公司項目成本管理辦法(征求意見稿).doc

1、現(xiàn)將公司項目成本管理辦法（征求意見稿）予以印發(fā)，并發(fā)至部門有關人員和廣州亞運城運動員村國際區(qū)項目部，公司將于4 月 28 日（星期二）上午在國際區(qū)項目部會議室組織學習討論） 。對辦法的意見和建議請于5月5日前報公司辦公室。公司辦公室2009年 4月 27日精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-公司項目成本管理辦法（試行）一、 總則1、為加強工程項目成本管理，規(guī)范工程項目成本管理行為，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關規(guī)定，結(jié)合公司實際，特制定本辦法。2、項目成本管理的原則是：開源與節(jié)流相結(jié)合；全員、全過程地動態(tài)管理；實行“標價分離”和項目成本核算制

2、；責權利相結(jié)合等。3、項目經(jīng)理部為工程項目成本管理責任中心，項目經(jīng)理對工程從開工到竣工的全過程成本管理及其經(jīng)濟效果在其職責范圍內(nèi)負有全部責任。公司有關業(yè)務部門在職責范圍內(nèi)對分管的成本項目負有重要責任。4、項目成本管理實行項目承包責任制和成本核算制，應根據(jù)公司施工項目管理制度、公司項目承包管理制度和本辦法的有關規(guī)定，由公司經(jīng)營部牽頭，組織有關部門和項目經(jīng)理部共同測算項目承包責任指標基數(shù)，經(jīng)雙方認可后以責任書的形式確定。公司有關業(yè)務部門根據(jù)本辦法規(guī)定對分管成本項目實行指標分管責任制。5、項目成本管理的內(nèi)容包括成本預測與計劃、成本實施、成本核算、成本分析和經(jīng)濟活動分析、成本責任考核、工程款回收管理以

3、及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設等。6、項目成本核算制一律采用制造成本法或責任成本法，即項目經(jīng)理部只管理和-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-核算承包范圍內(nèi)的成本盈虧情況，公司匯總核算全部的工程成本。7、項目成本核算制包括預算成本（責任成本）、實際成本核算，兩項成本的計算口經(jīng)應保持一致。8、現(xiàn)階段公司應建立公司和項目兩個層次的核算體系，建立各種財產(chǎn)物資的管理制度，制定先進合理的成本定額，規(guī)范公司“表格化”成本核算工作?？蓪嵭小靶畔⒒焙怂?，通過信息化手段由公司直接進行項目成本核算。9、項目成本核算是進行成本分析和成本考核的基本依據(jù)，應

4、遵循以下原則：9 1、確認原則：對施工項目中的驗工報量和發(fā)生的成本，都必須按一定的標準和范圍加以認定和記錄，凡屬項目責任成本范圍內(nèi)的在項目核算，否則在公司核算成本。9 2、分期核算原則：公司將對項目制定成本核算計劃，然后按計劃分期分段（節(jié)點）進行驗工報量和成本核算。93、相關性原則：施工項目成本核算要為項目成本管理服務。9 4、連貫性原則：施工項目驗工報量和成本核算資料口經(jīng)統(tǒng)一，前后連貫，相互可比。95、實際成本核算原則：施工項目成本核算采用實際成本計價。9 6、及時性原則：項目驗工報量以及成本的核算、結(jié)轉(zhuǎn)和成本信息的提供應當在要求時期內(nèi)完成。97、配比原則：施工項目驗工報量與其相應的成本、費

5、用應當相互配合。9 8、權責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實際的收入和已經(jīng)發(fā)生或負擔的費用，不論款項是否收付，都應為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-即是款項在當期收付，不應做為當期的收入和費用。9 9、核算與激勵相結(jié)合的原則：項目成本的盈虧應與項目和有關部門管理人員的工資浮動或獎金掛鉤。10、公司在項目成本管理工作中的主要職責是：10.1、制定各項生產(chǎn)要素管理制度和專業(yè)分包、勞務分包、材料采購等招標制度，建立內(nèi)部模擬市場。102、進行成本預測，制定成本控制計劃。103、及時測算項目

