會計差錯及帳項調(diào)整作業(yè)參考答案.doc

會計差錯及賬項調(diào)整課程第一次作業(yè)一、實際業(yè)務(wù)處理題（40分）1、登錄有關(guān)網(wǎng)站查詢上市公司年報中關(guān)于會計政策披露、會計估計披露實例。（每種一例，共20分）金堆城鉬業(yè)股份有限公司2007年年度報告5存貨跌價準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計提方法：本公司對存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。中期末及年末，對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。本公司存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價準(zhǔn)備。3）本公司應(yīng)收款項減值損失的計量壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：對確實無法收回的應(yīng)收款項經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下： A因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；B因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項。對確實無法收回的應(yīng)收款項，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 賬齡 計提比例（%）1年以內(nèi) 51年 102年 203年 30 4年 50 5年以上 1002固定資產(chǎn)的計價方法：固定資產(chǎn)一般采用實際成本入賬。3固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、使用壽命和預(yù)計凈殘值率（3%）確定的折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)的類別 使用壽命(年) 預(yù)計凈殘值率（%） 年折舊率(%)房屋及建筑物 8-40 3 12.13-2.43機器設(shè)備 10-20 3 9.70-4.85運輸設(shè)備 8 3 12.13電子及辦公設(shè)備 4-9 3 24.25-10.78每年年度終了，本公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計數(shù)、預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，則改變固定資產(chǎn)折舊方法。2、登錄有關(guān)網(wǎng)站查詢上市公司年報中關(guān)于會計政策、會計估計變更披露實例。（每種一例，共20分）答：長春經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資控股有限公司2007年年度報告(修訂版)1、會計政策變更： 2007 年1 月1 日起，本公司執(zhí)行財政部2006 年2 月15 日頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則。按照企業(yè)會計準(zhǔn) 則和中國證券監(jiān)督管理委員會頒布的“關(guān)于做好與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”（證 監(jiān)會2006136 號）和“公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第7 號新舊會計準(zhǔn)則過渡期間比較財務(wù)信息的編制和披露”等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的自身特點和具體情況，調(diào)整事項如下：（1）所得稅費用核算公司所得稅核算由采用應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，該項會計政策變更采用追溯調(diào)整法 由此調(diào)增2007 年期初遞延所得稅資產(chǎn)7,841,491.37 元，調(diào)增期初未分配利潤6,732,057.31 元，調(diào)增期初盈余公積1,109,434.06 元；（2）長期股權(quán)投資根據(jù)財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1 號關(guān)于“在首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對子公司長期股權(quán) 投資，在首次執(zhí)行日應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用成本法核算”的規(guī)定，母公司調(diào)增 長春經(jīng)開（集團(tuán)）股份有限公司2007 年年度報告19對子公司長期股權(quán)投資37,811,650.73 元，調(diào)增期初未分配利潤37,276,842.75 元，調(diào)減資本公積 5,296,437.04 元，調(diào)增期初盈余公積5,831,245.02 元，合并財務(wù)報表調(diào)增期初盈余公積5,831,245.02 元，調(diào)減期初未分配利潤5,831,245.02 元；（3）未確認(rèn)投資損失根據(jù)財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1 號第九條關(guān)于“母公司對于納入合并范圍子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤，不再單獨作為未確認(rèn)的投資損失項目列報”的規(guī)定，本期將2007 年1 月1 日未確認(rèn)投資損失12,471,044.45 元調(diào)減了2007 年期初未分配利潤；（4）合并財務(wù)報表對子公司提取的盈余公積不予以還原根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，本公司在進(jìn)行財務(wù)報表合并過程中，對子公司計提的盈余公積不再予以還原，并進(jìn)行追溯調(diào)整。