納稅申報流程

1、在會計面試之前也應(yīng)該做些準(zhǔn)備， 首先了解應(yīng)聘單位的企業(yè)性質(zhì)， 然后再看公司需要什么樣的人才， 例如會成本核算， 你應(yīng)該在這時多了解成本的內(nèi)容， 有些公司需要稅收方面的需要，你應(yīng)該在這方面做點(diǎn)準(zhǔn)備， 例如面試者可能會問你， 如何合理避稅， 目前稅收的最新優(yōu)惠政策是什么，等等，你覺得面試官最有可能提出什么問題，你心理都一定要有點(diǎn)譜。1. 一般納稅人可抵扣票證有哪些？納稅申報的流程如何？2. 客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進(jìn)行會計處理？需要附哪些原始單據(jù)？3. 年終獎是如何計算繳納個人所得稅的？4. 財政年報和匯算清交報表口徑有什么差異？5. 公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房，如何進(jìn)行會計處理？6

2、. 公司開辦費(fèi)如何進(jìn)行會計核算？所得稅清交時如何進(jìn)行調(diào)整？7. 你為什么離開以前的公司？8. 你目前的工作是什么？說說你工作的流程。9. 你覺得費(fèi)用支出如何處理？（一般為服務(wù)行業(yè)）10. 公司成本如何核算？（一般為制造企業(yè)）會計面試常見問題大全：納稅申報流程如下：1、增值稅、消費(fèi)稅申報納稅人本人或委托社會中介機(jī)構(gòu)到所在地國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦理納稅申報，申報里須持下列資料：（ 1 ）納稅申報表；2）財務(wù)會議報表及說明資料；增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進(jìn)項 稅額明細(xì)表，國稅機(jī)關(guān)要求申報的其他資料。2、營業(yè)稅申報金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在

3、季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報， 保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報，申報須持下列資料：（ 1 ）營業(yè)稅申報表；（ 2 ）財務(wù)會議報表及說明資料；（ 3 ）其他要求申報的資料。3、企業(yè)所得稅納稅申報企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預(yù)繳， 年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申報表）， 年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料：A季度預(yù)繳（ 1 ）所得稅申報表；（ 2 ）財務(wù)會計報表及說明資料。日年度匯繳（ 1 ）所得稅申報表；（ 2 ）所得稅申報表附表；（ 3 ）財務(wù)會計報表及說明資

4、料；（ 4 ）其他資料。4、專用繳款書開具出口貨物納稅人開具出口貨物專用繳款書時，應(yīng)提供下列資料：（ 1 ）出口貨物專用納稅申請表；（ 2 ）銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票；（ 3 ）出口銷貨合同或提供勞務(wù)的合同協(xié)議；（ 4 ）購貨單位出口的貨物資格證明；（ 5 ）購貨單位稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）（ 6 ）購銷雙方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（ 7 ）企業(yè)提供的產(chǎn)品名稱目錄表。5、逾期申報應(yīng)納稅款的處罰納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報， 或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限報送代扣代繳、 代收代繳報告 表的，國稅機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，并可處以一定數(shù)額的罰金。一般納稅人可抵扣票證有哪些 ?只要是用于應(yīng)稅活動取得的增值稅

5、專用發(fā)票， 公路鐵路運(yùn)輸發(fā)票， 進(jìn)口增值稅繳款書都可以抵扣。另外購入的農(nóng)產(chǎn)品也可以抵扣客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進(jìn)行會計處理？需要附哪些原始單據(jù)看公司規(guī)?？话憧蛻艨劭?，走財務(wù)費(fèi)用即借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款 * 客戶或，走銷售費(fèi)用，然后轉(zhuǎn)壞賬處理借：現(xiàn)金折扣 貸：應(yīng)收賬款年終獎是如何計算繳納個人所得稅的一般來說，年終獎是/12 （如果高于起征點(diǎn)2000 ）來確定其稅率商數(shù)，根據(jù)個調(diào)稅稅率表公式：全年一次性年終獎* 稅率 - 速算扣除數(shù)如果低于起征點(diǎn) 2000，由年終獎/12 確定稅率公式：（全年一次性年終獎-2000 ） * 稅率 - 速算扣除數(shù)財政年報和匯算清繳報表口徑有什么差異財政年報和