6、承包責任指標基數(shù)，測算與調(diào)整項目責任承包收入，明確項目承包指標的責任成本目標，確定相關業(yè)務部門的責任分管成本目標。104、制定項目資金使用計劃和范圍，由項目部配合及時催收工程款。105、管理、合并、匯總核算工程項目全部成本，按計劃分階段節(jié)點進行項目成本核算，建立健全成本核算臺帳。106、進行項目成本分析，組織經(jīng)濟活動分析，規(guī)范、檢查和指導項目成本管理各項工作。107、考核項目經(jīng)理部的工作業(yè)績。108、負責收集項目成本測算資料，建立成本測算數(shù)據(jù)庫。11、公司應建立成本核算制，包括人工費管理與結(jié)算制度、限額領料制度、物資盤點和實物計量制度、機械管理與結(jié)算辦法、費用開支與控制辦法、成本考核與獎罰辦法

7、等。12、公司業(yè)務部門和項目經(jīng)理部應建立成本管理責任體系，主要包括經(jīng)營部、勞資部、材料部、工程部、財務部和項目經(jīng)理與項目各業(yè)務崗位的成本管理責-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-任制。成本管理責任制應有詳細的量化責任目標和考核獎罰標準并實行動態(tài)管理。13、公司各業(yè)務部門的主要成本管理職責：131、經(jīng)營部：編制項目各項成本費用預算；編制項目成本控制目標；檢查督促項目部及時辦理各類中間結(jié)算和變更簽證與索賠手續(xù)；及時回收工程款；按規(guī)定程序進行勞務結(jié)算審核；負責專業(yè)分包單位付款與結(jié)算審核并建立臺帳，及時向財務部提供分包結(jié)算資料；辦理

8、項目竣工結(jié)算；配合財務部進行成本分析與經(jīng)濟活動分析，加強項目成本控制。132、勞資部：組織勞務分包招標，通過招標合理確定勞務價格；及時進行施工任務單結(jié)算，建立健全人工費耗用明細臺帳；根據(jù)成本核算節(jié)點要求，編制相應的人工費用計劃和控制目標報財務部；監(jiān)督和審核計劃外用工、非生產(chǎn)用工和計時工 （含包工）的開支； 按成本核算工作計劃所劃分的階段（節(jié)點）提供人工費節(jié)超原因分析資料；負責人工費信息數(shù)據(jù)庫的建設。133、材料部：對大宗材料實施招標采購，嚴格控制采購價格；制訂材料費控制目標，并提出相應降低材料成本的措施；在按月編制材料報表的基礎上按成本核算節(jié)點要求編制準確的材料消耗報表并報財務部；按成本核算節(jié)

9、點對材料費的節(jié)超情況及其原因進行分析并提供分析資料；做好各類材料價格、實際消耗等信息數(shù)據(jù)庫的建設；督促項目機械管理員做好機械設備管理各項工作，努力提高機械設備完好率和利用率，降低機械費用成本。134、工程部：審核項目施工組織設計和各專項施工方案，做到施工技術組織措施可靠，施工方案優(yōu)化，并督促實施；促使項目推廣應用先進技術，努-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-力降低成本；負責項目技術應用信息數(shù)據(jù)庫的建設；督促并匯總各項目按月編制生產(chǎn)計劃，并加強計劃完成情況的檢查督促；按月按項目匯總生產(chǎn)完成情況統(tǒng)計月報，建立健全各項生產(chǎn)統(tǒng)計臺

10、帳；協(xié)助項目部按月分析生產(chǎn)過程中各環(huán)節(jié)成本升降的原因，減少施工環(huán)節(jié)的各種浪費；負責按項目建設生產(chǎn)計劃與統(tǒng)計信息庫。135、財務部：按有關財務會計制度認真歸集各項實際成本，按項目成本核算節(jié)點計劃及時進行成本核算；建立健全各項目成本核算臺帳；按月及時編制資金使用計劃并認真執(zhí)行；制定管理費的控制和管理辦法，嚴格控制非生產(chǎn)性費用的開支；及時提出實際成本分析資料，及時對項目進行成本分析和經(jīng)濟活動分析，協(xié)助項目加強成本控制；負責按項目進行成本核算數(shù)據(jù)庫的建設。14、項目經(jīng)理部各業(yè)務系統(tǒng)或業(yè)務員的主要成本管理職責：141、預算員：在公司經(jīng)營部的指導下編制各項成本費用預算，提出初步成本控制目標報經(jīng)營部；及時辦