該項調(diào)整對母公司權(quán)益不產(chǎn)生影響，但在合并財務(wù)報表中調(diào)減2007 年期初盈余公積11,279,483.11 元，調(diào)增期初未分配利潤11,279,483.11 元；（5）少數(shù)股東權(quán)益根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將少數(shù)股東權(quán)益計入股東權(quán)益，由此調(diào)增2007 年期初股東權(quán)益243,761.13 元；調(diào)減期初未分配利潤0.56 元；上述會計政策變更，共調(diào)增2007 年期初遞延所得稅資產(chǎn)7,841,491.37 元，調(diào)減期初盈余公積 4,338,804.03 元，調(diào)減期初未分配利潤290,749.61 元。2、會計估計變更：根據(jù)本公司第五屆第十七次董事會決議公司關(guān)于變更會計政策、會計估計的議案中規(guī)定，公司固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率由2006 年度以前的4%提高到5%，此項會計估計的變更，導(dǎo)致2007 年度固定資產(chǎn)折舊額凈減少728,736.80 元，增加2007 年度當(dāng)期損益728,736.80 元；二、根據(jù)所學(xué)基本理論與方法試對上述企業(yè)實例進(jìn)行分析。（40分）提示：（可從特點、原因、目的、實質(zhì)、結(jié)果、規(guī)范性等方面分析）長春經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資控股有限公司主要經(jīng)營高技術(shù)風(fēng)險投資、證券戰(zhàn)略投資、實業(yè)投資、項目融投資、企業(yè)收購兼并顧問、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計等，因此各種會計核算方法的運用屬于會計政策的選擇、會計估計的確定問題，如壞帳核算采用備抵法、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法等。具體到壞帳計提比例，固定資產(chǎn)使用年限、凈殘值率等的確定則屬于會計估計的問題。該公司所選擇的具體會計政策與會計估計核算辦法基本符合謹(jǐn)慎性原則的要求，如對各項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提壞帳準(zhǔn)備等。 三、結(jié)合上述分析，回答下列問題企業(yè)為什么要進(jìn)行會計政策的選擇？（20分）答：會計政策是指由政策主體(個人、團(tuán)體和政府)為了促進(jìn)實現(xiàn)既定目標(biāo)，有意識地制定或提出的原則或解決問題的辦法。會計政策就為企業(yè)主休提供真實、完整的財務(wù)會計信息。企業(yè)會計的選擇，既包括某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)社交發(fā)生時的初始選擇，也包括由于客觀環(huán)境的變化而變更的原會計政策，轉(zhuǎn)而選擇采用新的會計政策。會計選擇是企業(yè)會計信息提示的基礎(chǔ)；隨會計環(huán)境的變化選擇適宜的會計政策以保證會計信息的真實與公允；會計政策的選擇是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹經(jīng)營思想的手段。會計差錯及賬項調(diào)整課程第二次作業(yè)一、實際業(yè)務(wù)處理題（共60分）1、登錄網(wǎng)站查找有關(guān)上市公司會計差錯披露的實例并進(jìn)行分析。（共30分）2、根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則與中華人民共和國企業(yè)所得稅法及有關(guān)最新資料列示有關(guān)差異?？蓮囊韵路矫孢M(jìn)行：（1）固定資產(chǎn)的折舊方法與估計使用年限（2）壞賬準(zhǔn)備的計提（3）無形資產(chǎn)的攤銷（30分）答：（1）固定資產(chǎn)的折舊方法與估計使用年限：A、固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、使用壽命和預(yù)計凈殘值率（3%）確定的折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)的類別 使用壽命(年) 預(yù)計凈殘值率（%） 年折舊率(%)房屋及建筑物 8-40 3 12.13-2.43機器設(shè)備 10-20 3 9.70-4.85運輸設(shè)備 8 3 12.13電子及辦公設(shè)備 4-9 3 24.25-10.78每年年度終了，本公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計數(shù)、預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，則改變固定資產(chǎn)折舊方法。B、固定資產(chǎn)使用年限：每年年度終了，本公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計數(shù)、預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，則改變固定資產(chǎn)折舊方法。（2）壞帳準(zhǔn)備的計提：企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)可以選擇適合本企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備計提方法，以更準(zhǔn)確更真實反映企業(yè)經(jīng)營情況，企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，除了經(jīng)批準(zhǔn)的壞帳準(zhǔn)備以外的其他各項跌價準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備一律不得稅前扣除，企業(yè)應(yīng)予以調(diào)整會計稅前利潤。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：對確實無法收回的應(yīng)收款項經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下： A因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；B因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項。