長(zhǎng)期借款審計(jì)課件

1、長(zhǎng)期借款審計(jì),什么是負(fù)債？,長(zhǎng)期借款審計(jì),負(fù)債：指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,長(zhǎng)期借款審計(jì),長(zhǎng)期借款審計(jì),資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,長(zhǎng)期借款審計(jì),第三節(jié) 籌資與投資循環(huán)的 實(shí)質(zhì)性測(cè)試,一、籌資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （一）負(fù)債類籌資賬戶審計(jì) 負(fù)債類籌資賬戶主要涉及短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券等賬戶。,長(zhǎng)期借款審計(jì),長(zhǎng)期借款審計(jì),什么是長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo) 長(zhǎng)期借款審計(jì)程序 長(zhǎng)期借款審計(jì)要點(diǎn),長(zhǎng)期借款審計(jì),長(zhǎng)期借款的概念,長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。,長(zhǎng)期借款審計(jì),長(zhǎng)期

2、借款審計(jì)目標(biāo),確定長(zhǎng)期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整 確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確 確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分,長(zhǎng)期借款審計(jì),長(zhǎng)期借款審計(jì)程序,（1）獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表。審計(jì)人員應(yīng)取得或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，并與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬核對(duì)。 （2）檢查本年度增加的長(zhǎng)期借款合同。審計(jì)人員主要檢查借款合同是否經(jīng)過(guò)審批，并了解借款的數(shù)額、借款條件、還款利率和還款條件等。 （3）函證長(zhǎng)期借款。向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證重大的長(zhǎng)期借款，確定銀行借款的真實(shí)性。,長(zhǎng)期借款審計(jì),（4）檢查長(zhǎng)期借款的減少。審計(jì)人員應(yīng)把明細(xì)賬中的還款記錄與還款的原始憑證相核對(duì)， 確定還款的真實(shí)性。 （5）檢查長(zhǎng)期

3、借款的分類。審計(jì)人員主要檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已列入流動(dòng)負(fù)債。 （6）復(fù)核利息費(fèi)用。根據(jù)借款額和借款利率復(fù)核被審計(jì)單位利息費(fèi)用的計(jì)算是否正確，并與有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶核對(duì)。注意有無(wú)多計(jì)或少計(jì)的情況。,長(zhǎng)期借款審計(jì),（7）檢查長(zhǎng)期借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 只有因?qū)ｉT借款發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷的匯兌差額，才可以在規(guī)定的資本化條件的情況下予以資本化。其他的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)費(fèi)用。 （8）確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的表達(dá)和披露是否恰當(dāng)。,長(zhǎng)期借款審計(jì),長(zhǎng)期借款審計(jì)要點(diǎn)

4、,合法性：審查確認(rèn)借款是否有計(jì)劃，有合同；借款用途是否符合計(jì)劃和合同的規(guī)定；借款本金和利息的歸還是否按計(jì)劃進(jìn)行；借款抵押品實(shí)物是否確實(shí)存在。 計(jì)價(jià)：查明長(zhǎng)期借款帳戶到期余額是否等于本金加逐年應(yīng)計(jì)利息之和。,長(zhǎng)期借款審計(jì),分類：審查確認(rèn)長(zhǎng)期借款費(fèi)用資本化核算的分類正確性，應(yīng)分別查明籌建期費(fèi)用是否計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，生產(chǎn)期費(fèi)用是否計(jì)入期間損益，購(gòu)建期費(fèi)用是否在竣工決算之前計(jì)入購(gòu)建成本，之后計(jì)入期間費(fèi)用。 截止日：審查確認(rèn)企業(yè)是否正確地確定了長(zhǎng)期借款費(fèi)用資本化的始點(diǎn)和終點(diǎn)。 充分揭示：查明企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表上正確揭示了一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、借款抵押等情況,長(zhǎng)期借款審計(jì),最后： 長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上列示于長(zhǎng)期負(fù)債類下，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣減將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的數(shù)額填列，該項(xiàng)扣除數(shù)應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，確定被審