11、理各類中間結(jié)算和變更簽證與索賠手續(xù)；協(xié)助經(jīng)營部回收工程款；負責勞務分包單位施工任務單工程量的審核，并建立審核臺帳；針對項目實際對項目成本節(jié)超情況進行認真分析并提出意見和建議。142、生產(chǎn)計劃統(tǒng)計員（可由預算員兼）：按月（旬）編制項目生產(chǎn)計劃，并經(jīng)常檢查計劃執(zhí)行情況，有關問題及時向項目領導匯報；按月編制生產(chǎn)完成情況統(tǒng)計月報，并分析統(tǒng)計報量與結(jié)算收入的差異及其原因；針對項目實際情況，按月分析生產(chǎn)過程中各環(huán)節(jié)成本升降的原因，并提出減少浪費的措施；-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-建立健全項目生產(chǎn)統(tǒng)計臺帳；做好所在項目生產(chǎn)計劃、統(tǒng)

12、計信息數(shù)據(jù)庫的建設。143、材料員：建立健全各類材料收發(fā)、領用數(shù)量金額臺帳；按月編制各類材料的需要量計劃，按項目成本核算工作計劃要求分段（分節(jié)點）分部位編制好材料消耗報表，堅決做到不串料；嚴格執(zhí)行限額領料，加強現(xiàn)場材料管理，盡量減少材料浪費；定期對庫存物資進行盤點并做好盤點記錄，嚴格做到帳物相符；協(xié)助材料部對項目材料費的節(jié)超情況及其原因進行分析。144、機械管理員：建立健全機械設備使用臺班、金額臺帳；根據(jù)月度生產(chǎn)計劃編制機械設備使用計劃和機械費的控制目標；合理利用機械設備，減少設備閑置，加強設備維修保養(yǎng)，努力提高機械設備的利用率和完好率；提供月度機械費節(jié)超原因分析資料；做好機械設備使用情況信息

13、數(shù)據(jù)庫的建設。145、技術員：編制施工技術組織措施計劃，優(yōu)選施工方案；監(jiān)督和指導生產(chǎn)班組落實技術組織措施；應用先進技術，努力降低成本；負責項目技術應用信息數(shù)據(jù)庫的建設。二、 項目成本計劃與控制15、項目成本計劃包括項目總的成本計劃和節(jié)點成本計劃。151、項目總的成本計劃由經(jīng)營部負責編制，經(jīng)營部應在編制施工圖預算的基礎上，結(jié)合公司實際和項目特點，確定項目成本控制總的計劃目標，并提出成本控制計劃的具體實施措施。152、根據(jù)項目總的成本控制計劃，結(jié)合項目工期要求和節(jié)點劃分，經(jīng)營部在-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-制訂項目成本核

14、算工作計劃以后，應立即將總的成本控制計劃進行分解，確定各節(jié)點成本控制計劃。項目總的成本控制計劃和節(jié)點成本控制計劃應以文件形式下達。153、項目總的成本控制計劃和節(jié)點成本控制計劃下達后，相關責任部門和項目部應根據(jù)各自分管或責任承包指標，按節(jié)點編制各單項成本控制計劃，并提出具體實施措施。16、項目成本控制的基本要求：161、人工費的控制： 由勞資部分管。 人工費的控制主要通過勞務招投標辦法，通過總量控制、單價控制和計時工（包工）的控制進行。162、材料費的控制：由材料部分管。通過實行“量價分離”原則，其采購環(huán)節(jié)應嚴格實行招投標制，使用環(huán)節(jié)應嚴格執(zhí)行限額領料制度；對于設有消耗定額的材料應實行計劃管理

