從業(yè)分錄題答案講訴

1、會(huì)計(jì)分錄類(lèi)大題1. 財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)分錄甲公司財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈庫(kù)存現(xiàn)金20 000 元，其中 12 000 元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤(pán)盈金額無(wú)法查明原因。（2）在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，原值為80 000 元，已提折舊 50 000 元。經(jīng)查明，過(guò)失人賠償 5 000 元，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理。（3）現(xiàn)金清查時(shí)短款 52 元，屬于出納員的責(zé)任，尚未收到賠款。（4）發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品盤(pán)盈 200 千克，單位成本為 10 元，共計(jì) 2 000 元。經(jīng)查該項(xiàng)盤(pán)盈屬于 收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成。（5）盤(pán)虧材料 10 000元，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠款合計(jì)5 000元，剩余的

2、凈損失中有 3 000 元屬于非常損失， 2 000 元屬于自然損耗。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制（ 1） （5）的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）審批之前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 審批之后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入 2）盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊20 00020 00012 0008 00030 00050 000貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后處理： 借：其他應(yīng)收款80 000營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5 00025 00030 0003）審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金審批后： 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4）審批之前：借：庫(kù)存

3、商品2 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000貸：管理費(fèi)用2 000(5)審批之前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10 000貸：原材料10 000審批之后：借：其他應(yīng)收款 5 000營(yíng)業(yè)外支出3 000管理費(fèi)用2 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10 0002. 原材料分錄辛運(yùn)企業(yè)12月發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 1日，購(gòu)入A材料25噸，每噸200元，計(jì)價(jià)款5 000元，增值稅進(jìn)行稅額 850元，均 已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收人庫(kù)。5日，購(gòu)入B材料40噸，每噸200元，價(jià)款8 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 360元，款項(xiàng) 未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。6日，基本生產(chǎn)車(chē)領(lǐng)用 A材

4、料2 000元。12日，銷(xiāo)售給大利公司甲產(chǎn)品10噸，每噸2 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 3400元，款項(xiàng)尚未收到。17日，收到大利公司轉(zhuǎn)來(lái)的貨款234 000元，存入銀行。要求：(1) 根據(jù)上述資料(1)，編制相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)上述資料(3)，編制相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)上述資料(5)，編制相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案(1) 借：原材料一A 5 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850貸：銀行存款 5 850借：原材料一B 8 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 360貸：應(yīng)付賬款 9

5、3 600借：生產(chǎn)成本 2 000貸：原材料一A 2 000（4）借：應(yīng)收賬款23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 400借：銀行存款 234 000貸：應(yīng)收賬款 234 0003. 交易性金融資產(chǎn)（1） 2009年4月1日，用銀行存款購(gòu)入 A上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) A公司）的股票4000股作 為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)入價(jià)為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支 付相關(guān)稅費(fèi)360元。（2） 2009年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利 2 000元。（3）2009年4月30日，股票的公允價(jià)值為每股 20元。（4）2009年5月30日，股票的公

6、允價(jià)值為每股 21元。（5）2010年2月3日，出售持有的 A公司股票，實(shí)得價(jià)款90 000元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案（1）購(gòu)入股票：借：交易性金融資產(chǎn)成本78000 (20 0.5 ) 4000 :應(yīng)收股利一一 A公司2000 (0.5 4000 )投資收益360貸：銀行存款80360（2）收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)的現(xiàn)金股利：借：銀行存款2000貸：應(yīng)收股利一一 A公司2000（3）股票的期末計(jì)量：公允價(jià)值=20 X4000 = 80000元，賬面余額=78000元，公允價(jià)值賬面余額80000 78000 = 2000 元借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)2000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

7、2000（4）股票的期末計(jì)量：公允價(jià)值=21 X4000 = 84000元，賬面余額=80000元，公允價(jià)值賬面余額84000 80000 = 4000 元借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)4000(5) 出售股票：90000借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本78000公允價(jià)值變動(dòng)6000 ( 2000 + 4000 )投資收益6000 (90000 78000 6000 )轉(zhuǎn)出公允價(jià)值變動(dòng)損益：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益6000 (2000 + 4000 )貸：投資收益60004. 固定資產(chǎn)清理分錄2011年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺(tái)風(fēng)襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予以報(bào)廢。該廠房賬面原值為 4

8、00000元，已提折舊為140000元；報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為40000元,已存入銀行；清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠160000元的保險(xiǎn)賠償，款項(xiàng)尚未收到；亞泰工廠適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。(1)編制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)的分錄。(2 )編制發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)的分錄。(3 )編制取得變價(jià)收入時(shí)的分錄。(4) 計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。(5) 編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益的分錄。(1 )固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理260000累計(jì)折舊140000 貸：固定資產(chǎn) 40000(2) 發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理8060貸

9、：銀行存款 8060(3 )取得變價(jià)收入借：銀行存款 40000貸：固定資產(chǎn)清理40000(4 )計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅= 40000 0 %= 2000 元 借：固定資產(chǎn)清理 2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000(5)計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)賠償借：其他應(yīng)收款 160000貸：固定資產(chǎn)清理160000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益固定資產(chǎn)清理凈損失=260000 + 8060 + 2000 40000 160000 = 70060 元借：營(yíng)業(yè)外支出 70060貸：固定資產(chǎn)清理 700605債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)分錄10勞倫斯特公司2010年8月未資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，負(fù)債總額為零，9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)：

