財務會計報告與管理.doc

105 / 23第十章 財務會計報告第一節(jié) 財務會計報告的涵義和作用一、財務會計報告涵義財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產狀況和某一會計期間經營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。內容由三部分組成：（一）會計報表資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。分年度、季度、月度報告。（二）會計報表附注是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）財務狀況說明書是對企業(yè)在一定會計期間的生產經營，資金周轉和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。二、財務會計報告的作用（一）可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經營管理情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權人等掌握企業(yè)財務狀況和償債能力。（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務狀況和經營成果。第二節(jié) 會計報表的種類及要求一、 資產負債表 （一）按所反映的經濟內容分 利潤表 現(xiàn)金流量表 對外會計報表資產負債表、利潤表、現(xiàn)金 （二）按報送對象分 流量表及各種附表 對內會計報表根據企業(yè)需要自行設計填制會計報表的種類 月度會計報表（三）按編制時間分 季度會計報表 半年度會計報表 年度會計報表 單位會計報表 （四）按編制單位分 匯總會計報表 合并會計報表 （五）按企業(yè)會計制度規(guī)定的企業(yè)報表如下企業(yè)會計報表種類表編 號 會計報表名稱 編 表 期 報送對象1 會企01表 資產負債表 中期報告、年度報告 對外2 會企02表 利潤表 中期報告、年度報告 對外3 會企03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報告 對外4 會企01附表1 資產減值準備明細表 年度報告 對外5 會企01附表2 股東權益減值變動表 年度報告 對外6 會企01表附表3 應交增值稅明細表 中期報告、年度報告 對外 7 會企02表附表1 利潤分配表 年度報告 對外 8 會企02表附表2 分部報表（業(yè)務分部） 年度報告 對外 9 會企02表附表3 分部報表（地區(qū)分部） 年度報告 對外 內部報表 對內二、 （一）數字真實編制會計報表的要求（二）內容完整（三）說明清楚（四）報送及時第三節(jié) 資產負債表的編制一、資產負債表的結構和內容資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況報表，其理論依據“資產=負債+所有者權益”這一基本會計等式。（一）資產負債表的結構有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產負債表的內容包括表首，基本部分和附注三個方面，基本部分格式如表10-3。 表10-3 資 產 負 債 表 會企01表 編制單位： 200年月日 單位： 元資 產行次年初數期末數負債和所有者權益（或股東權益）行次年初數期末數流動資產： 貨幣資金短期投資 應收票據 應收股利 應收利息 應收賬款 其他應收款 預付賬款應收補貼款 123456789(略)525 00025 00035 00035 00010 000360 00010 00085 000流動負債： 短期借款 應付票據 應付賬款 預收賬款 應付工資 應付福利費 應付股利 應交稅金其他應交款 686970717273747580(略)235 000220 000525 00030 00015 000120 000120 00045 00025 000 （續(xù)表）資 產行次年初數期末數負債和所有者權益（或股東權益）行次年初數期末數 存貨 待攤費用 一年內到期的長期 債權投資其他流動資產 流動資產合計長期投資： 長期股權投資 長期債權投資長期投資合計固定資產：固定資產原價 減：累計折舊固定資產凈值減：固定資產減值準備固定資產凈額工程物資在建工程固定資產清理固定資產合計無形資產及其他資產：無形資產長期待攤費用其他長期資產無形資產及其他資產合計遞延稅項：遞延稅款借項10112124313234383940414243444546505152536061(略)700 0001 785 000350 000120 000470 0002 000 000650 0001 350 0001 350 000120 0001 470 00090 00090 000 其他應付款 預提費用 預計負債 一年內到期的長期負債 其他流動負債 流動負債合計長期負債： 長期借款 應付債券 長期應付款 專項應付款 其他長期負債 長期負債合計遞延稅項： 遞延稅款貸項 負債合計所有者權益（或股東權益）： 實收資本（或股本） 減： 已歸還投資 實收資本（或股本）凈額 資本公積 盈余公積 其中：法定公益金 未分配利潤 所有者權益（或股東權益合計）8182838690100101102103106108110111114115116117118119120121122(略)10 0001 345 000500 000500 0001 845 0001 500 00089 000256 000125 0001 970 000資產總計673 815 000負債和所有者權益（或股東權益）總計1353 815 0001. 