會計實踐操作的工具和手段PPT課件

精品課件 1 第5章會計實踐操作的工具和手段 主講 林善珍Tel 1362682902166098812Email n b lsz 精品課件 2 5 1會計實踐操作概述 會計實踐操作的流程 1 設置會計科目和賬戶2 復式記賬3 填制和審核會計憑證4 登記賬簿5 編制財務報表 精品課件 3 目的 要求 了解會計憑證意義 種類和會計憑證的基本內容 掌握會計憑證的填制及審核方法 掌握會計賬簿的登記和核對方法 了解常用的幾種會計核算組織程序的操作流程 重點 憑證的種類 填列及審核 賬簿的登記及核對 難點 記賬憑證的填列方法 賬簿的核對 5 2會計憑證 精品課件 4 5 2會計憑證 5 2 1會計憑證的含義 作用和種類1 含義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務 明確經(jīng)濟責任 作為記賬依據(jù)的書面證明 審核和填制會計憑證是會計核算的基礎環(huán)節(jié) 也是會計核算的一種專門方法 2 填制和審核會計憑證的作用1 保證會計核算的準確性2 充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用3 加強經(jīng)濟責任制 精品課件 5 會計憑證按照其填制程序和用途的不同分為 原始憑證 是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的 載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內容 明確經(jīng)濟責任 具有法律效力的書面證明 是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù) 記賬憑證 是財會人員根據(jù)原始憑證填制 記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內容 確定會計分錄 作為記賬依據(jù)的會計憑證 3 會計憑證的種類 精品課件 6 5 2 2原始憑證 1 原始憑證的含義和分類 原始憑證 是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時所取得或填制的 用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況 明確經(jīng)濟責任 作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證 精品課件 7 原始憑證的種類 1 原始憑證按其來源不同分為 外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時從外單位或個人直接取得的原始憑證 如增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 鐵路運輸部門的火車票 對外支付款項時取得的收據(jù)等都是外來原始憑證 自制原始憑證是指本單位內部具體經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員 在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務時自行填制的憑證 如收料單 領料單 產品入庫單和銷貨發(fā)票等都是自制原始憑證 精品課件 8 表5 1 精品課件 9 表5 2 精品課件 10 表5 3 精品課件 11 表5 4 精品課件 12 表5 5 精品課件 13 表5 6 精品課件 14 2 原始憑證按其填制手續(xù)不同 一次憑證 是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證 它反映一筆經(jīng)濟業(yè)務或同時反映若干同類經(jīng)濟業(yè)務的內容 日常的原始憑證多屬此類 如 現(xiàn)金收據(jù) 發(fā)貨票 等 另外 外來原始憑證一般均屬一次憑證 精品課件 15 累計憑證 是指一定時期內記載同類重復發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務 填制手續(xù)是在一張憑證中多次進行才能完成的原始憑證 它一般為自制原始憑證 為簡化手續(xù) 平時隨時登記發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務 并計算累計數(shù) 期末計算總數(shù)后作為記賬的依據(jù) 最有代表性的是 限額領料單 一般格式如下所示 精品課件 16 表5 7 精品課件 17 精品課件 18 匯總原始憑證 是將一定時期內若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總編制的 用以集中反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的一張匯總原始憑證 它為自制原始憑證 如 收料憑證匯總表 發(fā)料憑證匯總表 工資結算匯總表 等等 一般格式如表下所示 精品課件 19 精品課件 20 5 2 2原始憑證 2 原始憑證的基本內容 名稱 填制的日期和編號 填制單位名稱或填制人姓名 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟業(yè)務內容 數(shù)量 單價和金額 填制單位及有關人員的簽章 精品課件 21 2 原始憑證的基本內容 精品課件 22 3 原始憑證的填制要求 記錄真實 填制及時 內容完整 手續(xù)齊備 書寫規(guī)范 編號連續(xù) 正確更正有錯誤的原始憑證 具體請見教材P170 精品課件 23 4 原始憑證的審核 真實性 合法性審核 完整性 正確性審核 注意審核結果的處理 三個 對 精品課件 24 5 2 3記賬憑證 1 記賬憑證的含義和分類 記賬憑證 是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證 