10、業(yè)務(wù)一：以銀行存款購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)價(jià)值30萬(wàn)元不需要安裝的非生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備業(yè)務(wù)二：向光大銀行購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用資料15萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)未付。業(yè)務(wù)三：接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元(計(jì)入實(shí)收資本)業(yè)務(wù)四：用銀行存款償還欠光大公司購(gòu)料款15萬(wàn)元。業(yè)務(wù)五：向銀行借入 2年期借款20萬(wàn)元。(1根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制第一個(gè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(2) 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制第二個(gè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(3) 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制第四個(gè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(4) 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制第五個(gè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(5) 計(jì)算9月未資產(chǎn)總額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)正確答案：1. 借：固定資產(chǎn)30貸：銀行存款 302. 借：原材

11、料 15貸：應(yīng)付賬款153. 借：應(yīng)付賬款15貸：銀行存款154. 借：銀行存款20貸：長(zhǎng)期借款205. 金額：5406. 收入成本會(huì)計(jì)分錄中遠(yuǎn)公司12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)銷(xiāo)售商品一批給甲企業(yè)，貨款為100 000元，增值稅為17 000元，成本為80 000元。收到商業(yè)匯票一張。18 000 元。8 000 元，(2) 銷(xiāo)售商品一批給乙企業(yè)，價(jià)款為 20 000元，增值稅為3 400元，成本是 委托銀行收款，款項(xiàng)已經(jīng)收到。(3) 銷(xiāo)售材料一批給丙企業(yè)，價(jià)款為 10 000元，增值稅為1 700元，成本是 款項(xiàng)尚未收到。(4) 銀行代為支付稅款滯納金 2 000元。(5) 根據(jù)資信情況，對(duì)

12、丙企業(yè)應(yīng)收賬款按5 %計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1)，編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 根據(jù)上述業(yè)務(wù)(2)，編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3) 根據(jù)上述業(yè)務(wù)(3)，編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4) 根據(jù)上述業(yè)務(wù)(4)，編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5) 根據(jù)上述業(yè)務(wù)(5)，編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. (1)借：應(yīng)收票據(jù) 117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000貸：庫(kù)存商品80 000借：銀行存款23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18 000貸：庫(kù)存商品18 000

13、(3) 借：應(yīng)收賬款11 700貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1 700借：其他業(yè)務(wù)成本 8 000貸：原材料8 000借：營(yíng)業(yè)外支出 2 000貸：銀行存款2 000(5)借：資產(chǎn)減值損失 585貸：壞賬準(zhǔn)備5857. 實(shí)收資本會(huì)計(jì)分錄資料一假定A,B,C三公司共同投資組成 ABC有限責(zé)任公司按ABC有限公司的章程規(guī)定 注冊(cè)資本為900萬(wàn)元,A,B,C三方各占三分之一的股份假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為300萬(wàn)元（同公允價(jià)值）:B公司以?xún)r(jià)值200 萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值 100 萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資 ,其價(jià)

14、值已被投資各方確認(rèn) ,并 已向ABC公司移交了專(zhuān)利證書(shū)等有關(guān)憑證 ：C公司以貨幣資金 300萬(wàn)元投資，已存入ABC 公司的開(kāi)戶(hù)銀行 .資料二：假定D公司有意投資 ABC公司,經(jīng)與A,B,C三方協(xié)商,將A,BC公司變更為ABCD公 司，注冊(cè)資本增加到1200萬(wàn)元,A,B,C,D公司四方各占四分之一股權(quán) .D公司需以貨幣資金 出資400萬(wàn)元,已取得25%的股份協(xié)議簽訂后 修改了原公司章程，D公司所出400萬(wàn)元已 存入ABCD公司的開(kāi)戶(hù)銀行，并辦理了變更登記手續(xù).要求：6.根據(jù)資料一，編制ABC公司實(shí)際收到A公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄7. 根據(jù)資料一，編制ABC公司實(shí)際收到B公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄8.

15、根據(jù)資料一，編制ABC公司實(shí)際收到C公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄9. 根據(jù)資料二，編制實(shí)際收到D公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄10. 假設(shè)無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)資料一，二，計(jì)算ABCD公司實(shí)收資本的金額（單位:元）正確答案：1. 借：固定資產(chǎn)3000000貸：實(shí)收資本 30000002. 借：固定資產(chǎn)2000000無(wú)形資產(chǎn) 1000000貸：實(shí)收資本 30000003. 借：銀行存款 3000000貸：實(shí)收資本 30000004. 借：銀行存款4000000貸：實(shí)收資本 3000000資本公積 10000005. 金額：120000008. 本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄某企業(yè)期末結(jié)賬前，各損益類(lèi)科目余額如下表所示科目

16、名稱(chēng)結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16 000 000其他業(yè)務(wù)收入700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000投資收益600 000營(yíng)業(yè)外收入50 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14 000 000其他業(yè)務(wù)成本400 000營(yíng)業(yè)稅金及附加80 000銷(xiāo)售費(fèi)用500 000管理費(fèi)用770 000財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000資產(chǎn)減值損失100 000營(yíng)業(yè)外支出250 000要求：編制期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)和本年利潤(rùn)科目的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率是 25%無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算應(yīng)交所得稅額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000 000其他業(yè)務(wù)收入700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000投資收益600 000營(yíng)業(yè)外收入50 000貸：本年利潤(rùn)7 500 000結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目：借：本年利潤(rùn)6 300 0