資產按流動性強弱排列。2. 負債按償還期長短排列。3. 所有者權益按永久性程度高低排列。二、資產負債表項目的填制（一）根據相關總分類賬戶的期末余額填制，如應收賬款、應收股利、固定資產等項目。（二）根據相關總分類賬戶期末余額合并或調整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。（三）根據總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無形資產等項目。（四）根據結算賬戶有關明細賬戶期末余額調整填制，如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為預收賬款項目，“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為應付賬款項目等等。（五）表內各項目數字、表表之間有關數字必須核對相符。 1. 表內合計數相加與總計數相符。 2. 各項目之和與合計數相符。 3. 資產總計與負債及所有者權益總計相符。 4. 壞賬準備、累計折舊抵減后余額要與有關賬戶凈額相符。 5. 各報表之間的對應項目有關金額相符。（六）編表期內重要項目變動在附注欄內說明。 具體填制項目見教材實例。第四節(jié) 利潤表的編制 一、利潤表的結構和內容 利潤表是反映企業(yè)在一定期間內利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據是“收入費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結構有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內容包括表首，基本部分和補充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式如表10-4。 表10-4利 潤 表 會企02表 編制單位： 200年月 單位： 元項 目行 次本月數本年累計數一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤（虧損以“”號填列）加：其他業(yè)務利潤（虧損以“”號填列）減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用三、營業(yè)利潤（虧損經“”號填列） 加：投資收益（損失以“”號填列） 補貼收入145101114151618192212 500 0008 500 000550 0003 450 000230 000200 0001 050 0001 000 0001 430 0003 200 000 （續(xù)表）項 目 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅五、凈利潤（凈虧損以“”號填列）行 次2325272839本月數本年累計數2 850 0002 000 0005 480 0001 800 0003 680 000補充資料項 目本年累計數上年實際數1. 出售、處置部門或被投資單位所得收益2. 自然災害發(fā)生的損失3. 會計政策變更增加（或減少）利潤總額4. 會計估計變更增加（或減少）利潤總額5. 債務重組損失6. 其他（略）（略） 1. 主營業(yè)務利潤。 2. 營業(yè)利潤。 3. 利潤總額。 4. 凈利潤。 二、利潤表的項目填制（一）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本項目根據發(fā)生額填制。（二）主營業(yè)務稅金及附加項目根據“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。（三）其他業(yè)務利潤項目根據“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務支出”賬戶發(fā)生額分析計算填制。（四）營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等項目均根據相關賬戶發(fā)生額填制。（五）凈利潤項目根據本年利潤總額扣除所得稅后填制。 具體填制項目見教材。第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 一、現(xiàn)金流量表的結構和內容 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表，其基本內容包括： 銷售商品 提供勞務 （一）經營活動產生的現(xiàn)金流量 購買商品支付工資交納稅款等對外投資收回投資購建和處置固定資產和其他長期資產 （二）投資活動產生的現(xiàn)金流量 吸收外資發(fā)行股票（三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量 分配利潤借入款項償還債務（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額詳見表10-5。