納稅籌劃習(xí)題集

1、一、單選題：1、 納稅籌劃直接的目的是（D.降低稅負(fù) ）2、 消費(fèi)稅對(duì)下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計(jì)稅（D.白酒）3、小規(guī)模納稅人的征收率是（D.3%）5、 稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的直接依據(jù)，而且稅基一般與應(yīng)納稅額成正比關(guān)系，適合稅基式避稅的稅種是 （D. 所得稅）6、 下列哪項(xiàng)籌劃不正確（C.安裝工程作業(yè)盡可能將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，有利于節(jié)稅）7、 某客戶從裝飾材料商店購進(jìn)裝飾材料，并請(qǐng)裝飾材料商店為其設(shè)計(jì)室內(nèi)裝修并施工，該商店取得的收入應(yīng)征收（A.增值稅）8下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定的是（B.殘疾人就業(yè)保障基金）9、 下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）10、 按照

2、現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（C）C.年不含稅銷售額為90萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人11、企業(yè)所得稅的稅率為（C.25% ）12、 下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（A.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)）13、 下列關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)自用消費(fèi)品的情況，其中應(yīng)該計(jì)征消費(fèi)稅的情況有（B.汽車廠將自產(chǎn)的汽車輪胎用于手扶拖拉機(jī)的生產(chǎn)中）14、在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，常常會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過開支標(biāo)準(zhǔn)不得在稅前抵扣的情況。如果將銷售部門設(shè)為獨(dú)立的銷售公司，相當(dāng)于在集團(tuán)公司銷售收入一定的情況下，可以多抵扣（C.一倍）的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。C1

3、5、某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比較，需按組成計(jì)稅價(jià)格繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（B.（成本+利潤）-（1 消費(fèi)稅稅率）16、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（ D.房地產(chǎn)的繼承）D17、關(guān)稅納稅義務(wù)人如因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（D.6個(gè)月）18 、運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率是（A.7% ）A19、 下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是（D.汽車修理廠修理汽車的同時(shí)銷售零配件）D20、 個(gè)人所得稅工資、薪金采用（C.超額累進(jìn)稅率）稅率形式C21、 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，

4、下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品）22、 那種選項(xiàng)不屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般方法（D.納稅人身份轉(zhuǎn)換 ）23、 某餐館集團(tuán)下設(shè)多家連鎖餐館，餐館年?duì)I業(yè)額約300萬元。該集團(tuán)將舉辦“美食文化節(jié)”，預(yù)計(jì)收入100萬元。如果稅務(wù)籌劃將餐館營業(yè)收入與“美食文化節(jié)”收入分別核算，服務(wù)業(yè)稅率為5%文化體育業(yè)稅率為3%則預(yù)計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（C.18） o C24、 屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（A.對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“迎奧運(yùn)知識(shí)競(jìng)賽”活動(dòng)并獲得的資金）A25、關(guān)稅納稅義務(wù)人如因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（D.6個(gè)月）。二、

5、多項(xiàng)選擇題：1、稅務(wù)籌劃的基本原則（） ABCDA. 合法性原則 B.經(jīng)濟(jì)性原則 C.綜合性原則 D.預(yù)見性原則2、 王某是一機(jī)動(dòng)船的擁有人，他與李某簽定了為期一年的（2009.1.1 - 2009.12.31 ）的租賃合同，2009年的車船使用稅可以由誰繳納 （）ABA、王某B、李某3、下列各項(xiàng)中，可減征個(gè)人所得稅的有（）ABA. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的4、下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的有（）ACDA.立合同人C.電子合同的簽訂人D.專利證書的領(lǐng)受人5、稅務(wù)籌劃的目的？ （）ABCDA.不納稅 B. 少納稅 C.規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)D. 緩納稅6、 五級(jí)超額累進(jìn)稅率不

6、適用于 （） BCDB. 工資、薪金所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得7、 青島某化工廠為增值稅一般納稅人，2008年11月份從美國進(jìn)口一批原材料，價(jià)格折合人民幣1000萬元，化工廠支付購貨傭金10萬元，運(yùn)抵青島港口起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)為20萬元，企業(yè)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)后海關(guān)放行。已知關(guān)稅稅率為20%，則該化工廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為（）ACA.應(yīng)繳納關(guān)稅204萬元 C.應(yīng)繳納增值稅208.08萬元&為保證利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃的有效性，籌劃時(shí)應(yīng)注意（）ABCA. 進(jìn)行成本效益分析B. 考慮價(jià)格的波動(dòng)應(yīng)在一定的范圍內(nèi)，以防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)C. 納稅人可以運(yùn)用多種方法進(jìn)行全方位、

