出口退稅常見問題(100問).doc

出口退稅常見問題（100問）一、政策性問題1、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅政策是否一致？答：生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退(免)稅計算方法不一樣:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行“免、退”稅管理辦法，即對本出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。2、出口企業(yè)如何辦理出口貨物退（免）稅認定？是否有時間規(guī)定？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)200551號）規(guī)定，出口企業(yè)在取得進出口經(jīng)營權(quán)或簽定代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。企業(yè)辦理退稅登記時需出示稅務(wù)登記證（副本），并報送以下資料:（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表原件及復印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復印件（2）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）（3）外商投資企業(yè)提供中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)將按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰后再給予辦理出口退（免）稅認定手續(xù)。3、出口收匯及核銷期限是否一致？如果不一致，各為多少天？答：出口企業(yè)須在國家外匯管理規(guī)定的期限內(nèi)辦理收匯和核銷手續(xù)。在出口退（免）稅方面，出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日起210天內(nèi)（遠期收匯除外），向主管退稅部門提供出口收匯核銷單，未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的出口貨物,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）規(guī)定,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅，已退稅的追回已退稅款。4、出口貨物視同內(nèi)銷的補稅計算公式？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）規(guī)定，出口貨物視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的計算公式如下:（一）增值稅1、一般納稅人（1）以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價(1+增值稅稅率)增值稅稅率（2）以進料加工復出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價(1+征收率)征收率（3）視同內(nèi)銷征稅的進料加工復出口貨物相應(yīng)的進項稅額應(yīng)進行轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅金=補稅當月申報抵扣的進項稅額（補稅當月按簡易征收辦法征稅貨物銷售額補稅當月總銷售收入）2、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式或進料加工復出口方式出口上述貨物應(yīng)納稅額計算公式：增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率適用征收率按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確定。（二）消費稅1、實行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品消費稅應(yīng)征稅額計算公式：消費稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額2、實行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品消費稅應(yīng)征稅額計算公式：消費稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費品離岸價外匯人民幣牌價（1+增值稅稅率或征稅率）消費稅適用稅率3、實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品消費稅應(yīng)征稅額計算公式：消費稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額出口應(yīng)稅消費品離岸價外匯人民幣牌價（1+增值稅稅率或征稅率）消費稅適用稅率5、對于視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在電子申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)中如何處理？ 答：（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)的處理生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，在增值稅納稅申報方面，以不含稅銷售收入反映在當月增值稅納稅申報表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，同時以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數(shù)。在“免、抵、退”稅申報方面，應(yīng)按不同退稅率的產(chǎn)品匯總虛擬一至數(shù)份負數(shù)出口報關(guān)單出口額沖減原已作“免、抵、退”稅申報的出口額。生產(chǎn)企業(yè)以進料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，在增值稅納稅申報方面，以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，同時以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數(shù)。