān)于明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由關(guān)于明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由稅率稅率n契稅采用幅度比例稅率。契稅采用幅度比例稅率。n條例條例規(guī)定各地稅率幅度范圍為規(guī)定各地稅率幅度范圍為3 35 5，具體執(zhí)行稅率由

5、各省、自治區(qū)、直，具體執(zhí)行稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在該幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)實(shí)轄市人民政府在該幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。際情況確定。n遼寧省現(xiàn)行稅率根據(jù)遼寧省現(xiàn)行稅率根據(jù)遼寧省契稅暫行遼寧省契稅暫行實(shí)施辦法實(shí)施辦法的規(guī)定，稅率為的規(guī)定，稅率為4 4，其中個(gè)，其中個(gè)人購(gòu)買普通住宅為人購(gòu)買普通住宅為3% 3% 。減免減免n國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、單位承受房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的免征契稅；科研和軍事設(shè)施的免征契稅；n城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅；

6、免征契稅；n因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；n財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。目。減免減免n關(guān)于減免稅后改變用途關(guān)于減免稅后改變用途n條例條例規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)房屋的用途，不再屬的納稅人改變有關(guān)房屋的用途，不再屬于于條例條例規(guī)定的減征、免征契稅范圍規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的契稅款。的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的契稅款。 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算n房屋買賣房屋買賣n應(yīng)納稅額成交價(jià)格應(yīng)納稅額

7、成交價(jià)格稅率稅率n房屋贈(zèng)與房屋贈(zèng)與n應(yīng)納稅額該房屋的市場(chǎng)價(jià)格應(yīng)納稅額該房屋的市場(chǎng)價(jià)格稅率稅率n房屋交換房屋交換n應(yīng)納稅額所交換房屋的價(jià)格的差額應(yīng)納稅額所交換房屋的價(jià)格的差額稅率稅率納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間n納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或納稅人取得其他具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合或納稅人取得其他具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天同性質(zhì)憑證的當(dāng)天 。n具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證：指具具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證：指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)等省、自治區(qū)、直轄市人民政府確認(rèn)書(shū)等省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

8、的其他憑證。確定的其他憑證。納稅期限納稅期限 n納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起1010日內(nèi)日內(nèi)向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。理納稅申報(bào)。n在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)交納稅款。在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)交納稅款。n房屋：目前是在辦理房屋所有權(quán)證前繳房屋：目前是在辦理房屋所有權(quán)證前繳納契稅。納契稅。納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) n契稅的納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的契稅的納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。n市內(nèi)四區(qū)：由地稅局直屬局統(tǒng)一征收。市內(nèi)四區(qū)：由地稅局直屬局統(tǒng)一征收。n各縣（市）區(qū)：由各縣（市）區(qū)地方稅各縣（

9、市）區(qū)：由各縣（市）區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。務(wù)局負(fù)責(zé)征收。 征收管理的相關(guān)規(guī)定征收管理的相關(guān)規(guī)定 n納稅人按照征收機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定納稅人按照征收機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納契稅。的期限繳納契稅。n納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)向納納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。n對(duì)納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地對(duì)納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不予辦理有關(guān)管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù)。土地、房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù)。政府限購(gòu)令細(xì)則出臺(tái)后，個(gè)人購(gòu)買房政府限購(gòu)令細(xì)則出臺(tái)后，個(gè)人購(gòu)買房屋契稅稅率是怎樣規(guī)

10、定的？屋契稅稅率是怎樣規(guī)定的？ n契稅稅率為契稅稅率為4%4%，對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房的，對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房的稅率為稅率為3%3%。-遼寧省契稅暫行實(shí)施辦法遼寧省契稅暫行實(shí)施辦法（遼政辦（遼政辦發(fā)發(fā)199919996161號(hào)）號(hào)）n對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人庭唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買購(gòu)買9090平方米及以下普通住房，且該住平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按房屬于家庭唯一住房的，減按1%1%稅率征稅率征收契稅。收契稅。-財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于

