某企業(yè)全面預(yù)算管理制度研討

XXXXX全面預(yù)算管理制度（討論稿）第一章 總 則 第一條 預(yù)算管理意義預(yù)算是將公司未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動以數(shù)量（通常以貨幣形式）表現(xiàn)出來的一種系統(tǒng)管理方法。全面預(yù)算管理是以預(yù)算為手段，分配公司內(nèi)部各單位或部門的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，控制各項(xiàng)支出，預(yù)測公司未來現(xiàn)金流量與利潤，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。第二條 預(yù)算管理目標(biāo)1規(guī)劃未來。將企業(yè)長期規(guī)劃與短期計(jì)劃相銜接，以預(yù)算細(xì)化和量化年度經(jīng)營計(jì)劃，引導(dǎo)企業(yè)按預(yù)算目標(biāo)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。2整合資源。通過全面預(yù)算管理，圍繞公司既定經(jīng)營目標(biāo)有效地整合配置各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，應(yīng)對市場可能出現(xiàn)的變化，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。3溝通信息。全面預(yù)算管理為公司內(nèi)部各種信息的溝通提供了正式和有效的途徑，借助預(yù)算實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部縱向和橫向的信息溝通，促使各部門目標(biāo)與活動的協(xié)調(diào)一致，提高公司運(yùn)作效率。4強(qiáng)化控制。通過預(yù)算動態(tài)監(jiān)控，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，有效地控制公司經(jīng)營收支、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量的平衡，最大限度降低公司經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險。5評價業(yè)績。將預(yù)算管理與績效管理相結(jié)合，為各子公司、車間、部門和崗位設(shè)立績效考核標(biāo)準(zhǔn)，并通過預(yù)算與實(shí)績差異分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，采取措施，改進(jìn)工作，提高公司整體經(jīng)營管理水平。第三條 預(yù)算管理范圍全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理。全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理；全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理；全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。第四條 預(yù)算管理基本原則1統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算總目標(biāo)由公司根據(jù)長短期經(jīng)營計(jì)劃統(tǒng)一規(guī)劃和確定。各預(yù)算責(zé)任中心必須服從公司整體經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算總目標(biāo)的要求。2分級管理原則。按公司內(nèi)部預(yù)算責(zé)任中心的設(shè)置實(shí)行預(yù)算分級管理，即各預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)公司預(yù)算總目標(biāo)分解的要求，編制、執(zhí)行和考核各自歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)。3先進(jìn)可行原則。依據(jù)客觀環(huán)境和內(nèi)部資源，在挖潛的基礎(chǔ)上確定各項(xiàng)預(yù)算，防止低估或高估預(yù)算指標(biāo)，以保證預(yù)算目標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。4資源配置原則。依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對資源的使用進(jìn)行優(yōu)化配置，做到效益優(yōu)先、促進(jìn)增長、總量平衡、控制風(fēng)險。5預(yù)算剛性原則。預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意進(jìn)行例外審批，以保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。但也要防止“以不變應(yīng)萬變”的預(yù)算控制。當(dāng)公司外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)通過預(yù)算調(diào)整機(jī)制修正預(yù)算，以保證預(yù)算的切實(shí)可行。6動態(tài)控制原則。借助財(cái)務(wù)信息化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)時監(jiān)控，以便即時控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理水平。第五條 預(yù)算管理制度內(nèi)容本制度的主要內(nèi)容包括：總則、全面預(yù)算管理體系、預(yù)算管理組織、預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、預(yù)算管理信息化和附則等九個部分。第二章 全面預(yù)算管理體系第六條 預(yù)算管理流程全面預(yù)算管理基本流程包括建立預(yù)算管理組織（預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理部門和預(yù)算責(zé)任中心），根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略確定和下達(dá)年度預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算編制、匯總、平衡和審議批準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整，預(yù)算考核和分析等方面內(nèi)容。預(yù)算管理流程如下圖所示。 全面預(yù)算管理流程圖第七條 預(yù)算基本內(nèi)容公司全面預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售成本預(yù)算、采購預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等）、資本預(yù)算（固定資產(chǎn)購建和對外投資預(yù)算等）、籌資預(yù)算（長短期債務(wù)融資以及股權(quán)融資等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等）。各種預(yù)算及其相互關(guān)系如下圖所示。 全面預(yù)算基本內(nèi)容圖第八條 預(yù)算管理周期預(yù)算管理周期是指預(yù)算管理過程中各環(huán)節(jié)所覆蓋或?qū)嵤┑钠陂g。根據(jù)本公司實(shí)際情況制定如下預(yù)算管理周期的規(guī)定： 公司預(yù)算管理周期表項(xiàng)目預(yù)算管理周期預(yù)算周期長期預(yù)算是公司3-5年發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算；短期預(yù)算是每個會計(jì)年度的預(yù)算，即1月1日至12月31日（進(jìn)一步分解為季度和月份預(yù)算）目標(biāo)下達(dá)每年10月1日前確定和下達(dá)預(yù)算總目標(biāo)。預(yù)算編制每年10月1日-10月31日前為各責(zé)任中心預(yù)算編制時間。預(yù)算匯總每年11月1日至11月30日為預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算匯總平衡時間。預(yù)算審批每年12月10日前為預(yù)算管理委員審議批準(zhǔn)預(yù)算的時間。預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行期為每年1月1日至12月31日。預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整周期為一個季度。預(yù)算考核每預(yù)算年度的次年1月份為預(yù)算考核期。