并在“附表二”第17欄“本期進項稅轉(zhuǎn)出額按簡易征收辦法征稅貨物用”填寫視同內(nèi)銷征稅的出口貨物所對應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。在“免、抵、退”稅申報方面，應(yīng)按不同的進料加工手冊及不同退稅率的產(chǎn)品匯總虛擬一至數(shù)份負數(shù)出口報關(guān)單出口額，沖減原已作“免、抵、退”稅申報的出口額，并應(yīng)按其對應(yīng)的出口額乘以計劃分配率（未完成合同核銷）或?qū)嶋H分配率（已完成合同核銷），虛擬沖減其對應(yīng)的進口料件金額。（2）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的處理外貿(mào)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增增值稅納稅申報表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”的本月數(shù)，同時以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當月主表第9欄“免稅貨物銷售額”的本月數(shù)。對于相應(yīng)的進項稅額，應(yīng)憑增值稅專用發(fā)票按規(guī)定申請出具外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明(以下簡稱證明)后，將允許抵扣的進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”中。并在取得證明的下一個納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，超過申報時限的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不予抵扣。凡當期發(fā)生憑證明抵扣進項稅額情況的出口企業(yè)，必須采用上門申報方式，不能采用網(wǎng)上申報方式進行申報。外貿(mào)企業(yè)以進料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”的本月數(shù)，并以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額相應(yīng)沖減當月主表第9欄“免稅貨物銷售額”的本月數(shù)。（3）小規(guī)模納稅人(包括生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè))的處理小規(guī)模納稅人出口應(yīng)視同內(nèi)銷征稅貨物，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報表(適用小規(guī)模納稅人)第1欄“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”的本期數(shù)，并以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額相應(yīng)沖減第8欄“出口免稅貨物銷售額”的本期數(shù)。6、已視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其所耗用原材料的進項稅額能否抵扣?答：以一般貿(mào)易方式出口的貨物視同內(nèi)銷計提銷項稅額的，其進項稅金可按規(guī)定進行抵扣；以進料加工貿(mào)易方式出口的貨物視同內(nèi)銷計算應(yīng)交稅金的，對應(yīng)的進項稅金應(yīng)進行相應(yīng)轉(zhuǎn)出。7、六類型企業(yè)與非六類型企業(yè)是如何劃分?答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）規(guī)定，企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，方可計算出口退（免）稅。（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。不屬于上述六類型企業(yè)的，即為非六類型企業(yè)可先計算出口退稅，再在規(guī)定期限內(nèi)補齊核銷單。8、轉(zhuǎn)廠的定義，轉(zhuǎn)廠出口貨物如何申報納稅？答：轉(zhuǎn)廠是指出口貨物報關(guān)不離境，對貨物出口方來講就是轉(zhuǎn)廠出口，對貨物接受方來講就是轉(zhuǎn)廠進口。轉(zhuǎn)廠出口貨物暫免征增值稅，作免稅申報，其進項不得抵扣和退稅。9、取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策后，外資企業(yè)在國內(nèi)采購設(shè)備的進項稅金是否可以參與出口貨物的“免、抵、退”計算？答：2009年1月1日以后購進并開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備符合抵扣條件的進項稅額可以參與出口貨物的“免、抵、退”稅計算。 10、出口舊設(shè)備如何征稅？答: 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法的通知（國稅發(fā)200816號文）規(guī)定，出口企業(yè)出口舊設(shè)備可按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅。出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人；舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口已使用過的設(shè)備，凡購買時取得增值稅專用發(fā)票且其他單證齊全的，可申請退稅，若購買時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行免稅不退稅的辦法。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。小規(guī)模納稅人出口舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。11、小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物是征稅還是免稅？答：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣和退稅。12、關(guān)于“三來一補”、“來料加工”、“進料加工”、“一般貿(mào)易”的定義及在稅務(wù)上的區(qū)別。