對確實無法收回的應(yīng)收款項，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 賬齡 計提比例（%）1年以內(nèi) 51年 102年 203年 30 4年 50 5年以上 100（3）無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷，無形資產(chǎn)的攤銷一般計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)價值。每年年度終了，本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，則改變攤銷期限和攤銷方法。 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。本公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計其使用壽命并采用恰當(dāng)方法進(jìn)行攤銷。二、問答題 (共40分)1、 根據(jù)所學(xué)理論與有關(guān)資料，試分析會計差錯與差異的關(guān)系。（20分）答：會計差錯是指在會計核算時，由于確認(rèn)、計量、記錄等到方面的錯誤。會計差錯是在對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量與記錄時發(fā)生的錯誤，而會計核算中發(fā)生的差異是由于稅法與統(tǒng)一會計制度兩者服務(wù)目的不同，而產(chǎn)生的對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認(rèn)的不同標(biāo)準(zhǔn)。我們應(yīng)當(dāng)明確，差異不是在會計核算中發(fā)生的錯誤，而是由于簡潔與統(tǒng)一會計制度對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)不同而產(chǎn)生的差別，因此，出現(xiàn)差異時，應(yīng)按稅法的標(biāo)準(zhǔn)、要求進(jìn)行會計處理及相應(yīng)調(diào)整。會計差異并非差錯，會計差錯也不是差異，但對差異處理的方法不當(dāng)、不準(zhǔn)確，就可以發(fā)生會計差錯。2、 根據(jù)所學(xué)理論與有關(guān)資料，試分析會計差錯與舞弊的關(guān)系。（20分）答：兩者動機不同，會計舞弊的行為人懷有不良企圖，而會計差錯的行為人則無違法動機；兩者形式不同，會計舞弊比較難查證，而會計差錯發(fā)生后一般比較明顯。手段不同，會計舞弊通常是“假賬真做、真賬假做，”以達(dá)到其目的，而會計差錯的行為人不存在運用什么手段；結(jié)果不同，會計舞弊發(fā)生后，使國家、企業(yè)資產(chǎn)受損，而行為人從中獲利。綜上所述，會計差錯形成的原因主要是由于非主觀原因造成的，由于會計人員工作中的失誤、水平不高、技術(shù)較差形成的錯賬。而會計舞弊主要是主觀原因造成的，由于領(lǐng)導(dǎo)或會計人員掩蓋其自身錯誤故意造假賬。會計差錯及賬項調(diào)整課程第三次作業(yè)一、問答題（40分）1、根據(jù)所學(xué)教材第四、五章內(nèi)容及有關(guān)資料，試分析不同會計崗位（出納、記賬等）發(fā)生的會計差錯有無區(qū)別？會計核算過程中會計差錯的關(guān)系。（20分）答：不同崗位會計發(fā)生的會計差錯有區(qū)別，出納發(fā)生的會計差錯一般發(fā)生在原始憑證的編制中，如原始憑證的日期寫錯，原始憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容寫錯，原始憑證的金額寫錯，原始憑證中的項目寫錯；會計發(fā)生的會計差錯一般發(fā)生在記賬憑證的編制和會計報表的編制中，如借方某科目合計數(shù)差錯，資產(chǎn)負(fù)債表中項目填錯，利潤表中加減計算錯誤，利潤分配表中符號錯誤；會計核算過程中會計差錯的關(guān)系是原始憑證編制的錯誤導(dǎo)致計賬憑證的編制錯誤，計賬憑證編制錯誤可能導(dǎo)致現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬或一系列明細(xì)賬的錯誤，從而影響各類總賬錯誤，最終影響會計報表。2、順查法、逆查法與直查法的主要區(qū)別。（20分）答：順查法：是一種根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理程序依次進(jìn)行檢查的方法，它的基本審查順序是，首先以原始憑證為依據(jù)，核對并檢查記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證核對和檢查日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬，最后以賬簿來核對會計報表，也就是從問題的起因查起，直到問題的結(jié)果。采用順查的檢查方法，審查仔細(xì)而全面，很少有疏忽和遺漏之處，并且容易發(fā)現(xiàn)會計記錄及賬務(wù)處理上的問題，因而能取得較為準(zhǔn)確的檢查結(jié)果。但查找成本高、花費時間較長、效率較低。逆查法：是指按照會計記賬程序的相反方向，由報表、賬簿查到憑證的一種查賬方法，它是按與會計業(yè)務(wù)處理程序完全相反的方向依次進(jìn)行的檢查。其程序為報表賬簿憑證。比順查法不僅檢查的范圍小，而且有一定的檢查重點，有利于提高查找的工作效率，是應(yīng)用較為普遍的一種方法。但它不對被查的資料進(jìn)行全面而有系統(tǒng)的檢查，僅僅根據(jù)檢查人員的判斷而做重點審查，不能全面地揭露錯弊。直查法：是相對于順查法和逆查法而言的，它是指直接從特定查賬目標(biāo)之間有聯(lián)系的明細(xì)賬的審閱和分析開始的一種查錯方法。該種方法在檢查明細(xì)賬以后，可根據(jù)需要審核記賬憑證及所附的原始憑證，或檢查總賬與報表等。它應(yīng)用起來靈活方便，根據(jù)需要可以擴展檢查范圍，又能抓住重點，較快地查出問題，從而提高工作效率。運用直查法既能克服順查法事無巨細(xì)的審查所造成的工作效率低下，以及不能從大處著手把握問題而使檢查結(jié)果不佳的缺陷；又能克服逆查法的局限性。故直查法的應(yīng)用非常廣泛，效果也很好。而且，直查法不僅可在檢查過程中廣泛采用，在檢查的準(zhǔn)備階段亦可廣泛采用，以確定檢查重點。