滾動預(yù)算滾動預(yù)算周期為一個季度，每季度的三個月的中旬開始著手編制編制下一季度的滾動預(yù)算。第九條 預(yù)算管理模式本公司采取在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理組織模式，以自上而下為主，自下而上為輔的方式確定全面預(yù)算。 第三章 公司預(yù)算管理組織第十條 預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織體系包括董事會、總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理部門和預(yù)算責(zé)任中心。1董事會是公司全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會根據(jù)公司長期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合股東預(yù)期投資回報要求、經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營計(jì)劃等因素，審議批準(zhǔn)公司上報的年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案，授權(quán)公司預(yù)算管理委員會組織制定預(yù)算草案、下達(dá)正式預(yù)算方案和提出調(diào)整預(yù)算方案。2總經(jīng)理參與制定公司預(yù)算管理制度及預(yù)算方案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并對預(yù)算方案的執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。3預(yù)算管理委員會是在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本公司實(shí)行全面預(yù)算管理的非常設(shè)最高管理機(jī)構(gòu)，主要以預(yù)算會議形式領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會組成、具體職責(zé)和議事規(guī)則見本章第十一條。4預(yù)算管理部門預(yù)算管理部門是預(yù)算管理委員會下設(shè)的負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施全面預(yù)算管理日常工作的專設(shè)職能部門。預(yù)算管理部門的職能暫時由公司審計(jì)預(yù)算部行使，待條件成熟時，單獨(dú)建立預(yù)算管理部。預(yù)算管理部的組成及具體職責(zé)見本章第十二條。5預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算責(zé)任中心是本公司內(nèi)部承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任的公司總部、子公司、車間和部門，是預(yù)算執(zhí)行的主體。各預(yù)算責(zé)任中心必須做到職責(zé)明確、分工協(xié)作、充分溝通、密切配合，以確保預(yù)算管理責(zé)任的落實(shí)。預(yù)算責(zé)任中心的具體劃分及主要職責(zé)見本章第十三條。預(yù)算管理組織體系及其相互關(guān)系如下圖所示。預(yù)算管理組織體系圖第十一條 預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會主任由董事長擔(dān)任，副主任由總經(jīng)理擔(dān)任，委員由副總經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會具體職責(zé)如下： 組織擬定和審議有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件，并上報董事會審批； 根據(jù)董事會決定的經(jīng)營方針，組織有關(guān)部門和單位或聘請有關(guān)專家，預(yù)測、制定、審議預(yù)算總目標(biāo)，并上報董事會審批； 組織擬定并審議預(yù)算編制基本假設(shè)，預(yù)算目標(biāo)分解方式，預(yù)算編制方針、程序和方法以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，并上報董事會審批； 審議預(yù)算管理部門提交的各部門預(yù)算草案和公司整體預(yù)算草案，提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出建議； 協(xié)調(diào)和仲裁在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中各部門發(fā)生的重大沖突； 在修改調(diào)整的基礎(chǔ)上，將全面預(yù)算方案報經(jīng)董事會審批，經(jīng)董事會審批后下達(dá)正式預(yù)算； 審批年度內(nèi)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和預(yù)算追加項(xiàng)目，對于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和追加項(xiàng)目，應(yīng)報董事會審批； 審議預(yù)算執(zhí)行分析報告，并提出改進(jìn)措施； 審定公司年度決算，評價認(rèn)定預(yù)算執(zhí)行情況，并提出考核獎懲意見 ，報董事會審批。預(yù)算管理委員會通過定期或不定期的會議制度以及預(yù)算管理部門職責(zé)的履行，保證預(yù)算管理委員會作用的發(fā)揮。預(yù)算管理委員會會議制度如下表：公司預(yù)算管理委員會會議制度表項(xiàng)目會議制度定期會議 （1）每年九月中旬召開預(yù)算準(zhǔn)備工作會議 （2）每年12月上旬召開審議預(yù)算草案會議 （3）每季度的三月下旬召開預(yù)算交流和調(diào)整會議 （4）每預(yù)算年度次年1月中旬召開預(yù)算總結(jié)會議 臨時會議 臨時性會議由董事會、總經(jīng)理或預(yù)算管理部門提議召開，主要解決全面預(yù)算管理中遇到的臨時性重大問題，如修改預(yù)算管理制度、協(xié)調(diào)和仲裁各部門重大的預(yù)算沖突、審議臨時性預(yù)算追加項(xiàng)目等方面問題。第十二條 預(yù)算管理部門審計(jì)預(yù)算部由3-4人組成，設(shè)經(jīng)理一人，預(yù)算管理人員2-3人。其預(yù)算管理的具體職責(zé)如下： 具體負(fù)責(zé)擬定和修改有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件，并上報預(yù)算管理委員會審議； 具體負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門和單位或聘請有關(guān)專家，預(yù)測和測算預(yù)算總目標(biāo)，并上報預(yù)算管理委員會審議； 具體負(fù)責(zé)擬定預(yù)算編制基本假設(shè)，預(yù)算目標(biāo)分解方式，預(yù)算編制方針、程序和方法以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，并上報預(yù)算管理委員會審議； 具體負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任中心編制預(yù)算草案，進(jìn)行初步審查和協(xié)調(diào)平衡，在此基礎(chǔ)上匯總編制公司整體預(yù)算草案，然后上報預(yù)算管理委員會審議； 對于在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中各預(yù)算責(zé)任中心發(fā)生的重大沖突，向預(yù)算管理委員會提出調(diào)解和仲裁的建議； 根據(jù)預(yù)算管理委員會提出的意見修改預(yù)算草案，經(jīng)審批后向各預(yù)算責(zé)任中心下達(dá)正式預(yù)算； 受理并初步審查預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和預(yù)算追加項(xiàng)目，向預(yù)算管理委員會提出調(diào)整和追加建議； 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并及時反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和存在問題，指導(dǎo)和組織各預(yù)算責(zé)任中心對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價，定期向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告； 組織預(yù)算管理培訓(xùn)工作，向各預(yù)算責(zé)任中心提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算管理工作的意見。