答：（1）三來一補是來料加工、來樣加工、來件裝配和補償貿(mào)易的俗稱，三來一補企業(yè)主要從事對外的加工裝配服務(wù)，所取得的加工費可申請免征增值稅。（2）加工貿(mào)易分為進料加工和來料加工，進料加工和來料加工分別按財務(wù)核算方式、海關(guān)監(jiān)管程序和稅收征管辦法的不同確定。進料加工是指有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復出口的一種出口貿(mào)易方式。出口企業(yè)從事進料加工復出口業(yè)務(wù)的實行出口貨物退（免）稅管理。來料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費的一種出口貿(mào)易方式。出口企業(yè)從事來料加工復出口業(yè)務(wù)的，取得的加工費收入免征增值稅。（3）一般貿(mào)易是指以購銷方式出口貨物，以一般貿(mào)易方式出口貨物的應(yīng)申報辦理出口貨物退（免）稅 。13、出口貨物退（免）稅單證備案需要哪些資料？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發(fā)2005199號）文件規(guī)定，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查：（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；（2）出口貨物明細單；（3）出口貨物裝貨單；（4）出口貨物運輸單據(jù)（包括海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。14、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”的實耗法與購進法有什么區(qū)別？答：購進法與實耗法的主要差別是兩者在進口料件的模擬抵扣計算方法方面有所不同，“購進法”對進口料件在購進當期全部給予計算模擬抵扣，而“實耗法”對進口料件的模擬抵扣是按出口貨物的計劃分配率計算進口料件的模擬抵扣，再在進料加工手冊核銷時進行調(diào)整。15、三來一補轉(zhuǎn)為獨資企業(yè)后仍以來料加工的方式進行生產(chǎn)，所取得的加工費是否征收增值稅，政策依據(jù)是什么？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知（國稅發(fā)1994031號）規(guī)定，出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。因此，來料加工企業(yè)轉(zhuǎn)型為三資企業(yè)后，繼續(xù)承接來料加工業(yè)務(wù)的，仍適用免稅政策，企業(yè)可憑來料加工貿(mào)易免稅證明申報辦理免稅，同時相應(yīng)的進項稅額不得抵扣。16、因特殊原因未能在規(guī)定期限內(nèi)收齊出口貨物報關(guān)單退稅聯(lián)，能否向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請辦理報關(guān)單延期？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知（國稅發(fā)2004113號）文件規(guī)定，出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)專用上注明的出口日期為）起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。屬于上述情形之一的，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。17、生產(chǎn)企業(yè)申報出口貨物退（免）稅的第一年是否不能享受退稅？答：對于新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）文件規(guī)定，在退稅審核期為12個月期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)退稅款，稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)退稅審核期期滿后的當月對各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。18、生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品能否申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅？答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品，若屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知（國稅函20021170號）文件規(guī)定的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍的，可按規(guī)定辦理退稅，不屬于的則應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。19、樣品出口，無報關(guān)單，應(yīng)如何處理？是視同內(nèi)銷繳納稅款嗎？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知（國稅發(fā)2000165號）規(guī)定，出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知國稅發(fā)2006102號文件規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物未申報或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。20、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)如何申報以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅？答：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)在申報人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，錄入出口報關(guān)單時，其核銷單號應(yīng)為空；錄入進、出口報關(guān)單時，應(yīng)在申報明細表的“備注”欄中標注“KJ”，以標明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。