6、匯算清繳報表是不同類的報表啊， 財政年報一般就是財務(wù)報表 （資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、現(xiàn)金流量表），而匯算清繳報表是指年度企業(yè)所得稅表。公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房, 如何進(jìn)行會計處理公司購買裝飾材料裝飾租用辦公室，這樣處理。購入材料時，借：在建工程，貸：現(xiàn)金（銀行存款 ） ；完工時，借：長期待攤費(fèi)用，貸：在建工程；在攤銷時，可一次攤銷，借：管理費(fèi)用 - 其他資產(chǎn)攤銷，貸：長期待攤費(fèi)用。攤銷期應(yīng)當(dāng)?shù)扔谧?賃期。公司開辦費(fèi)如何進(jìn)行會計核算?所得稅清交時如何進(jìn)行調(diào)整?開辦費(fèi)計入“管理費(fèi)用開辦費(fèi)”開辦費(fèi)也是你公司為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的，取得發(fā)票了就能正常稅前抵扣，無需調(diào)整！沒有發(fā)票的話就不能稅前扣除

7、了，就得相應(yīng)在調(diào)增會計利潤 。你為什么離開以前的公司 , 該如是何回答因為原公司做的工作跟我所學(xué)的專業(yè)知識和曾經(jīng)的工作經(jīng)驗不太相符合， 對我的能力發(fā)揮有很大限制。 我覺得我有必要離開。 現(xiàn)在的公司我認(rèn)為能更大的發(fā)揮出我的潛能， 并且我會一直做下去， 因為我首先喜歡這種工作， 我將盡我所能為更公司做出更大的努力， 希望在公司的發(fā)展過程中有我的貢獻(xiàn)。希望貴公司能給我這個機(jī)會。你目前的工作是什么？說說你工作的流程。如何有效控制企業(yè)成本服裝廠成本這塊，算出產(chǎn)品的實際成本 沒有辦法算出實際成本是指沒有部門提供生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)嗎？那就要發(fā)料部門嚴(yán)格執(zhí)行計劃領(lǐng)料程序， 提供準(zhǔn)確的生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)， 這樣原材料的數(shù)據(jù)

8、不就有了嗎！ 人工工資最好和生產(chǎn)要求計件工資， 按照辦本月實際入庫產(chǎn)品計提生產(chǎn)工資， 費(fèi)用嗎， 就按照比例來分?jǐn)偅?可以按人工工資， 可以按生產(chǎn)工時， 你覺得最合適你個企業(yè)的方法，不能隨意改動。這樣你的生產(chǎn)成本料工費(fèi)不都有了嗎！公司成本如何核算設(shè)計公司除了員工工資福利之外就是房租 , 電腦打印耗材, 沒有什么了人工成本是主要成本, 很合理 . 至于為什么比較, 主要原因可能是:1. 員工工資福利太好了2. 為了拉業(yè)務(wù) , 把價格下調(diào)大比例 , 導(dǎo)致毛利率很低3. 員工配置 , 養(yǎng)了一些吃干飯的 .4. 業(yè)務(wù)介紹費(fèi)（ 傭金 ） 比例是不是過高（ 行規(guī) 10%）5. 薪酬系統(tǒng) , 傭金系統(tǒng)是不是有

