企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析-正文.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 學(xué)號 畢業(yè)論文 設(shè)計(jì) 題目 企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析 院 系 專 業(yè) 學(xué)生姓名 成 績 指導(dǎo)教師 職稱 2014 年 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 誠信聲明誠信聲明 本人鄭重聲明 所呈交的畢業(yè)論文 設(shè)計(jì) 是我個(gè)人在導(dǎo)師指 導(dǎo)下 由我本人獨(dú)立完成 有關(guān)觀點(diǎn) 方法 數(shù)據(jù)和文獻(xiàn)等的引用 已在文中指出 并與參考文獻(xiàn)相對應(yīng) 我承諾 論文中的所有內(nèi)容均真實(shí) 可信 如在文中涉及到抄 襲或剽竊行為 本人愿承擔(dān)由此而造成的一切后果及責(zé)任 畢業(yè)論文 設(shè)計(jì) 作者簽名 簽名日期 2014 年 月 日 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 摘 要 隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展 我國企業(yè)已逐步融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮 信用營銷也逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大市場 減少存貨的一種常用手段 公司之間 特 別是向外商提供商業(yè)信用的情況與日俱增 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)流 動(dòng)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容 在西方 企業(yè)信用管理作為一門研究學(xué)科已有一 百多年歷史 對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中的流程管理 具體信用政策和方法等方面 已形成了較成熟的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) 在我國 對應(yīng)收賬款管理方面的研究起步 較晚 一般都是借鑒西方研究成果 且側(cè)重于信用政策闡述 對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 防范涉獵較少 由于市場經(jīng)濟(jì)起步較晚 信用基礎(chǔ)薄弱 信用體系不夠完備 風(fēng)險(xiǎn)意識也不是很強(qiáng) 一些企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理 盲目向客戶賒銷 結(jié)果 導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下 壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失過大 使利潤與現(xiàn)金流量嚴(yán)重失衡 資 金周轉(zhuǎn)陷入困境 以至在競爭中慘遭淘汰 高額的應(yīng)收賬款又會給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營帶來不良影響 甚至阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展 因此 強(qiáng)化應(yīng)收賬款管 理及其風(fēng)險(xiǎn)防范研究勢在必行 本文在借鑒國內(nèi)外已有研究成果 闡述應(yīng)收賬 款管理基礎(chǔ)理論 剖析應(yīng)收賬款居高不下的成因和負(fù)面影響的基礎(chǔ)之上 提出 了應(yīng)收賬款全過程風(fēng)險(xiǎn)控制的對策 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 基礎(chǔ)理論 風(fēng)險(xiǎn)防范 建議對策 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 Abstract With the improvement and the development of the market economy system our enterprises have gradually into the world economy The credit marketing also gradually becomes a commonly used method which the enterprises expand the market and to reduce store inventory the situation providing the commercial credit is prosperous between the companies specially for the foreign merchant enhancing account receivable investment and the management have become an important content of the enterprises current assets management Enterprise credit management as a research subject has a hundred years history in the west process management credit policy and specific methods belong to the account receivable risk management have formed theories and practice experiences In China the research of account receivable management started so late and generally utilizing western research achievements moreover focusing on the credit policy and account receivable risk prevention involve less The credit foundation is weak credit system is imperfect the risk consciousness is not very