中小學食堂會計核算辦法

中小學食堂會計核算辦法第一部分 總 則1.本辦法適用于非社會化運行的學校食堂。2.學校食堂核算以人民幣“元”為本位幣。3.會計記賬方法采用借貸記賬法。4.按規(guī)定設置和使用會計科目，有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎工作規(guī)范辦理。5.學校食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。 第二部分會計科目及核算（一）資產(chǎn)類 第101號科目現(xiàn)金 1.本科目核算學校食堂的庫存現(xiàn)金。 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 2.學校食堂應設置“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。第102號科目銀行存款 1.本科目核算學校食堂存入銀行的學生伙食費收入或其他零星收入。學校在銀行開設食堂專戶進行核算，并加強對銀行賬戶的管理。 2.學校食堂將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。 3.學校食堂應設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結(jié)出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符。 第110號科目其他應收款 1.本科目核算學校食堂的應收、暫付款項。包括：備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 2.發(fā)生各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應收款項。 3.本科目應按其他應收款的項目和債務人設置明細賬。 第115號科目庫存物資 1.本科目核算學校食堂庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)核算標準的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次攤銷法進行攤銷。2.購入物資并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；領用出庫時，借記“伙食支出”等相應科目，貸記本科目。 3.學校食堂的物資，每學期至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少物資處理，應沖減或增加“伙食支出”。 4.本科目的期末借方余額為學校食堂庫存物資的實際庫存數(shù)。 5.本科目應按照物資材料的保管地點、種類和規(guī)格設置明細賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。 第120號科目固定資產(chǎn) 1.本科目核算學校食堂固定資產(chǎn)的原價。 2.學校食堂應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，設置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。 3.學校食堂購置固定資產(chǎn)時，應借記“專用基金修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時應借記本科目，貸記“固定基金”科目。 4.學校食堂接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 5.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。 6.因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。 （二）負債類 第201號科目借入款項1.本科目核算學校食堂借入的款項。2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應按債權(quán)單位設置明細賬進行核算。第203號科目 應付賬款1.本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。2.供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目按債權(quán)單位名稱設置進行明細核算。第204號科目 預收伙食費1.本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預收的各類伙食費等。2.收到IC卡充值的資金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到通過IC卡支付的就餐費時，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡內(nèi)余額時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映IC卡余額。3.預收到伙食費時，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目。4.預收的伙食費結(jié)轉(zhuǎn)確認為伙食收入時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。5.本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進行明細核算，可開設如下明細科目：IC卡余額、預收學生伙食費、預收教師伙食費等。第207號科目其他應付款 1.本科目核算學校食堂應付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金等，借記“銀行存款”、“伙食支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。 （三）凈資產(chǎn)類第302號科目固定基金1.本科目核算學校食堂因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。 2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按有關規(guī)定報批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關科目。 第303號科目專用基金 1.本科目核算學校食堂按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 2.學校食堂專用基金的種類主要包括：按規(guī)定比例提取的物價風險準備金、按規(guī)定比例提取的修購基金等。 3.提取物價風險準備金時，借記“伙食支出物價風險準備金”等科目，貸記“專用基金物價風險準備金”科目。提取修購基金時，借記“其他支出修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4.動用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)，本科目應按專用基金種類設明細賬進行核算。 第306號科目伙食結(jié)余 1.本科目核算學校食堂在按學期各方面收支相抵后的余額。2.期末，計算結(jié)余時，應將“伙食收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“伙食收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“其他支出”等科目。 3.本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余數(shù)。 4.學期終了，學校食堂應將當年實現(xiàn)的結(jié)余數(shù)退還給學生，退還后本科目無余額。 （四）收入類第401號科目伙食收入 1.本科目核算學校食堂向?qū)W生或教師收取的伙食費收入。2.