9、問題 ?你覺得財務(wù)人員、財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容有什么區(qū)別？很多小公司其實不分這么多職能啊， 但是在一些中大型公司， 這些崗位的工作職責(zé)是相差很遠(yuǎn)的。很簡單的說：財務(wù)人員主要做事，財務(wù)主管既做事又管人，財務(wù)經(jīng)理主要管人，財務(wù)總監(jiān)管公司戰(zhàn)略和運(yùn)營。在以前的工作中學(xué)到了什么 ?這個問題其實非常重要啊， 反應(yīng)了你的學(xué)習(xí)能力和工作能力。 建議大家可以舉詳細(xì)的實例來回答，遇到了哪些困難，怎么解決了，學(xué)到了哪些經(jīng)驗等等。常用會計分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款1開立借：貸：時補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：查明原因后作如下處理：借

10、：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個人）（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX 個人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：貸：銀行存款3 （）開立采購專戶借：其他貨幣資金貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁嘿J：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款4 .實際發(fā)生損失時借：管理費(fèi)用貸：重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用

11、借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款提取時借：管理費(fèi)用貸：發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 .（見后）第二章存貨1（1）取得與材料同時到借：-增（進(jìn)）貸：銀行存款發(fā)票先到借：（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（ 2 ）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：/貸：原材料2.發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、借：委托加工物資應(yīng)交稅金（進(jìn)）貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：委托

12、加工物資3.（ 1 ）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：（ 2 ）隨產(chǎn)品出售且借：（不單獨(dú)計價）（單獨(dú)計價）貸：包裝物（ 3 ）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）退還包裝物 （不管是否報廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（

13、出借）（略）一一一次、五五、分次4. （處理同包裝物）5.確認(rèn)借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用或毀損確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷i 屬于產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露;如果未

14、經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。6. 的期末計價(略)第三章1 .購入借：短期投資-/X、貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的、借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的或借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款-股/債X貸：短期投資 股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益出售股/債X2、投資(1)取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以投資(見后)2 2)初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利貸：企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股

15、利股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：股利收入III 投資年度以后（按公式計算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入長期股權(quán)投資企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中，因 “應(yīng)收股利 ”固定，可先計算 “長期股權(quán)投資” ，再通過計算即可得出“投資收益 ”3 3）初始投資或追加投資同上的處理i 取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資 上業(yè) 歿資貸貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資上業(yè)-股投差額貸：長股權(quán)投資 上業(yè)-投資成本ii 攤銷借：投資收益短權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)T殳權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資上業(yè)T殳權(quán)投資差額貸：被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理Ii 被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資上業(yè)-損益調(diào)整

16、貸：投資收益T殳權(quán)投資ii 被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利 企業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權(quán)投資上業(yè)-損益調(diào)整II 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-貸：長股權(quán)投資上業(yè)-損益調(diào)整注： 以后被投資單位又實現(xiàn)利潤， 先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額， 若還有多余再恢復(fù)其，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資上業(yè)-損益調(diào)整（確認(rèn)的損益未減記的）貸：投資收益T殳權(quán)投資收益其他變化的處理i 投資單位會計處理借：長股權(quán)投資 上業(yè)短權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積T殳權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈物價值*（1-33%） *持股比例）注：如被投資單位，則不須交稅。ii 投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的 ”股權(quán)投資準(zhǔn)備

17、“轉(zhuǎn)入 “”（ 4 ）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I 轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資上業(yè)貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)攻資成本長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i 屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii 屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III 對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資上業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資上業(yè)攻資成本200計業(yè)T殳權(quán)投資差額1上業(yè)-損益調(diào)整 5Tk 業(yè)-2貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額） 205- （累計影響數(shù)）1資本公

18、積T殳權(quán)投資準(zhǔn)備2ii 追加投資時借：長期股權(quán)投資上業(yè)攻資成本302貸：銀行存款302iii 再次計算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時=200 + 5+2 + 302借：長期股權(quán)投資上業(yè)T殳投差額2貸：長股權(quán)投資上業(yè)攻資成本2將 “損益調(diào)整 ”和 “股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入 “投資成本 ”借：長期股權(quán)投資上業(yè)攻資成本7貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5計業(yè)T殳權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=200 + 5 + 2+302 -2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算， 分別攤銷，前者按投資日算， 后者按追加投資日算。 但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大， 可以并入追溯調(diào)整后