strong which due to market economy starting so late Some enterprises lack of right credit management blindly crediting customer as a result account receivable is so high bad account risk loss is so big and following result is to make profit and cash flow imbalance This paper discusses fundamental theory of the accounts receivable management which bases on the existing research results at home and abroad On basis of analyzing the causes and high negative influence brought out by the high account receivable the paper puts forward the accounts receivable risk control in the whole process Key words Account Receivable Fundamental Theory Risk Prevention Suggested Countermeasures 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 目 錄 引 言 1 一 企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述 3 一 企業(yè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)容 3 二 加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性 4 二 應(yīng)收賬款管理存在的問題 5 一 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄 5 二 滯后 的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模 5 三 機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分不清 執(zhí)行力欠佳 5 四 沒有建立有效的信用管理制度 6 五 缺乏對應(yīng)收賬款的定期數(shù)據(jù)分析 6 三 應(yīng)收賬款管理存在問題的原因 6 一 商業(yè)競爭 7 二 銷售和收款的時(shí)間不一致 7 三 信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全 7 四 企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全 8 五 內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制缺陷 8 四 后金融危機(jī)時(shí)代解決企業(yè)融資困難對策 8 一 建立客戶信用評估體系 9 二 建立完善的合同管理制度 11 三 建立應(yīng)收賬款催收管理辦法 11 四 建立應(yīng)收賬款超期管理制度 12 五 建立集團(tuán)公司內(nèi)部子公司支付制度 13 結(jié) 論 14 參考文獻(xiàn) 15 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 引 言 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入 競爭在不斷加劇 企業(yè)要想在激烈的 競爭中不被淘汰 保持競爭能力 實(shí)施可持續(xù)發(fā)展 就要不斷地開發(fā)新產(chǎn)品 開拓新市場 制定和采取新的銷售政策 尤其在目前大多數(shù)商品供大于求的形 勢下 企業(yè)紛紛采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶 擴(kuò)大銷售的一種 手段 這些優(yōu)惠政策在大部分情況下 都能起到較好的促銷作用 充分挖掘和 利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力 擴(kuò)大了銷售量 增加了產(chǎn)品的市場份額 提高了 企業(yè)的市場競爭力 增加了企業(yè)的利潤 然而 不幸的是 實(shí)踐當(dāng)中應(yīng)收賬款 管理卻被人們大大地忽視了 不賒銷是等死 賒銷是找死 這是目前我國大多 數(shù)企業(yè)經(jīng)營狀況的一個(gè)真實(shí)寫照 一方面 在買方市場條件下 信用交易 賒 銷 已經(jīng)成為企業(yè)獲得客戶的必要手段和方式 另一方面 巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)又 往往使企業(yè)大量賬款被客戶拖欠 造成流動(dòng)資金緊張 嚴(yán)重者產(chǎn)生大量呆賬 壞賬 發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)營虧損 企業(yè)陷入銷售與回款兩難的困境 正因?yàn)閼?yīng)收賬款 的特殊性以及對企業(yè)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響 后果嚴(yán)重的甚至可能導(dǎo)致企業(yè)因此破產(chǎn) 所以企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險(xiǎn)防范研究 旨在引起企業(yè)管理層高度重視 企業(yè)在制定信用政策時(shí) 必須進(jìn)行成本 效益分析 并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化 及時(shí)調(diào)整信用政策 做到可持續(xù)發(fā)展 1 國際市場正逐步向中國打開大門 我國企業(yè)在努力尋找 創(chuàng)造機(jī)會進(jìn)入國 際市場 同時(shí)也面臨著外國企業(yè)和外資企業(yè)的進(jìn)一步競爭 市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng) 濟(jì) 眾多的國有企業(yè)要適應(yīng)國際市場慣例和形勢 利用和擴(kuò)大信用銷售 才能 適應(yīng)加入 WTO 后的新形勢 因此 信用方式正在成為大多數(shù)國有企業(yè)的主要 銷售方式 企業(yè)只有加強(qiáng)信用賒銷過程的管理 才能提高其競爭力 重視賒銷 