第十三條 預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心在公司內(nèi)部責(zé)權(quán)利的不同劃分為投資中心、利潤中心、成本中心和費(fèi)用中心。1投資中心投資中心是公司內(nèi)部最高層次預(yù)算責(zé)任單位，既要對收入、成本費(fèi)用和利潤指標(biāo)負(fù)責(zé)，又要對投資效益負(fù)責(zé)。股份公司為投資中心，其預(yù)算責(zé)任人是股份公司董事長和總經(jīng)理。投資中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為權(quán)益利潤率和剩余利潤。2利潤中心利潤中心是公司內(nèi)部中間層預(yù)算責(zé)任單位，主要對其收入、成本費(fèi)用和利潤指標(biāo)負(fù)責(zé)，最終對利潤預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。利潤中心又可以進(jìn)一步劃分為自然形成的利潤中心和模擬利潤中心（前者是指通過對外經(jīng)營形成銷售收入、成本費(fèi)用，從而形成利潤指標(biāo)的責(zé)任單位；后者是指不直接對外經(jīng)營，而是通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格辦理結(jié)算形成收入、成本費(fèi)用，從而形成利潤指標(biāo)的責(zé)任單位）。根據(jù)本公司目前情況，只將公司所屬各子公司列為利潤中心（待條件成熟后，再考慮設(shè)置模擬利潤中心），具體包括銷售中心、遠(yuǎn)大工貿(mào)、安康牧業(yè)、中天廣告、金泰山酒業(yè)、經(jīng)貿(mào)公司和合資營銷公司等單位。利潤中心預(yù)算責(zé)任人為股份公司所屬各子公司第一負(fù)責(zé)人。利潤中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)利潤。3成本中心成本中心是公司內(nèi)部最基層的預(yù)算責(zé)任單位，主要對其可控制成本負(fù)責(zé)，并最終對成本預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。成本中心主要指公司所屬的生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)部門，具體包括釀酒公司糧酒生產(chǎn)車間、釀酒公司包裝車間、總部包裝一車間、總部包裝二車間、技術(shù)中心中試車間、釀酒公司動力車間、釀酒公司紅量粉碎、蒸糠工序等單位。成本中心預(yù)算責(zé)任人為公司所屬各生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)部門第一負(fù)責(zé)人。成本中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)成本。4費(fèi)用中心費(fèi)用中心是公司內(nèi)部最基層的預(yù)算責(zé)任單位，主要對其可控制費(fèi)用負(fù)責(zé)，并最終對費(fèi)用預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。費(fèi)用中心主要指公司所屬的各有關(guān)職能部門，具體包括審計(jì)預(yù)算部、人力資源部、辦公室、財(cái)務(wù)部、倉儲部、企管部、品管部、供應(yīng)部、總務(wù)部、技術(shù)中心、勾儲中心、設(shè)動安全部、維權(quán)部和釀酒公司綜合辦等部門。費(fèi)用中心預(yù)算責(zé)任人為公司所屬各有關(guān)職能部門第一負(fù)責(zé)人。費(fèi)用中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)費(fèi)用。預(yù)算責(zé)任中心具體職責(zé)如下： 負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，包括編制依據(jù)和預(yù)算草案； 監(jiān)督本單位或部門預(yù)算執(zhí)行情況，并及時進(jìn)行反饋； 根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部條件變化提出預(yù)算調(diào)整申請； 優(yōu)化配置本單位或部門的各項(xiàng)資源，協(xié)調(diào)與其他單位或部門的預(yù)算關(guān)系； 分析評價本單位或部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)工作的建議。預(yù)算管理委員會、審計(jì)預(yù)算部和預(yù)算責(zé)任中心工作計(jì)劃表見附表。第四章 預(yù)算編制第十四條 預(yù)算編制程序預(yù)算編制的基本程序?yàn)椤吧舷陆Y(jié)合，分級編制，逐級匯總，審批執(zhí)行”。預(yù)算編制具體程序如下： 預(yù)算編制準(zhǔn)備工作：每年9月初預(yù)算管理委員會牽頭組織預(yù)算管理部和各預(yù)算責(zé)任中心做好預(yù)算編制準(zhǔn)備，包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、外部環(huán)境和內(nèi)部條件分析、本年度預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)計(jì)、下年度經(jīng)營及財(cái)務(wù)預(yù)測、下年度經(jīng)營規(guī)劃等方面。 每年9中旬前由預(yù)算管理部向預(yù)算管理委員會提交下年度預(yù)算總目標(biāo)測算草案審議，并報經(jīng)董事會審批； 每年9月末前由預(yù)算管理部根據(jù)審批后的預(yù)算總目標(biāo)，按各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行初步分解，并準(zhǔn)備和下發(fā)預(yù)算編制指南（包括預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件、預(yù)算編制假設(shè)條件、預(yù)算表格及編制說明、預(yù)算編制日程安排）； 每年10月1至10月31各預(yù)算責(zé)任中心，在分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)測下年度經(jīng)營前景的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司下達(dá)的經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，依據(jù)預(yù)算編制指南，編制本單位或部門的預(yù)算草案，并報主管領(lǐng)導(dǎo)審議修改； 每年11月5日前，各預(yù)算責(zé)任中心將預(yù)算草案上報公司預(yù)算管理部，預(yù)算管理部初步審查后提出修改意見，形成預(yù)算草案初稿； 每年12月5日以前由預(yù)算管理部負(fù)責(zé)匯總平衡各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算草案，編制公司整體預(yù)算草案，并報預(yù)算管理委員會審議； 每年12月10日以前由預(yù)算管理委員會組織預(yù)算質(zhì)詢會議，討論修改各預(yù)算責(zé)任中心和公司整體預(yù)算草案； 每年12月15日前由預(yù)算管理委員會審議通過全面預(yù)算草案，并報經(jīng)董事會審批，然后由預(yù)算管理部向各預(yù)算責(zé)任中心下達(dá)正式預(yù)算文件。預(yù)算編制程序如下圖： 預(yù)算編制程序圖預(yù)算編制日程表見附表。第十五條 預(yù)算目標(biāo)確定和分解預(yù)算目標(biāo)確定的原則 市場原則：預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場客觀需求，以市場預(yù)測為基礎(chǔ)。這里所強(qiáng)調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場、勞務(wù)市場和資本市場。 股東期望原則：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價值最大化，股東價值增長目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤率或每股凈利，一般要求股東回報不得低于行業(yè)平均水平。因此，預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平。 充分挖潛原則：以市場為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。2預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成 核心指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤率、剩余利潤和營業(yè)凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。 