19、的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為借：長期股權(quán)/ （成本與市價孰低者）短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資投資收益短權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積準(zhǔn)備項目的處理借：資本公積短權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積中他資本公積注：轉(zhuǎn)本時借：資本公積妻他資本公積貸：/尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益短權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)T殳權(quán)投資差額3 .投資的期末計價（略）4 .發(fā)放借：委托貸款-貸：銀行存款

20、按期利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款注：若應(yīng)收利息到期未收到， 則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置： 委托貸款”一級科目，下設(shè) 本金“、利息”、 上級科目2、中，按期限長短，分別在短期投資“、反映。期末計價（略）第四章L增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I 購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 購入需安裝的固定資產(chǎn)i 購入借：貸：銀行存款ii 領(lǐng)用安裝材料、支付借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）貸：借：固

21、定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積（單據(jù)金額03%）注： 接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資， 不在賬面反映； 若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含 有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I 自營工程i 購入工程物資借：（含）貸：銀行存款ii 領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：應(yīng)交稅金增（銷）iv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出v 支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/vi 車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本vii 工程借款利息支出（見）vi

22、ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計入在建工程成本B 、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成, 凈損失計營業(yè)外支出。IIi 預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤虧不通過 “” 核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額

23、）報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）貸：固定資產(chǎn)（原值）ii 支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/ 其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv 出售后應(yīng)繳納的借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-（售價X5%）v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出-（非正常原因）（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3 i 計提折舊借：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（）貸：累計折舊ii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷

24、已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產(chǎn)注： 企業(yè)對未使用， 不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊， 計提的折舊計入當(dāng)期管理費(fèi)用 （不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行固定資產(chǎn)而對未使用，由原不計提折舊改為計提折舊，此項變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初和相關(guān)項目。4 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出 p113 114（ 1 ）的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計 （即通常所說大修和日常修理） ， 應(yīng) 在發(fā)生時確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過（長期待攤費(fèi)用）、處理。（ 2 ）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超

25、過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的（不一定是全額計入）（ 3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5 .固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價一折舊損耗）貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入-i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報批后轉(zhuǎn)銷

26、借：營業(yè)外支出- 貸：待處理財產(chǎn)損溢7 .固定資產(chǎn)的期末計價（略）第五章及1 .購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i 取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的）貸：銀行存款ii 研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付方

27、式取得的借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)，比照（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng) 月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回

28、金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)， 直接計入當(dāng)期管理費(fèi)2.長期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用第八早1 .應(yīng)付賬款（略）2 .（見后）3.借款時借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息借：貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時借：短期借款財務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.收到債券款借：銀行存款貸：（實收發(fā)行債券款）計提利息借：財務(wù)費(fèi)用（票面利息土折溢價）貸

29、：注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸：應(yīng)交稅金增（銷）銀行存款 （）補(bǔ)付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6. 應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)行分配，計入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會人員）貸：應(yīng)付工資7.提取福利費(fèi)時（按的 14%提）借：生產(chǎn)

30、成本等（科目同工資的提取）貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：按規(guī)定從稅后利潤中提取借：提取及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.董事會提請批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注： 若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致， 則應(yīng)調(diào)整年度相關(guān)項目的年初數(shù) （以董事會多為例）借：應(yīng)付股利貸：利潤分配-未分配利潤9. 其他應(yīng)付款提取借：管理費(fèi)用（工資總額X2%）貸：其他應(yīng)付款-提取借：管理費(fèi)用（工資總額X%）貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理

31、費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款收?。ㄈ绨b物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.應(yīng)交（按比例）借：（）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款下Z交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i 按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入）借：管理費(fèi)用產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款下Z交礦資償費(fèi)ii 收購未稅礦產(chǎn)品，計入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款下Z交礦資償費(fèi)i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用住房公積金貸：其他應(yīng)交款下Z交住房公積金ii 應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款下Z交住房公積金iii 實際上交時借：其他應(yīng)交款下Z交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和