過程中應(yīng)收賬款及其風(fēng)險(xiǎn)防范與管理研究 從理論和實(shí)務(wù)上都具有現(xiàn)實(shí)意義 信用管理的必要性至少體現(xiàn)在以下幾方面 1 信用管理可以保證合理的現(xiàn)金流 信用管理可幫助企業(yè)防范因信用賒 銷產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn) 提高應(yīng)收賬款管理 加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度 降低企業(yè)產(chǎn) 1 郝銘 企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 D 西北農(nóng)林科技大學(xué) 2011 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 品銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用 保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理的現(xiàn)金流量 一些企業(yè)盡管 銷售有一定的成果 但貨款回收困難 缺少現(xiàn)金流量 沒有資金支付材料和發(fā) 放工資 更談不上技術(shù)改造和新產(chǎn)品的開發(fā) 最后使企業(yè)失去發(fā)展的動(dòng)力 2 信用管理有助于提高企業(yè)競爭力 擴(kuò)大市場占有率 信用銷售的關(guān)鍵 性因素是企業(yè)產(chǎn)品的競爭力和客戶信用 這種機(jī)制會把那些管理不善 質(zhì)量低 下 靠投機(jī)取巧和坑蒙拐騙的企業(yè)淘汰出局 只有那些產(chǎn)品競爭力強(qiáng) 資金充 足且得到銀行支持 資源逐漸得到集中的管理水平高的企業(yè)方會在市場競爭中 取勝 2 從這個(gè)意義上說 信用管理水平和信用政策是企業(yè)綜合管理水平和競爭 能力的反映 一些企業(yè)認(rèn)為實(shí)施信用管理會失去客戶 減少銷售 這是競爭力 不強(qiáng)的表現(xiàn) 是企業(yè)對自己產(chǎn)品競爭力缺乏信心的反映 不是信用管理本身的 問題 3 信用管理有助于改善企業(yè)銷售管理體系 很多企業(yè)迫于市場競爭壓力 采取賒銷承包制的銷售管理體系 銷售業(yè)績與回款額掛鉤的考核辦法 兼顧銷 售和實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo) 同時(shí) 客戶信息壟斷在銷售人員中 企業(yè)銷售和信用決策 信息喪失 信用管理通過以客戶資料調(diào)查評估為內(nèi)容的事先控制 以交易信用 決策為目標(biāo)的事中控制 以應(yīng)收賬款專業(yè)化監(jiān)控為核心的事后控制 分離賒銷 和信用管理的不同職能 使客戶信息得以共享 建立有效的銷售管理體系 企 業(yè)賒銷的目標(biāo)是給客戶帶來比競爭對手所能給予的更大的利益 銷售管理體制 要以滿足客戶利益為目標(biāo) 4 信用管理有助于與國際市場接軌 我國加入世界貿(mào)易組織后 國內(nèi)企 業(yè)融入全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程加快 國內(nèi)外競爭日益加劇 買方市場遍及各行各業(yè) 我國的企業(yè)已經(jīng)不由自主的遇到了信用經(jīng)濟(jì)的門檻 3 一方面迫切要求企業(yè)向國 外企業(yè)一樣遵守貿(mào)易規(guī)則和慣例 而另一方面 我國的信用體系建設(shè)滯后以及 企業(yè)的信用管理狀況和能力極不適應(yīng) 信用缺失的不良效應(yīng)還在蔓延 不僅內(nèi) 資企業(yè) 連外資企業(yè)也感受到了巨大的信用風(fēng)險(xiǎn) 2 杜娟 企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度研究 D 天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 2010 3 劉福佳 國有企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究 D 天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 2011 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 一 企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述 一 企業(yè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)容 應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品 商品 提供勞務(wù)等原因 應(yīng)向購貨客戶或接 受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi) 它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債 權(quán)性資產(chǎn) 是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分 在自然經(jīng)濟(jì)社會中 人們自給自足之余 把產(chǎn)品拿到市場上去轉(zhuǎn)讓和交換 剛開始是物物交換 當(dāng)貨幣產(chǎn)生后 這種交換方式也只是一手交錢 一手交貨 所以不存在應(yīng)收賬款問題 但在歷史的發(fā)展過程中 一定條件下的賒購賒銷逐 漸成為一種商業(yè)慣例 當(dāng)然 這也是以一定的 信用 為基礎(chǔ)的 在我國的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代 由于產(chǎn)品和物資是統(tǒng)購統(tǒng)銷 在部門和企業(yè)之間 統(tǒng)一劃撥 資金也是通過銀行統(tǒng)一劃撥 因而也很少產(chǎn)生應(yīng)收賬款 在市場經(jīng)濟(jì)條件下 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)自然地被廣泛運(yùn)用 而且 賒銷也是一 種常用的促銷手段 這種由于商業(yè)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款 實(shí)質(zhì)是收款人向付 款人提供的一種商業(yè)信用 1 應(yīng)收賬款形成的原因 應(yīng)收賬款的管理是全球的一大難題 即使在發(fā)達(dá)國家 也存在大量逾期應(yīng) 收賬款 通過對我國 2012 年部分上市公司年度會計(jì)報(bào)表的分析 