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文檔簡介
山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測試試卷C卷 (附解析)考試須知:1、 考試時(shí)間:180分鐘,滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫,不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入自行生產(chǎn)存貨的制造費(fèi)用的是( )。A.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬B.生產(chǎn)工人的薪酬C.機(jī)物料消耗D.季節(jié)性的停工損失2、下列項(xiàng)目中,使負(fù)債增加的是( )。A.發(fā)行公司債券B.用銀行存款購買公司債券C.發(fā)行股票D.支付現(xiàn)金股利3、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為300萬元。2013年年末有關(guān)科目貸方余額如下:“捐贈(zèng)收入限定性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入限定性收入”200萬元,不考慮其他因素,2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為( )萬元。A、1200B、1500C、200D、5004、2015年1月1日,甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司適用的所得稅稅率為25%,該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬元,至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,2015年1月1日,其公允價(jià)值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為( )萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,屬于股份支付的是( )。A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款B.向股東發(fā)放股票股利C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司 100%的股權(quán)D.向高級(jí)管理人員授予股票期權(quán)6、2014年4月1日,甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價(jià)合同,合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工,預(yù)計(jì)2016年3月完工。甲公司2014年實(shí)際發(fā)生成本216萬元,結(jié)算合同價(jià)款180萬元;至2015年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元,結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元,因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因,2015年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元,甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。2015年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為( )萬元。A.0B.10C.40D.507、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是( )。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工作的測量8、2015年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司具有重大影響,采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素,2015年12月31日,甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為( )萬元。A.2500B.2400C.2600D.27009、2013年1月1日,甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元,已攤銷600萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素,2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為( )萬元A.12.5 B.15C.37.5 D.4010、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊額( )。A.240 B.220 C.217.25 D.23711、2017年1月1日,甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。A.600 B.580 C.10 D.59012、下列交易或事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。A、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法B、期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由單項(xiàng)計(jì)提改為分類計(jì)提C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式D、年末根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用13、2017年12月31日,甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2018年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元,甲公司和乙公司均不再上訴,至2018年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤的10%提取盈余公積,2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。A.75B.67.5C.85D.76.514、某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進(jìn),面值為1500萬元,票面年利率5,到期一次還本付息,期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí),應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬元,尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元;該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為( )萬元。A.36B.66C.90D.11415、企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí),下列各項(xiàng)中,屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是( )。A存貨的減少B無形資產(chǎn)攤銷C公允價(jià)值變動(dòng)收益D經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),不通過“資本公積”科目核算的有( )。A接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B無法償還的應(yīng)付賬款C采用權(quán)益法核算下,被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤D企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值2、下列情況中,企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法,改按成本法核算的有( )。 A被投資企業(yè)依法律程序進(jìn)行清理整頓 B被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn) C被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制 D被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動(dòng)3、對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券,以下說法正確的有( )。 A. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期減少 B. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的攤余成本減少、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加 C. 隨著各期債券折價(jià)的攤銷,債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期增加 D. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的溢價(jià)攤銷額應(yīng)逐期減少 4、下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中,正確的有( )。 A. 出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán) B. 從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度,應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置,確認(rèn)處置損益 C. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù) D. 不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后,還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 5、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬元,滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日,甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 0.6 萬元 B.確認(rèn)營業(yè)收入 70.4 萬元 C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬元 D.確認(rèn)營業(yè)成本 66 萬元 6、在確定境外經(jīng)營(子公司)的記賬本位幣時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。 A. 相對(duì)于境內(nèi)母公司,其經(jīng)營活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性 B. 境外經(jīng)營活動(dòng)中與母公司交易占其交易總量的比重 C. 境外經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D. 境外經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) 7、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同合計(jì)處理的表述中,正的有( )。A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的,不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B,無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)績,應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中孰高來計(jì)量8、對(duì)互斥型房地產(chǎn)投資方案進(jìn)行直接比選時(shí),比較方案之間必須具備的可比性條件有( )。A各方案均為房地產(chǎn)開發(fā)投資項(xiàng)目B各方案有相同的投資收益率C各方案費(fèi)用和效益的計(jì)算口徑一致D各方案有相同的計(jì)算期E各方案現(xiàn)金流量有相同的時(shí)間單位9、2014年3月1日,甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份,并能控制乙公司。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元。2016年1月20日,甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下,將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售,取得價(jià)款1580萬元。出售當(dāng)日,乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬元,不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有( )。A.合并利潤表中不確認(rèn)投資收益B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C.個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收益780萬元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬元10、下列各項(xiàng)中,一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)B、以應(yīng)收賬款換入無形資產(chǎn)C、長期股權(quán)投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn) 三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、( )2015年12月31日,甲公司因改變持有目的,將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時(shí),應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 3、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù),應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。4、( )在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的,其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。5、( )對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。6、( )非同一控制下的企業(yè)合并中,購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。7、( )對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。8、( )在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。9、( )企業(yè)在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消除外),應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。10、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中,如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同,即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17,適用的消費(fèi)稅稅率為10,M企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算,收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下:(1)2012年11月2日,M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批,實(shí)際成本為710 000元。(2)2012年12月20日,M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;(3)12月31日,A材料加工完成,已收回并驗(yàn)收入庫,M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件,B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。(4)2012年12月31日,庫存的A材料預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為70萬元,加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元,預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬元,預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。