輔助指標(biāo)：是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標(biāo)，主要包括資金周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用水平、勞動效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。 修正指標(biāo)：是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定，具體參見第七章。 否決指標(biāo)：是反映各種可能發(fā)生的、對公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。3預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤率為基準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤；在市場分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場占有率、銷售增長率、市場價格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤； 通過充分挖潛盡可能使和計(jì)算的目標(biāo)利潤貼近； 以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評估預(yù)算總目標(biāo)，評估其是否切實(shí)可行，并具有先進(jìn)性。 確定預(yù)算目標(biāo)體系。預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法如下圖： 預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法圖預(yù)算目標(biāo)測算表見附表。4預(yù)算目標(biāo)的分解預(yù)算目標(biāo)采用如下幾種方法進(jìn)行分解： 基數(shù)法：以各責(zé)任中心近三年實(shí)際完成預(yù)算目標(biāo)的加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算期的發(fā)展，分解確定各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。 因素分析法：通過分析各責(zé)任中心近三年實(shí)際完成預(yù)算目標(biāo)的主客觀因素，考慮預(yù)算期的增減變化趨勢，分解確定各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。 標(biāo)準(zhǔn)法：以經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)準(zhǔn)對各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行橫向比較，在此基礎(chǔ)上分解確定各責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)包括：權(quán)益利潤率、資金利潤率、成本費(fèi)用水平、人均收入或利潤等指標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)分解表見附表。第十六條 預(yù)算編制方法體系1. 預(yù)算編制的基本方法 預(yù)算編制基本方法表方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算適用于變動成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動成本費(fèi)用的劃分，對于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值2. 預(yù)算編制的邏輯算法在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過程中，對于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過程： 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動因素是工時定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素編制預(yù)算。 上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對于變動較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說明，以便預(yù)算管理部審核。預(yù)算編制邏輯計(jì)算過程如下圖： 預(yù)算編制邏輯計(jì)算過程圖第十七條 業(yè)務(wù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售成本預(yù)算、采購預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算具體編制方法如下：1銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位銷售各種產(chǎn)品或提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量及其收入的預(yù)算。 銷售預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管銷售領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，提出銷售預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由銷售公司和合資營銷公司分別擬定銷售預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 銷售預(yù)算編制依據(jù)l 公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和銷售計(jì)劃l 近三年和目前銷售趨勢（市場占有率和銷售增長率）l 上年同期和近三個月銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)（銷售區(qū)域、銷售渠道、銷售數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)、平均單價等）l 已簽訂未交貨的預(yù)算年度銷售訂單l 市場總需求量和需求結(jié)構(gòu)分析l 行業(yè)發(fā)展和競爭情況分析l 競爭優(yōu)勢和營銷策略組合（產(chǎn)品、價格、渠道、促銷）分析l 產(chǎn)品庫存和生產(chǎn)能力l 銷售預(yù)測草案 銷售預(yù)算編制方法l 目標(biāo)利潤法l 增量及因素分析法l 市場預(yù)測法l 按預(yù)算責(zé)任單位、分區(qū)域、分大類確定銷售預(yù)算l 比例法及帳款回收天數(shù)測算法 銷售預(yù)算表l 銷售預(yù)算工作底稿l 按責(zé)任單位、銷售區(qū)域和產(chǎn)品大類編制的銷售預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類，銷售量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 銷售預(yù)算匯總表l 應(yīng)收帳款預(yù)算工作底稿l 應(yīng)收帳款預(yù)算表2生產(chǎn)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 生產(chǎn)預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間、倉儲部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和存貨水平，提出生產(chǎn)預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由各分廠、各車間擬定生產(chǎn)預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 生產(chǎn)預(yù)算編制依據(jù)l 銷售預(yù)算草案l 產(chǎn)品存貨水平和庫存管理要求l 生產(chǎn)能力l 廠房和設(shè)備狀況l 材料供應(yīng)和生產(chǎn)工人保障情況l 生產(chǎn)安排及產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定性等 生產(chǎn)預(yù)算編制方法l 以銷定產(chǎn)法l 生產(chǎn)能力評估法l 增量及因素分析法l 按產(chǎn)品大類確定生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算表l 生產(chǎn)預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類編制的生產(chǎn)預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制的生產(chǎn)預(yù)算表3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各種直接材料的預(yù)算。 