經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文關(guān)于論企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因制約策略論文范文參考資料

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文關(guān)于論企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因制約策略論文范文參考資料 摘要：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的一部分，具有系統(tǒng)性和全面性特點(diǎn)。本文首先通過介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義，然后分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別，接著分析形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理由，最后根據(jù)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的理由，提出相應(yīng)的制約策略，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。 關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；制約策略 1001-828X（xx）04-0-01 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中制約監(jiān)督的手段之一，因此，掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)形成理由能夠幫助企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，保證企業(yè)有序發(fā)展。 （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義。所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指在財(cái)產(chǎn)權(quán)利分割的基礎(chǔ)上，各財(cái)產(chǎn)權(quán)利主體之間形成的關(guān)系。財(cái)產(chǎn)權(quán)利的分割是基于財(cái)產(chǎn)的最優(yōu)使用而發(fā)生的，因而也是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程。也正因?yàn)槿绱耍?jīng)濟(jì)責(zé)任也就成了一種優(yōu)化資源使用的社會(huì)機(jī)制。 （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義。所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)的法定代表人在任職期內(nèi)，對其所在企業(yè)的資產(chǎn)、所有者權(quán)益、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性以及有效性所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的監(jiān)督檢查、評價(jià)的過程。 （一）審計(jì)不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是于企業(yè)外部的一種監(jiān)督形式，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要企業(yè)內(nèi)部管理體系，因此二者的審計(jì)不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍要大于內(nèi)部審計(jì)的范圍，內(nèi)部審計(jì)主要審查的是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上還強(qiáng)調(diào)了對企業(yè) _的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督、檢查和評價(jià)。 （二）法定性不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依照標(biāo)準(zhǔn)是國家的法律條例，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者任期滿后若出現(xiàn)免職、調(diào)任的情況或者企業(yè)進(jìn)行兼并活動(dòng)，破產(chǎn)情況時(shí)都會(huì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這是國企領(lǐng)導(dǎo)者不能避開的監(jiān)督形式。內(nèi)部審計(jì)則不存在硬性的法定性，靈活性加大。 （三）監(jiān)督期限不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的監(jiān)督過程具有長期性和周期性，在國有企業(yè)存續(xù)期間，董事長任期結(jié)束意味著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開始。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督過程不具備長期性。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成過程具有復(fù)雜性，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，因此使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因多種多樣。 （一）審計(jì)技術(shù)策略不健全所引起的審計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所采用的策略為制度基礎(chǔ)審計(jì)，這種審計(jì)策略對企業(yè)內(nèi)部制度的依賴性較大，難以避開領(lǐng)導(dǎo)層的干擾所造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作難度非常大，審計(jì)策略的不健全增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 （二）審計(jì)對象的復(fù)雜性所引起的審計(jì)遺漏風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對象首先是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支情況，其次是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于工作量大、任務(wù)重、時(shí)間短，因此，審計(jì)過程難免會(huì)出現(xiàn)紕漏，從而加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 （三）審計(jì)主體的職業(yè)能力不足所引起的審計(jì)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在對國企領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的過程中，會(huì)遇到很多綜合性強(qiáng)、復(fù)雜的理由，而且審計(jì)過程的時(shí)間跨度較大，因此對審計(jì)人員的職業(yè)能力和知識(shí)更新水平提出了更高的要求。 （四）被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)資料不建全面、不真實(shí)所引起的風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位提供虛假的、不建全面的財(cái)務(wù)資料，會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于財(cái)務(wù)資料的不真實(shí)、不建全面，會(huì)降低審計(jì)的準(zhǔn)確性，從而增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。 （五）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任難以區(qū)分而造成的風(fēng)險(xiǎn)。對領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行區(qū)分和評價(jià)需要界定清楚個(gè)人責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與個(gè)人責(zé)任難以區(qū)分的難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：第一，雖然行政 _主持行政方面工作，但只要其本人無違紀(jì)違規(guī)行為，即使任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)管理方面存在理由，也很難界定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；第二，被審單位有些違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，使得領(lǐng)導(dǎo)干部的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不準(zhǔn)，這些都加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)結(jié)果失真而造成的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評價(jià)結(jié)果是審計(jì)過程的最終結(jié)果，但是，由于缺乏操作性較強(qiáng)的指標(biāo)評價(jià)體系，在審計(jì)的過程中，審計(jì)評價(jià)就會(huì)失去其真實(shí)性，從而帶來審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制約需要從審計(jì)人員素質(zhì)、健全指標(biāo)評價(jià)體系、充分利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果、健全相關(guān)法律法規(guī)以及科學(xué)選擇審計(jì)策略和技術(shù)五個(gè)方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)制約，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。 （一）健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評價(jià)體系。構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，目的在于正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，來對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)是求事地評價(jià)。 （二）充分利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。一般情況下，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序時(shí)，需要對企業(yè)內(nèi)部的報(bào)表先進(jìn)行審計(jì)，然后再對企業(yè)的 _進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。由于存在一定的時(shí)間差，因此，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，已經(jīng)基本完成了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，所以企業(yè)可以充分利用內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)結(jié)果，從而縮減審計(jì)的工作量，提高審計(jì)的工作效率。 （四）提高審計(jì)人員的能力和素質(zhì)。審計(jì)人員能力不足而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中非常普遍，因此加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育是十分必要的。另外，加強(qiáng)培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。 （五）科學(xué)選擇審計(jì)策略和技術(shù)。審計(jì)策略和技術(shù)的選擇不僅要繼承傳統(tǒng)審計(jì)策略和技術(shù)的優(yōu)勢，還要不斷的引進(jìn)新技術(shù)、新策略，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)水平與時(shí) 展趨勢的接軌。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在我國企業(yè)的審計(jì)工作中發(fā)揮著重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制的全面性監(jiān)督，使企業(yè)可以有效的發(fā)揮優(yōu)勢，彌補(bǔ)不足；另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行了監(jiān)督、檢查，從而杜絕了領(lǐng)導(dǎo)者違法行為的發(fā)生。綜上可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于企業(yè)和企業(yè)主體向更加有利的方向發(fā)展。 _： 1夏萍.關(guān)于提高經(jīng)