收到伙食費收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退費時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映伙食收入累計數(shù)。 3.學期結(jié)束結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)賬后，本科目無余額。 4.本科目應按“學生伙食費收入”、 “伙食退費”、“教師伙食費收入”等設置明細賬進行核算。 第413號科目其他收入 1.本科目核算學校食堂除伙食收入以外的零星收入。如銀行利息收入、泔水變現(xiàn)收入等。 2.取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.學期結(jié)束結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。（五）支出類第501號科目伙食支出 1.本科目核算學校食堂為學生和教師提供服務而發(fā)生的成本性支出。 2.伙食支出應按以下科目進行明細核算： 3.本科目可設如下二級明細：糧食、蔬菜、調(diào)料、食油、肉食品、水產(chǎn)品、蛋奶類、燃料、其它材料。再設相應三級明細，米、面、油、葷菜類、素菜類、電費、水費、燃料、配料、物價風險準備金、其他。4.發(fā)生伙食支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5.學期結(jié)束，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。 第504號科目 管理費用1.本科目核算學校食堂管理費和各項規(guī)定支出。主要包括食堂工作人員工資報酬支出（職工工資、補助工資、福利費等）、日常公用（辦公、差旅、培訓等）支出、上交學校管理費、學校食堂加工過程中耗用的水、電、其他物料等支出、食堂設備折舊、低值易耗品攤銷及零星維修、食堂人員體檢、領取相關證照等支出。2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “其他應付款”、“累計折舊”、“低值易耗品”等科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目年末無余額。3.本科目可按支出類別進行明細核算。第505號科目其他支出 1.本科目核算學校食堂為提供后勤服務發(fā)生的成本性支出以外的其他支出。2.其他支出一般應按以下項目進行明細核算：服務人員勞務承包支出、修繕費、設備購置費等。3.發(fā)生各項支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關科目。4.學期末應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”，貸記本科目，結(jié)賬后本科目無余額。 5.本科目應按支出的項目類別設置明細賬進行核算。第三部分賬簿賬簿名稱記錄人依據(jù)核對依據(jù)庫存明細賬保管員入庫單、出庫單會計庫存材料金額賬及實物數(shù)現(xiàn)金日記賬出納收付款憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對賬單收入、支出、往來明細賬會計記賬憑證記賬憑證、總賬總賬會計記賬憑證或科目匯總表明細賬第四部分會計報表1.學校食堂會計報表是反映學校食堂在一定期限的財務狀況和收支情況的書面文件，是學校領導和上級有關部門了解食堂經(jīng)營情況、指導后勤工作的重要資料，會計必須按照主管部門規(guī)定的統(tǒng)一表式認真做好會計報表的編制工作。主要有資產(chǎn)負債表、伙食收入、支出明細表等。2.學校食堂會計報表應按月編制。學校食堂資產(chǎn)負債表單位名稱： 年月日 金額單位：元資 產(chǎn) 類年初數(shù)期末數(shù)負 債 類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類現(xiàn)金借入款項銀行存款應付賬款其他應收款預收伙食費庫存物資其他應付款固定資產(chǎn)低值易耗品負債合計三、凈資產(chǎn)類固定基金專用基金結(jié)余資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)合計五、支出類四、收入類伙食支出伙食收入管理費用學校補助收入其他支出財政補助收入其他收入支出合計收入合計總計總計食堂負責人： 食堂會計：學校食堂收支盈虧表編制單位： 年月日 單位：元項 目 名 稱本 月 數(shù)累 計 數(shù)一、上期結(jié)轉(zhuǎn)二、收入（一）伙食收入1、教師伙食收入2、學生伙食收入3、職工就餐收入4、客餐收入（二）學校補助收入（三）財政補助收入（四）其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出（一）伙食支出1、糧食支出2、蔬菜支出3、調(diào)料支出4、食油支出5、肉食品支出6、水產(chǎn)品支出7、蛋奶類支出8、燃料支出9、其它材料支出（二）管理費用1、職工工資2、社會保障費3、辦公費支出4、差旅費支出5、培訓費支出6、水電費支出7、上交管理費用8、維修費支出9、福利支出10、設備折舊費11、低值易耗品攤銷12、其他支出（三）其他支出1、購卡成本2、非正常損失3、其他雜項支出四、收支結(jié)余食堂負責人： 食堂會計：編制時一式三份，一份會計留存，一份送總務主任用于公布賬目，一份報送學校領導。有關單據(jù)格式采購單供應單位： 年月日 編號：品 名數(shù) 量單 價金 額備 注合計金額大寫：￥：本單一式四聯(lián) 附件張數(shù)： 購菜人： 驗收人：根據(jù)目前大多數(shù)食堂購菜時欠款及售菜人當時不開具發(fā)票現(xiàn)象，為正確規(guī)范核算食堂的盈虧情況，購菜人可先填制采購單，憑采購單進行驗收。購菜單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會計作為入賬依據(jù)，第四聯(lián)先由購菜經(jīng)手人保留，待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報銷。入庫單供應單位： 年月日 編號：材 料類 別名 稱計 量單 位數(shù) 量單 價金 額備 注本單一式三聯(lián) 記賬： 收料人： 購料人：購貨人將購入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管員進行驗收入庫，保管員填寫入庫單，一式三份。一份保管員憑此記庫存物資數(shù)量金額明細賬，一份附發(fā)票后到出納處報銷入賬，一份留存。出庫單領用部門： 年月日 編號：材 料類 別名 稱計 量單 位數(shù) 量單 價金 額備 注請 領實 領本單一式三聯(lián) 記賬人： 廚房負責人：發(fā)料人： 領料人：出庫單應由廚房負責人填寫，一式三份，交領料人去倉庫領料。一份領料人帶回作為物資進入食堂的依據(jù)，一份保管憑以記賬，保管員按物資分類定期匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”，并報會計處進行記賬。物資盤存表盤點單位： 年月日 單位：元科目單位賬面數(shù)量實有數(shù)量差異數(shù)量單價差異金額原因及處理結(jié)果1、糧食大米面粉2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶品7、燃料8、其他材料主管： 會計： 保管： 盤點：倉庫保管員，必須嚴格執(zhí)行物資驗收和進出庫制度。日常發(fā)出物資成本根據(jù)賬面數(shù)量和金額來計算。物資的實有數(shù)和賬面數(shù)應定期進行核對，保證賬實相符。倉庫保管員記錄的庫存物資明細賬與會計記錄的庫存物資金額賬應定期進行核對，保證賬賬相符。重要提示11.企業(yè)化的中小食堂賬務處理，按企業(yè)會計準則執(zhí)行。2.科目設置的不同3.會計分錄的不同4.會計報表的不同重要提示2食堂成本控制措施一、控制采購環(huán)節(jié)1.質(zhì)量2.數(shù)量3.金額4.預訂、運輸、驗收5.核心是五權(quán)分離二、儲存保管環(huán)節(jié)1.入庫與驗收控制2.儲