21、遺失出口貨物報關(guān)單退稅聯(lián)，應(yīng)如何向國稅局作黃單收齊申報？答：企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，應(yīng)在自貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具補辦出口貨物報關(guān)單證明，再據(jù)此證明向海關(guān)申請補辦出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。申請出具補辦出口貨物報關(guān)單證明需提供以下資料：（1）關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告1份；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失聯(lián)次原件及復印件）；（3）出口發(fā)票復印件；（4）如企業(yè)無法提供要求提供的出口貨物報關(guān)單其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關(guān)單信息；（5）載有關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。22、何謂“四自三不見”業(yè)務(wù)？答：“四自三不見”是指：“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)；出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。 二、操作性問題（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報操作問題23、已申請了進出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)如何申報辦理出口退稅？答：已取得進出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定。已辦理認定的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”按月進行申報，在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，在退稅申報期內(nèi)（每月的1-15日）使用生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.0版生成電子申報數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。24、一般納稅人的三資企業(yè)當月發(fā)生進口和出口后，是否必須在當月進行“免、抵、退”稅申報？比如2月向海關(guān)申報的進口報關(guān)單和出口報關(guān)單，在4月份才向國稅申報，屬不屬于超期申報？答：（1）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表，逾期未申報辦理的，稅務(wù)機關(guān)在比照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。因此，如2月進口料件的應(yīng)在所屬期2月份申報，逾期申報的需按照國稅發(fā)2006102號文件規(guī)定進行處罰后再補申報。（2）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)部門問題的通知（國稅發(fā)200464號）規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)，逾期不申報的，將視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。因此，如2月出口的貨物應(yīng)在出口日期之日起90天內(nèi)申報“免、抵、退”稅。25、如何辦理進料加工手冊備案登記手續(xù)? 有沒有時間規(guī)定？答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得海關(guān)核發(fā)的進料加工登記手冊后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，持進料加工登記手冊原件和復印件、進料加工貿(mào)易合同原件和復印件及其電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記備案。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記備案的，稅務(wù)機關(guān)在按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再給予辦理相關(guān)手續(xù)。26、進料加工手冊因故延期，如何到國稅局辦理延期手續(xù)？新的合同有效期是否要在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入，還是修改原來合同的有效期？答：進料加工手冊在海關(guān)已辦理延期的，在出口退稅申報方面，企業(yè)應(yīng)持海關(guān)核準延期的有關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理手冊延期手續(xù)，申請變更原登記手冊的有效期。稅局變更手冊有效期，將向企業(yè)反饋信息，企業(yè)讀入稅局提供的全部反饋信息后，即可更新企業(yè)申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)無需在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入新的手冊有效期或修改原手冊的有效期。27、海關(guān)已核銷的進料加工手冊,在國稅辦理核銷手續(xù)時需要交哪些資料?是否有時間規(guī)定？答：（1）辦理進料加工手冊核銷手續(xù)的需提供以下資料：生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表（一式兩份）、進料加工登記手冊原件及復印件、載有生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。（2）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）規(guī)定，從事進料加工的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得海關(guān)核銷證明后下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)，逾期未辦理核銷手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)將按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條規(guī)定處罰后再給予辦理核銷手續(xù)。