32、要求從住房公積金為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。11. 應(yīng)交稅金（1）購銷業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價 *90% ）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（買價*10% ）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的計入。購銷業(yè)務(wù)i 購進(jìn)貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應(yīng)付帳款ii 銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）應(yīng)交稅金一增作肖的賬務(wù)處理（以投資為例）i 銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應(yīng)交稅金增年肖（計稅價*）注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii 接受方，視同購進(jìn)借：原材料/ 庫存商品（成本價）應(yīng)交稅金增4s （計稅價*稅率）貸：實收資本不予抵扣項目的

33、賬務(wù)處理i 購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）貸：銀行存款ii 購入時不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和的賬務(wù)處理i借：應(yīng)交稅金沫交增值稅貸：應(yīng)交稅金且曾坐出多交增值稅借：應(yīng)交稅金討曾坐出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金參交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-貨物、發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）上交增值稅借：應(yīng)交稅金增-已交稅金貸：銀行存款注： 若退回多交稅款， 用紅字作相同分錄予以沖銷；

34、 若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過應(yīng)交稅金參交增值稅”科目（ 2 ）消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i 將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii 以應(yīng)稅換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償（視同非貨幣性交易），計稅處理同 iiii 用對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I 委托加工物資為非金銀首飾A 受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000貸：應(yīng)交稅金卡Z交消費(fèi)稅2000B 委托方a 材料收回后用于應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物

35、資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金討曾（銷）13600 （80000*17% ）應(yīng)交稅金而交消費(fèi)稅 2000貸：應(yīng)付賬款113610b 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款） 100000應(yīng)交稅金增 年肖 13600貸：應(yīng)付賬款113600II 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I 進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i 或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅ii 委托外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在計算消費(fèi)稅時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅

36、金應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時，作相反的分錄（ 3 ）營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等， 應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的，于實際收到時，沖減當(dāng)期；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期。（ 4） i 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金ii （單位代扣代交）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金（ 5）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交

37、稅金自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i 外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii 銷售固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（ 6）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金（ 7）借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收（ 8） ）（于購買時入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款（ 9） ）、借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交 （ 10）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-

38、應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)第七章1、取得借款借：銀行存款貸：長期借款利息支出、等借款費(fèi)用處理借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間）財務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的費(fèi)用）貸：長期借款還本付息借：長期借款貸：銀行存款將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積-其他資本公積2、（1）應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)

39、備價+國外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款 （+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)）用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略）借：長期應(yīng)付款 引Z付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章L實收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價）貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須v20%的投入的資本全部作為實收資本； 不發(fā)行股票， 不會產(chǎn)生的溢價收入； 也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積的投入資本初建時，全部計入實收資本時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本資本公積（出資額-所占份額）的投入資本費(fèi)用的處理I 發(fā)起式設(shè)立（小）借：長期待攤費(fèi)用 / 管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大）i 采用股票，可從溢價收

40、入中支付ii 采用股票借：管理費(fèi)用（金額?。╅L期待攤費(fèi)用（金額大，W2年）貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價收入- 發(fā)行費(fèi)用）實收資本的增減變動實收資本增加i 資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本iii 所有者投入iv 發(fā)放方式增資借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利（實發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注： 應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i,發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份

41、有限公司超面值付出的價格處理溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本2 .資本公積資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）i 捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積 接受現(xiàn)金捐贈年終時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅貸：資本公積 接受現(xiàn)金捐贈ii

42、捐贈物為借：固定資產(chǎn) （憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi) ）貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注 1 ：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積TE現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金卡Z交所得稅注 2 ：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積” 。接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價值）20000貸： 20000年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值13400貸：資本公積 中他資本公積13400資本匯率折算差額借：銀行存款 （收到日 ）

43、貸：實收資本外商資本（約定匯率）資本公積外幣資本折算差額i 收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：（屬長期負(fù)債項目）ii 撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按） 5000貸：銀行存款等5000借：專項應(yīng)付款 5000貸：資本公積 5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的借：銀行存款貸：資本公積補(bǔ)充流動資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)）貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）借：資本公積貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借