發(fā)現(xiàn)我國上市 公司應(yīng)收賬款總體規(guī)模偏大 巨額應(yīng)收賬款的成因是多方面的 發(fā)生應(yīng)收賬款 的原因 主要有以下兩種 1 商業(yè)競爭 商業(yè)競爭是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下 存在 著激烈的商業(yè)競爭 競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售 實(shí)現(xiàn)利潤 增長 除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量 價(jià)格 售后服務(wù) 廣告等手段之外 賒銷也是一種 擴(kuò)大銷售的手段之一 對于同等的產(chǎn)品價(jià)格 類似的質(zhì)量水平 一樣的質(zhì)量服 務(wù) 實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的賒銷額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額 這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處 出于擴(kuò)大銷售的競爭需要 企業(yè)不得不以 賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客 于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款 由競爭引起的應(yīng)收賬款 是一種商業(yè)信用 商品與勞務(wù)的賒銷 賒購己成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 2 銷售和收款的時(shí)間差距 商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致 這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款 當(dāng) 然 現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的 特別是零售企業(yè)更常見 不過就一般批 發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講 發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同 這是因?yàn)樨?款結(jié)算需要時(shí)間的緣故 結(jié)算手段越是落后 結(jié)算所需時(shí)間就越長 銷售企業(yè) 只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支 由于銷售和收款的時(shí)間差而造 成的應(yīng)收賬款 不屬予商業(yè)信用 也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容 不再對它進(jìn)行 深入討論 而只論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款的管理 2 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是在提高競爭能力 擴(kuò)大銷售的同時(shí) 盡可能降 低應(yīng)收賬款管理的機(jī)會成本 壞賬損失與管理成本 最大限度地提高應(yīng)收賬款 投資的收益 更具體地說 應(yīng)收賬款管理是要按時(shí)足額收回賬款 最小化持有 應(yīng)收賬款的成本 最大化應(yīng)收賬款的凈收益 讓客戶重新啟動(dòng)還款計(jì)劃 并鼓 勵(lì)客戶盡快結(jié)清款項(xiàng)以及節(jié)約費(fèi)用 應(yīng)收賬款管理的最低目標(biāo)是有足夠的現(xiàn)金 流 不影響企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營 在一個(gè)行業(yè)的企業(yè)中通常并沒有足夠的 現(xiàn)金可以及時(shí)付清所有的賬單 企業(yè)要時(shí)常和同行競爭 比誰先獲得客戶的付 款 因此 現(xiàn)金回收工作的競爭是非常激烈的 而客戶總是優(yōu)先向管理最嚴(yán)格 的賒銷方付款 所以應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)是如何使你的賬目顯得與眾不同 從而可以先于其他債權(quán)人收到貨款 二 加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品 產(chǎn)品 提供勞務(wù)而形成的債權(quán) 具體說來是 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬 款管理 不僅可以加強(qiáng)資金的回籠 提高資金利用率 降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 而 且還關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展 一旦管理不善 就會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn) 降低 企業(yè)的實(shí)際效益 甚至可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī) 這就要求加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的 管理 加速它的周轉(zhuǎn) 使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用 作用 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 二 應(yīng)收賬款管理存在的問題 一 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄 西方調(diào)查機(jī)構(gòu)的調(diào)查顯示 在企業(yè)十幾項(xiàng)管理中 西方企業(yè)把應(yīng)收賬款風(fēng) 險(xiǎn)管理排在第一位 其次才是戰(zhàn)略管理 生產(chǎn)管理等 而我國的一個(gè)調(diào)查卻顯示 51 的企業(yè)根本沒有聽說過企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理 而有系統(tǒng) 完善應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理職能的非外資企業(yè)只有不到 0 1 