直接材料預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織生產(chǎn)管理部、各分廠、各車間、供應(yīng)部、倉儲部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮材料消耗、材料采購和材料庫存等因素，提出直接材料預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門、各分廠、各車間擬定直接材料預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 直接材料預(yù)算編制依據(jù)l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 直接材料成本占生產(chǎn)成本比重l 材料定額和計(jì)劃成本l 材料供應(yīng)情況（供應(yīng)商情況、材料供應(yīng)數(shù)量、材料供應(yīng)品種、材料質(zhì)量、供貨價格、付款條件等方面）l 材料庫存情況l 直接材料預(yù)算編制方法l 比重法l 定額及計(jì)劃成本法l 增量及因素分析法l 按產(chǎn)品大類確定直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算表l 直接材料預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類編制的直接材料預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制直接材料預(yù)算4直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各種直接人工成本的預(yù)算。 直接人工預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間、人力資源部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮工時消耗和人力資源政策等因素，提出直接人工預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門、各分廠、各車間擬定直接人工預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 直接人工預(yù)算編制依據(jù)l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 直接人工成本占生產(chǎn)成本比重l 工時消耗定額l 薪酬調(diào)整情況 直接人工預(yù)算編制方法l 比重法l 工時消耗定額法l 增量及因素分析法l 按產(chǎn)品大類確定直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算表l 直接人工預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類編制的直接人工預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制直接材料預(yù)算5制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各項(xiàng)直接間接生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。 制造費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮工時消耗和基期費(fèi)用支出情況等因素，提出制造費(fèi)用預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門、各分廠、各車間擬定制造費(fèi)用預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 制造費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本比重l 工時消耗定額l 基期變動制造費(fèi)用水平l 基期固定制造費(fèi)用支出情況 制造費(fèi)用預(yù)算編制方法l 比重法l 彈性預(yù)算l 增量及零基預(yù)算法l 作業(yè)分析及因素法分析法l 按產(chǎn)品大類確定預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算表l 制造費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類編制的制造費(fèi)用預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制的制造費(fèi)用預(yù)算l 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算工作底稿l 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表6產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品所發(fā)生的成本及存貨成本預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算編制責(zé)任人由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算匯總編制。 產(chǎn)品成本預(yù)算編制依據(jù)l 目標(biāo)總成本l 銷售預(yù)算草案l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 直接材料預(yù)算草案l 直接人工預(yù)算草案l 制造費(fèi)用預(yù)算草案 產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法l 匯總平衡法l 增量及及因素分析法 產(chǎn)品成本預(yù)算表l 按產(chǎn)品大類編制的產(chǎn)品成本預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制的產(chǎn)品成本預(yù)算7采購預(yù)算采購預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為保證生產(chǎn)經(jīng)營需要而從外部購買材料、商品和低值易耗品等存貨的預(yù)算。 采購預(yù)算編制責(zé)任人根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)預(yù)算草案，由材料及物品使用部門提出需求計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上，由公司主管供應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織材料及物品使用部門、供應(yīng)部、倉儲部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人討論確定采購預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 采購預(yù)算編制依據(jù)l 銷售預(yù)算草案l 直接材料預(yù)算草案l 其他材料及物品需求分析l 材料及物品供應(yīng)情況（供應(yīng)商情況、材料及物品供應(yīng)數(shù)量、材料及物品供應(yīng)品種、材料及物品質(zhì)量、供貨價格、付款條件等方面）l 采購及庫存管理要求 采購預(yù)算編制方法l 消耗定額法l 增量及零基預(yù)算法l 因素分析法l 采購及庫存成本控制法l 存貨周轉(zhuǎn)率及應(yīng)付帳款周期法 采購預(yù)算表l 采購預(yù)算工作底稿l 按材料及物品編制的采購預(yù)算表（目前包裝材料暫時不能分品種編制，按總金額確定預(yù)算）l 按責(zé)任單位編制的采購預(yù)算l 應(yīng)付帳款預(yù)算工作底稿l 應(yīng)付帳款預(yù)算表8營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位組織和管理經(jīng)營活動必須支出的營業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用的預(yù)算。 