表10-5 現(xiàn) 金 流 量 表 會企03表編制單位： 200年度 單位： 元項 目行 次金 額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金13891012131820212223252829303135363738401 260 000 70 000 1 330 000 530 000 50 000 420 000 100 000 1 100 000 230 000 450 000 60 000 45 000 555 000 300 000 300 000 255 000 200 000 （續(xù)表）項 目行 次金 額收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計償還債務所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額補 充 資 料434445465253545556行 次200 000100 00035 000135 00065 000550 000金 額1. 將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：計提的資產減值準備 固定資產折舊 無形資產攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少（減：增加） 預提費用增加（減：減少） 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 固定資產報廢損失 財務費用 投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）存貨的減少（減：增加）經營性應收項目的減少（減：增加）經營性應付項目的增加（減：減少）其他經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額2. 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產3. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期末金額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額57585960616465666768697071727374757677787980818283（略） 二、現(xiàn)金流量表的填制方法 （一）直接法通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量 （二）間接法根據利潤表中的凈收益調整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表要求采用直接法報告經營活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。 三、現(xiàn)金流量表的主要項目填制（一）經營活動產生的現(xiàn)金流量本期銷售商品、提供勞務現(xiàn)金收入 1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金包括收回前期銷售勞務的應收款項預收款項銷貨退回2收到的稅費退回3收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金除上述1、2項收入外其他與經營活動有關的現(xiàn)金收入本期購買商品接受勞務的現(xiàn)金支出4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金包括支付前期應付款項預付賬款購貨退出收回的現(xiàn)金5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實際支付本期職工工資獎金、補貼、津貼等及經營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6. 支付各種稅費本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預交稅金 7. 支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金除上述46項支出外其他與經營活動有關的現(xiàn)金支出 （二）投資活動產生的現(xiàn)金流量1. 收回投資所收到的現(xiàn)金 對外長、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長期債權投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金 3. 處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額出售這些資產取得的現(xiàn)金凈收額 4. 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金購買機器設備、自建工程等支出 5. 投資所支付的現(xiàn)金權益性和債權性投資所支付的現(xiàn)金6. 