7、系統(tǒng)的籌劃安排9、稅務(wù)籌劃有哪些基本特征（）ABCDA.合法性 B.超前性 C.時(shí)效性 D. 專業(yè)性10、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）ACA.退休人員再任職取得的收入C. 單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)11、下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有（）ABCDA. 稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.財(cái)政機(jī)關(guān)D.納稅人12、 按現(xiàn)行營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有（）BCB. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)民用于宅基地取得的收入C. 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房取得的收入三、計(jì)算題：1、 某汽車制造廠本月生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的越

8、野車（消費(fèi)稅稅率為5% 70輛，當(dāng)月售岀60輛，每輛不 含稅價(jià)格為12萬元，求其當(dāng)月應(yīng)繳的消費(fèi)稅和增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅 =60 X12X5%（ 1-30%） = 25.2 （萬元）應(yīng)納增值稅 =60 X12X17% = 122.4 （萬元）2、某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，其所使用的原材料有兩種進(jìn)貨渠道：一種是從一般納稅人那里進(jìn)貨，價(jià)格為10元/件，可以開具17%的增值稅專用發(fā)票，一種是從小規(guī)模納稅人那里進(jìn)貨，價(jià)格為8元/件，不能開具增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)2009年度一直從一般納稅人那里進(jìn)貨，一共進(jìn)貨10萬件。請(qǐng)?zhí)岢鲈撈髽I(yè)的納稅籌劃方案。該企業(yè)2009年度進(jìn)貨的總價(jià)款為：10X10= 100萬元。

9、同時(shí)，可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額為：100X17%= 17萬元。 進(jìn)貨的成本為：100 - 17 = 83萬元。如果該企業(yè)從小規(guī)模納稅人那里進(jìn)貨，進(jìn)貨的成本為就等于進(jìn)貨的總 價(jià)款為：10X8= 80萬元。降低進(jìn)貨成本為：83-80 = 3萬元。因此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人為供貨 商。（當(dāng)然，選擇購貨伙伴除了考慮這里的增值稅負(fù)擔(dān)以外，還需要考慮其他因素，比如信用關(guān)系、運(yùn)輸成 本、洽談成本等等，因此，應(yīng)當(dāng)將這里的增值稅負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)與其他的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮。）3、 鴻運(yùn)房地產(chǎn)公司自建商品住宅銷售，該商品房造價(jià)5 600 000元，建成后對(duì)外出售，取得銷售收入 8 500000元。核定的成本利潤率為 25%。計(jì)算鴻

10、運(yùn)公司開發(fā)此項(xiàng)目應(yīng)納營業(yè)稅額。解答：?jiǎn)挝蛔越ńㄖ镤N售，除按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅外，對(duì)其自建行為還應(yīng)視同建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)征收營業(yè)稅。自建建筑物以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征營業(yè)稅。自建的組成計(jì)稅價(jià)格 =5 600 000 X（ 1+25% - 1-3%） =7216494.8（元）應(yīng)納稅額=8 500 000 X 5% + 7216494.8 X 3% =425000+216494.85=6414948.84 （元）4、 某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，求該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅。本月外購煙絲的

11、買價(jià)=8.5-17%=50（萬元）,生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50X80%=40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40 （萬元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40X30%=12（萬元）5、 某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入 2萬元，其他 郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。求其應(yīng)納營業(yè)稅。（20+10+2+5） X 3%=1.11 萬元6、 某企業(yè)實(shí)發(fā)工資總額 98萬元，已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工 教育經(jīng)費(fèi)，該企業(yè)年平均在冊(cè)職工 125人，已知該企業(yè)人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 600元，要求計(jì)算準(zhǔn)予扣除工資 費(fèi)用。計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=125

12、 X 600 X 12=90 工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)=98-90=8萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=98* （2%+14%+1.5% -90* （ 2%+14%+1.5% =1.4萬元7、某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本5000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，則應(yīng)納消費(fèi)稅為多少元（消費(fèi)稅成本利潤率為5%稅率為30嗨。應(yīng)繳消費(fèi)稅=5000X（ 1 + 5% -（ 1 30%）X30%= 2250 （元）。&某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工后取得工程款1600萬元。另外，向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)20萬元，收取全優(yōu)費(fèi)30萬元。求該公司應(yīng)納營業(yè)稅。（1600+20+30） X 3%=49.5

13、 萬元9、某公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)外對(duì)外開放綠地，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和幼兒園共占地1000平方米，另外該企業(yè)出租面積 500平方米的土地使用權(quán)給市政府某部門作辦公用地，另出租500平方米給某企業(yè)作辦公用地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為4元/平方米。求該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（10000 1000 1000）X 4= 32000 （元）四、案例分析題：1、 某化妝品公司，既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2005年銷售額共計(jì)9000萬元，企業(yè)合并報(bào)稅交消費(fèi)稅為：9000X 30%=270（萬元。該公司經(jīng)稅務(wù)籌劃 2006年實(shí)行兩類產(chǎn)品分別核算，分別申報(bào)納稅。20