11、調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201020109494號(hào)號(hào)) )目前大連市普通住房標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定目前大連市普通住房標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？的？ n目前，大連市市內(nèi)四區(qū)（包括高新園區(qū)）目前，大連市市內(nèi)四區(qū)（包括高新園區(qū)）普通住房標(biāo)準(zhǔn)如下：普通住房標(biāo)準(zhǔn)如下：n小區(qū)容積率小區(qū)容積率1.01.0以上；以上；n房屋建筑面積房屋建筑面積144144平方米以下平方米以下; ;n房屋價(jià)格每平方米房屋價(jià)格每平方米1010，000000元以下。元以下。n上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)具備。上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)具備。n除市內(nèi)四區(qū)（包括高新園區(qū)）外，其

12、他除市內(nèi)四區(qū)（包括高新園區(qū)）外，其他縣（市）區(qū)自定普通住房標(biāo)準(zhǔn)。縣（市）區(qū)自定普通住房標(biāo)準(zhǔn)。如何認(rèn)定是否為家庭唯一住房？如何認(rèn)定是否為家庭唯一住房？ n唯一住房認(rèn)定以家庭為單位，成員范圍唯一住房認(rèn)定以家庭為單位，成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，在包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，在辦理住房產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)前，家庭成員名辦理住房產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)前，家庭成員名下都沒(méi)有住房（包括：房改房、解困房、下都沒(méi)有住房（包括：房改房、解困房、拆遷安置房和贈(zèng)與、繼承房等）即為唯拆遷安置房和贈(zèng)與、繼承房等）即為唯一。一。 -轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)發(fā)遼寧省財(cái)政廳遼寧省財(cái)政廳 遼寧省地方稅務(wù)局遼寧省地方稅務(wù)局 遼寧省住房和城鄉(xiāng)建筑廳遼

13、寧省住房和城鄉(xiāng)建筑廳 （大財(cái)法（大財(cái)法2010201010831083號(hào)）號(hào)）購(gòu)房人無(wú)契稅納稅記錄時(shí)，應(yīng)如何開(kāi)具家購(gòu)房人無(wú)契稅納稅記錄時(shí)，應(yīng)如何開(kāi)具家庭住房情況書(shū)面證明？庭住房情況書(shū)面證明？ n在大連市行政區(qū)域內(nèi)申報(bào)購(gòu)買家庭唯一普通住在大連市行政區(qū)域內(nèi)申報(bào)購(gòu)買家庭唯一普通住房的納稅人，經(jīng)地稅部門(mén)查詢無(wú)納稅記錄的，房的納稅人，經(jīng)地稅部門(mén)查詢無(wú)納稅記錄的，由房地產(chǎn)交易管理部門(mén)開(kāi)具家庭住房情況書(shū)面由房地產(chǎn)交易管理部門(mén)開(kāi)具家庭住房情況書(shū)面證明。對(duì)跨行政區(qū)域購(gòu)買家庭唯一普通住房的證明。對(duì)跨行政區(qū)域購(gòu)買家庭唯一普通住房的納稅人，應(yīng)同時(shí)提供其戶籍所在地和住房購(gòu)買納稅人，應(yīng)同時(shí)提供其戶籍所在地和住房購(gòu)買地房地

14、產(chǎn)交易管理部門(mén)開(kāi)具的家庭住房情況書(shū)地房地產(chǎn)交易管理部門(mén)開(kāi)具的家庭住房情況書(shū)面證明，以確認(rèn)納稅人購(gòu)買的普通住房是否為面證明，以確認(rèn)納稅人購(gòu)買的普通住房是否為家庭唯一住房。家庭唯一住房。n不屬于家庭唯一普通住房的納稅人，申報(bào)繳納不屬于家庭唯一普通住房的納稅人，申報(bào)繳納契稅前不需要到房地產(chǎn)交易管理部門(mén)開(kāi)具家庭契稅前不需要到房地產(chǎn)交易管理部門(mén)開(kāi)具家庭住房情況書(shū)面證明。住房情況書(shū)面證明。 戶籍所在地?zé)o法開(kāi)具家庭住房情況書(shū)戶籍所在地?zé)o法開(kāi)具家庭住房情況書(shū)面證明怎么辦？面證明怎么辦？ n如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向家庭住房登記查詢結(jié)果

