個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除培訓(xùn).ppt

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除培訓(xùn),河間市稅務(wù)局稅政二股楊瑞,專項(xiàng)附加扣除,子女教育,繼續(xù)教育,大病醫(yī)療,住房貸款利息,住房租金,贍養(yǎng)老人,日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,01,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理,專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。,享受條件,每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,標(biāo)準(zhǔn)方式,起止時(shí)間,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。,備查資料,子女在境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,填報(bào)信息,1、配偶的姓名、身份證件類型及號(hào)碼2、子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼3、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間4、子女就讀學(xué)校5、本人與配偶之間扣除分配比例等信息,享受條件,（1）在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,標(biāo)準(zhǔn)方式,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,起止時(shí)間,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的當(dāng)年，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得,備查資料,接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。,填報(bào)信息,接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的：應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的：應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息,享受條件,本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度可以享受扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。,標(biāo)準(zhǔn)方式,每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款1、婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除2、夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,起止時(shí)間,貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過240個(gè)月。,備查資料,住房貸款合同貸款還款支出憑證等,填報(bào)信息,1、住房權(quán)屬信息2、住房坐落地址3、貸款方式4、貸款銀行5、貸款合同編號(hào)6、貸款期限7、首次還款日期8、有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。,享受條件,在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。,（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。,標(biāo)準(zhǔn)方式,起止時(shí)間,租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等,備查資料,填報(bào)信息,1、主要工作城市2、租賃住房坐落地址3、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）4、租賃起止時(shí)間等信息5、有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼,被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,享受條件,標(biāo)準(zhǔn)方式,納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偧s定或被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偩唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不得變更,起止時(shí)間,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,備查資料,約定或被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料,填報(bào)信息,1、是否為獨(dú)生子女2、月扣除金額3、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼4、與納稅人關(guān)系5、有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息,享受條件,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。享受時(shí)間為：自行匯算清繳時(shí)（第二年3月1日6月30日）,標(biāo)準(zhǔn)方式,納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。,起止時(shí)間,每個(gè)納稅年度分別計(jì)算1月1日至12月31日為一個(gè)納稅年度,備查資料,醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料,填報(bào)信息,1、患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼2、與納稅人關(guān)系3、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額4、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等,紙質(zhì)模板,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,遠(yuǎn)程辦稅端WEB端,電子模板,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,信息填寫,紙質(zhì)表格,獲取紙質(zhì)表格的途徑：第一，大家可以就近到任何一個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已經(jīng)印制好的信息表格。第二，可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印出來。填寫好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，單位如實(shí)錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳椤?電子模板,把電子模板報(bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?填寫電子模板,填寫電子模板,填寫電子模板,填寫電子模板,填寫電子模板,填寫電子模板,填寫電子模板,遠(yuǎn)程辦稅端,2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端：國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”&各省電子局網(wǎng)站。,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,以子女教育為例,通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息?？劾U單位根據(jù)大家提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響大家享受專項(xiàng)附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。,遠(yuǎn)程辦稅端單位扣,遠(yuǎn)程辦稅端自行扣,通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。,扣繳義務(wù)人登記,納稅人基礎(chǔ)信息采集,是否為非居民,居民,非居民,專項(xiàng)扣除信息采集,其他綜合所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,全員全額扣繳申報(bào),扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅,“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào),可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款利息,對員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除,實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn),需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目,扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,1.累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。,常見問題,什么是扣除年度？扣除年度是實(shí)際辦理專項(xiàng)附加扣除的年度，與填寫時(shí)間并非同一概念。同時(shí)，新個(gè)人所得稅制于2019年1月1日起全面實(shí)施，個(gè)人可以在此時(shí)點(diǎn)之后享受專項(xiàng)附加扣除。本次只采集2019年度的專項(xiàng)附加扣除信息，扣除年度應(yīng)填寫2019年。,常見問題,子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）？需要填寫，如果不填寫將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個(gè)人享受專項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至入小學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)校可以填寫“無”。,常見問題,不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？可以，對不同的子女，可以在父母間有不同的扣除比例，但扣除比例只能為50%和50%，以及100%和0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息。,常見問題,對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個(gè)。,常見問題,1、同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。2、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？可以。,常見問題,1、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個(gè)月？憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個(gè)月。2、48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），可以繼續(xù)扣除48個(gè)月嗎？納稅人學(xué)習(xí)48個(gè)月后，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。,常見問題,一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租