收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出除上述15項其他投資活動支出 （三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量 1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金投資者投入的現(xiàn)金 2. 借款所收到的現(xiàn)金各種長、短期借款收到的現(xiàn)金 3. 償還債務所支付的現(xiàn)金歸還各種借款支出 4. 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金收入和支出除上述13項外的其他籌資支出 具體填表方法說明見教材。第六節(jié) 會計報表附表的編制 一、會計報表附表的種類 會計報表附表一般隨年度報表報出。企業(yè)會計制度規(guī)定的附表有：（一）資產減值準備明細表是資產負債表的附屬報表（二）股東權益增減變動表是資產負債表的附屬報表（三）應交增值稅明細表是資產負債表的附屬報表（四）利潤分配表是利潤表的附屬報表（五）分部報表（業(yè)務部、地區(qū)分部）是利潤表的附屬報表 二、會計報表附表的主要內容及編制方法（簡要說明）（一）資產減值準備明細表主要反映各項資產減值準備增減變化情況。表內各項目根據相關總分類賬戶金額填制。格式見教材表10-7。（二）股東權益增減變動表主要反映年末股東權益增減變化情況。表內各項目根據所有者權益賬戶發(fā)生額填制。格式見教材表10-8。（三）應交增值稅明細表主要反映企業(yè)應交增值稅情況，表內各項目按“應交稅金”賬戶中有關數字填制。格式見教材表10-9。（四）利潤分配表主要反映企業(yè)利潤分配和年末未分配情況，表內各項目根據“本年利潤”和“利潤分配”賬戶有關數字填制。格式見教材表10-10。（五）分部報表分業(yè)務分部和地區(qū)分部兩種，主要反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經營業(yè)務情況，表內各項目根據資產負債表及利潤表有關項目的明細資料填制。格式見教材表10-11。第七節(jié) 會計資料的分析利用 一、會計資料分析的作用 （一）為企業(yè)管理者提供財務狀況分析信息 （二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據 （三）為社會提供企業(yè)財務信息 二、會計資料分析評價指標及其計算分析評價指標流動資產流動負債流動負債計算公式分析作用評價標準（參考）（一）流動比率衡量短期償債能力21（二）速動比率衡量近期償債能力11（三）資產負債率衡量企業(yè)清算時保護債權人利益程度0.5（四）產權比率衡量企業(yè)財務結構與債權人投入資本受所有者權益保障程度一般應小于1 （續(xù)表）分析評價指標計算公式分析作用評價標準（參考）（五）總資產周轉率（次數）衡量企業(yè)資產規(guī)模與銷售水平之間的配比情況次數多投資效益好（六）流動資產周轉率（次數）衡量流動資產周轉速度快慢次數多、速度快、利用效率高（七）存貨周轉率 （次數）賒銷收入凈額平均應收賬款余額銷售成本平均存貨衡量存貨周轉速度快慢次數多、速度快、利用效率高（八）應收賬款周轉率（次數）衡量應收賬款周轉速度快慢和管理效率次數多、收回貨款速度快（九）總資產報酬率利潤額實收資本額稅前利潤+利息支出平均資產總額衡量企業(yè)獲利能力比值高、資產利用效果好、獲利能力強（十）資本收益率衡量企業(yè)獲利能力和管理水平比值高、獲利能力強、管理水平高本年銷售收入增長額上年銷售收入總額（十一）銷售利潤率利潤額銷售收入衡量企業(yè)獲利能力比值高、獲利能力強（十二）銷售增長率衡量企業(yè)成長情況和發(fā)展能力本年所有者權益增長額年初所有者權益總額本年總資產增長額年初資產總額（十三）資本積累率衡量企業(yè)年資本積累能力和發(fā)展能力（十四）總資產增長率衡量企業(yè)本年資產積累能力和發(fā)展能力第八節(jié) 財務會計報告的報送和匯總一、財務會計報告的報送（一）報告報送前，應復核報告全部內容，包括報表項目、補充資料、編制說明是否正確、齊全、完整、銜接。（二）報告審核后，應編頁加封，裝訂成冊加蓋公章。（三）股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報告需經注冊會計師審計鑒證。（四）報告報送上級主管、財政、開戶銀行及董事會等有關部門。（五）報告報送時間，月報于月度終了后6天報出，半年度報告在年度中期60天后報出，年報報告于年度結束后4個月報出。 二、財務報告的審核 審核內容：（一）審核“報告”種類、份數是否按規(guī)定填制。（二）報告內項目指標填制是否齊全、真實，金額是否相符，項目之間勾稽關系是否相銜接一致。（三）有關人員是否簽章。（四）有無重大變異項目，報告中有否說明。 三、財務會計報告的匯總匯總財務會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務會計報告進行整理、匯總另行編制的財務會計報告，匯總時注意事項：（一）以所屬基層獨立核算企業(yè)為編報范圍（二）匯總財務會計報告一般以資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表為主（三）上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項在匯編時應相互抵銷 第十一章 會 計 管 理第一節(jié) 會 計 信 息一、會計信息的特征（一）概念 是通過會計核算記錄反映會計主體有關資金運動狀況的各種數據資料。