28、出現(xiàn)報關(guān)單號碼錄錯、核銷單號碼錄錯、出口發(fā)票號碼輸錯時，該如何調(diào)整？答：（1）出口貨物報關(guān)單號碼、核銷單號碼錄錯的，可在收齊前期單證錄入時錄入正確的單證號碼。具體操作方法：在向?qū)У谝徊健笆正R出口單證明細錄入”模塊中找到該份號碼錯誤的單證，在錄入“單證收齊標志”標志后，激活“出口報關(guān)單號”或“核銷單號”欄，此時錄入一個正確的報關(guān)單號或核銷單號即可。（2）出口發(fā)票號碼錄錯的，在申報時附一說明解釋有關(guān)情況，稅局核查情況屬實的，可以人工跳過。29、報關(guān)單號錯誤導致信息不齊，是否采用虛擬報關(guān)單進行調(diào)整？答：報關(guān)單號錄錯的不要虛擬調(diào)整。如果企業(yè)收齊該報關(guān)單申報后，企業(yè)可以先到主管稅務(wù)分局核查正確報關(guān)單是否有信息且內(nèi)容是否相符，如果有信息且相符，企業(yè)可以在預審反饋信息讀入并處理后，手工撤消其信息不齊標志，直接參與免抵退稅額計算，同時附一書面說明講明有關(guān)情況，以便于分局正審時能相應(yīng)對該報關(guān)單進行人工挑過參與免抵退稅額計算。30、取得進料成品退換、進料料件退換、進料余料結(jié)轉(zhuǎn)的報關(guān)單時，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中如何處理？ 答：（1）進料成品退換：作為成品退運和復出口的報關(guān)單，應(yīng)分別作為負數(shù)出口報關(guān)單和正數(shù)出口報關(guān)單申報。 （2）進料料件退換：以負數(shù)進口報關(guān)單錄入申報沖減免稅進口料件。 （3）余料結(jié)轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)出的料件可在手冊核銷申報時，作為應(yīng)調(diào)減料件申報，轉(zhuǎn)入新合同的料件，可以作為正常的進口報關(guān)單錄入申報。31、邊角料和廢紙箱繳進口增值稅的報關(guān)單要不要輸入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中？答：邊角料和廢紙箱繳進口增值稅的報關(guān)單不能作為免稅進口報關(guān)單錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中。已錄入申報系統(tǒng)的應(yīng)在合同核銷時于“進料加工手冊核銷錄入-應(yīng)調(diào)減料件”模塊中錄入有關(guān)數(shù)據(jù)以作沖減。32、貿(mào)易方式為進料料件內(nèi)銷的進口報關(guān)單在稅務(wù)上如何處理?答：如果免稅進口料件之前已錄入出口退稅申報系統(tǒng)中，進料料件內(nèi)銷后海關(guān)補征稅的，應(yīng)在當期申報時作沖減免稅進口料件處理。如果屬于企業(yè)直接征稅的進口報關(guān)單，則不能作為免稅進口料件申報。海關(guān)征收增值稅的完稅憑證可以申報抵扣。33、現(xiàn)有一已核銷手冊的余料結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)單漏錄入到出口退稅申報系統(tǒng)中，需虛擬手冊按負數(shù)進口錄入，金額為=該負數(shù)金額X該手冊直接出口額該手冊所有出口額。那么該手冊直接出口額和該手冊所有出口額指的是什么？ 答：該手冊所有出口額包括轉(zhuǎn)廠出口、直接出口；該手冊直接出口額僅指直接出口，不包括轉(zhuǎn)廠出口。34、錄入進料加工手冊核銷數(shù)據(jù)時，“剩余邊角余料”價格是以“海關(guān)進口關(guān)稅”的完稅價格錄入，還是以“海關(guān)進口增值稅”的完稅價格錄入？答：有征關(guān)稅的，應(yīng)以“海關(guān)進口關(guān)稅”的完稅價格錄入；無征關(guān)稅的，以“海關(guān)進口增值稅”的完稅價格錄入。35、在核銷手冊的當月，出口退稅申報系統(tǒng)的模擬免稅證明中的“進口料件組成計稅價格”是負數(shù)，請問這個負數(shù)是怎么來的。答：核銷證明出具的是一個調(diào)整金額，它是根據(jù)“應(yīng)參與計算金額”“已參與計算金額”對比自動計算出來的一個調(diào)整數(shù)。“已參與計算的進口金額”=平時該手冊申報錄入的進口報關(guān)單金額，“應(yīng)參與計算的進口金額”=該手冊直接出口額*該手冊實際分配率?！耙褏⑴c計算的免抵抵減額”=平時該手冊申報錄入的進口報關(guān)單金額*該手冊登記時的退稅率，“應(yīng)參與計算的免抵抵減額”=該手冊出口產(chǎn)品1的直接出口額*該手冊實際分配率*該出口產(chǎn)品1的退稅率+該手冊出口產(chǎn)品2的直接出口額*該手冊實際分配率*該出口產(chǎn)品2的退稅率+.?！耙褏⑴c計算的不免抵減額”=平時該手冊申報錄入的進口報關(guān)單金額*（該手冊登記時的征稅率-退稅率），“應(yīng)參與計算的不免抵減額”=該手冊出口產(chǎn)品1的直接出口額*該手冊實際分配率*（該出口產(chǎn)品1的征稅率-退稅率1）+該手冊出口產(chǎn)品2的直接出口額*該手冊實際分配率*（該出口產(chǎn)品2的征稅率-退稅率2）+.。36、我們公司以直接出口為主,但本月有一手冊是用于轉(zhuǎn)廠出口,且本月該手冊只有進口沒有出口，請問:（1）在本月做不可抵扣稅額抵減額時,用于轉(zhuǎn)廠出口的進口材料可否用作不可抵扣稅額抵減額?（2）不可抵扣稅額抵減額是根據(jù)每一商口編碼來計算還是根據(jù)整個月所有的免稅進口材料合計數(shù)來計算?答：平時進口報關(guān)單錄入申報時是直接參與“兩個抵減額”計算，但在手冊核銷時，其轉(zhuǎn)廠出口耗用的進口料件已參與“兩個抵減額”計算的，會自動給予沖減出來。不可抵扣稅額抵減額平時是根據(jù)每條進口報關(guān)單金額*手冊登記時的征退稅率差計算的，手冊核銷時是按該手冊真實的直接出口額*該手冊實際分配率*（直接出口產(chǎn)品的征退稅率差）進行重新計算的，當兩者有差異時，手冊核銷計算的抵減額實質(zhì)上就是平時計算與真實計算兩者之間的差額（即調(diào)整額）。37、申報免抵退稅時輸錯了報關(guān)單出口匯率，如何調(diào)整？答：虛擬一負數(shù)（用原匯率）沖減，再虛擬一正數(shù)報關(guān)單（用正確匯率）調(diào)整申報。