營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人由公司營銷及管理部門的主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織營銷部門和有關(guān)職能管理部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，提出營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由營銷部門、有關(guān)職能管理部門擬定營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)l 銷售預(yù)算草案l 目標(biāo)費(fèi)用控制水平或額度l 基期費(fèi)用水平和金額l 支出必要性和可能性 營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制方法根據(jù)營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用的特點(diǎn)進(jìn)行分類，在此基礎(chǔ)上采取不同的預(yù)算編制方法。其具體分類及其編制方法如下表： 營業(yè)費(fèi)用與管理費(fèi)用分類及預(yù)算編制方法表費(fèi)用分類特點(diǎn)編制方法變動費(fèi)用與當(dāng)期銷售量成正比例關(guān)系的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、促銷費(fèi)等。彈性預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用根據(jù)制度和有關(guān)規(guī)定已經(jīng)確定支出標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電話費(fèi)、用車費(fèi)用等。標(biāo)準(zhǔn)法和作業(yè)預(yù)算法約束性費(fèi)用由于長期決策行為形成的固定費(fèi)用項(xiàng)目，其特點(diǎn)是在短期內(nèi)很難改變其金額大小，如固定工資、折舊費(fèi)、長期租金等費(fèi)用。增量預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法。選擇性費(fèi)用由于短期決策形成的固定費(fèi)用項(xiàng)目，如會議費(fèi)、零星購置費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等。增量預(yù)算法、零基預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法項(xiàng)目型費(fèi)用以立項(xiàng)方式形成的費(fèi)用，通常費(fèi)用水平與企業(yè)長期銷售業(yè)績有關(guān)，如廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。項(xiàng)目明細(xì)、項(xiàng)目可行性分析 營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算表l 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 管理費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表（分單位、分部門、分類和分項(xiàng)目編制）l 管理費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表（分單位、分部門、分類和分項(xiàng)目編制）l 營業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算工作底稿l 營業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表l 管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算工作底稿l 管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表9財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)債務(wù)融資過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用的預(yù)算。 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管財(cái)務(wù)和企管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部和預(yù)算審計(jì)部等部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，確定融資方案，在此基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)l 融資預(yù)算草案l 金融政策變化l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制方法l 按借款種類、時間和利率計(jì)算l 按銀行存款余額和利率計(jì)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表l 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表第十八條 資本預(yù)算編制資本預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。1資本預(yù)算編制責(zé)任人由公司總經(jīng)理牽頭，組織企業(yè)管理部、設(shè)備動力安全部、財(cái)務(wù)部、預(yù)算審計(jì)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司長期戰(zhàn)略規(guī)劃，確定各項(xiàng)投資方案，在此基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)部門編制資本預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。2資本預(yù)算編制依據(jù)l 公司長期戰(zhàn)略規(guī)劃l 目前固定資產(chǎn)規(guī)模和能力l 項(xiàng)目可行性研究l 股權(quán)和債券投資分析3資本預(yù)算編制方法l 現(xiàn)金流量預(yù)測法l 項(xiàng)目評價法l 敏感性分析4資本預(yù)算表l 資本預(yù)算工作底稿l 固定資產(chǎn)投資預(yù)算表l 股權(quán)投資預(yù)算表l 債券投資預(yù)算表第十九條 籌資預(yù)算編制籌資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)需要進(jìn)行的股權(quán)融資和長短期債權(quán)融資預(yù)算，主要包括直接吸收股東投資預(yù)算、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票融資預(yù)算、長短期銀行借款預(yù)算和經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行長短期債券融資預(yù)算等1籌資預(yù)算編制責(zé)任人由公司總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部和審計(jì)預(yù)算部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司長短期經(jīng)營發(fā)展的需要，確定各項(xiàng)融資方案，在此基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)部門編制籌資預(yù)算草案，報審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。2籌資預(yù)算編制依據(jù)l 公司長期戰(zhàn)略規(guī)劃l 現(xiàn)金預(yù)算l 資本預(yù)算3籌資預(yù)算編制方法l 資金需要預(yù)測法l 融資結(jié)構(gòu)分析法l 財(cái)務(wù)風(fēng)險控制法4融資預(yù)算表l 融資預(yù)算工作底稿l 融資預(yù)算表第二十條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映的預(yù)算。1財(cái)務(wù)預(yù)算編制責(zé)任人由預(yù)算審計(jì)部負(fù)責(zé)人組織本部門有關(guān)人員，根據(jù)公司各項(xiàng)預(yù)算草案進(jìn)行匯總平衡，在此基礎(chǔ)上，編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算草案。