（二）特征 1具有文字、數字等形式，通過會計憑證、賬簿和報表進行傳遞。 2數據量可隨科技進步和社會生產力發(fā)展所左右。 3可以通過會計處理將分散浩繁的數據原濃縮為綜合、系統(tǒng)的信息資料，借助于會計報表供單位內、外部使用。一、 會計信息的作用（一）會計人員通過對會計信息的處理，可據以預測資金運動變化趨勢，作出會計決策，實現(xiàn)利潤最大化的目標。（二）可揭示單位經營活動中偏離經營目標的問題，以采取措施，糾正偏差，趨向平衡。（三）可協(xié)調單位內部和外部各個方面在經營活動的聯(lián)系，促進經營目標的實現(xiàn)。 三、會計信息的處理（一）會計信息的收集 會計信息是保證原始會計信息真實、可靠、完整、系統(tǒng)、連續(xù)的基礎，必須科學地組織工作流程，其內容包括： 1確立收集目的，識別信息需求。 2確立收集對象、經濟活動及其從事經濟活動單位和人。 3制定收集鋼領、規(guī)定、收集客體的屬性及其表述方式。 4進行實際收集，包括各種可讀、可視聽的文字、聲像的現(xiàn)成資料以及從實際直接調查中所取得的第一手原始資料。（二）會計信息的處理內容 1加工對原始資料分類、排序、計算、比較選擇等方法進行處理。 2傳遞采用必要的、科學的傳遞手段對會計信息進行輸送。 3儲存對已加工的會計信息，編碼儲存檔案或電子計算機內。 4檢索利用檢索工具，從會計信息檔案或電子計算機編碼中查找所需資料備用。 5輸出將經過處理的會計信息，編制各類會計報表供單位內部和外部人員使用。第二節(jié) 會 計 預 測 一、會計預測的特點（一）概念 是以過去的歷史資料和現(xiàn)在所取得的信息為基礎，運用人們的科學知識和實踐經驗，預計推測事物發(fā)展的必然性和可能性的過程。（二）特點 1預測的主要依據是已經反映出來的會計資料，是信息的處理和反饋過程。 2預測的對象是價值運動，是企業(yè)價值管理的一種形式。3預測的直接目的是為企業(yè)經營決策服務，最終目的是提高企業(yè)經濟效益。二、會計預測分類（一）按預測性質分為 探索性預測根據過去和現(xiàn)在會計信息估計推斷未來發(fā)展趨勢 目的性預測圍繞經營目標根據過去和現(xiàn)在會計信息，尋求實現(xiàn)目標的最佳途徑和方案（二）按預測方式分為 定性預測根據過去和現(xiàn)在會計信息，采用邏輯推理方法，對未來發(fā)展趨勢從本質方面進行估計推斷定量預測根據過去和現(xiàn)在會計信息，采用數字模型和電子計算機運算的方法，對未來發(fā)展趨勢從數量方面進行估計和推斷（三）按預測期限分為 長期預測對510年以上的前景進行預測 中期預測對15年以下的前景進行預測 短期預測對年內發(fā)展變化趨勢進行預測1資金需要量及其來源2資金運動狀況3現(xiàn)金流量4投資效果 三、會計預測的內容 （一）資金預測 1. 產品成本水平（二）成本預測 2. 因素變化對成本影響 3. 質量成本 4. 使用成本 1. 產品銷量（三）利潤預測 2. 產品價格 3. 產品盈利水平 4. 各因素變化對利潤影響 四、會計預測的程序（一）確定預測對象和目標（二）收集與分析資料數據（三）選擇預測方法，建立預測模型（四）分析與修正預測值（五）提出預測報告和建議會計預測程序有關管理部門和人員數據收集數據設計數據分析輸 出預測結果預測報告處 理建立模型選定方法分析判斷輸 入預測對象與目標 1. 會計預測技術方法2. 數理統(tǒng)計預測方法 五、會計預測的方法按來源分因果預測分析法趨勢預測分析法1. 定量預測分析法按性質分調查研究法主觀分析法直接推算法 2. 定性預測分析法第三節(jié) 會 計 決 策 一、會計決策的意義（一）概念 是指企業(yè)單位為達到特定的目標，運用專門的科學方法從兩種以上備選方案中選擇最優(yōu)方案的過程，會計決策是會計參與經營決策的過程。（二）意義 1有助于保證企業(yè)經營決策的成功。 2有助于提高企業(yè)經營效益。3有助于強化會計人員直接參與企業(yè)管理的意識、提高會計工作質量。 二、會計決策的方法（一）差量分析法通過比較各種方案的收入、支出和效益，確定最優(yōu)方案。（二）決策表法采用表格形式，將各種自然狀態(tài)下不同方案的數據列示出來選擇最優(yōu)方案。（三）決策樹法將會計決策的各個要點，抉擇方案，可能事件和機遇結果，順序展開列成樹枝形圖表，然后計算各個方案的期望值，加以比較，找出最優(yōu)方案。 三、會計決策的程序企業(yè)資源條 件會計信息及相關資料發(fā)現(xiàn)和確認問題明確決策目標擬訂決策方案模型建立制定選優(yōu)標 準評價決策方案定性分析 定量分析選擇最優(yōu)方案試驗實證方案實施決策方案檢查反饋資金決策資金籌集決策采用何種方式，從何渠道，何時取得，數量多少等資金運用決策資金投向，分布，流動與固定資金比例，效益如何等產品品種決策產品品種的開發(fā)、設計、生產、產品更新?lián)Q代等生產數量決策產品生產數量的安排，科學配料等生產組織決策生產工藝選擇，設備的購置、租賃的選擇、零部件自制外購的選擇等價格高低決策銷售手段，渠道決策四、會計決策內容會計決策內容成本決策利潤決策第四節(jié) 會 計 控 制一、會計控制的特點（一）概念 是經濟控制的一個組成部分，主要是通過會計工作，運用會計方法，手段政策，制度，計劃、責任和流程等控制手段，對企業(yè)經濟活動及資金運動進行協(xié)調，監(jiān)督調整的過程。