目前應(yīng)收賬款內(nèi)部控制在很大程度 上仍然是一種人治化管理 沒有形成一套科學(xué)的控制制度 許多企業(yè)并沒有建 立詳細(xì)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo) 應(yīng)收賬款在控制 管理上存在很大的盲目性和隨意性 導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬 濫用信用資源 企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失 二 滯后 的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模 傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式認(rèn)為 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回的款 項(xiàng) 造成了我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理往往只停留在事后追債的狀態(tài) 應(yīng)收賬 款內(nèi)部控制的主要目的不是防患于未然 而是 亡羊補(bǔ)牢 從賒銷活動(dòng)的業(yè)務(wù) 流程上看 企業(yè)控制的著眼點(diǎn)僅是注重交易后的應(yīng)收賬款追討 而忽略授信前 管理和交易過程中的跟蹤管理 缺乏一套科學(xué)的客戶資信審查制度和客戶授信 管理制度 其結(jié)果是事倍功半 不僅不能合理的控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量 而且花 費(fèi)了更大的成本 損失更多 三 機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分不清 執(zhí)行力欠佳 大部分企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場競爭及信用管理的要求 企業(yè)中與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門一般有市場部 銷售部 計(jì)劃財(cái)務(wù) 部 風(fēng)險(xiǎn)管理部等 這些機(jī)構(gòu)交叉管理 職責(zé)劃分不清 各行其是 缺乏協(xié)調(diào) 和溝通 使企業(yè)不能對產(chǎn)品訂貨情況 銷售情況 貨款回收和銷售獲利等情況 進(jìn)行及時(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)控 亦沒有具體的責(zé)任主體對應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé) 壞 賬發(fā)生時(shí) 各部門相互推諉 缺乏責(zé)任感 致使應(yīng)收賬款不能得到有效的控制 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 四 沒有建立有效的信用管理制度 應(yīng)收賬款是與信用二字緊密結(jié)合的 而我國大多數(shù)企業(yè)信息管理意識不強(qiáng) 普遍沒有設(shè)置獨(dú)立的具有信用管理職能的部門 且缺乏專業(yè)化分工 更沒有建 立有效的信用管理制度 目前我國約有 2 的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu) 而外資企業(yè)的這一比率在 10 一直以來我國很多企業(yè)處于信用管理制度缺失的狀態(tài) 客戶資料收集 資 信調(diào)查等功能完全從屬于市場部的自身管理 事前的資信評估非常薄弱 缺乏 規(guī)范的信用銷售程序予以約束 很少對付款人資信度做深入調(diào)查 不重視對應(yīng) 收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評估分析 只是為了片面擴(kuò)大銷路 提升市場占有率 而使事前 的信用調(diào)查不充分或者形同虛設(shè) 加大了形成呆賬和壞賬的可能性 從而增加 了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 4 五 缺乏對應(yīng)收賬款的定期數(shù)據(jù)分析 二十世紀(jì)八十年代 在歐美己經(jīng)有越來越多的公司開始使用更為嚴(yán)格科學(xué) 的計(jì)量和分析方法來管理應(yīng)收賬款 特別是在平均期限內(nèi)還未支付的銷售款 而我國對應(yīng)收賬款的測評和分析體系尚不健全 一些企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡沒 有及時(shí)分析或者賬齡確認(rèn)不準(zhǔn)確 對已超過賒銷期而尚未收回的款項(xiàng)有多少 分別超期多長時(shí)間等賬齡劃分模糊不清 導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大 賬齡反映的是應(yīng) 收賬款的持有時(shí)間 它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依 據(jù)之一 也是記提壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ) 一般而言 收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期 款項(xiàng) 特別是陳年老賬 拖欠越久 收回的難度越大 變現(xiàn)的可能性越小 預(yù) 期的價(jià)值也就越低 可見對于應(yīng)收賬款賬齡等各項(xiàng)基本數(shù)據(jù)的分析是應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié) 三 應(yīng)收賬款管理存在問題的原因 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而形成的債權(quán) 應(yīng)收賬 4 胡筱 企業(yè)應(yīng)收賬款證券化融資模式研究 D 安徽大學(xué) 2011 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分 根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查 我國不少企業(yè)應(yīng)收賬 款占流動(dòng)資金的比重在 50 以上 遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家 20 的水平 企業(yè)之間 尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款 