38、出口報關(guān)單申報日期與黃單收齊日期不在同一月份,在錄入免抵退稅匯率時,是以黃單收齊當月的匯率為準嗎?答：應(yīng)按照出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上顯示的出口日期所對應(yīng)的月份進行匯率折算。39、申報免抵退稅時，把轉(zhuǎn)廠出口的報關(guān)單錄入直接出口的報關(guān)單，該如何處理？答：在直接出口中虛擬一負數(shù)報關(guān)單沖減原錯誤申報的數(shù)據(jù)，再在轉(zhuǎn)廠出口模塊中補申報錄入該轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單。40、月份進口原材料因質(zhì)量退回香港,取得的出口報關(guān)單是否在申報系統(tǒng)中沖減進口,匯率是否按5月份計算？答：以負數(shù)沖減進口料件，匯率按出口報關(guān)單上顯示的日期進行折算。41、把成品復出口報關(guān)單當成進料成品退回，出口金額誤錄成負數(shù)，應(yīng)如何調(diào)整？答:虛擬一正數(shù)報關(guān)單抵消原申報數(shù)據(jù),再虛擬一正數(shù)報關(guān)單以作調(diào)整申報處理。42、進料料件復出的是否需要開具出口商品統(tǒng)一發(fā)票?答：進料料件復出的不需要開具出口商品統(tǒng)一發(fā)票。43、免抵退預審時出現(xiàn)提示:退稅率與商品碼庫中的退稅率不符 ，該如何處理？答：虛擬一負數(shù)出口報關(guān)單沖減原申報數(shù)據(jù)，再以正確的退稅率進行申報。44、已申報海關(guān)登記手冊核銷,但現(xiàn)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）剩余邊角料數(shù)據(jù)沒有錄入；（2）結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊料件的金額錄入的是美元，沒有折算成人民幣,因此合同實際分配率變得很低。請問該如何處理？答:手冊已核銷，如有進口料件漏錄，可以在虛擬手冊中虛擬進口報關(guān)單補錄。虛擬手冊應(yīng)使用原手冊直接出口產(chǎn)品的征退稅率，虛擬的進口報關(guān)單金額=漏錄的進口金額*（原手冊直接出口額/原手冊所有出口額）。45、由進料對口的保稅材料(已錄入免抵退)后來改為做內(nèi)銷產(chǎn)品用途，在海關(guān)也補了進口增值稅，用于做內(nèi)銷產(chǎn)品的該部分材料是否要在免抵退沖減出來？答：需要沖減已申報的進口料件。46、進口報關(guān)單金額輸錯了，現(xiàn)要虛擬報關(guān)單進行調(diào)整，請問這虛擬報關(guān)單中的虛擬報關(guān)單號是按什么規(guī)律形成的？答：可以企業(yè)的海關(guān)代碼后五位加0001、0002等流水號組成一個9位的報關(guān)單號再加001組成一個12位的報關(guān)單號進行申報錄入即可。注意：原已使用過的虛擬報關(guān)單號不能重復使用。47、上月錄入進料加工手冊數(shù)據(jù)時漏錄入手冊號，本月如何處理？答：本月虛擬錄入一負數(shù)報關(guān)單不錄手冊號以沖減原申報的數(shù)據(jù)，再虛擬一正數(shù)報關(guān)單錄入正確手冊號以補申報其金額。48、錄錯新登記的進料加工手冊號碼，該如何處理？答：如果還沒有以該錯誤手冊申報錄入進出口報關(guān)單的，可以以0金額直接核銷該手冊，再按正確手冊號重新登記。49、抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口退稅率，出口退稅率有15%、和13%，請問如何對應(yīng)相應(yīng)的出口退稅率？答：平時的“免抵退稅額抵減額”是按免稅購進原材料價格*“手冊登記時的退稅率”計算出一個暫時金額，然后在手冊核銷時，系統(tǒng)會先計算出一個“實際分配率”，然后再按該手冊退稅率15%直接出口*實際分配率計算出退稅率15%直接出口對應(yīng)的免稅購進原材料價格，然后再用此金額*該出口產(chǎn)品的退稅率15%就可以計算出其對應(yīng)的免抵退稅額抵減額，如此類推，該手冊其他退稅率的直接出口也是按此方法計算其對應(yīng)的免稅購進原材料價格和免抵退稅額抵減額。最后，以手冊核銷計算的金額為準，與平時已參與計算的抵減額進行對應(yīng)調(diào)整就可以了。因此，你說的公式應(yīng)該改為：免抵退稅額抵減額=直接出口額*實際分配率*直接出口退稅率，這樣就可以為每一筆的進口找到其對應(yīng)的退稅率了。50、貨物退稅率有三檔：9、13、15，進口材料有多批，如何計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額及不得免征和抵扣抵減稅額？答：在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”及“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，其“退稅率”是根據(jù)其出口貨物的商品編號進行確定，日常的計算是先根據(jù)進料加工合同手冊登記時的“復出口商品碼”進行確定，在進料加工合同核銷時，再根據(jù)合同的實際出口產(chǎn)品比例調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。51、根據(jù)有關(guān)規(guī)定：進料加工零退稅率的產(chǎn)品需按3%視同內(nèi)銷征稅，其對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單是否要錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中？如果不錄入，則在合同核銷時將對分配率造成很大的影響，該如何處理？答:退稅率為零的出口貨物報關(guān)單無須錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中，該份出口貨物報關(guān)單視同內(nèi)銷征稅后，其對應(yīng)的進口料件金額需轉(zhuǎn)出，因此在進、出口數(shù)據(jù)都沒有錄入申報系統(tǒng)中的情況下，在合同核銷時對其分配率不會造成影響。52、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表第17欄“出口銷售額乘退稅率”是如何計算？ 答：“出口銷售額乘退稅率”為當期出口單證信息齊全部分及前期出口當期收齊單證信息部分的出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積。