中級財(cái)務(wù)會計(jì)--PPT課件

1 初級會計(jì)學(xué) 利潤 所得稅 2 利潤的構(gòu)成與計(jì)算 1 利潤總額 營業(yè)利潤 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源營業(yè)利潤 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動收益 投資收益營業(yè)收入 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本 包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 3 利潤的結(jié)轉(zhuǎn)和分配 利用 本年利潤 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)例13 20 4 所得稅會計(jì) 會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額會計(jì)利潤是指企業(yè)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的要求 采用一定的會計(jì)程序和方法確定的所得稅稅前利潤總額應(yīng)納稅所得額是指按照所得稅稅法的要求 以一定期間應(yīng)稅收入扣減稅法準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后計(jì)算的應(yīng)稅所得 5 稅法和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)的會計(jì)核算和稅務(wù)處理服務(wù)于不同目的 企業(yè)的會計(jì)核算是為了反映財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量稅法是為了確定納稅人的應(yīng)納稅金額企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的不同規(guī)定 6 會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異 永久性差異是指某一會計(jì)期間 由于會計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益 費(fèi)用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異 如國債利息收入 違法經(jīng)營罰款等永久性差異在本期發(fā)生 不會在以后期間轉(zhuǎn)回暫時性差異是指資產(chǎn) 負(fù)債的帳面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異 如固定資產(chǎn)折舊暫時性差異是發(fā)生于某一會計(jì)期間 在以后期間能夠轉(zhuǎn)回 7 所得稅會計(jì)處理方法 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時按照稅法規(guī)定可予以稅前扣除的金額 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債日的計(jì)稅基礎(chǔ) 是指其取得成本扣除按照稅法規(guī)定已在以前期間從稅前扣除的累計(jì)折舊額或累計(jì)攤銷額后的金額 8 應(yīng)納稅暫時性差異和可扣減暫時性差異 應(yīng)納稅暫時性差異 1 資產(chǎn)的帳面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)2 負(fù)債的帳面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)差額將于未來期間計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 產(chǎn)生未來期間應(yīng)交所得稅的義務(wù) 屬于應(yīng)納稅暫時性差異 可扣減暫時性差異 1 資產(chǎn)的帳面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2 負(fù)債的帳面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)差額將于未來期間減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的應(yīng)交所得稅 屬于可扣減暫時性差異 9 固定資產(chǎn) 例13 22P279折舊方法及折舊年限不同導(dǎo)致的差異設(shè)備的帳面價值 會計(jì) 設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ) 稅法 例13 23p280固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的差異 10 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的帳面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 1 因提供產(chǎn)品售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債2 預(yù)收帳款P283例13 27 13 28 11 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 P285例13 29遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)例13 30遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) 12 習(xí)題 1 星海公司2007年度取得主營業(yè)務(wù)收入6000萬元 其他業(yè)務(wù)收入1500萬元 投資收益1800萬元 營業(yè)外收入300萬元 發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本4000萬元 其他業(yè)務(wù)成本1000萬元 營業(yè)稅金及附加200萬元 銷售費(fèi)用950萬元 管理費(fèi)用650萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元 營業(yè)外支出900萬元 所得稅費(fèi)用520萬元 星海公司按凈利潤的10 提取法定盈余公積 2007年向股東分配現(xiàn)金股利300萬元 要求 作出星海公司有關(guān)利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配的下列會計(jì)處理 1 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額 2 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤3 提取法定盈余公積4 分配現(xiàn)金股利5 計(jì)算利潤表中下列項(xiàng)目的金額 A 營業(yè)利潤 B 利潤總額 C 凈利潤 13 解答 1 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額借 主營業(yè)務(wù)收入60 000 000其他業(yè)務(wù)收入15 000 000投資收益18 000 000營業(yè)外收入3 000 000貸 本年利潤96 000 000 14 解答 借 本年利潤85 200 000貸 主營業(yè)務(wù)成本40 000 000其他業(yè)務(wù)成本10 000 000營業(yè)稅金及附加2 000 000銷售費(fèi)用9 500 000管理費(fèi)用6 500 000財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000 000營業(yè)外支出9 000 000所得稅費(fèi)用5 200 000 15 解答 2 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借 本年利潤10 800 000貸 利潤分配 未分配利潤10 800 0003 提取法定盈余公積借 利潤分配 提取法定盈余公積1 080 000貸 盈余公積 法定盈余公積1 080 0004 分配現(xiàn)金股利借 利潤分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利3 000 000貸 應(yīng)付股利3 000 000 16 解答 5 營業(yè)利潤 6000 1500 1800 4000 1000 200 950 650 300 2200利潤總額 2200 300 900 1600凈利潤 1600 520 1080 17 習(xí)題 2007年9月1日 星海公司與D公司簽訂協(xié)議 向D公司銷售一批商品 商品成本為650 000元 銷售價格為800 000元 增值稅136 000元 根據(jù)協(xié)議的約定 星海公司于2008年7月1日將所售商品購回 回購價格為850 000 增值稅稅額144 500元 要求 編制星海公司售后回購的下列會計(jì)分錄 1 2007年9月1日 發(fā)出商品并收到貨款 2 2007年9月30日 計(jì)提利息 3 2008年7月1日 按約定將該商品購回 18 解答 1 2007年9月1日 發(fā)出商品并收到貨款借 銀行存款936 000貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 136 000其他應(yīng)付款 D公司800 0002 2007年9月30日 計(jì)提利息每月計(jì)提的利息費(fèi)用 50 000