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1、一、單選題:1、 納稅籌劃直接的目的是(D.降低稅負(fù) )2、 消費(fèi)稅對(duì)下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計(jì)稅(D.白酒)3、小規(guī)模納稅人的征收率是(D.3%)5、 稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的直接依據(jù),而且稅基一般與應(yīng)納稅額成正比關(guān)系,適合稅基式避稅的稅種是 (D. 所得稅)6、 下列哪項(xiàng)籌劃不正確(C.安裝工程作業(yè)盡可能將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值,有利于節(jié)稅)7、 某客戶從裝飾材料商店購進(jìn)裝飾材料,并請(qǐng)裝飾材料商店為其設(shè)計(jì)室內(nèi)裝修并施工,該商店取得的收入應(yīng)征收(A.增值稅)8下列項(xiàng)目中,符合企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定的是(B.殘疾人就業(yè)保障基金)9、 下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè))10、 按照
2、現(xiàn)行規(guī)定,下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是(C)C.年不含稅銷售額為90萬元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人11、企業(yè)所得稅的稅率為(C.25% )12、 下列各項(xiàng)中,不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(A.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù))13、 下列關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)自用消費(fèi)品的情況,其中應(yīng)該計(jì)征消費(fèi)稅的情況有(B.汽車廠將自產(chǎn)的汽車輪胎用于手扶拖拉機(jī)的生產(chǎn)中)14、在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中,常常會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過開支標(biāo)準(zhǔn)不得在稅前抵扣的情況。如果將銷售部門設(shè)為獨(dú)立的銷售公司,相當(dāng)于在集團(tuán)公司銷售收入一定的情況下,可以多抵扣(C.一倍)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。C1
3、5、某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利,沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比較,需按組成計(jì)稅價(jià)格繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為(B.(成本+利潤)-(1 消費(fèi)稅稅率)16、下列各項(xiàng)中,不屬于土地增值稅的征稅范圍是( D.房地產(chǎn)的繼承)D17、關(guān)稅納稅義務(wù)人如因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過(D.6個(gè)月)18 、運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率是(A.7% )A19、 下列經(jīng)營行為中,應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是(D.汽車修理廠修理汽車的同時(shí)銷售零配件)D20、 個(gè)人所得稅工資、薪金采用(C.超額累進(jìn)稅率)稅率形式C21、 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策,
4、下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是(C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品)22、 那種選項(xiàng)不屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般方法(D.納稅人身份轉(zhuǎn)換 )23、 某餐館集團(tuán)下設(shè)多家連鎖餐館,餐館年?duì)I業(yè)額約300萬元。該集團(tuán)將舉辦“美食文化節(jié)”,預(yù)計(jì)收入100萬元。如果稅務(wù)籌劃將餐館營業(yè)收入與“美食文化節(jié)”收入分別核算,服務(wù)業(yè)稅率為5%文化體育業(yè)稅率為3%則預(yù)計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為(C.18) o C24、 屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是(A.對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“迎奧運(yùn)知識(shí)競(jìng)賽”活動(dòng)并獲得的資金)A25、關(guān)稅納稅義務(wù)人如因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過(D.6個(gè)月)。二、
5、多項(xiàng)選擇題:1、稅務(wù)籌劃的基本原則() ABCDA. 合法性原則 B.經(jīng)濟(jì)性原則 C.綜合性原則 D.預(yù)見性原則2、 王某是一機(jī)動(dòng)船的擁有人,他與李某簽定了為期一年的(2009.1.1 - 2009.12.31 )的租賃合同,2009年的車船使用稅可以由誰繳納 ()ABA、王某B、李某3、下列各項(xiàng)中,可減征個(gè)人所得稅的有()ABA. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的4、下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的有()ACDA.立合同人C.電子合同的簽訂人D.專利證書的領(lǐng)受人5、稅務(wù)籌劃的目的? ()ABCDA.不納稅 B. 少納稅 C.規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)D. 緩納稅6、 五級(jí)超額累進(jìn)稅率不