15、，按指標進行控制；對零星材料的采購應實行貨比三家；應盡量減少材料采購進場二次搬運與損耗。另外，現(xiàn)場材料應有收、發(fā)、領、退等帳薄記錄，并定期盤點、核對。163、機械費的控制： 由材料部分管， 實行責任承包的項目由項目部進行控制。主要通過按生產(chǎn)要求合理配備機械設備，減少設備閑置，加強設備維修保養(yǎng)，努力提高機械設備的完好率和利用率。需對外租賃的設備應確定合理的租賃價格，盡量縮短租賃期限。164、間接費用的控制：由財務部分管。實行責任承包的項目，其現(xiàn)場管理費由項目部通過承包實行控制。財務部應制定有關的規(guī)章制度和費用開支范圍與標準，做到有計劃、有考核。部分費用可實行部門分管，實行包干，節(jié)約有獎，-精品文

16、檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-超支罰款。嚴格執(zhí)行各項費用開支計劃和開支權限，管理人員工資、補貼一律由總經(jīng)理批準，承包項目的獎金發(fā)放嚴格按程序?qū)徟?，最后必須?jīng)總經(jīng)理批準。165、其他費用的控制：應控制材料轉(zhuǎn)運次數(shù)，減少材料二次或多次搬運費；合理安排施工，確保冬雨季施工不受影響；控制臨時設施，搞好文明施工，注意節(jié)約能源，控制施工水、電費用。17、項目成本控制必須認真貫徹增收節(jié)支、全員控制、責權利相結(jié)合的原則，實行歸口管理。18、公司由經(jīng)營部、財務部牽頭，有關部門和項目部參加成立項目成本控制跟蹤小組，全面負責項目成本管理的組織實施工

17、作，并建立定期成本管理檢查匯報制度。19、在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場文明施工等之間的關系，力爭做到經(jīng)濟效益和社會效益兩不誤。三、 項目成本核算20、項目成本核算應嚴格按照施工企業(yè)會計制度等有關財務會計制度所規(guī)定的內(nèi)容，按節(jié)點計劃逐項進行。21、成本核算對象、節(jié)點計劃和核算辦法一經(jīng)確定，不得隨意改變，并應與施工項目管理目標成本的界定范圍相一致。22、項目成本核算應遵循權責發(fā)生制原則、收入與費用配比原則，真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況，不得以暫估成本、計劃成本或預算成本代替實際成本。-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制

18、度，方案手冊，應有盡有-23、項目成本核算應按節(jié)點計劃的實際形象進度、實際產(chǎn)值、實際成本“三同步”的原則，嚴格劃清成本界限，即劃清內(nèi)部承包合同范圍以內(nèi)的成本與承包合同以外的成本界限，劃清已完工程成本與未完施工成本的界限，劃清本期成本與下期成本的界限。24、項目成本核算的基本程序：241、根據(jù)節(jié)點統(tǒng)計驗工報量由經(jīng)營部計算節(jié)點的結(jié)算收入。242、根據(jù)節(jié)點當期發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費等原始憑證，歸集各項成本費用，編制記帳憑證。243、計算節(jié)點期間應分攤和計提的有關費用，編制相關憑證。244、結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)點已完工程實際成本。245、結(jié)轉(zhuǎn)損益，計算工程結(jié)算利潤。246、編制工程成本表。25、工程結(jié)算收

19、入的確認與入帳依據(jù)。251、必須以實際收到的工程進度現(xiàn)款或發(fā)包單位簽字認可的驗工月報或監(jiān)理等中介機構同意并保證監(jiān)督執(zhí)行的有關資料為收入實現(xiàn)和入帳的依據(jù)。252、工程項目現(xiàn)場臨時簽證、設計變更等收入必須以發(fā)包方簽字認可的價款列入工程結(jié)算收入，并根據(jù)內(nèi)部承包合同的有關規(guī)定調(diào)整項目承包的相關責任指標。253、確實無法滿足上述條件的，應由項目計劃預算員提供詳細的驗工月報，并經(jīng)項目經(jīng)理簽字后由經(jīng)營部確認，方可做為收入的入帳依據(jù)，嚴禁冒報、虛報或瞞報實際產(chǎn)值。若發(fā)現(xiàn)所報產(chǎn)值與實際差異，應及時予以調(diào)整，并詳細說-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應