53、退稅率為零的出口產(chǎn)品如何在生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)申報錄入數(shù)據(jù)？答：退稅率為0的出口貨物不需在生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)中申報錄入，直接按照國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）文件規(guī)定計算繳納增值稅。54、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中,屬于國稅發(fā)200464號文規(guī)定的六類型企業(yè)在單證輸入中有什么要求? 答:屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）規(guī)定的六類型企業(yè)申報出口貨物“免、抵、退”稅時未收到出口收匯核銷單信息的，必須在單證不齊標志欄錄入H，待收到出口收匯核銷單信息后才能作收齊H申報。55、退稅評定等級為C類的生產(chǎn)企業(yè)，在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入直接出口報關(guān)單單證不齊欄時應(yīng)入BH還是只錄B，若錄BH，當收到黃單而尚未核銷時,是否只錄B,收到核銷信息后再錄H？答：退（免）稅評定等級為C類的生產(chǎn)企業(yè)，在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入直接出口報關(guān)單單證不收欄時應(yīng)入BH，當收到黃單而尚未核銷時,應(yīng)只錄B,收到核銷單信息（即信息不齊標志欄無“H”時）時再錄H。56、申報預審時生成不齊標志為“B”的預審盤進行預審-再“撤銷己申報數(shù)據(jù)”-改為不齊標志為“BH”-再讀入反饋信息-再處理完后生成正式申報MX盤。出口收匯核銷單已辦理核銷，請問何時可以做收齊核銷單工作？ 答:可以直接以“單證不齊標志”為“BH”進行預申報和正式申報，然后在某一個月進行預審反饋信息讀入并處理后，在綜合數(shù)據(jù)查詢中查詢出“單證不齊標志”包含“H”且“信息不齊標志”不包含“H”的報關(guān)單數(shù)據(jù)再打印出來，然后再回到向?qū)У谝徊皆谑正R前期單證申報環(huán)節(jié)，逐一找出剛才打印出來的數(shù)據(jù)，對其進行收齊核銷單申報處理。57、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的“單證不齊”與“信息不齊”有何聯(lián)系和區(qū)別?答：“單證不齊”和“信息不齊”都包括出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單和代理出口證明三種單證，“單證不齊”是指紙質(zhì)的單證不齊，“信息不齊”是指稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)中未收到相關(guān)電子數(shù)據(jù)。58、7月份的單證在9月份已收齊，已照常規(guī)輸入，可是本月免抵退匯總表中卻無前期單證齊全的數(shù)字，這是為什么?答：在紙質(zhì)單證和電子信息都齊全的情況下，數(shù)據(jù)才會在匯總表該欄中反映的，如果只是紙質(zhì)單證齊了，但信息卻未到，則該欄就不反映數(shù)據(jù)。59、現(xiàn)因超期核銷視同內(nèi)銷征稅而需沖減進口額，請問如何虛擬進口報關(guān)單?答：如果需虛擬沖減的進口對應(yīng)的手冊未核銷，可直接以該手冊名義虛擬進口報關(guān)單。如果其對應(yīng)的手冊已核銷，則必須先按該進口對應(yīng)的出口產(chǎn)品的征退稅率虛擬一個手冊，然后再以該虛擬手冊的名義虛擬該進口報關(guān)單沖減。60、出口報關(guān)單因超期未收齊作補稅后,是否要在“向?qū)У谝徊绞正R出口單證明細錄入”中作收齊單證處理？答：作負數(shù)出口沖減原申報的直接出口的同時可以作收齊單證處理。61、在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一些虛擬報關(guān)單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關(guān)單可以人工挑過B嗎?答：所有虛擬報關(guān)單單證不齊標志均無須錄B，對于信息不齊標志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標志。62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內(nèi)進項稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進項稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額*（當月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當月全部銷售額）。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進項稅額可以抵扣和退稅。63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進料加工復出口的按征收率計算。64、出口免增值稅，國內(nèi)購材料進項增值稅是不是可退稅？答：直接出口貨物所耗用的進項稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣、退稅。65、收到出口退稅款后如何作會計分錄？答： 收到出口退稅款時，應(yīng)作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補貼款-出口退稅。66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？答：“修理物品”是對物品進行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行出口貨物免、抵、退稅申報?！俺善吠藫Q”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進行申報。67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以， 請問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢?答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。 