6、適用于 () BCDB. 工資、薪金所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得7、 青島某化工廠為增值稅一般納稅人,2008年11月份從美國進(jìn)口一批原材料,價(jià)格折合人民幣1000萬元,化工廠支付購貨傭金10萬元,運(yùn)抵青島港口起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)為20萬元,企業(yè)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)后海關(guān)放行。已知關(guān)稅稅率為20%,則該化工廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為()ACA.應(yīng)繳納關(guān)稅204萬元 C.應(yīng)繳納增值稅208.08萬元&為保證利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃的有效性,籌劃時(shí)應(yīng)注意()ABCA. 進(jìn)行成本效益分析B. 考慮價(jià)格的波動(dòng)應(yīng)在一定的范圍內(nèi),以防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)C. 納稅人可以運(yùn)用多種方法進(jìn)行全方位、
7、系統(tǒng)的籌劃安排9、稅務(wù)籌劃有哪些基本特征()ABCDA.合法性 B.超前性 C.時(shí)效性 D. 專業(yè)性10、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有()ACA.退休人員再任職取得的收入C. 單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)11、下列各項(xiàng)中,屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有()ABCDA. 稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.財(cái)政機(jī)關(guān)D.納稅人12、 按現(xiàn)行營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定,納稅人取得下列收入,不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有()BCB. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)民用于宅基地取得的收入C. 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房取得的收入三、計(jì)算題:1、 某汽車制造廠本月生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的越
8、野車(消費(fèi)稅稅率為5% 70輛,當(dāng)月售岀60輛,每輛不 含稅價(jià)格為12萬元,求其當(dāng)月應(yīng)繳的消費(fèi)稅和增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅 =60 X12X5%( 1-30%) = 25.2 (萬元)應(yīng)納增值稅 =60 X12X17% = 122.4 (萬元)2、某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,其所使用的原材料有兩種進(jìn)貨渠道:一種是從一般納稅人那里進(jìn)貨,價(jià)格為10元/件,可以開具17%的增值稅專用發(fā)票,一種是從小規(guī)模納稅人那里進(jìn)貨,價(jià)格為8元/件,不能開具增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)2009年度一直從一般納稅人那里進(jìn)貨,一共進(jìn)貨10萬件。請(qǐng)?zhí)岢鲈撈髽I(yè)的納稅籌劃方案。該企業(yè)2009年度進(jìn)貨的總價(jià)款為:10X10= 100萬元。
9、同時(shí),可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額為:100X17%= 17萬元。 進(jìn)貨的成本為:100 - 17 = 83萬元。如果該企業(yè)從小規(guī)模納稅人那里進(jìn)貨,進(jìn)貨的成本為就等于進(jìn)貨的總 價(jià)款為:10X8= 80萬元。降低進(jìn)貨成本為:83-80 = 3萬元。因此,該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人為供貨 商。(當(dāng)然,選擇購貨伙伴除了考慮這里的增值稅負(fù)擔(dān)以外,還需要考慮其他因素,比如信用關(guān)系、運(yùn)輸成 本、洽談成本等等,因此,應(yīng)當(dāng)將這里的增值稅負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)與其他的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮。)3、 鴻運(yùn)房地產(chǎn)公司自建商品住宅銷售,該商品房造價(jià)5 600 000元,建成后對(duì)外出售,取得銷售收入 8 500000元。核定的成本利潤率為 25%。計(jì)算鴻
10、運(yùn)公司開發(fā)此項(xiàng)目應(yīng)納營業(yè)稅額。解答:?jiǎn)挝蛔越ńㄖ镤N售,除按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅外,對(duì)其自建行為還應(yīng)視同建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)征收營業(yè)稅。自建建筑物以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征營業(yè)稅。自建的組成計(jì)稅價(jià)格 =5 600 000 X( 1+25% - 1-3%) =7216494.8(元)應(yīng)納稅額=8 500 000 X 5% + 7216494.8 X 3% =425000+216494.85=6414948.84 (元)4、 某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,求該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅。本月外購煙絲的
11、買價(jià)=8.5-17%=50(萬元),生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50X80%=40(萬元),或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40 (萬元),準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40X30%=12(萬元)5、 某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元,郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元,信封、信紙銷售收入 2萬元,其他 郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。求其應(yīng)納營業(yè)稅。(20+10+2+5) X 3%=1.11 萬元6、 某企業(yè)實(shí)發(fā)工資總額 98萬元,已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工 教育經(jīng)費(fèi),該企業(yè)年平均在冊(cè)職工 125人,已知該企業(yè)人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 600元,要求計(jì)算準(zhǔn)予扣除工資 費(fèi)用。計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=125