20、有盡有-明原因。26、項目實際成本核算必須嚴格執(zhí)行國家關于成本開支范圍和費用開支標準的規(guī)定，正確計算施工過程中發(fā)生的各項費用，正確計算已完工程和未完工程成本。27、項目有關人員和勞資部、工程部、經(jīng)營部、材料部應按規(guī)定及時辦理勞務分包和專業(yè)分包單位的人工費、工程價款與機械租賃費等結(jié)算工作，財務部必須以有關部門提供的手續(xù)完備的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù)，沒有手續(xù)完備的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料，財務部不得隨意估算成本。28、財務部應按項目成本核算節(jié)點計劃及時編制成本報表，并提供成本分析資料。四、 項目成本分析與考核29、成本分析應按照“量價分離”的原則，采用對比分析等方法，對實際工程量與預算工程量、

21、實際消耗量與預算消耗量、實際價格與預算價格、各種費用實際發(fā)生額與計劃發(fā)生額等進行對比分析。30、項目成本分析應按成本核算工作計劃的節(jié)點在成本核算后立即進行。成本分析由財務部主持，有關部門和項目部有關人員參加，分別對人工費、材料費、機械使用費等量差節(jié)約、價差節(jié)約及其原因情況進行詳細分析，編制成本分析資料。31、公司根據(jù)成本分析資料，按節(jié)點定期組織有關部門和項目部有關人員進行經(jīng)濟活動分析，并將分析結(jié)果形成文件資料予以保存，為今后成本編差的預防-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-與糾正、成本控制方法的改進、制定下步成本控制對策與措

22、施以及成本考核等提供依據(jù)。32、項目成本考核按階段可分為節(jié)點考核和竣工考核相結(jié)合的方法。321、節(jié)點考核是指按成本核算的節(jié)點（臨建和基坑支護除外），根據(jù)有關部門的分管成本費用和項目部的承包責任書的有關內(nèi)容，對其成本目標完成情況進行考核，并將考核結(jié)果作為獎懲的主要依據(jù)。322、竣工考核按如下步驟進行：項目竣工驗收后，公司經(jīng)營部應立即組織有關人員辦理竣工結(jié)算，確定工程最終造價。工程最終造價確定后，按照部門分管的成本費用和項目部承包責任書的規(guī)定，劃分并結(jié)算相應的成本收入。整理匯總有關成本核算資料，并將工程自開工至竣工的各項預算成本收入和實際總成本進行匯總。同時，填寫各部門分管成本費用完成情況和項目部

23、承包責任書中各項指標完成情況，報經(jīng)有關部門審核。以書面形式申請對該項目進行成本費用分管和項目部責任承包的考核與兌現(xiàn)。公司成立審計小組，對部門分管成本費用的收入和項目部承包責任指標的承包收入、各項成本費用及債權債務進行核實以后，確定各個項目的實際成本及成本降低率，起草審計報告，經(jīng)有關部門審查后提交總經(jīng)理最終審定。審核完畢后，公司根據(jù)部門分管責任和項目承包責任書規(guī)定予以獎勵和兌現(xiàn)。33、成本考核應按層次分別進行：331、公司對各部門按以下分管成本費用進行考核（1）勞資部：分管人工費-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-（2）材料部：分管材料費（3）經(jīng)營部：分管結(jié)算收入和工程款回收（4）財務部：分管間接費（5）工程部：分管質(zhì)量、安全、工期、技術資料和文明施工等指標。對部門考核的主要內(nèi)容是：成本管理基礎資料的編制及提交情況；各項分管成本控制目標的實現(xiàn)情況及其真實性。332、對項目的考核應按承包責任書的規(guī)定進行，考核的主要內(nèi)容是：相關成本管理基礎資料的編制及上報情況；承包責任指標的完成情況及其真實性；項目綜合指標完成情況。333、項目對崗位及作業(yè)層考核的主要內(nèi)容是各項基礎工作的完成情況及成本控制目標與責任