2財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)l 公司長期戰(zhàn)略規(guī)劃l 公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)l 各項(xiàng)預(yù)算草案（現(xiàn)金預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及其他現(xiàn)金收支預(yù)算等有關(guān)資料編制；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表余額和業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及其他現(xiàn)金收支預(yù)算等有關(guān)資料編制；預(yù)計(jì)損益表根據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他收支、稅費(fèi)支出預(yù)算等有關(guān)資料編制）3財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法l 增量法l 匯總平衡法l 比率分析法4財(cái)務(wù)預(yù)算表l 現(xiàn)金預(yù)算工作底稿l 年度現(xiàn)金預(yù)算表l 長期現(xiàn)金預(yù)算表l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表l 稅費(fèi)支出預(yù)算工作底稿l 稅費(fèi)支出預(yù)算表l 其他收支預(yù)算工作底稿l 其他收支預(yù)算表l 預(yù)計(jì)損益表工作底稿l 預(yù)計(jì)損益表第二十一條 預(yù)算預(yù)備費(fèi)1預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是公司在編制全面預(yù)算時，預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度，預(yù)算預(yù)備費(fèi)按公司年度預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例計(jì)算 。2預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例：預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的5%-10%。預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、預(yù)算編制爭議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)計(jì)算表見附表）。3預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用：當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、公司經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測因素發(fā)生，經(jīng)審計(jì)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，可以動用預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用申請表見附表）。第五章 預(yù)算實(shí)施和控制第二十二條 預(yù)算實(shí)施和控制原則1指令要求原則：公司全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認(rèn)真組織實(shí)施，確保公司整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2責(zé)任落實(shí)原則：全面預(yù)算方案實(shí)施和控制的責(zé)任落實(shí)到總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理和各責(zé)任中心的第一負(fù)責(zé)人。3審批規(guī)范原則：根據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算實(shí)施原則、審批權(quán)限和審批程序規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過程。有關(guān)資金使用、成本費(fèi)用審批權(quán)限和審批標(biāo)準(zhǔn)另行制定有關(guān)規(guī)定。4信息反饋原則：審計(jì)預(yù)算部和各責(zé)任中心及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異原因，采取有效措施糾正偏差。5全面控制原則：在預(yù)算執(zhí)行過程中，從預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算金額和預(yù)算數(shù)量三個方面實(shí)施控制。6求同存異原則：各責(zé)任中心在執(zhí)行預(yù)算中，如果發(fā)生沖突，應(yīng)本著服從全局、相互諒解和求大同存小異的原則，通過上級仲裁解決。第二十三條 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任控制體系1總經(jīng)理: 根據(jù)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算草案，負(fù)責(zé)公司整體預(yù)算執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并在董事會授權(quán)內(nèi)對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審批控制。2審計(jì)預(yù)算部：根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算方案對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事前審核，確保其在預(yù)算目標(biāo)框架下運(yùn)營。3財(cái)務(wù)部：對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事后審核（主要是合法性、合理性審核）。4各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人：各責(zé)任中心主管領(lǐng)導(dǎo)和各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人根據(jù)本責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在公司授權(quán)內(nèi)對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審批控制。第二十四條 預(yù)算審批1 預(yù)算審批基本要求 本著“先算后花，先先算后干”的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量）。 如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計(jì)劃發(fā)生終點(diǎn)變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。2 預(yù)算內(nèi)支出審批程序預(yù)算內(nèi)支出應(yīng)根據(jù)不同權(quán)限先由審計(jì)預(yù)算部進(jìn)行審核，然后根據(jù)審批授權(quán)分別由各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長審批，最后由財(cái)務(wù)部審核付款。審計(jì)預(yù)算部對預(yù)算內(nèi)支出審核重點(diǎn)如下： 完整性檢查：各部門是否按公司預(yù)算管理委員會的要求填報了所有要求的預(yù)算項(xiàng)目和說明。 合規(guī)性檢查：各項(xiàng)支出是否符合公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；各項(xiàng)支出是否超出預(yù)算項(xiàng)目額度；各項(xiàng)支出是否違背預(yù)算控制的有關(guān)規(guī)定。 正確性檢查：預(yù)算項(xiàng)目是否按要求填列及計(jì)算是否正確。 一致性檢查：內(nèi)部勾稽關(guān)系是否正確。審計(jì)預(yù)算部建立預(yù)算撥付臺帳制度，各責(zé)任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺帳，每季度與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對。預(yù)算內(nèi)支出審批程序如下圖： 預(yù)算內(nèi)支出審批程序圖預(yù)算內(nèi)支出審批表：見附表。3 預(yù)算外審批程序預(yù)算外支出首先考慮在預(yù)算預(yù)備費(fèi)內(nèi)列支。未超過預(yù)算預(yù)備費(fèi)的預(yù)算外支出，由各責(zé)任單位向?qū)徲?jì)預(yù)算部提出申請，經(jīng)審核無誤后，報公司總經(jīng)理審批。對于超出預(yù)算預(yù)備費(fèi)的預(yù)算外支出，由各責(zé)任單位就超出預(yù)算預(yù)備費(fèi)的支出部分，向?qū)徲?jì)預(yù)算部提出申請，經(jīng)預(yù)算管理委員會審議后，報公司董事會批準(zhǔn)。