企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號對外投資

1、企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號對外投資（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風(fēng)險，保證對外投資的安全，提高對外投資的效益，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱對外投資，主要是指企業(yè)根據(jù)投資計劃進(jìn)行的長期股權(quán)投資，包括子公司投資、聯(lián)營企業(yè)投資和合營企業(yè)投資。企業(yè)除長期股權(quán)投資以外的投資，可以參照本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號貨幣資金進(jìn)行控制。第三條 企業(yè)在建立和實施對外投資內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程

2、序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠；（三）對外投資實施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見，對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，計提對外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對外投資處置的方式、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實完整。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不

3、相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）對外投資項目的可行性研究與評估；（二）對外投資的決策與執(zhí)行；（三）對外投資處置的審批與執(zhí)行；（四）對外投資績效評估與執(zhí)行 。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理對外投資業(yè)務(wù)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確對外投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險點和控制措施等。對實際

4、發(fā)生的對外投資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，加強內(nèi)部審計，確保對外投資全過程得到有效控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章 對外投資可行性研究、評估與決策控制第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學(xué)、合理。企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原對外投資基礎(chǔ)上追加投資的，仍應(yīng)嚴(yán)格履行控制程序。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制對外投資項目建議書

5、，由相關(guān)部門或人員對投資建議項目進(jìn)行分析與論證，對被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行盡責(zé)調(diào)查或?qū)嵉乜疾?，并關(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。對外投資項目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對投資項目進(jìn)行可行性研究，重點對投資項目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險與收益等作出評價。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行獨立評估，形成評估報告。評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。對重大對外投資項目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究

6、報告進(jìn)行獨立評估。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機構(gòu)）批準(zhǔn)的年度投資計劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對投資項目進(jìn)行決策審批。重大的投資項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報經(jīng)股東大會或董事會（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構(gòu)）批準(zhǔn)。有條件的企業(yè)，可以設(shè)立投資審查委員會或者類似機構(gòu)，對達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項目進(jìn)行預(yù)審。在預(yù)審過程中，應(yīng)當(dāng)審查以下內(nèi)容：（一）擬投資項目是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和對外投資的總體要求，是否有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展；（二）擬訂的投資方案是否可行，主要的風(fēng)險是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施；（三）企業(yè)是否具有相應(yīng)的資

7、金能力和項目監(jiān)管能力；（四）擬投資項目的預(yù)計經(jīng)營目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否收回。只有預(yù)審?fù)ㄟ^的投資項目，才能提交上一級管理機構(gòu)和人員進(jìn)行審批。第十三條 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對所屬企業(yè)對外投資項目進(jìn)行審批時，應(yīng)當(dāng)采取總額控制等措施，防止所屬企業(yè)分拆投資項目、逃避更為嚴(yán)格的授權(quán)審批的行為。第四章 對外投資執(zhí)行控制第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。對外投資實施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。對外投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)征詢企業(yè)法律顧問或相關(guān)專家的意見，并經(jīng)授權(quán)部門或人員

8、批準(zhǔn)后簽訂。第十五條以委托投資方式進(jìn)行的對外投資，應(yīng)當(dāng)對受托企業(yè)的資信情況和履約能力進(jìn)行調(diào)查，簽訂委托投資合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范和控制措施。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門和人員報告，并采取相應(yīng)措施。企業(yè)可以根據(jù)管理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財務(wù)負(fù)責(zé)人或其他管理人員。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對派駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。 第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收益的控制，投資收益的核算應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制

9、度的規(guī)定，對外投資取得的股利以及其他收益，均應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)會計核算體系，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財會部門應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與相關(guān)管理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得被投資企業(yè)的相關(guān)文件，及時辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，反映股權(quán)變更對本企業(yè)的影響。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資企業(yè)核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，按照企業(yè)內(nèi)部控制具

10、體規(guī)范第xx號財務(wù)報告編制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章 對外投資處置控制第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。第二十三條 對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批，并履行相關(guān)審批手續(xù)。對應(yīng)收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取。 轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進(jìn)行評估。核銷對外投資，應(yīng)當(dāng)取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。第二十四條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并

11、按照規(guī)定及時進(jìn)行對外投資處置的會計處理，確保資產(chǎn)處置真實、合法。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資項目后續(xù)跟蹤評價管理制度，對企業(yè)的重要投資項目和所屬企業(yè)超過一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項目，有重點地開展后續(xù)跟蹤評價工作，并作為進(jìn)行投資獎勵和責(zé)任追究的基本依據(jù)。 蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆

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15、腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅

16、莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇

17、蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈

18、羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁

19、荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅

20、葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁薀羀芅莀螞螃芁荿襖肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒞蒈肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅羆蒃螅袆蒞蒂薅蠆芁蒁蚇羄膇蒀蝿螇肅葿葿羂羈葿薁螅芇薈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薃薂肆肂腿蚄袈羈羋螇肄芆

21、芇蒆袇膂芇蕿肂膈芆螁裊肄芅袃螈莃芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁莁蕆螄羇莁膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅

22、羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆

23、肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀

24、襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻

25、羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖

26、膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆

27、袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇

28、羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀

29、膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞

30、袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆節(jié)蒆薅螆莄蟻襖裊肄蒄螀襖膆蝕蚆袃莈蒂螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袀芃莃螂袀蒞蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇袃羇艿莀蝿羆蒁薆螅羅膁蒈蟻羅芃蚄薇羄莆蕆裊羃肅螞螁羂膈蒅蚇肁芀蝕薃肀莂蒃袂聿肂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆肆腿莃襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃肅薆薂膃芅荿羈膂莇蚅袇膁蒀蒈螃膀腿蚃蠆螆蒀蚄螃肄薂衿肂肅節(jié)螞肈肂蒄羈羄肁薆螀袀肀蠆薃膈聿莈蝿肄肈蒁薁羀膈薃螇袆膇芃薀螂膆蒞螅膁膅薇薈肇膄蠆襖羃膃荿蚆衿膂蒁袂螅膂薄蚅肅芁芃袀罿芀莆蚃裊艿蒈袈螁羋蝕蟻膀芇莀薄肆芇蒂蝿羂芆薅薂袈芅芄螈螄莄莇薁肂莃葿螆羈莂薁蕿羄莁莁襖袀莁蒃蚇腿莀薅袃肅荿蚈蚅羈莈莇袁袇肄蒀蚄螃肄薂衿肂肅節(jié)螞肈肂蒄羈羄肁薆螀袀肀蠆薃膈聿莈蝿肄肈蒁薁羀膈薃螇袆膇芃薀螂膆蒞螅膁膅薇薈