(5)M企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求:(1)編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企業(yè)無其他存貨,試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值,并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示。2、光明股份有限公司(以下簡稱“光明公司”)委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料,加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元,應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫,另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素),加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算,創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元,福利費(fèi)用3 500元,分配制造費(fèi)用21 200元;6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售,售價(jià)200 000元(不含增值稅),甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率均為17%。(答案以元為單位) 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅; 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:資料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán),當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬元,其中,股本 8000 萬元,資本公積 3000 萬元,盈余公積 4000 萬元,未分配利潤1000萬元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料二:乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三:乙公司 2016 年 5 月 10 日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元,并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四:2016 年 6 月 30 日,甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款 4500 萬元全部收存銀行。當(dāng)日,甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。資料五:乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 400 萬元,其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料六:乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1)編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),并編制與購買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。(3)分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。(6)分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。2、A公司為上市公司,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積,年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成,年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。資料(一)2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下:(1)2010年11月5日,A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下:2009年9月1日,A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元,期限1年,由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營困難,該筆貸款逾期未還,銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日,法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%,鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況,如果敗訴,預(yù)計(jì)A公司需替B公司償還貸款800萬元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。假定稅法規(guī)定,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對(duì)于該事項(xiàng),A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下:確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬元,并確認(rèn)營業(yè)外支出804萬元。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬元,并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬元。(2)2010年10月1日,A公司一款新型產(chǎn)品上市,對(duì)于購買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者,A公司做出如下承諾:該產(chǎn)品售出后3年內(nèi),在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測算,該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題,發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%;如果發(fā)生較大質(zhì)量問題,發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度,A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺(tái),每臺(tái)售價(jià)2萬元,銷售收入共計(jì)5 000萬元,預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題,10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對(duì)于該事項(xiàng),A公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為,A公司2010年第四季度所售的2 500臺(tái)該款產(chǎn)品,85%均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題,因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(3)2010年8月,A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同,約定在2011年5月底以650萬元的價(jià)格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品,違約金為合同總價(jià)款的20%。2010年12月31日,A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件,成本總額為800萬元,按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。對(duì)于該事項(xiàng),A公司的賬務(wù)處理如下:計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元;確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。(4)2010年12月,A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同,約定在2011年4月以720萬元的價(jià)格向C公司銷售一批X產(chǎn)品;C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元,若A公司違約,雙倍返還定金。2010年12月31日,A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲,A公司預(yù)計(jì)該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。對(duì)于該事項(xiàng),A公司的賬務(wù)處理如下:借:銀行存款 50貸:預(yù)收賬款 50借:營業(yè)外支出 30貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 30借:遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸:所得稅費(fèi)用 7.5(5)2010年11月7日,A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題,致使E公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失,E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟,要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬元。2010年12月31日,A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后,A公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%,敗訴的可能性為60%,如果敗訴,需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間,且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。同時(shí),經(jīng)查明,F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后,很可能從W公司獲得50萬元的賠償。對(duì)于該事項(xiàng),A公司的賬務(wù)處理如下:確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元;確認(rèn)其他應(yīng)收款50萬元;確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元。資料(二)2011年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下:2011年3月20日,A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。 、根據(jù)資料(一),逐筆分析,判斷(1)至(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確,請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。 、根據(jù)資料(二),判斷該事項(xiàng)是否屬于調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬元表示)第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、B2、【正確答案】 A3、B4、參考答案:B5、【答案】D6、參考答案:B7、【答案】B8、【答案】D9、答案:A10、C11、C12、C13、【答案】D14、A15、參考答案:C二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、A,B,E,D2、A、B、C3、【正確答案】 AC4、【正確答案】 ABD5、【答案】ABCD6、【正確答案】 ABCD7、AB8、CDE9、【答案】ACD10、【正確答案】 BC三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、錯(cuò)2、對(duì)3、對(duì)4、錯(cuò)5、對(duì)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、答案如下:(1)M公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:發(fā)出委托加工材料時(shí):借:委托加工物資 710 000貸:原材料710 000支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí):增值稅加工費(fèi)增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格(發(fā)出委托加工材料成本加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅率)應(yīng)支付的增值稅100 0001717 000(元)應(yīng)支付的消費(fèi)稅(710 000100 000)(110)1090 000(元)借:委托加工物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000-應(yīng)交消費(fèi)稅90 000貸:銀行存款207 000收回加工材料時(shí):收回加工材料實(shí)際成本710 000100 000810 000(元)借:原材料 810 000貸:委托加工物資810 000(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企業(yè)無其他存貨,試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值,并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示:用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000(元)B產(chǎn)品成本810 000500 0001 310 000(元)B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值,B產(chǎn)品發(fā)生減值,相應(yīng)的A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000(元)A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160 000元(810 000650 000)。該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下列示的金額為650 000元。2、答案如下:1.創(chuàng)維企業(yè)(受托方):應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020(元);代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200(元)。2.光明股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為:發(fā)出原材料時(shí)借:委托加工物資 49 800貸:原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅:借:委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸:應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借:委托加工物資 120貸:銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫借:原材料 55 920貸:委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借:生產(chǎn)成本55 920貸:原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借:生產(chǎn)成本 42 700貸:應(yīng)付職工薪酬 21 500(18 0003 500)制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借:庫存商品 98 620貸:生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借:應(yīng)收賬款 234 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000借:稅金及附加 20 000(200 00010%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借:主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸:庫存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800(元)。借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸:銀行存款 13 800
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