68、去年出口貨物因質(zhì)量問題在今年1月發(fā)生退運，當時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門申請出具出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明：（1）關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告1份；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；（4）載有關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一筆負數(shù)出口報關(guān)單進行沖減原申報出口數(shù)據(jù)。69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來料加工”產(chǎn)品。請問我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請免稅？答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機關(guān)申請出具來料加工貿(mào)易免稅證明交你公司,你司可憑該來料加工貿(mào)易免稅證明對取得的加工費收入辦理免稅申報。70、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明中的“分配率”是如何計算的？答：實際分配率=實際進口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報操作問題71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關(guān)出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？答：具有進出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售核算后，可在貨物報關(guān)之日（以出口報關(guān)單注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計算應(yīng)退稅額？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法是：應(yīng)退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅？答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅。74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認證再申報退稅？發(fā)票認證有什么時限規(guī)定？ 答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發(fā)票認證，認證通過后憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函2009617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。雖然發(fā)票認證的時限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時認證，以免延誤退稅申報。75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應(yīng)的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應(yīng)的退稅率計算退稅。76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報表中的哪一項，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額中 ?答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報的“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中反映。77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進項票全都用來退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統(tǒng)?如果要讀進去，是不是要把它們設(shè)為永不抵扣，還要不要做進項轉(zhuǎn)出?答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統(tǒng)中，在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將有關(guān)的進項設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。78、商貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證有沒影響，申報時要提供認證結(jié)果嗎？答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。（2）出口的進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認證結(jié)果。79、外貿(mào)企業(yè)出口報關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進行免稅申報。80、我司是一進出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進貨發(fā)票屢次開錯，導致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅，這樣進貨發(fā)票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補稅吧？答: 按照國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷計提銷項稅項或征收增值稅。81、進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？答：按照國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)開具代理出口貨物證明，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機關(guān)核準后，可延期30天申請開具