造成逾期應(yīng)收賬款居高不下 已經(jīng)成為經(jīng) 濟(jì)運(yùn)行中的一大瓶頸 據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析 在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中 企業(yè)逾期應(yīng) 收賬款總額一般不高于 10 而在我國 這一比率高達(dá) 60 其管理狀況直 接影響企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和營運(yùn)能力 造成應(yīng)收賬款居高不下的原因主要有以下 五點(diǎn) 一 商業(yè)競爭 這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下 存在著激烈 的商業(yè)競爭 競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售 占領(lǐng)市場 企業(yè) 除了依靠商品的質(zhì)量 價(jià)格 售后服務(wù) 廣告等之外 賒銷也是擴(kuò)大銷售的手 段之一 同等的商品價(jià)格 類似的質(zhì)量水平 同樣的售后服務(wù) 實(shí)行賒銷的商 品的銷售額必定大于現(xiàn)金銷售的銷售額 出于競爭的需要 企業(yè)不得不以賒銷 方式招攬顧客 導(dǎo)致應(yīng)收賬款債權(quán)資產(chǎn)相應(yīng)增多 二 銷售和收款的時(shí)間不一致 零售企業(yè)一手交錢一手交貨是比較普遍的 但批發(fā)和大量生產(chǎn)的企業(yè) 發(fā) 貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同 由于商品成交的時(shí)間和貨款到賬的時(shí)間 差導(dǎo)致了應(yīng)收賬款 這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間 結(jié)算手段越落后 結(jié)算所需 要的時(shí)間就越長 銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支 企 業(yè)對由于結(jié)算方式造成的貨款晚到賬而承擔(dān)的資金墊支是比較短暫的 三 信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全 目前 我國大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部沒有專門的信用管理機(jī)構(gòu)和信用管理人員 企業(yè)中普遍缺乏信用管理制度 從企業(yè)外部來看 目前還沒有一個(gè)具有全國性 影響力的信用監(jiān)控及評價(jià)機(jī)構(gòu) 對第一經(jīng)濟(jì)主體的信用狀況進(jìn)行有效傳播 信 用信息透明度低 搜集企業(yè)信用信息困難 在企業(yè)融資 市場準(zhǔn)入或退出等制 度安排中 至今還沒形成對守信用企業(yè)給予必要的鼓勵(lì) 對不守信用的企業(yè)或 企業(yè)法人給予嚴(yán)厲懲罰的規(guī)則 除此之外 我國企業(yè)的財(cái)務(wù)信用缺失還表現(xiàn)在 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 重大決策未能保護(hù)中小股東的利益 如通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤 為大股東違規(guī) 提供擔(dān)保 大股東侵占上市公司資金 隨意變更募集資金投向 利用募集資金 委托理財(cái) 重大承諾不兌現(xiàn) 如預(yù)測利潤不兌現(xiàn) 整改措施不兌現(xiàn)等 這些現(xiàn) 象表明 我國企業(yè)的信用危機(jī)已阻礙了經(jīng)濟(jì)活力的產(chǎn)生 給社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健 康發(fā)展帶來了嚴(yán)重危害 四 企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全 從企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理上來看 一方面企業(yè)未設(shè)立專門的信用管理部門 缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)預(yù)警機(jī)制及財(cái)產(chǎn)保全機(jī)制 現(xiàn)有的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門信 用管理的職責(zé)不分明 應(yīng)收賬款管理不力 導(dǎo)致不必要的損失 另一方面企業(yè) 沒有建立健全客戶的信用檔案 沒有系統(tǒng)完整的客戶歷史信用記錄 從而使企 業(yè)的信用管理缺乏基礎(chǔ) 五 內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制缺陷 在一些企業(yè)中 為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性 往往只將工資報(bào)酬與銷售量 聯(lián)系在一起 忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性 未將應(yīng)收賬款納入考核體系 因此銷 售人員為了自身利益 只關(guān)心銷售任務(wù)的完成 導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生 而 對這部分應(yīng)收賬款 企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和銷售人員全權(quán)負(fù)責(zé) 追款 財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對 銷售與核算脫節(jié) 問題不能及時(shí)暴露 應(yīng)收賬款大量沉積下來 給企業(yè)背上了沉重的包袱 四 后金融危機(jī)時(shí)代解決企業(yè)融資困難對策 如果對于企業(yè)來說 信用銷售只具有優(yōu)勢而無風(fēng)險(xiǎn) 那企業(yè)當(dāng)然愿意采用 信用銷售的方式 然而當(dāng)前對于我國企業(yè)來說 卻有一句廣為流傳的順口溜 不賒銷就是等死 賒銷就是找死 這句話雖然有些言過其實(shí) 但卻反映了我 國企業(yè)嘆于商業(yè)信用銷售的基本看法 在當(dāng)前在以信用交易為主流的成熟市場 上 如果企業(yè)不采用賒銷方式 必然丟失市場份額 最終敗在競爭對手之下 