14、06年共計(jì)銷售額為8700萬元，其中化妝品4600萬元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品4100萬元。試分析納稅籌劃對(duì)公司的影響。分析：化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅額 =4600 X 30%=1380 （萬元）護(hù)膚護(hù)發(fā)品就納消費(fèi)稅額 =4100 X 8%=328 （萬元）合計(jì)應(yīng)納稅總額=1380 + 328=1708 （萬元）如果合并核算，應(yīng)納消費(fèi)稅額 =8700X 30%=2610（萬元）分別核算后，節(jié)稅額=2610 1708=902 （萬元）2006年比2005年企業(yè)增加盈利=902 300=602 （萬元）結(jié)論：納稅籌劃對(duì)公司的影響：因正確采用分類進(jìn)行核算，共計(jì)節(jié)稅902萬元。在其他條件相同的情況下，公司2006年增加盈

15、利602萬元。2、 2002年6月湖北省京山縣一家紙箱廠銷售給一家計(jì)味品廠20多萬元的貨物。因調(diào)味品廠資金緊張，無力支付貨款，調(diào)味品廠表示愿用自己使用的一輛奧迪小汽車（原價(jià)19萬元，現(xiàn)作價(jià)20多萬元）抵頂所欠紙箱廠的貨款。紙箱廠為不受損失，只得違心地接收了小汽車。小汽車收回后若自己用，廠方覺得太浪費(fèi)，賣掉吧，需要繳納一筆稅費(fèi)。要求籌劃該廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃？籌劃分析若紙箱廠先用債權(quán)抵頂換得調(diào)味品廠的小汽車，對(duì)調(diào)味品廠來說，其用固定資產(chǎn)小汽車抵賬， 屬銷售自己使用過的需納消費(fèi)稅的小汽車，應(yīng)按4%）勺增值稅率減半交納增值稅。紙箱廠將收回的小汽車再銷售，則屬銷售貨物。依照規(guī)定，同樣應(yīng)納以下稅費(fèi)：增值稅=

16、20萬元X 17%=3.4萬元城建稅=3.4 X 7%=0.238萬元教育費(fèi)附加=3.4 X 3%=0.102萬元以上三項(xiàng)合計(jì)3.74萬元?；I劃思路若紙箱廠采取這一方案，可收取 20萬元的貨款，但需額外付出3.74萬元的稅費(fèi)。因此，建議紙箱廠改變處理辦法，減輕額外的稅費(fèi)，將收回的小汽車不岀售，通過過戶，作為固定資產(chǎn)入賬。使用一段時(shí)間后，再岀售。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知財(cái)稅（2002） 29號(hào)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。這時(shí)，應(yīng)納增值稅=0元城建稅、教

17、育費(fèi)=0元，稅費(fèi)合計(jì)0元紙箱廠采納了這個(gè)方案，節(jié)約稅費(fèi)3.74萬元。采用這種方法，紙箱廠用最小的付出收回了欠款。當(dāng)前，這種以小汽車抵賬的事例很多，企業(yè)應(yīng)通過稅收籌劃，合理地選擇低稅率，盡量減少稅費(fèi)支岀，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。3、某大型商場(chǎng)是增值稅的一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發(fā)票。該商場(chǎng)近期為促銷欲采用三種折扣銷售方案：一是商品七折銷售；二是購物滿200元贈(zèng)送價(jià)值60元的商品（購進(jìn)成本為40元）;三是購物滿200元，返還60元的現(xiàn)金。假定該商場(chǎng)銷售利潤率為40%,銷售額為200元的商品，其購進(jìn)成本為120元，消費(fèi)者同樣購買200元的商品。要求籌劃該商場(chǎng)選擇哪種方式最為有利呢？（以上價(jià)格均

18、為含稅價(jià)）籌劃分析方案一：商場(chǎng)以折扣銷售方式將商品以七折銷售，價(jià)值200元的商品售價(jià)140元。應(yīng)納增值稅=140/（1+17% X 17%-120/ （1+17% X 17%=2.91 （元）方案二：商場(chǎng)許諾，消費(fèi)者購物滿200元贈(zèng)送價(jià)值60元的商品。應(yīng)納增值稅=200/（1+17% X 17% -120/（1+17% X 17%=11.62 （元）贈(zèng)送60元的商品視同銷售，則：應(yīng)納增值稅=60/（1+17% X 17% -40/（1+17% X 17%=2.91 （元）合計(jì)應(yīng)納增值稅=11.62+2.91=14.53（元）方案三：商場(chǎng)以返還現(xiàn)金方式銷售200元的商品。應(yīng)納增值稅=200/（1+17% X 17% -120/（1+17% X 17%=11.62 （元）籌劃結(jié)果選擇方案一鐘子期聽懂了俞伯牙的琴音 一一巍巍乎若高山，蕩蕩乎若流水”俞伯牙視其為知音。鐘子期死后