（二）特點 1全面性對企業(yè)供、產、銷經營全過程及資金投入和退出等方面。 2及時性及時控制目標執(zhí)行，計劃指標分解，信息反饋及結果處理等。 3準確性控制的指標數據真實正確。 4群眾性通過控制目標，建立責權利結合群眾性的自我控制。（三）作用主要是強化會計管理，具體有： 1有助于經營目標的實現(xiàn)。 2有助于挖掘企業(yè)內部潛力。 3有助于協(xié)調各部門之間關系。 4有助于查錯防弊，糾正違法行為。事前控制主要是預測計劃以控制事中控制主要是定額和責任控制事后控制主要是經濟活動運行告一段落時，實際數據與控制指標對比進行檢查考核的控制資金控制主要控制資金的總量構成，分布流速和流量等方面的控制成本控制主要是成本預測，決策反饋及費用發(fā)生的控制利潤控制主要是利潤的預測，確定，實現(xiàn)的控制狹義會計控制嚴格執(zhí)行現(xiàn)定目標，通過差異信息調整實際經濟活動，使之趨向控制目標廣義會計控制不僅控制正在進行的經濟活動，同時控制未來未發(fā)生的經濟活動絕對會計控制按政策制度進行預防性和限制性控制相對會計控制在采取絕對控制的同時采用指導性、開拓性、超前性的控制反饋控制根據過去的情況調整當前行動前饋控制通過事先測定和研究從必要性和可能性上進行論證防護性控制通過內部設置約束制度來防止偏差和錯誤 二、會計控制的種類按控制時間分 按控制內容分會計控制種類按控制范圍分按控制手段分按控制時期分 三、會計控制的原則會計控制原則 堅持標準 實事求是 全面控制與重點控制相結合 專業(yè)與群眾相結合 堅持例外管理 實行內部牽制制度 四、會計控制的內容 資金投入控制投入數量、時間、方式渠道，籌資代價等會計控制內容 按時間劃分 資金循環(huán)和周轉控制供、產、銷過程中資金的耗費與收回 資金退出控制資金退出的數量、時間、方式和去向等 供應部門控制儲備資金定額和采購成本等按空間劃分 生產部門（業(yè)務部門）控制生產費用，降低生產成本等 銷售部門控制銷售收入、費用、貨款回收等 其他部門控制監(jiān)督定額執(zhí)行，節(jié)約支出 五、會計控制的程序確立標準 外部標準國家政策、法律、法令、財經紀律制度及規(guī)定 內部標準企業(yè)各種定額，計劃，預算等程序對比檢查 測算財務指標實行完成數據與控制標準進行對比檢查內部情況測定分析實際與標準的差異，其計算公式： 差異數實際數標準數 結果處理 受控處理實際符合標準應總結經驗，探求會計控制 失控處理實際不符合標準發(fā)生差異，應實事求是分析原則，糾正偏差，如有特殊變化，應修訂標準會計控制程序確定標準 對比控制 處理結果政 策制 度控制過程 執(zhí)行結果 檢查差異 采取措施定 額計劃（預算） 六、會計控制的方法方法政策控制制度控制預測控制定額控制計劃控制責任控制其他控制方法第五節(jié) 會 計 分 析 一、會計分析的意義（一）概念 是以會計核算資料為主要依據，結合統(tǒng)計核算，業(yè)務核算及其他有關資料，采用專門方法，從相互聯(lián)系的各項經濟指標中進行分析對比，查明企業(yè)經濟活動執(zhí)行情況和結果，客觀地評價企業(yè)計劃完成情況及其原因，肯定成績，找出差異，借以改善經營管理，提高經濟效益。（二）意義1督促企業(yè)遵紀守法。 2促進企業(yè)提高經濟效益。 二、會計分析的原則（一）以國家方針政策，法規(guī)為評價企業(yè)工作的依據（二）堅持實事求是的原則（三）堅持唯物辯證的觀點定期分析 按年、季、月、日進行分析不定期分析 即日常分析，根據需要而定全面分析對資金、成本、利潤計劃完成情況進行全面，系統(tǒng)的分析專題分析根據經營管理需要，針對某一問題進行重點深入分析典型分析對單位內某一部門作為典型進行分析用以指導一般書面分析圖表分析現(xiàn)場分析 三、會計分析的種類按分析的時間分 種類按分析范圍分按分析形式分 四、會計分析的程序程序 分析前準備擬訂工作計劃，了解有關政策、法規(guī)，收集準備各種計劃，歷史核算資料 進行數量對比對經濟指標進行數量對比分析，找出差異，作出評價 分析后處理核實情況，編寫分析報告，提出措施，指導今后工作對比分析法因素分析法結構分析法動態(tài)分析法平衡分析法預測分析法相關分析法線性規(guī)劃法等 五、會計分析的方法會計分析方法第六節(jié) 會 計 檢 查 一、會計檢查的意義（一）概念 是會計部門在企業(yè)內部所實施的會計職能，是由會計人員對會計資料的合法性、合理性、真實性、準確性進行審查和稽核。（二）意義 1查錯防弊通過會計檢查可以發(fā)現(xiàn)會計核算中的各種弊端，包括計算錯誤，書寫錯誤，貪污挪用及各種違法亂紀行為。 2防護財產通過會計檢查可以發(fā)現(xiàn)財物賬實不符情況，防護財產不受損失，追查原因，嚴肅處理。 3強化監(jiān)督通過會計檢查，可以加強會計監(jiān)督工作，提高會計工作水平。內部檢查由本單位組織檢查外部檢查由上級管理部門或稅務、銀行、審計等部門對各單位的檢查全面檢查是對單位有關經濟活動，經營成果方面的會計核算資料進行全面檢查局部檢查是對單位一部分財物和會計資料進行檢查定期檢查按規(guī)定的時間由檢查單位對被檢查單位的檢查不定期檢查根據需要或被檢查單位發(fā)生特殊問題所作的檢查 二、會計檢查的種類 按檢查的單位分 會計檢查種類按檢查的范圍分按檢查時期分 三、會計檢查的程序配備檢查人員了解檢查單位情況選擇適當檢查方法取得直接和間接資料熟悉有關政策法規(guī)、制度準備階段憑證檢查原始憑證，記賬憑證 核對賬簿記錄