如果企業(yè)大規(guī)模的采用賒銷方式進(jìn)行銷售 又不可避免的要承擔(dān)來自客戶的賴 賬和拖欠的風(fēng)險(xiǎn) 5 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 一 建立客戶信用評估體系 公司在信用銷售的策略方面 采用較為保守的銷售方式 對中 小客戶要 求 先款后貨 大客戶盡量采取廠商銀合作業(yè)務(wù) 之所以采取這樣的方式 是 基于兩點(diǎn) 一是以前年度化肥產(chǎn)品競爭并不激烈 還沒有完全形成供大于求的 市場格局 二是在 賒銷就是等死 這樣的信用環(huán)境下 企業(yè)對賒銷有恐懼態(tài) 度 不敢貿(mào)然放寬賒銷條件 隨著市場競爭的日益加劇 再沿用老政策勢必回 影響企業(yè)的正常發(fā)展 失去市場 只有改變銷售策略 有針對性的放寬賒銷條 件 才能保持和擴(kuò)大市場 使企業(yè)能夠正常持續(xù)的發(fā)展 而穩(wěn)定有效的賒銷 是建立在客戶良好信用的基礎(chǔ)上 要判斷客戶的信用情況 就必須建立一套完 整的客戶信用評估體系 6 1 設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門 在公司中 雖然設(shè)有清欠辦 對已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討 不過這是一種被 動(dòng)的 不得已而為之的行為 防患于未然才一是更有效 更主動(dòng)的一種措施 在發(fā)達(dá)國家 一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部 或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職 借鑒 國外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn) 建議公司也設(shè)置相對獨(dú)立的資信管理部門或配備自 己專職的信用管理人員 資信管理部門負(fù)責(zé)銷售信用信息的匯集 整理 重大 事項(xiàng)調(diào)研以及信用信息分析工作 資信管理部門的職責(zé)具體如下 1 匯集 整理銷售部門提供的客戶調(diào)研情況 客戶跟蹤情況 財(cái)務(wù)部提 供的客戶貨款結(jié)算情況和應(yīng)收賬款余額情況 2 根據(jù)銷售部 財(cái)務(wù)部提供的信息 重點(diǎn)調(diào)查客戶在經(jīng)營 支付能力等 方面的重大變化情況和違規(guī)事件 3 及時(shí)分析客戶信用度變化情況 定期做出客戶信用分析報(bào)告 提出銷 售策略以及欠款警戒線建議 以便及時(shí)調(diào)整銷售方案 對個(gè)別重大或突發(fā)事件 應(yīng)及時(shí)做出分析報(bào)告 以避免給企業(yè)造成損失 2 收集客戶信息 公司進(jìn)行賒銷 一定要選擇信用良好的客戶 具體可通過聯(lián)系溝通 實(shí)地 考察和資信調(diào)查三個(gè)環(huán)節(jié)逐步地篩選出符合本企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶企業(yè) 5 李向榮 內(nèi)蒙古安泰采礦公司內(nèi)部控制制度的優(yōu)化 D 內(nèi)蒙古大學(xué) 2012 6 張國明 李存英 企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方法研究 J 財(cái)會研究 2011 24 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 1 建立客戶檔案 建立客戶檔案 就是資信管理部門將收集到的客戶注冊 規(guī)模 經(jīng)營 支 付能力 履約等方面信息進(jìn)行匯集 整理 并按照一定的格式分戶登記造冊 檔案的載體可以記錄在紙上 也可利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行存儲 檔案的內(nèi)容一般分為 兩部分 一部分是市場部在開發(fā)客戶時(shí)所調(diào)查 掌握的靜態(tài)情況 包括 客戶 的名稱 注冊時(shí)間 企業(yè)性質(zhì) 營業(yè)地址 營業(yè)范圍 注冊資金 支付能力 法人代表 通訊電話 傳真號碼和電子郵件地址 網(wǎng)址 另一部分是與客戶開 展購銷業(yè)務(wù)后銷售部 財(cái)務(wù)部以及通過其它渠道得到的動(dòng)態(tài)情況 包括 客戶 履約程度 企業(yè)規(guī)模有無改變 經(jīng)營是否正常 財(cái)務(wù)管理是否正規(guī) 支付能力 變化情況 是否提供貸款等項(xiàng)擔(dān)保 貨款結(jié)算情況 應(yīng)收賬款余額是否超過欠 款警戒線 有無違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象等 2 收集客戶信息資料 資信管理部門要根據(jù)所掌握的信息定期對客戶進(jìn)行信用分析 評定客戶的 信用度 一般說來 客戶的信用資料可以通過以下途徑取得 1 財(cái)務(wù)報(bào)表 這是信用分析最理想的信息來源之一 但需注意報(bào)表的真實(shí) 性 最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表 通過計(jì)算一些比率 特別是對資 產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析 來評價(jià)企業(yè)能力 資本 條件的 好壞 以利于公司提高應(yīng)收賬款投資的決策效果 但是和公司打交道的不少客 戶財(cái)務(wù)信息沒有公開 這就需要從其它渠道來了解了 2 信用評級報(bào)告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會媒體 定時(shí)都會向社會公布一些客戶的信用等級資料 可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜 集 也可向客戶所在地的工商部門 企業(yè)管理部門 稅務(wù)部門 開戶銀行的信 用部門咨詢 了解該企業(yè)的資金注冊情況 生產(chǎn)經(jīng)營的歷史 現(xiàn)狀與趨勢 銷 貨與盈利能力 稅金繳納情況等 看有無不良?xì)v史記錄來評價(jià)企業(yè)的品德等 3 商業(yè)交往信息 公司的每一客戶都會同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位 所以公司 可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料 如往來時(shí)期的長短 提 