但因運用直查法檢查時只能抓重點問題，因而難于做出十分精確、完整的檢查結(jié)論。二、實際業(yè)務(wù)處理題（60分）1、檢查人員在檢查某公司的“銀行存款日記賬”時發(fā)現(xiàn)12月26日32號憑證摘要為：“退貨款5萬元”結(jié)算方式為委托付款。該筆貨款入賬時間為12月24日，收款憑證為30號。（30分）（1）檢查人員采用了哪種檢查方法？答：1、檢查人員檢查明細(xì)賬的方法應(yīng)是直查法（2）根據(jù)上述資料，檢查人員下一步應(yīng)進(jìn)行什么工作？2、下面的差旅費報銷單為市內(nèi)差旅費報銷單（30分）部門 2002年3月 日 附件 張n出差事由車費飯補電話費其他合計出租車50就餐200出差津貼50雜費50 合計170復(fù)核： 會計主管：張億 出納：王賓 報銷人：李為要求（1）應(yīng)采用哪一種方法，檢查上述報銷憑證；n （2）該報銷單存在哪些問題？為什么？答：1、應(yīng)當(dāng)采用審閱法進(jìn)行檢查。檢查是否符合統(tǒng)一會計制度要求和本單位實際情況，格式是否符合要求，摘要是否清楚，發(fā)生金額是否合理，金額和數(shù)量是否正確。2、沒有填寫部門、日期不完整、沒有填寫附件張數(shù)、金額計算錯誤、沒有復(fù)核人簽章。因為不完整或有錯誤的憑證是不能作為入賬依據(jù)的。會計差錯及賬項調(diào)整課程第四次作業(yè)一、問答題（每題20分，共40分）1、根據(jù)所學(xué)基本理論與其他資料，試概括會計上紅字的含義及用途。答：“紅字更正法”。會計核算中，用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整帳簿記錄的一種方法。這種方法適應(yīng)于：（1）由于記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤；（2）由于記賬憑證所列金額大于應(yīng)記金額（應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確）而引起的賬簿記錄錯誤。（3）“財務(wù)費用”科目為紅字時，表示利息收入開出紅字原始發(fā)票，表示退貨、發(fā)票開錯對沖等情況。2、試分析使用“以前年度損益調(diào)整賬戶”應(yīng)注意的問題。 二、業(yè)務(wù)題（共60分）1、2003年6月，對某股份制企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下問題：（1） 2002年，超過計稅標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費50000元，未進(jìn)行納稅調(diào)整；（2） 5月6日，以托收承付方式銷售產(chǎn)品400件，單價300元，已辦妥托收手續(xù)。但由于尚未收到對方的貨款，因而未進(jìn)行賬務(wù)處理，也未進(jìn)行申報納稅。該企業(yè)5月份申報交納的增值稅為5688元，5月底“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”無余額。（3）2002年，出售無形資產(chǎn)，售價12000000元，記入其他應(yīng)收款。（4）1999年，收取出租房屋的租金200萬元。該企業(yè)編制記賬憑證為：借：銀行存款 2，000，000 貸： 資本公積 2，000，000出售無形資產(chǎn)、出租房屋的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%城建維護(hù)稅稅率為7%，教育附加費率為3%，該企業(yè)98年凈利為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)按10%的比例計提法定盈余公積與公益金。（30分）要求：(1)分析該企業(yè)存在的問題與性質(zhì)；(2)進(jìn)行調(diào)整及賬務(wù)處理；(3)如果該企業(yè)為上市公司上述事項應(yīng)如何披露？答：1、2002年度超過計稅標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費未進(jìn)行納稅調(diào)整，屬于永久性差錯，應(yīng)補繳33%企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整 16500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 165002、因為企業(yè)采用托收承付銷售商品方式，企業(yè)已辦妥托收手續(xù)，貨物所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)銷售收入，屬于本年度會計差錯，作賬務(wù)處理：借： 應(yīng)收賬款 120000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 99600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 20400借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2040 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428 應(yīng)交稅金應(yīng)交教育費附加 6122003年6月應(yīng)補交5月增值稅20400元，城建稅1428元，教育附加費612元整。3、2002年出售無形資產(chǎn)，應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 600000 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 600000借：以前年度損益調(diào)整 60000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42000 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 18000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 217800 貸： 以前年度損益調(diào)整217800借：利潤分配未分配利潤 442200 貸：以前年度損益調(diào)整 442200借：盈余公積盈余公積 44220 公益金 44220 貸