按照經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類整理 并確定會計分錄而填制的 作為記賬直接依據(jù)的憑證 精品課件 25 記賬憑證的種類 1 記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內容不同 收款憑證P172專用記賬憑證付款憑證P173轉賬憑證P173通用記賬憑證P1722 記賬憑證按其編制方式不同 借項記賬憑證單式記賬憑證貸項記賬憑證復式記賬憑證匯總記賬憑證 精品課件 26 精品課件 27 精品課件 28 精品課件 29 精品課件 30 精品課件 31 精品課件 32 精品課件 33 精品課件 34 精品課件 35 精品課件 36 2 記賬憑證的基本內容1 記賬憑證的名稱 2 填制憑證的日期和憑證的編號 3 會計科目 包括子目 細目 借貸方向和金額 即會計分錄 4 經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要 5 所附原始憑證的張數(shù) 6 會計主管 復核 記賬 編制人員的簽章 精品課件 37 3 記賬憑證的填制 1 記賬憑證填制的基本要求 真實可靠 內容完整 填寫及時 書寫清楚 精品課件 38 2 記賬憑證填制的具體要求 準確填寫會計分錄 各種記賬憑證的使用格式應相對穩(wěn)定 按現(xiàn)金收付 銀行存款收付 轉賬三類分 摘要簡明扼要 除結賬和更正錯誤外 應附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù) 必須有填制人員 審核人員 記賬人員和會計主管簽章 只涉及現(xiàn)金存款之間的收付業(yè)務一般只編付款憑證 不編制收款憑證 以免重復 精品課件 39 3 記賬憑證的填制 收款憑證是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的 左上方 借方科目 欄 應填列 現(xiàn)金 銀行存款 科目 貸方科目 欄 應填列與上述 現(xiàn)金 銀行存款 科目相對應的一級科目及其明細科目 各一級科目的應貸金額 應填入本科目同一行的 一級科目金額 欄中 所屬明細科目應貸金額應填入各明細科目同一行的 明細科目金額 欄中 各一級科目應貸金額應等于所屬各明細科目應貸金額之和 借方科目 應借金額應為 合計 行的合計金額 賬頁 欄注明記入總賬或日記賬 明細賬的頁次 也可用 符號注明 表明已登記入賬 一般格式如下表所示 精品課件 40 精品課件 41 付款憑證是根據(jù)有關現(xiàn)金 銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的 付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同 左上方 貸方科目 應填列 現(xiàn)金 銀行存款 科目 在借方科目欄中填列與上述 現(xiàn)金 銀行存款 相對應的科目 其一般格式如下表所示 精品課件 42 精品課件 43 請注意 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取 相互劃轉 業(yè)務 為避免重復記賬 統(tǒng)一只編制付款憑證 而不填制收款憑證 從銀行提取現(xiàn)金 借 現(xiàn)金1000貸 銀行存款1000銀付 將現(xiàn)金存入銀行 借 銀行存款1000貸 現(xiàn)金1000現(xiàn)付 精品課件 44 轉賬憑證是根據(jù)轉賬業(yè)務的原始憑證填制的 轉賬憑證的 會計科目 欄應分別填列應借 應貸的一級科目和所屬的明細科目 借方科目應記金額 在借方科目同一行的 借方金額 欄填列 貸方科目應記金額 在貸方科目同一行的 貸方金額 欄填列 借方金額 欄合計數(shù)與 貸方金額 欄合計數(shù)相等 其一般格式如下表5 17所示 精品課件 45 精品課件 46 4 記賬憑證的審核 記賬憑證的審核 實質上是對原始憑證的復核 具體請參閱教材P179所述 精品課件 47 5 2 4會計憑證的傳遞和保管 1 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞程序包括從取得或填制原始憑證開始到最終將原始憑證和記賬憑證歸檔為止 在企業(yè)內部各有關部門和人員之間傳遞 停留的全過程 原始憑證的傳遞一般會涉及到企業(yè)的業(yè)務部門 管理部門和會計部門 傳遞程序較為簡單 精品課件 48 無論是原始憑證還是記賬憑證的傳遞程序 都應本著貫徹內部控制制度 加強崗位責任制 明確分工 互相協(xié)作和提高工作效率的原則 充分考慮企業(yè)機構的設置 人員的分工 業(yè)務的特點等因素 做到需經(jīng)過的部門和人員不能繞過 不需經(jīng)過的堅決不過 各個崗位環(huán)節(jié)都要相互牽制 各負其責 充分發(fā)揮會計信息的作用 滿足經(jīng)濟管理的需要 精品課件 49 2 會計憑證的保管 1 各種記賬憑證 連同所附原始憑證和原始憑證匯總表 要分類按順序編號 定期 每天 第五天 每旬或每月 裝訂成冊 并加具封面 封底 注明單位名稱 憑證種類 所屬年月和起止日期 起訖號碼 憑證張數(shù)等 為防止任意折裝 應在裝訂處貼上封簽 并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋齊縫章 2 對一些性質相同 數(shù)量很多或各種隨時需要查閱的原始憑證 可以單獨裝訂保管 在封面上寫明記賬憑證的日期 編號 種類 同時在記賬憑證上注明 附件另訂 精品課件 50 3 各種經(jīng)濟合同和重要的涉外文件等憑證 應另編目錄 單獨登記保管 并在有關原始憑證和記賬憑證上注明 4 其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時 經(jīng)本單位領導批準 可以復制 但應在專門的登記簿上進行登記 并由提供人員和收取人員共同