供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度 再有就是可以通過與該客戶以往 的交易信息來做判斷 對上述信息進(jìn)行信用綜合分析后 公司就可以對客戶的信用情況做出判斷 并建立客戶檔案 除客戶的基本資料如姓名 電話 住址等以外 還需著重記 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 錄客戶的財(cái)務(wù)狀況 資本實(shí)力以及歷史往來記錄等 并對每一客戶進(jìn)行信用評 價(jià) 二 建立完善的合同管理制度 針對企業(yè)合同管理混亂 合同評審流于形式等問題 應(yīng)該完善合同管理 1 合同的簽訂 前面提到公司合同管理混亂 如何更好的解決這個(gè)問題是十分重要的 公 司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同 當(dāng)銷售部門收到經(jīng)資信管理部 門和公司法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后 根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá) 成一致的情況下簽訂銷售合同 銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī) 定 特別是付款形式 賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚 準(zhǔn)確 最好 是能夠采用統(tǒng)一的合同范本 另外 銷售部門還要將合同影印幾份 經(jīng)有關(guān)部 門或人員與原件核對無誤后分別交資信管理部門 財(cái)務(wù)部門 以利于其對銷售 合同的執(zhí)行 跟蹤 檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用 發(fā)貨人員在收到簽訂的合同和發(fā) 貨指令后才能按照要求向客戶發(fā)送貨物 2 合同的管理 銷售部門應(yīng)在合同簽訂后交由專人對合同進(jìn)行統(tǒng)一管理 并制作合同臺賬 財(cái)務(wù)部門予以配合 隨時(shí)對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤 最終起到監(jiān)督和預(yù)防作 用 三 建立應(yīng)收賬款催收管理辦法 針對應(yīng)收賬款收款中存在的問題 規(guī)范貨款收回方法 7 1 發(fā)對賬單 每月初把對賬單發(fā)給客戶 通過有規(guī)律的與客戶對賬 比直接向客戶催要 貨款要友好得多 而且在必要時(shí)要求客戶付款也不會顯得唐突 2 電話溝通 與傳真和電子郵件相比 電話聯(lián)系易拉近與客戶的心里距離 效率高而且 還能獲知客戶其他方面對本企業(yè)有用的信息 但在溝通之前 應(yīng)明確 客戶的 7 韓國薇 中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資創(chuàng)新模式研究 J 中國商貿(mào) 2012 03 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 工作時(shí)間規(guī)律 聯(lián)系人 對客戶的口頭承諾付款時(shí)間等 要及時(shí)發(fā)郵件或傳真 加以確認(rèn) 以增強(qiáng)催收力度 3 電子郵件 傳真催收 對應(yīng)收賬款超期時(shí)間長的客戶 不僅電話催收 也輔之郵件 傳真加以補(bǔ) 充 在將來一旦訴諸法律也有個(gè)證據(jù) 4 訪問客戶 對重點(diǎn)客戶 由市場部人員通過經(jīng)常的拜訪 加強(qiáng)聯(lián)系 及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題 如本企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量滿意度 客戶的資金流 經(jīng)營狀況等 做到知已知彼 穩(wěn) 住現(xiàn)有客源 5 客戶還款計(jì)劃 有時(shí)客戶不能按時(shí)付款 可能是遇到銀行還貸 經(jīng)營業(yè)績不佳 現(xiàn)金短缺 等 比如公司客戶 6 月份的貨款 正常應(yīng)在 7 月 4 日前付清 由于簽字付款的 分管領(lǐng)導(dǎo)不在 不能按約定日期付款 但承諾 8 月付 結(jié)果 6 7 月貨款在 8 月 份一起結(jié)清 對這類客戶要與那些故意拖欠的客戶區(qū)別對待 這也要求我們一 方面關(guān)注客戶的進(jìn)展情況 另一方面讓客戶制訂還款計(jì)劃 明確還款時(shí)間 及 時(shí)追蹤 從而降低壞賬風(fēng)險(xiǎn) 四 建立應(yīng)收賬款超期管理制度 利用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng) 根據(jù)公司各分公司應(yīng)收賬款周報(bào)表及月報(bào)表情況 把 發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給相關(guān)部門 逐步做到 首先 對發(fā)生的超期應(yīng)收賬款進(jìn) 行匯集 做到隨時(shí)了解 從源頭上控制收賬款的規(guī)模 其次 對超期應(yīng)收賬款 進(jìn)行分類 具體可根據(jù)時(shí)間 金額及客戶進(jìn)行分類 分析欠款的性質(zhì) 根據(jù)不 同的情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?最后 明確責(zé)任人 做到權(quán)責(zé)明確 由財(cái)務(wù)人員每 月分析不能按時(shí)回款原因 然后通知銷售人員催收 財(cái)務(wù)人員配合 向欠款客 戶催收 對于逾期應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)人員不及時(shí)審核并通知銷售人員催收 由財(cái) 務(wù)人員承擔(dān)壞賬損失責(zé)任 財(cái)務(wù)人員通知銷售人員 銷售人員不能收回貨款 由銷售人員負(fù)責(zé) 客戶怠于付款 經(jīng)催收仍拒付的 由公司法律部分通過司法 途徑解決 例如可采取相應(yīng)措施是超期 90 天及以上的應(yīng)收賬款 對該客戶停止 提供新的信用銷售 并通過正常途徑催收 正常途徑仍不收回的 改由公司的 法律部門通過訴訟等途徑解決 超期 60 天的 暫停信用銷售 直至結(jié)清欠款為 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 止 超期 30 天 要限額提供信用銷售 超期 10 天的分析原因 加以警惕 五 建立集團(tuán)公司內(nèi)部子公司支付制度 很多