15、的，納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書(shū)面誠(chéng)征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書(shū)面誠(chéng)信保證。信保證。n誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。的有關(guān)規(guī)定處理。 -財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅交易環(huán)節(jié)契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201020109494號(hào)）號(hào)） 近期納稅人常問(wèn)的一個(gè)問(wèn)題近期納稅人常問(wèn)的一個(gè)問(wèn)題n去年辦理商品房貸款時(shí)，代辦機(jī)構(gòu)按去年辦理商品房貸款時(shí)，代辦機(jī)構(gòu)按1

16、.5%1.5%計(jì)算契稅并收取相關(guān)費(fèi)用，為何今計(jì)算契稅并收取相關(guān)費(fèi)用，為何今年年2 2月辦理產(chǎn)權(quán)證時(shí)按月辦理產(chǎn)權(quán)證時(shí)按3%3%繳納契稅？繳納契稅？關(guān)于納稅人問(wèn)題的答復(fù)關(guān)于納稅人問(wèn)題的答復(fù)n大連市契稅政策是從大連市契稅政策是從20112011年年1 1月月1717日調(diào)整的，日調(diào)整的，此前辦理繳納契稅的，契稅稅率仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)此前辦理繳納契稅的，契稅稅率仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，即個(gè)人購(gòu)買普遍住房的，契稅稅率為行，即個(gè)人購(gòu)買普遍住房的，契稅稅率為3%3%，減半征收。此后辦理繳納契稅的，契稅稅率按減半征收。此后辦理繳納契稅的，契稅稅率按財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)

17、整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201020109494號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，個(gè)人購(gòu)買普通住房，符合家庭唯一住房條件的，個(gè)人購(gòu)買普通住房，符合家庭唯一住房條件的，才能按才能按1.5%1.5%的稅率繳納契稅，不屬于家庭唯一的稅率繳納契稅，不屬于家庭唯一普通住房的，按普通住房的，按3%3%的稅率繳納契稅。的稅率繳納契稅。 政策實(shí)例政策實(shí)例n某居民房屋被拆遷，獲得拆遷補(bǔ)償款某居民房屋被拆遷，獲得拆遷補(bǔ)償款80萬(wàn)元，該居民在甘井子區(qū)以萬(wàn)元，該居民在甘井子區(qū)以100萬(wàn)元購(gòu)萬(wàn)元購(gòu)買一處買一處100平方米的商品房，此住房為平方米的

18、商品房，此住房為該居民家庭唯一住房，該居民應(yīng)繳納多該居民家庭唯一住房，該居民應(yīng)繳納多少契稅？少契稅？實(shí)例解析實(shí)例解析n按照政策規(guī)定該居民購(gòu)房?jī)r(jià)格超過(guò)拆遷按照政策規(guī)定該居民購(gòu)房?jī)r(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款，因此應(yīng)對(duì)超過(guò)部分征收契稅；補(bǔ)償款，因此應(yīng)對(duì)超過(guò)部分征收契稅；該住房單價(jià)不超過(guò)該住房單價(jià)不超過(guò)1010，000000元，面積小于元，面積小于144144平方米，大于平方米，大于9090平方米，符合普通住平方米，符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)且為家庭唯一住房，適用契稅稅房標(biāo)準(zhǔn)且為家庭唯一住房，適用契稅稅率為率為1.5%1.5%。n該居民應(yīng)繳納契稅：（該居民應(yīng)繳納契稅：（100100萬(wàn)元萬(wàn)元-80-80萬(wàn)元）萬(wàn)元）1.5%=0.31.5%=0.3萬(wàn)元萬(wàn)元 現(xiàn)行常用政策現(xiàn)行常用政策n關(guān)于政府征用關(guān)于政府征用 、占用土地、房屋權(quán)屬、占用土地、房屋權(quán)屬n關(guān)于土地房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、關(guān)于土地房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用，納稅人重新承受房屋、土地使用占用，納稅人重新承受房屋、土地使用權(quán)，對(duì)成交價(jià)格