12、 X 600 X 12=90 工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)=98-90=8萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=98* (2%+14%+1.5% -90* ( 2%+14%+1.5% =1.4萬元7、某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售,化妝品生產(chǎn)成本5000元,無同類產(chǎn)品售價(jià),則應(yīng)納消費(fèi)稅為多少元(消費(fèi)稅成本利潤率為5%稅率為30嗨。應(yīng)繳消費(fèi)稅=5000X( 1 + 5% -( 1 30%)X30%= 2250 (元)。&某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程,竣工后取得工程款1600萬元。另外,向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)20萬元,收取全優(yōu)費(fèi)30萬元。求該公司應(yīng)納營業(yè)稅。(1600+20+30) X 3%=49.5
13、 萬元9、某公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米,其中1000平方米為廠區(qū)外對(duì)外開放綠地,企業(yè)內(nèi)學(xué)校和幼兒園共占地1000平方米,另外該企業(yè)出租面積 500平方米的土地使用權(quán)給市政府某部門作辦公用地,另出租500平方米給某企業(yè)作辦公用地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為4元/平方米。求該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(10000 1000 1000)X 4= 32000 (元)四、案例分析題:1、 某化妝品公司,既生產(chǎn)化妝品,又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2005年銷售額共計(jì)9000萬元,企業(yè)合并報(bào)稅交消費(fèi)稅為:9000X 30%=270(萬元。該公司經(jīng)稅務(wù)籌劃 2006年實(shí)行兩類產(chǎn)品分別核算,分別申報(bào)納稅。20
14、06年共計(jì)銷售額為8700萬元,其中化妝品4600萬元,護(hù)膚護(hù)發(fā)品4100萬元。試分析納稅籌劃對(duì)公司的影響。分析:化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅額 =4600 X 30%=1380 (萬元)護(hù)膚護(hù)發(fā)品就納消費(fèi)稅額 =4100 X 8%=328 (萬元)合計(jì)應(yīng)納稅總額=1380 + 328=1708 (萬元)如果合并核算,應(yīng)納消費(fèi)稅額 =8700X 30%=2610(萬元)分別核算后,節(jié)稅額=2610 1708=902 (萬元)2006年比2005年企業(yè)增加盈利=902 300=602 (萬元)結(jié)論:納稅籌劃對(duì)公司的影響:因正確采用分類進(jìn)行核算,共計(jì)節(jié)稅902萬元。在其他條件相同的情況下,公司2006年增加盈
15、利602萬元。2、 2002年6月湖北省京山縣一家紙箱廠銷售給一家計(jì)味品廠20多萬元的貨物。因調(diào)味品廠資金緊張,無力支付貨款,調(diào)味品廠表示愿用自己使用的一輛奧迪小汽車(原價(jià)19萬元,現(xiàn)作價(jià)20多萬元)抵頂所欠紙箱廠的貨款。紙箱廠為不受損失,只得違心地接收了小汽車。小汽車收回后若自己用,廠方覺得太浪費(fèi),賣掉吧,需要繳納一筆稅費(fèi)。要求籌劃該廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃?籌劃分析若紙箱廠先用債權(quán)抵頂換得調(diào)味品廠的小汽車,對(duì)調(diào)味品廠來說,其用固定資產(chǎn)小汽車抵賬, 屬銷售自己使用過的需納消費(fèi)稅的小汽車,應(yīng)按4%)勺增值稅率減半交納增值稅。紙箱廠將收回的小汽車再銷售,則屬銷售貨物。依照規(guī)定,同樣應(yīng)納以下稅費(fèi):增值稅=
16、20萬元X 17%=3.4萬元城建稅=3.4 X 7%=0.238萬元教育費(fèi)附加=3.4 X 3%=0.102萬元以上三項(xiàng)合計(jì)3.74萬元?;I劃思路若紙箱廠采取這一方案,可收取 20萬元的貨款,但需額外付出3.74萬元的稅費(fèi)。因此,建議紙箱廠改變處理辦法,減輕額外的稅費(fèi),將收回的小汽車不岀售,通過過戶,作為固定資產(chǎn)入賬。使用一段時(shí)間后,再岀售。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知財(cái)稅(2002) 29號(hào)規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇,售價(jià)超過原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過原值的,免征增值稅。這時(shí),應(yīng)納增值稅=0元城建稅、教
17、育費(fèi)=0元,稅費(fèi)合計(jì)0元紙箱廠采納了這個(gè)方案,節(jié)約稅費(fèi)3.74萬元。采用這種方法,紙箱廠用最小的付出收回了欠款。當(dāng)前,這種以小汽車抵賬的事例很多,企業(yè)應(yīng)通過稅收籌劃,合理地選擇低稅率,盡量減少稅費(fèi)支岀,從而降低企業(yè)的稅負(fù)。3、某大型商場(chǎng)是增值稅的一般納稅人,購貨均能取得增值稅的專用發(fā)票。該商場(chǎng)近期為促銷欲采用三種折扣銷售方案:一是商品七折銷售;二是購物滿200元贈(zèng)送價(jià)值60元的商品(購進(jìn)成本為40元);三是購物滿200元,返還60元的現(xiàn)金。假定該商場(chǎng)銷售利潤率為40%,銷售額為200元的商品,其購進(jìn)成本為120元,消費(fèi)者同樣購買200元的商品。要求籌劃該商場(chǎng)選擇哪種方式最為有利呢?(以上價(jià)格均
18、為含稅價(jià))籌劃分析方案一:商場(chǎng)以折扣銷售方式將商品以七折銷售,價(jià)值200元的商品售價(jià)140元。應(yīng)納增值稅=140/(1+17% X 17%-120/ (1+17% X 17%=2.91 (元)方案二:商場(chǎng)許諾,消費(fèi)者購物滿200元贈(zèng)送價(jià)值60元的商品。應(yīng)納增值稅=200/(1+17% X 17% -120/(1+17% X 17%=11.62 (元)贈(zèng)送60元的商品視同銷售,則:應(yīng)納增值稅=60/(1+17% X 17% -40/(1+17% X 17%=2.91 (元)合計(jì)應(yīng)納增值稅=11.62+2.91=14.53(元)方案三:商場(chǎng)以返還現(xiàn)金方式銷售200元的商品。應(yīng)納增值稅=200/(1+17% X 17% -120/(1+17% X 17%=11.62 (元)籌劃結(jié)果選擇方案一鐘子期聽懂了俞伯牙的琴音 一一巍巍乎若高山,蕩蕩乎若流水”俞伯牙視其為知音。鐘子期死后
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