44、：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：資本公積其他資本公積3 .（ 1 ）盈余公積提取借：利潤分配提取盈余公積提取提取貸：盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤分配貸：盈余公積儲備基金盈余公積企業(yè)發(fā)展基金，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項）貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資使用i 補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補(bǔ)虧借：盈余公積儲備基金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入ii 轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值為新增股數(shù)）資本公積/股本溢價iii 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余

45、公積貸：應(yīng)付股本法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i 固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii 實際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii 處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積-任意盈余公積貸：盈余公積-法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)（以盈利為例）借：貸：禾I潤分配*分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項目借：禾I潤分配味分配利潤貸：利潤分配-提取盈余公積等明細(xì)項目4 .彌補(bǔ)虧損的核算用彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤貸：禾I潤分配*分配利潤用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后）i計算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金卡Z交所得稅借：本年利潤

46、貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）貸：禾I潤分配*分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧,第九章收入、費(fèi)用、利潤1 .商品銷售收入（1）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i時借：貸：庫存商品同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款企業(yè)（應(yīng)收銷項稅額）貸：應(yīng)交稅金一增（銷）ii以后可以確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：貸：發(fā)出商品（ 2 ）商品視同買斷方式的處理A 委托方（收入為協(xié)議價）的處理i 將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價）貸：庫存商品ii 收到代銷清單（按協(xié)議價開具）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)

47、議價）應(yīng)交稅金一增等肖iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）貸：委托代銷商品iv 收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款上業(yè)B 受托方（收入為售價-協(xié)議價）處理i 收到商品借：（協(xié)議價）貸：ii 實際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（受托方的售價）應(yīng)交稅金一增作肖iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價）貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價）貸：應(yīng)付賬款iv 按協(xié)議價款項付給委托方借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價）應(yīng)交稅金-增進(jìn)貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)方式A 委托方的處理i 將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價）貸：庫存商品ii 收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價）應(yīng)交稅金

48、一增等肖iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）貸：委托代銷商品iv 支付手續(xù)費(fèi)時借：營業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價 * 費(fèi)率）貸：應(yīng)收賬款上業(yè)v 收到款項借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)收賬款上業(yè)B 受托方的處理i 收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價）貸：代銷商品款ii 實際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入）借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價）應(yīng)交稅金一增等肖借：應(yīng)交稅金-增4s貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價）貸：受托代銷商品注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時iii 歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價進(jìn)項稅）貸： 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款（ 3）（即）借：銀行存款/應(yīng)收賬款

49、貸：主營業(yè)務(wù)收入（實收金額）現(xiàn)金折扣 （）i 銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價） 10000應(yīng)交稅金增 偉肖 1700ii 付款期內(nèi)付款 （2/10,n/30）借：銀行存款（總價-折扣額）11500財務(wù)費(fèi)用（折扣額=10000*2%） 20011700貸：應(yīng)收賬款 注：稅金不能享受。11700iii 付款期外付款借：銀行存款（按總價）貸：應(yīng)收賬款11700（ 4 ）（依上例，假設(shè)折讓率為5 ）i 銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 11115貸：主營業(yè)務(wù)收入（ 95*10000 ） 9500應(yīng)交稅金一增 等肖（95%*1700 ） 1615ii 銷售方已確認(rèn)收入借：主營業(yè)

50、務(wù)收入（5*10000 ） 500應(yīng)交稅金增 堆肖（5%*1700 ） 85貸：應(yīng)收賬款585注：此時 應(yīng)交稅金-增 年肖”可用紅字沖減（5）發(fā)生在之前借：庫存商品貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認(rèn)之后a 沖減主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一增作肖貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）b 結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：若以前的在至?xí)媹蟾媾鷾?zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i 現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：（收入現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金一增作肖貸：銀行存款借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回）貸：庫存商品借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）ii 現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報告年度