為了加強(qiáng)對預(yù)算外支出的管理，審計(jì)預(yù)算部應(yīng)對各責(zé)任中心預(yù)算外支出情況單獨(dú)核算和考核。預(yù)算外支出審批程序如下圖： 預(yù)算外支出審批程序圖預(yù)算外支出審批表：見附表。第二十五條 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析1預(yù)算執(zhí)行反饋和分析形式按投資中心、利潤中心、成本中心和費(fèi)用中心分別設(shè)置預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，并以此為基礎(chǔ)由預(yù)算管理部編制總預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。預(yù)算執(zhí)行分析報告主要由報表、數(shù)據(jù)分析和文字說明組成。2預(yù)算執(zhí)行反饋和分析時間在預(yù)算執(zhí)行過程中，各責(zé)任中心應(yīng)及時檢查和跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報告給審計(jì)預(yù)算部。各責(zé)任中心上報時間：月份預(yù)算執(zhí)行反饋時間為次月3日以前，季度預(yù)算執(zhí)行反饋時間為下季度第一個月的5日以前，年度預(yù)算執(zhí)行反饋時間次年1月8日以前。審計(jì)預(yù)算部在收到各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況分析報告次日起，于3-8天內(nèi)編制完成總預(yù)算執(zhí)行情況報告（月份報告為3個工作日，季度報告為5個工作日，年度報告為8個工作日），并上報預(yù)算管理委員會。3預(yù)算執(zhí)行反饋和分析責(zé)任部門預(yù)算管理委員會、審計(jì)預(yù)算部和各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行反饋和分析的主要職責(zé)如下表： 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析主要職責(zé)表責(zé)任部門主要職責(zé)預(yù)算管理委員會（1）討論審計(jì)預(yù)算部提交的預(yù)算差異分析報告；（2）審議預(yù)算執(zhí)行差異的責(zé)任部門及原因，并提出處理意見。審計(jì)預(yù)算部（1）分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各責(zé)任單位差異分析報告，通過綜合分析，確認(rèn)預(yù)算差異的責(zé)任單位或部門以及形成的原因，并提出處理意見和改進(jìn)措施；（2）向有關(guān)責(zé)任單位或部門提供預(yù)算差異數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)預(yù)算差異分析工作；（3）向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算差異分析報告，并接受質(zhì)詢。預(yù)算責(zé)任中心（1）記錄本單位或部門預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議；（2）向?qū)徲?jì)預(yù)算部提交本單位或部門的預(yù)算差異分析報告；（3）落實(shí)由本單位或部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。4預(yù)算執(zhí)行情況記錄審計(jì)預(yù)算部和各責(zé)任中心都要建立全面預(yù)算記錄的臺帳，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄本期預(yù)算額度、本期實(shí)際發(fā)生額、差異額和累計(jì)預(yù)算額度、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額等數(shù)據(jù)。全面預(yù)算記錄臺帳見附表。5 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序如下圖： 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序圖6 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報告類型及內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報告的類型可以分為定期編制的全面分析報告和不定期編制的專題分析報告。預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報告基本內(nèi)容如下： 預(yù)算執(zhí)行情況分析表：主要內(nèi)容包括本期預(yù)算額度、本期實(shí)際發(fā)生額、差異額和累計(jì)預(yù)算額度、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額等數(shù)據(jù)。 預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析。 預(yù)算差異原因及責(zé)任歸屬分析。 改進(jìn)工作的建議和措施。預(yù)算執(zhí)行情況分析表：見附表。第二十六條 預(yù)算沖突與仲裁預(yù)算執(zhí)行過程中各責(zé)任中心發(fā)生利益沖突，且自行協(xié)調(diào)無效時，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)上報審計(jì)預(yù)算部協(xié)調(diào)（會同主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)）。審計(jì)預(yù)算部會同主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)無效時，上報預(yù)算管理委員會仲裁。預(yù)算管理委員會作出仲裁決議后，通過審計(jì)預(yù)算部下達(dá)“預(yù)算仲裁協(xié)議書”給有關(guān)部門?！邦A(yù)算仲裁協(xié)議書”具體格式見附表。預(yù)算仲裁決議一經(jīng)下達(dá)后，各部門必須無條件執(zhí)行。第六章 預(yù)算調(diào)整第二十七條 預(yù)算調(diào)整原則1不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。2內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。3積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。第二十八條 預(yù)算調(diào)整條件當(dāng)有下列情況之一，而且嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時，可按規(guī)定程序申請預(yù)算調(diào)整：1 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計(jì)劃；2 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)；3 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化；4 發(fā)生不可抗力的事件；5 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。第二十九條 預(yù)算調(diào)整權(quán)限公司董事會和預(yù)算管理委員會具有預(yù)算調(diào)整權(quán)。董事會對涉及公司預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算方案的重大調(diào)整具有決定權(quán)。預(yù)算管理委員會對年度、季度、月份預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。第三十條 預(yù)算調(diào)整時間1定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。2不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。第三十一條 預(yù)算調(diào)整方式和程序1 自下而上的預(yù)算調(diào)整當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會和經(jīng)理層提出預(yù)算調(diào)整意向，審計(jì)預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由審計(jì)預(yù)算部下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。2 自下而上的預(yù)算調(diào)整當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條